經(jīng)濟法基礎與實務學習指導與同步訓練第三版陳強課后參考答案

項目1《走進經(jīng)濟法基礎》同步訓練答案一、本項目的重難點與業(yè)務處理總結任務一了解法律基礎表1-1法的分類劃分標準法的分類1.根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分成文法和不成文法2.根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分根本法和普通法3.根據(jù)法的內(nèi)容劃分實體法和程序法4.根據(jù)法的空間效力、時間效力或對人的效力劃分一般法和特別法5.根據(jù)法的主體、調(diào)整對象和淵源劃分國際法和國內(nèi)法6.根據(jù)法律運用的目的劃分公法和私法表1-2法的形式形式制定機關注意要點名稱規(guī)律憲法全國人大根本大法，具有最高的法律效力法律全國人大：基本法律全國人大常委會：其他法律其法律效力和地位僅次于憲法，是制定其他規(guī)范性文件的依據(jù)。××法法規(guī)行政法規(guī)國務院通常冠以條例、辦法、規(guī)定等名稱××條例地方性法規(guī)“地方”人大及其常委會??；省會、特區(qū)、設區(qū)的市（1+3）××地方××條例規(guī)章部門規(guī)章國務院各部委規(guī)章在法院審理行政案件時“僅起參照作用”××條例實施細則地方政府規(guī)章“地方”人民政府政府規(guī)章除不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸外，還不得與上級和同級地方性法規(guī)相抵觸××地方××辦法效力排序憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞同級地方政府規(guī)章提示特別行政區(qū)法、國際條約也屬于法的形式表1-3 法的生效和終止方式方式具體內(nèi)容生效方式（1）明確規(guī)定具體生效時間（2）明確規(guī)定具體生效條件終止方式（1）由新法明確規(guī)定舊法廢止（2）在完成一定的歷史任務后不再適用（3）由有權的國家機關發(fā)布專門的決議、決定，廢除（4）根據(jù)新法優(yōu)于舊法原則，舊法自動終止表1-4法律關系三要素主體（雙）自然人中國公民、外國公民、無國籍人；組織法人（機關事業(yè)單位、公司）和非法人組織（合伙企業(yè)等）國家特定情況下內(nèi)容權利行為權、請求權、獲得法律保護權義務必須作出某種行為或者不得作出某種行為的約束?？腕w物自然物、人造物、一般等價物或者有體物、無體物。人身、人格生命權、身體權、健康權、姓名權、肖像權、名譽權、榮譽權、隱私權、婚姻自主權等智力成果作品、發(fā)明、實用新型、外觀設計、商標等信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡虛擬財產(chǎn)礦產(chǎn)情報、產(chǎn)業(yè)情報、國家機密、商業(yè)秘密、個人隱私等行為生產(chǎn)經(jīng)營行為、經(jīng)濟管理行為、提供一定勞務的行為、完成一定工作的行為表1-5法律事實的劃分項目核心特征細化闡述法律事件不以當事人的主觀意志為轉移絕對事件自然現(xiàn)象相對事件社會現(xiàn)象法律行為以法律關系主體意志為轉移根據(jù)行為是否符合法律規(guī)范的要求分類合法行為違法行為根據(jù)行為的表現(xiàn)形式不同分類積極行為消極行為根據(jù)行為是否通過意思表示分類意思表示行為非意思表示行為根據(jù)作出意思表示的主體數(shù)量分類單方行為多方行為根據(jù)行為是否需要特定形式或實質(zhì)要件分類要式行為非要式行為根據(jù)主體實際參與行為的狀態(tài)分類自主行為代理行為任務二認識法律主體表1-6法人的分類分類具體內(nèi)容營利法人公司制有限責任公司、股份有限公司非公司制沒有采取公司制的全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)等非營利法人事業(yè)單位法人公辦醫(yī)院、學校等社會團體法人各類協(xié)會、學會等捐助法人和宗教活動場所基金會、社會服務機構、寺院、宮觀、清真寺、教堂等特別法人機關法人各國家機關農(nóng)村集體經(jīng)濟組織法人生產(chǎn)隊城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟組織法人農(nóng)民合作社基層群眾性自治組織法人居委會、村委會表1-7法人解散和終止的情形方式具體內(nèi)容法人解散的情形（1）法人章程規(guī)定的存續(xù)期間屆滿或者法人章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；（2）法人的權力機構決議解散；（3）因法人合并或者分立需要解散；（4）法人依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、登記證書，被責令關閉或者被撤銷；（5）法律規(guī)定的其他情形法人終止的情形（1）法人解散；（2）法人被宣告破產(chǎn)；（3）法律規(guī)定的其他原因。表1-8自然人民事行為能力分類 分類具體情形行為后果無民事行為能力人不滿8周歲由法定代理人代理民事活動“完全不能”辨認自己行為的精神病人限制民事行為能力人8周歲以上不滿18周歲可以進行與其年齡、智力或精神健康狀況相適應的民事活動“不能完全”辨認自己行為的精神病人完全民事行為能力人年滿18周歲，精神正?？梢元毩⑦M行民事活動16周歲以上不滿18周歲，但以自己的勞動收入為主要生活來源，且精神正常注意《中華人民共和國民法典》規(guī)定：“以上”“以下”均包括本數(shù)，“超過”“不滿”均不包括本數(shù)。表1-8從輕、減輕、免除處罰的具體規(guī)定表1-9從輕、減輕、免除處罰的具體規(guī)定犯罪群體是否從輕、減輕、免除處罰又聾又啞的人或者盲人犯罪從輕、減輕或免除處罰已滿12周歲不滿18周歲的人犯罪（12≤且＜18）從輕或者減輕處罰已滿75周歲的人故意犯罪（≥75）從輕或者減輕處罰過失犯罪從輕或者減輕處罰精神病人尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人犯罪從輕或者減輕處罰不能辨認或者不能控制自己行為的時候造成危害結果，經(jīng)法定程序鑒定確認的不負刑事責任，但是應當責令他的家屬或者監(jiān)護人嚴加看管和醫(yī)療;在必要的時候，由政府強制醫(yī)療間歇性的精神病人在精神正常的時候犯罪應當負刑事責任醉酒的人犯罪應當負刑事責任任務三明確法律責任表1-9法律責任民事責任1.