常用工業(yè)企業(yè)會計(jì)分錄大全

/一、購進(jìn)時：1、購進(jìn)材料，材料未入庫借：材料采購（包括運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（付款或支票）或：應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票）應(yīng)付賬款（款未付）或：現(xiàn)金2、材料入庫借：原材料——材料貸：材料采購二、生產(chǎn)過程1、從倉庫領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（A產(chǎn)品領(lǐng)用材料）——B產(chǎn)品（B產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費(fèi)用（車間一般性耗用材料）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用材料）貸：原材料——材料2、計(jì)算（結(jié)轉(zhuǎn)）本月工資借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（A產(chǎn)品工人工資）B產(chǎn)品（B產(chǎn)品工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（廠部管理部門人員工資，含財務(wù)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預(yù)付下半年或下年度報刊雜志費(fèi)（房租費(fèi)或保險費(fèi)）借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款6、攤銷（或分?jǐn)偅┍ｋU費(fèi)等借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用7、計(jì)提（或預(yù)提）銀行短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用8、支付本季度短期借款利息借：預(yù)提費(fèi)用（前兩個月已預(yù)提的利息）財務(wù)費(fèi)用（本月的利息）貸：銀行存款（支付的利息）9、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備折舊）管理費(fèi)用（廠部固定資產(chǎn)折舊）貸：累計(jì)折舊10、職工報銷藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬（在職職工）管理費(fèi)用（退休人員）貸：庫存現(xiàn)金11、用現(xiàn)金購買辦公用品借：管理費(fèi)用（管理部門辦公用）制造費(fèi)用（車間辦公用）貸：庫存現(xiàn)金12、出差人員借支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——貸：庫存現(xiàn)金13、出差人員歸來報銷差旅費(fèi)（多借、退回余款）借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）（報銷的金額）庫存現(xiàn)金（退回的款項(xiàng)）貸：其他應(yīng)收款——（原來借支的金額）14、出差人員歸來報銷差旅費(fèi)（少借、補(bǔ)足款項(xiàng)）借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）（報銷的金額）貸：其他應(yīng)付收款—（原來借支的金額）庫存現(xiàn)金（補(bǔ)足的現(xiàn)金）15、月末，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用16、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品——產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品三、銷售時1、銷售產(chǎn)品，取得收入借：銀行存款（收到支票或存款存入銀行）或：應(yīng)收票據(jù)（收到商業(yè)匯票）或：應(yīng)收賬款（未收到款項(xiàng)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)，并向銀行辦妥托收手續(xù)借：應(yīng)收賬款——單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（代墊的運(yùn)雜費(fèi)）3、用銀行存款支付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售過程運(yùn)雜費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——單位5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售（生產(chǎn)）成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款（或“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料——材料8、計(jì)算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅（消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）四、籌集資金時1、收到投資借：固定資產(chǎn)（設(shè)備、房屋）或：銀行存款（貨幣資金）無形資產(chǎn)（專利權(quán)等）貸：實(shí)收資本2、向銀行借入借款借：銀行存款貸：短期借款（一年以內(nèi)）或：長期借款（一年以上）3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本五、利潤的核算1、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶A、結(jié)轉(zhuǎn)收入類借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤B、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，成本類借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用4、計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5、提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積6、向股東分配普通股利借：利潤分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利7、支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）8、交納所得稅、營業(yè)稅等借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅貸：銀行存款等六、財產(chǎn)清查時（一）批準(zhǔn)前1、盤盈存貸借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊、待處理財產(chǎn)損溢3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)（二）批準(zhǔn)后1、盤盈存貨的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、盤盈固定資產(chǎn)的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入3、盤虧存貨的處理借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)合理損耗）其他應(yīng)收款——（責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢4、盤虧固定資產(chǎn)的處理借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢會計(jì)基礎(chǔ)》部分會計(jì)科目講解(1)待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預(yù)付財產(chǎn)保險費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報刊訂閱費(fèi)、待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、購買印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。

