投融建項目稅務策劃模板

投融建項目稅務策劃模板一、項目基本情況介紹項目基本情況，包括但不限于項目建設內(nèi)容、項目所在地、業(yè)主方信息、項目經(jīng)營模式、項目資產(chǎn)權屬、項目公司情況等信息。二、投標及合同簽訂環(huán)節(jié)風險提示（一）增值稅適用稅率投融建項目包含投資合作和EPC總承包，項目公司需承擔工程項目的設計、采購、施工，同時為項目解決融資款，并收取一定投資回報。目前各地稅務機關對投融建項目適用稅目和稅率的判斷口徑存在差異，應關注項目所在地政策執(zhí)行口徑，提前與稅務機關溝通確定適用稅目、稅率。參考稅率：1.工程費用部分設計部分適用稅率6%，施工適用稅率9%，設備價款適用稅率13%；目前深圳市按照全額9%建筑服務執(zhí)行。2.投資收益:投資收益屬于投資回報，適用稅率為6%。3.建設期利息：屬于利息收入，適用稅率為6%或9%，如被認定為工程價款的價外費用，有可能適用9%的稅率，建議建設期利息不要并入工程價款結算。（二）稅務建議1.EPC合同部分需對設計、施工和設備價款進行分離，分別注明不同業(yè)務的價款和適用稅率，避免從高適用稅率風2.合同中利息和投資收益部分需寫明具體的利率和計算方式，并分別計算和確認；3.由于F+EPC合同中資金收益和建設期利息是否適用6%稅率存在不確定因素，建議在簽訂合同前向項目所在地主管稅務機關咨詢落實適用稅率問題，同時在簽訂合同時在合同條款中寫明稅款部分以國家稅收政策規(guī)定為準，如合同約定稅率與國家稅務政策不符，以稅收政策規(guī)定為準。三、項目公司層面涉稅分析（一）增值稅項目公司應結合收入、成本費用構成情況及適用稅率，對項目公司增值稅稅負情況進行測算。風險提示：投融建項目適用稅目和稅率存在不確定因素，應提前與項目所在地稅務機關溝通落實適用稅目、稅率；由于投融建項目除了工程費用就是融資成本，融資成本無法取得專用發(fā)票抵扣，盡量爭取投資回報部分適用6%的低稅率。（二）企業(yè)所得稅項目公司應對項目全生命周期的企業(yè)所得稅進行測算，分析項目虧損及彌補情況以及風險應對措施。風險提示：1.項目公司可能存在融資成本高投資回報低導致的虧損，應重點關注稅收虧損彌補的風險。2.關注明股實債稅務風險，基金公司以股權投資方式收取的固定回報，根據(jù)稅收政策規(guī)定應提供增值稅發(fā)票，項目公司無法取得發(fā)票將面臨企業(yè)所得稅風險，特別是預分紅3.關注項目公司股東退出的所得稅處理。集團公司作為投資方從項目公司取得分紅免征企業(yè)所得稅；如過程中提前退出，將持有股權轉讓的，應關注股權轉讓所得稅是否包含留存收益，應先分紅后轉讓，避免重復納稅。（三）資產(chǎn)移交環(huán)節(jié)涉稅問題項目結束后，項目公司將項目資產(chǎn)移交給政府，項目公司進行清算注銷。資產(chǎn)移交環(huán)節(jié)是否涉稅主要取決于移交環(huán)節(jié)中是否存在項目資產(chǎn)權屬的轉移。如政府與社會資本方明確項目資產(chǎn)建成后權屬歸屬政府，則項目移交中不涉及權屬變更，在所得稅及增值稅上無需視同銷售。應重點關注項目移交過程中是否涉及權屬變更，提前做好稅務籌劃。（四）印花稅印花稅法列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿應按規(guī)定繳納印花稅。合同具體包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同。風險提示：重點關注營業(yè)賬簿中的實收資本和資本公積，應按照合計金額的萬分之二點五繳納印花稅。（五）土地使用稅關注是否存在政府劃撥用地，是否涉及土地使用稅。四、工程總承包層面涉稅分析（一）合同簽訂環(huán)節(jié)1.價稅分離：合同價款是否進行價稅分離；2.合同價款拆分：需對合同價款進行拆分，在合同中分別列示設計、設備、施工價款。（二）增值稅根據(jù)確定的納稅方式做好增值稅的測算和策劃，具體稅金測算參照施工項目稅金預測表。風險提示：1.工程預付款問題。按照稅法規(guī)定，收到工程預收款不是納稅義務發(fā)生時點，收取預付款時無需給項目公司開票，但收到的工程預收款應按照稅收政策規(guī)定在項目所在地預繳增值稅。2.異地提供建筑服務預繳增值稅問題?？缈h（市、區(qū)）提供建筑服務應按照規(guī)定的預征率向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅。項目應制定預繳增值稅管控措施，及時取得分包發(fā)票抵扣，避免多預繳增值稅產(chǎn)生的稅收損失和資金流出。（三）企業(yè)所得稅異地施工項目應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地預繳企業(yè)所得稅，預繳的企業(yè)所得稅應及時回總機構申報抵扣，避免抵扣不及時產(chǎn)生的重復納稅風險。（四）個人所得稅根據(jù)稅收政策規(guī)定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。風險提示：項目部應關注項目所在地是否涉及核定征收個人所得稅的問題，應申請查賬征收，向項目所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報，避免造成