停止侵害；2.排除妨礙；3.消除危險；4.返還財產(chǎn)；5.恢復原狀；6.修理、重作、更換；7.繼續(xù)履行；8.賠償損失；9.支付違約金；10.消除影響、恢復名譽；11.賠禮道歉。行政責任行政處罰（對外）1.警告、通報批評；2.罰款、沒收違法所得、沒收非法財物；3.暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件；4.限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、責令停產(chǎn)停業(yè)、責令關閉、限制從業(yè)；5.行政拘留；6.其他行政處罰行政處分（對內(nèi)）1.警告；2.記過；3.記大過；4.降級；5.撤職；6.開除刑事責任主刑種類期限數(shù)罪并罰管制3個月以上2年以下最高3年拘役1個月以上6個月以下最高1年有期6個月以上15年以下總刑期不滿35年的，最高不能超過20年；總刑期在35年以上的，最高不能超過25年無期----死刑包括：死刑立即執(zhí)行和死刑緩期2年執(zhí)行附加刑種類：罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)、驅逐出境注意政治權利：選舉權和被選舉權；言論、出版、集會、結社、游行、示威自由的權利；擔任國家機關職務的權利；擔任國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位和人民團體領導職務的權利二、基礎知識訓練單項選擇題答案1.答案：C解析：選項AB，屬于完全民事行為能力人；選項D，屬于無民事行為能力人。2.答案：D解析：選項AB，屬于法律；選項C，屬于部門規(guī)章。3.答案：B解析：選項AD，屬于法律，其效力優(yōu)于行政法規(guī)；選項C，屬于行政法規(guī)，其效力優(yōu)于地方性法規(guī)；選項B，屬于地方性法規(guī)，在上述各項中，效力等級最低。4.答案：A解析：選項B，是根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序所作的分類；選項C，是根據(jù)法的空間效力、時間效力或對人的效力所作的分類；選項D，是根據(jù)法的內(nèi)容所作的分類。5.答案：B解析：選項ACD，屬于法律事件。6.答案：A解析：選項B，屬于刑事責任；選項CD，屬于行政責任。7.答案：C解析：選項AB，屬于特別法人；選項D，屬于非法人企業(yè)。8.答案：D解析：非營利法人包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構等，注冊會計師協(xié)會屬于非營利性的社會團體。9.答案：B解析：選項AD，屬于行政處罰；選項C，屬于刑事責任中的主刑。10.答案：A11.答案：C12.答案：C解析：選項C，單方行為是指由法律主體一方的意思表示即可成立的法律行為，如遺囑、行政命令；選項ABD，屬于多方行為。13.答案：C解析：選項AD，屬于非營利法人；選項B，屬于特別法人。14.答案：A解析：選項A，屬于引起法律關系產(chǎn)生的法律事實中的法律行為；選項B，屬于法律關系的主體；選項CD，屬于租賃合同的對價和標的物，其中選項D在“經(jīng)濟法基礎”考試中被認定為該租賃合同的客體。15.答案：D16.答案：B解析：（1）選項A：屬于絕對事件；（2）選項CD：屬于法律行為。17.答案：C18.答案：C解析：選項A，是根據(jù)主體意思表示的形式所作的分類；選項B，是根據(jù)是否存在對待的給付所作的分類；選項D，是根據(jù)法律行為間的依存關系所作的分類。19.答案：D20.答案：C解析：分支機構以自己的名義從事民事活動，產(chǎn)生的民事責任由法人承擔；也可以先以該分支機構管理的財產(chǎn)承擔，不足以承擔的，由法人承擔。多項選擇題答案1.答案：ACD解析：選項B，法是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)。2.答案：ACD解析：選項B，屬于法律關系的主體。3.答案：ABCD解析：法律關系主體包括:自然人;法人和非法人組織;國家。4.答案：ABD解析：選項AB屬于組織，選項D屬于自然人，均可以作為法律關系的主體；選項C屬于物，為法律關系的客體。5.答案：AD6.答案：ABC解析：選項D，是能夠引起法律關系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。7.答案：ABCD8.答案：ABCD9.答案：AD解析：選項BC：屬于無民事行為能力人。10.答案：ABD解析：選項C：屬于法律事件。11.答案：CD解析：（1）選項A：屬于行政責任；（2）選項B：屬于民事責任。12.答案：AB解析：選項CD，屬于刑事責任中的附加刑。13.答案：ABC解析：選項D，自然人包括中國公民、也包括居住在中國境內(nèi)或在境內(nèi)活動的外國公民和無國籍人。14.答案：AD解析：公司的法定代表人按照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或經(jīng)理擔任。15.答案：BC解析：（1）選項AB：不論合法與否，受當事人主觀意志支配、能引起法律關系變動的法律事實即屬于法律行為；（2）選項CD：張某是作出該行為，而非保持不作為，屬于積極行為。判斷題答案1.答案：×解析：信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡虛擬財產(chǎn)，屬于法律關系的客體。2.答案：×解析：附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補充，同主刑一起適用；也可以獨立適用。3.答案：×4.答案：×5.答案：√6.答案：×解析：本題所述情形，國務院認為適用部門規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。7.答案：√8.