待攤費(fèi)用的特點(diǎn)是支付在前，受益、攤銷在后。按實(shí)際數(shù)支付，按平均數(shù)在以后受益期內(nèi)分?jǐn)偅?/p>

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類中，“待攤費(fèi)用”屬于資產(chǎn)類賬戶。因?yàn)樗窍戎Ц逗蠓謹(jǐn)?，占用了企業(yè)的資金。該賬戶借方記錄企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現(xiàn)在借方，表示期末某一時點(diǎn)企業(yè)實(shí)際擁有的資產(chǎn)數(shù)額。

核算舉例:例一、假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險費(fèi)12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)1200元。

付時的會計(jì)分錄為：

借：待攤費(fèi)用——預(yù)付保險費(fèi)12600

貸：銀行存款12600

10月份該企業(yè)要編制待攤費(fèi)用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費(fèi)用分配表編制會計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用——保險費(fèi)2900

管理費(fèi)用——保險費(fèi)900

營業(yè)費(fèi)用——保險費(fèi)400

貸：待攤費(fèi)用——待攤保險費(fèi)4200

該企業(yè)11、12月份再做及10月份相同的會計(jì)分錄即可。

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。

累計(jì)折舊和長期待攤費(fèi)用的核算程序

累計(jì)折舊和長期待攤費(fèi)用的核算程序

固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部份價值的補(bǔ)償。影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有四個：

一．是計(jì)提折舊的基數(shù)（計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)是固定資產(chǎn)的原始價值或固定資產(chǎn)的帳面凈值，一般以固定資產(chǎn)的原價作為計(jì)提折舊的依據(jù)，選用雙倍余額遞減法的企業(yè)，以固定資產(chǎn)的帳面凈值作為計(jì)提折舊的依據(jù)）；

二．是固定資產(chǎn)折舊年限；

三．是折舊方法，折舊方法不同計(jì)提折舊額相差很大；

四．是固定資產(chǎn)凈殘值，固定資產(chǎn)凈殘值是指預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)清理報廢等，可以收回的殘值扣除清理費(fèi)用，為此，企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地固定資產(chǎn)折舊方法按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會或經(jīng)理廠長會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)，同時按照法律，行政法規(guī)規(guī)定，報有關(guān)方面?zhèn)浒?，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按上述程序進(jìn)行，并在會計(jì)報表附注中予以說明，固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法，工作量法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法，等。企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，借記"制造費(fèi)用""營業(yè)費(fèi)用""其它業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記"累計(jì)折舊"科目。

長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等，長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期攤銷，大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)將大修理費(fèi)在下一次修理前平均攤銷，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限及預(yù)計(jì)使用年限兩者孰短的限期內(nèi)平均攤銷，其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷

。

“待處理財產(chǎn)損益”科目，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個明細(xì)科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。

“待處理財產(chǎn)損溢”，是一個臨時的過渡科目，是用在處理財產(chǎn)損失或不明原因的增加時候使用的，因?yàn)槠髽I(yè)在處理自己的財產(chǎn)時候，不是想怎么處理都行，需要經(jīng)過一定的手續(xù)、程序進(jìn)行審核，在等待審核過程中，就使用這個科目進(jìn)行掛賬，等審核結(jié)果出來后，按審核結(jié)果處理。

比如企業(yè)在盤點(diǎn)時候發(fā)現(xiàn)有財產(chǎn)損失，比如是倉庫的材料及賬上登記內(nèi)容不一樣時候，那自然要查原因，報告領(lǐng)導(dǎo)處理，那就要使用這個科目：

1、盤點(diǎn)發(fā)生材料損失

借：待處理財產(chǎn)損溢－流動資產(chǎn)盤虧

貸：原材料

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅

2、等查到原因后，按領(lǐng)導(dǎo)的處理意見進(jìn)行處理，比如這少的材料是因?yàn)楸槐I，處理結(jié)果由保管員賠償一部分，公家負(fù)責(zé)一部分