答案：√9.答案：×解析：合伙企業(yè)屬于非法人組織，不具有法人資格。10.答案：√11.答案：×12.答案：×解析：我國不執(zhí)行判例法，最高人民法院所作的判決書不能作為法的形式。13.答案：×14.答案：×15.答案：×項目2《認識會計法律制度》同步訓練答案一、本項目的重難點與業(yè)務處理總結任務一了解會計法律制度的構成表2-1會計法律制度的構成內(nèi)容制定機關主要表現(xiàn)形式會計法律全國人大及其常務委員會《會計法》《注冊會計師法》會計行政法規(guī)國務院制定，或者國務院有關部門擬定，經(jīng)國務院批準發(fā)布《總會計師條例》《企業(yè)財務會計報告條例》國家統(tǒng)一的會計制度國務院財政部門《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《會計基礎工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》《企業(yè)會計準則》等表2-2單位會計工作管理單位負責人法定代表人國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）公司制企業(yè)的董事長國家機關最高行政長官代表單位行使職權的負責人代表合伙企業(yè)的合伙人；個人獨資企業(yè)的投資人；單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責任務二掌握會計核算與監(jiān)督知識表2-3會計核算的總體要求核算依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項對會計資料的基本要求會計資料內(nèi)容憑證、賬簿、報告、其他基本要求保證會計資料的真實性和完整性區(qū)別偽造以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提（無中生有）變造在原有基礎上改變，手段是涂改、挖補會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生成的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定表2-4憑證、賬簿、報表關于依據(jù)在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確會計核算基本要求1.依法建賬；2.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算；3.保證會計資料的真實和完整；4.正確采用會計處理方法；5.正確使用會計記錄文字；6.使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定。會計核算的內(nèi)容1.款項和有價證券的收付；2.財物的收發(fā)、增減和使用；3.債權債務的發(fā)生和結算；4.資本、基金的增減；5.收入、支出、費用、成本的計算(收入、費用)；6.財務成果的計算和處理(利潤)；7.其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項會計年度我國會計年度采用公歷制，即會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。會計憑證會計憑證按其用途和填制程序不同，可分為原始憑證和記帳憑證兩類。會計賬簿1.總賬；2.明細賬；3.日記賬；4.其他輔助賬簿財務報表組成“四表一注”：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權益變動表、“附注”對外提供（1）財務報表由“單位負責人”和“主管會計工作的負責人”、“會計機構負責人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章（2）“單位負責人”應當保證財務報表真實.完整賬目核對賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”表2-5會計檔案知識歸檔范圍（1）會計憑證（2）會計賬簿（3）財務會計報告（4）其他會計資料注意1銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單屬于其他會計檔案注意2財務預算、計劃、制度等不屬于會計檔案管理部門財政部門和檔案行政管理部門歸檔要求會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會計檔案管理機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。注意出納人員不得兼管會計檔案。單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制。保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。起算日期：會計年度終了后第一天銷毀程序單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見→由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷→銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告不得銷毀（1）保管期滿但未結清的債權債務原始憑證

（2）涉及其他未了事項的原始憑證

（3）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案特殊情況下的會計檔案處置單位分立分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。單位分立中未結清的會計事項所涉及的會計憑證，應當單獨抽出由業(yè)務相關方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位合并單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統(tǒng)一保管。單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應當由原各單位保管。建設單位項目建設建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，需要移交給建設項目接受單位的，應當在辦理竣工財務決算后及時移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位之間交接交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位有關負責人負責監(jiān)督。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。表2-6三類會計監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督種類主體對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機構和會計人員本單位經(jīng)濟活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）各單位會計工作審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管部門有關單位會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟活動單位和個人檢舉違法行為任務三認識會計機構和會計人員表2-7會計機構和會計人員會計機構的設置原則設置根據(jù)會計業(yè)務的需要不設置1.在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；2.委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。代理記賬審批1.會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務。2.以外的機構從事代理記賬業(yè)務應當經(jīng)縣級以上地方人民政府財政部門（以下簡稱審批機關）批準業(yè)務范圍1.按規(guī)定進行會計核算；2.對外提供財務會計報告；3.向稅務機關提供稅務資料；4.其他會計業(yè)務。管理代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向審批機關報送下列材料：（1）代理記賬機構基本情況表；（2）專職從業(yè)人員變動情況。注銷情形審批機關應當辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予公告：（1）代理記賬機構依法終止的；（2）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定的應當注銷的其他情形會計崗位具體崗位會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總賬報表，稽核，檔案管理等。不屬于會計崗位1.檔案管理部門人員管理會計檔案人員；2.收費員、收款員、收銀員；3.審計人員設置原則1.可以一人一崗、一人多崗、一崗多人；2.出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作；3.會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換；會計人員回避制度適用范圍國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員。規(guī)定1.單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；2.會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬夫妻關系；直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系；會計人員任職資格會計應當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力，遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質(zhì)。負責人（會計主管）應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷?？倳嫀熆倳嫀熓侵鞴鼙締挝粫嫻ぷ鞯男姓I導，是單位行政領導成員，是單位會計工作的主要負責人。會計工作的禁入規(guī)定終身不得從事因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。5年內(nèi)不得從事1.會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，5年內(nèi)不得從事會計工作；2.會計人員作出違反國家統(tǒng)一的會計制度的一般違法行為，情節(jié)嚴重的，5年內(nèi)不得從事會計工作。會計專業(yè)職稱初級職稱會計員助理會計師中級職稱會計師（初級和中級→全國統(tǒng)一考試制度）高級職稱高級會計師（副高）→考試+評審相結合教授級高級會計師（正高）→答辯與評審相結合會計人員繼續(xù)教育參加人員（1）國家機關、企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團體等組織具有會計專業(yè)技術資格的人員；（2）不具有會計專業(yè)技術資格但從事會計工作的人員。開始時間自取得會計專業(yè)技術資格的次年或者自從事會計工作的次年開始教育內(nèi)容繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目學分制管理每年參加繼續(xù)教育取得的學分不少于90學分。其中，專業(yè)科目學分與總學分占比一般不小于2/3。取得的學分，在全國范圍內(nèi)當年有效，不得結轉以后年度。成績的應用（1）用人單位應當建立本單位會計專業(yè)技術人員繼續(xù)教育與使用、晉升相銜接的激勵機制，將參加繼續(xù)教育情況作為會計專業(yè)技術人員考核評價、崗位聘用的重要依據(jù)。（2）會計專業(yè)技術人員參加繼續(xù)教育情況，應當作為聘任會計專業(yè)技術職務或者申報評定上一級資格的重要條件。