借：管理費(fèi)用（營業(yè)外支出）－流動資產(chǎn)損失

借：其他應(yīng)收款－保管員

貸：待處理財產(chǎn)損溢－流動資產(chǎn)盤虧

對資產(chǎn)的盤盈也是使用“待處理財產(chǎn)損溢”這科目，只不過是掛在貸方。

財產(chǎn)清查的兩種結(jié)果是盤盈和盤虧。

為反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧及處理情況。設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”帳戶。舉例說明如下：

盤盈

例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈設(shè)備一臺，重置完全價值為4000元，估計(jì)折舊為1500元。報經(jīng)審批處理前

借：固定資產(chǎn)4000（盤盈時，資產(chǎn)增加在借方）

貸：累計(jì)折舊1500

待處理財產(chǎn)損益2500（則，“待處理財產(chǎn)損益”的發(fā)生額必在貸方”）

經(jīng)批準(zhǔn)后，將該設(shè)備的盤盈收益轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。

借：待處理財產(chǎn)損益2500

貸：營業(yè)外收入2500

若盤虧

審批前

借：待處理財產(chǎn)損益1500

累計(jì)折舊1500

貸：固定資產(chǎn)3000

審批后

借：營業(yè)外支出1500

貸：待處理財產(chǎn)損益1500

流動負(fù)債核算包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)，以及其他應(yīng)收款等的核算。流動負(fù)債的利息作為財務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

應(yīng)交稅金是指企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的各種稅款，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，企業(yè)應(yīng)分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。其中，應(yīng)交增值稅對于一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)賬戶，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬下還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

長期負(fù)債核算包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的核算。

“應(yīng)付債券”賬戶下應(yīng)設(shè)“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計(jì)利息”四個明細(xì)賬戶，核算債券發(fā)行、應(yīng)計(jì)利息和債券的溢價或折價的攤銷，以及償付應(yīng)付債券等業(yè)務(wù)。

短期借款企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)全力而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。

短期借款的核算主要涉及三個方面：第一，取得短期借款的處理；第二，短期借款利息的利息；第三，歸還短期借款的處理

1）取得短期借款的處理""企業(yè)從銀行或其他""金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目?！岸唐诮杩睢笨颇繎?yīng)按債權(quán)人以及借款種類、還款時間設(shè)置明細(xì)賬。

例1：某企業(yè)1月1日向建設(shè)銀行借入償還期為9個月，月息為6‰的借款100000元。應(yīng)編制如下""會計(jì)分錄：

借：銀行存款

100000

貸：短期借款

100000

（2）短期借款利息的處理

這是短期借款的會計(jì)核算重點(diǎn)。掌握三點(diǎn)：一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實(shí)際情況，會計(jì)上應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月計(jì)提利息；如果數(shù)額不大，也可于實(shí)際支付月份一次計(jì)入當(dāng)期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用，預(yù)提利息的，應(yīng)付利息在“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中核算，不通過“短期借款”賬戶。利息直接支付的，于付款時增加財務(wù)費(fèi)用，并減少銀行存款。具體有以下兩種""方法。

①預(yù)提法

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用，即使在當(dāng)月沒有支付，也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費(fèi)用處理，應(yīng)在月末估計(jì)當(dāng)月的利息費(fèi)用數(shù)額，進(jìn)行預(yù)提，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。在實(shí)際支付利息的月份，按已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付的利息金額及已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額（即尚未計(jì)提的部分），為當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目；根據(jù)實(shí)際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。在實(shí)際支付利息的月份，也可以根據(jù)實(shí)際支付的利息借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；月末再調(diào)整預(yù)提費(fèi)用的差額，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。采用月末調(diào)整預(yù)提費(fèi)用差額的方法，能夠在預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬中全面反映借款利息的預(yù)提和支出數(shù)額。

例2：根據(jù)例1的資料，該企業(yè)采用預(yù)提法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。編制會計(jì)分錄如下：