表2-8會計工作交接會計人員工作交接交接范圍會計人員調(diào)動工作、離職或因病暫時不能工作程序監(jiān)交一般會計人員→會計機構負責人監(jiān)交會計機構負責人→單位負責人監(jiān)交，主管單位可會同監(jiān)交交接后交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份責任原移交人員，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責任務四明確會計法律責任表2-9十項違法會計行為及應承擔的法律責任違法行為法律責任（1）未按規(guī)定填制.取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定（1）責令限期改正（縣級以上）（2）罰款（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）（3）給予行政處分（公務員）（4）五年內(nèi)不得從事會計工作（5）依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重）（2）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定（3）不依法設置賬簿（4）私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）（5）向不同的使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致（6）未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失（7）隨意變更會計處理方法（8）未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣（9）未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關會計資料及有關情況（10）任用會計人員不符合規(guī)定注意與“稅”有關的不屬于違法會計行為表2-10其他違法會計行為及應承擔的法律責任違法行為法律責任偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任（1）通報（2）罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）（3）給予行政處分（4）不得再從事會計工作隱匿或者故意銷毀依法應保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任（1）依法追究刑事責任（2）罰款（5000～5萬元）（3）給予行政處分單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任（1）構成打擊報復會計人員罪（3年以下有期徒刑或拘役）（2）不構成犯罪的，給予行政處分財政部門及有關行政部門工作人員職務違法行為的法律責任構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。二、基礎知識訓練單項選擇題1.答案：D2.答案：B解析：選項B，應由會計機構負責人（會計主管人員）或者單位領導人指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。3.答案：A解析：選項B，原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制；選項C，原始憑證的最低保管期限為30年；選項D，當年形成的會計憑證，在會計年度終了后可由單位會計管理機構臨時保管，最長不超過3年4.答案：C解析：選項ABD，各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案；選項C，屬于其他會計檔案。5.答案：B解析：選項B，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充是會計人員的職責。6.答案：A解析：一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當由原始憑證保存單位將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。7.答案：B解析：選項A，在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，用紅字在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；選項C，會計賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，應占格距的二分之一；選項D，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號。8.答案：A解析：選項BCD，屬于賬實核對。9.答案：A解析：選項B，向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致；選項C，提供虛假財務會計報告被追究刑事責任的會計人員，終身不得從事會計工作；選項D，國有企業(yè)應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。10.答案：A解析：選項A，屬于委托方的義務。11.答案：C解析：出納人員不得兼任（兼管）稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。12.答案：D解析：移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性的法律責任。13.答案：D解析：交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位有關負責人負責監(jiān)督。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。14.答案：C15.答案：A16.答案：A17.答案：A18.答案：B19.答案：D20.答案：B多項選擇題1.答案：A解析：選項B，屬于更正方法錯誤；選項C，屬于偽造會計資料；選項D，屬于正確的更正方法。2.答案：ABCD3.答案：AD解析：選項BC，在計劃實際執(zhí)行、合同實際履行的時候進行會計核算。4.答案：AC解析：選項B，會計機構的會計檔案管理屬于會計崗位，檔案部門的會計檔案管理不屬于會計崗位；選項D，稽核屬于會計崗位，單位內(nèi)部審計不屬于會計崗位。5.答案：ABC解析：會計機構的人員管理會計檔案屬于會計崗位，檔案管理部門的人員管理會計檔案不屬于會計崗位。6.答案：CD解析：擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。7.答案：BCD解析：（1）偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真；（2）以偽造、變造的會計憑證、會計賬簿為依據(jù)編制財務會計報告屬于編制虛假財務會計報告的行為。8.答案：ABCD9.答案：ACD10.答案：ABCD11.答案：ABCD12.答案：ABC13.答案：ABCD14.答案：ABC15.答案：ABC16.答案：AD解析：選項BC：最低保管期限為10年。17.答案：CD18.答案：ABCD19.答案：ABCD20.答案：BCD判斷題1.答案：×解析：單位分立后原單位解散的，其會計檔案應當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關規(guī)定處置，各方可以查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。2.答案：×解析：會計工作的單位內(nèi)部監(jiān)督主體是各單位的會計機構和會計人員；對象是本單位的經(jīng)濟活動。3.答案：×解析：不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬4.答案：√5.答案：×解析：會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構牽頭。6.答案：×解析：保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀。7.答案：×8.答案：√9.答案：×10.答案：√11.答案：×12.答案：√13.答案：×14.答案：√15.答案：×16.答案：√17.答案：√18.答案：×19.答案：√20.答案：×三、案例分析題業(yè)務案例2-1答案1.答案：ABD2.答案：ABC3.答案：BCD4.答案：ABC業(yè)務案例2-2答案1.答案：ACD2.答案：D3.答案：CD4.答案：C項目3《認識支付結算法律制度》同步訓練答案一、本項目的重難點與業(yè)務處理總結任務一認識支付結算表3-1支付結算概述概念轉賬結算（不包括使用現(xiàn)金）特征（1）必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行（2）發(fā)生取決于委托人的意志（3）實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制（4）是一種要式行為（5）必須依法進行基本原則（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進誰的賬、由誰支配（3）銀行不墊款辦理支付結算的具體要求必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證按規(guī)定開立、使用賬戶大小寫必須一致，否則票據(jù)無效；結算憑證銀行不予受理區(qū)別偽造變造偽造：無權限人更改“簽章”變造：無權限人更改“簽章以外”的記載事項注意偽造人、被偽造人均不承擔票據(jù)責任填寫要求（1）出票日期必須使用中文大寫注意出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔（2）中文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡化字（3）中文大寫金額到“元”為止的應加“整”；到“角”的，可以不寫“整”；到“分”的，不寫“整”。注意會計基礎規(guī)定，到角為止的也必須寫整。（4）小寫金額前應加人民幣符號“￥”，小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法必須掌握（漢語規(guī)律，數(shù)字構成，防止涂改）更正金額、出票日期、收款人名稱不得更改其他記載事項，原記載人可以更改并在更改處簽章任務二明確銀行結算賬戶管理表3-2銀行結算賬戶的種類項目分類具體種類銀行結算賬戶單位銀行結算賬戶（含個體戶）基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶個人銀行結算賬戶表3-3企業(yè)與非企業(yè)法人在開戶制度上的區(qū)別項目非企業(yè)法人企業(yè)核準制賬戶①基本存款賬戶；②臨時存款賬戶（除注冊驗資和增資驗資外）；③預算單位專用存款賬戶；④合格境外機構投資者QFII①一般存款賬戶；②注冊驗資、增資驗資開立的臨時存款賬戶；③其他專用賬戶；④個人銀行結算賬戶開戶許可證有正本和副本之分，正本由申請人保管；副本由申請人開戶銀行留存用基本存款賬戶編號代替原基本存款賬戶核準號使用。注意申請開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶時，應當向銀行提供基本存款賬戶編號。生效日存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。注意注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因“借款轉存”開立的一般存款賬戶除外自開立之日即可辦理收付款業(yè)務表3-4各類銀行結算賬戶的比較基本存款賬戶使用范圍日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。開戶資格（1）“個人”不能開；（2）級別不夠不能開：團級以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；（3）臨時機構不能開：異地常設機構；（4）非獨立核算附屬機構不能開：單位設立的獨立核算的附屬機構。