預(yù)提利息費(fèi)用（每季的第一、第二個月）

借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出

600

貸：預(yù)提費(fèi)用

600

每季支付季息（第三個月）

借：預(yù)提費(fèi)用

1200

財務(wù)費(fèi)用——利息支出

600

貸：銀行存款

1800

轉(zhuǎn)貼于每季也可以在實(shí)際支付借款利息時：

借：預(yù)提費(fèi)用

1800

貸：銀行存款

1800

同時：

借：財務(wù)費(fèi)用

600

貸：預(yù)提費(fèi)用

600

②直接攤銷法

在短期借款的數(shù)額不多，各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實(shí)際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財務(wù)費(fèi)用處理，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，""企業(yè)的所得稅應(yīng)于年末決算，采用這種""方法不會對年度所得稅的""計(jì)算產(chǎn)生""影響。但在年末如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付的借款利息，應(yīng)予預(yù)提，否則會影響年度所得稅的計(jì)算。

例3：根據(jù)上述例1的資料，該企業(yè)采用直接攤銷法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。編制""會計(jì)分錄如下：

每季支付利息時：

借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出（100000×6‰×3）1800

貸：銀行存款

1800

（3）歸還短期借款的處理

企業(yè)在短期借款到期償還本金時，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

例4：根據(jù)上述例1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時，作如下分錄：

借：短期借款

100000

貸：銀行存款

100000

五、

應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)

（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容：包括基本工資、經(jīng)常性獎金和各種津貼。

借方

應(yīng)付工資（負(fù)債）

貸方

實(shí)際支付工資計(jì)算應(yīng)付工資總額

余額：多付的工資余額：應(yīng)付未付的工資

主要賬務(wù)處理：

【例5】某企業(yè)本月份應(yīng)付工資100000元，其中代扣水電費(fèi)600元，實(shí)付99400元，已向銀行提現(xiàn)并發(fā)放工資，月末分配工資，其中生產(chǎn)工人工資65000元，車間管理人員工資6400元，廠部管理人員工資28000元，會計(jì)分錄如下：

1、提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金

99400

貸：銀行存款

99400

2、支付工資：借：應(yīng)付工資

100000

貸：現(xiàn)金

99400

其他應(yīng)付款

600

3、分配工資：借：生產(chǎn)成本

65000

制造費(fèi)用

6400

管理費(fèi)用

28000

貸：應(yīng)付工資

99400

（二）應(yīng)付福利費(fèi)的內(nèi)容：是企業(yè)從費(fèi)用中提取的用于職工個人的福利，按職工工資總額的14%提取。用于職工的醫(yī)療費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員的工資、職工生活困難補(bǔ)助等。

“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶結(jié)構(gòu)：“應(yīng)付福利費(fèi)”屬于負(fù)債性質(zhì)。

借方

應(yīng)付福利費(fèi)（負(fù)債）

貸方

實(shí)際支付福利費(fèi)計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)

余額：多付的福利費(fèi)余額：福利費(fèi)結(jié)存數(shù)【例6】承前【例5】企業(yè)按14%提取福利費(fèi)：

借：生產(chǎn)成本（65000×14%）

9100

制造費(fèi)用（6400×14%）

896

管理費(fèi)用（28000×14%）

3920

貸：應(yīng)付福利費(fèi)（99400×14%）

13916

支付福利費(fèi)：借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

六、

其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容

其他應(yīng)付款是指除上述流動負(fù)債以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

發(fā)生經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用：借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出）

貸：其他應(yīng)付款

實(shí)際支付：借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

提取統(tǒng)籌退休金：借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

實(shí)際交納：借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

收到社會保險撥補(bǔ)的統(tǒng)籌退休金：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

支付退休金：借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金

公積金是股東權(quán)益的重要內(nèi)容，包括資本公積和盈余公積兩部分。

資本公積是指由股東投入、但不能構(gòu)成“股本”或“實(shí)收資本”的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉(zhuǎn)贈資本，二是彌補(bǔ)虧損。

盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。

公司提取盈余公積主要可以用于以下兩個方面：

（1）用于彌補(bǔ)虧損。公司發(fā)生虧損時，應(yīng)由公司自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，公司發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。公司發(fā)生的虧損經(jīng)過五年未彌補(bǔ)足額的，未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)。三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。公司以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

（2）轉(zhuǎn)增資本，即所謂的“送紅股”。公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原