備注基本存款賬戶是主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。一般存款賬戶使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶“可以辦理現(xiàn)金繳存”，但不得辦理現(xiàn)金支取。備注在基本戶開戶銀行以外的銀行開立；開立一般戶“沒有數(shù)量限制”。專用存款賬戶概念存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。各類專用存款賬戶的使用規(guī)定見表3-5。預算單位零余額戶開戶程序預算單位使用財政性資金，向財政部門提出設立零余額賬戶的申請，財政部門同意預算單位開設零余額賬戶后應通知其代理銀行。開戶要求一個基層預算單位只能開設一個零余額賬戶使用規(guī)定（1）用于財政授權支付；（2）可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務；（3）可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項；（4）不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶、上級主管單位和所屬下級單位賬戶劃撥資金。賬戶管理（1）預算單位未開立基本存款賬戶，或者原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已按照財政部門的要求撤銷的，其零余額賬戶作為基本存款賬戶管理。（2）除上述情況外，零余額賬戶作為專用存款賬戶管理。臨時存款賬戶適用范圍（1）設立臨時機構，如工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等；（2）異地臨時經(jīng)營活動，如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動；（3）注冊驗資、增資；（4）軍隊、武警單位承擔基本建設或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習、搶險救災、應對突發(fā)事件等臨時任務。使用規(guī)定（1）有效期最長不得超過2年（2）可以支取現(xiàn)金，但驗資戶在驗資期間只收不付個人銀行結算賬戶種類Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶開戶方式柜面開戶、自助機具開戶、電子渠道開戶使用個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取。單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據(jù)。異地銀行結算賬戶適用范圍（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。注意主要圍繞各賬戶的使用范圍及規(guī)定進行考核，重點關注是否可以存取現(xiàn)金表3-5各類專用存款賬戶的使用規(guī)定各類專用存款賬戶使用規(guī)定單位銀行卡賬戶資金必須由基本存款賬戶轉入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務（1）證券交易結算資金賬戶（2）期貨交易保證金賬戶（3）信托基金賬戶不得支取現(xiàn)金（1）基本建設資金賬戶（2）更新改造資金賬戶（3）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾剩?）糧、棉、油收購資金賬戶（2）社會保障基金賬戶（3）住房基金賬戶（4）黨、團、工會經(jīng)費賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，可以按規(guī)定支取現(xiàn)金任務三掌握銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務表3-6票據(jù)的一般規(guī)定當事人基本當事人：出票人、付款人、收款人非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人注意1結合具體票據(jù)去理解注意2當事人的雙重身份，如匯票付款人在承兌后為承兌人票據(jù)權利付款請求權票據(jù)收款人或最后的被背書人可以行使追索權票據(jù)收款人；最后被背書人；代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人可以行使取得票據(jù)權利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價特殊情況：因“稅收、繼承、贈與”可以依法“無償”取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權利“不得優(yōu)于前手”注意因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權利失票救濟掛失止付、公示催告、普通訴訟注意1可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票注意2向“票據(jù)支付地”人民法院申請公示催告權利的時效（1）對票據(jù)出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起2年（3）對支票出票人的權利，自出票日起6個月（4）追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月（5）再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月注意1票據(jù)權利喪失但仍然享有民事權利注意2第（4）、⑸種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權票據(jù)行為出票記載事項必須記載、相對記載、任意記載、記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力簽章（1）出票人簽章不合規(guī)定，票據(jù)無效（2）背書人、承兌人、保證人簽章不合規(guī)定，其簽章無效背書種類轉讓背書和非轉讓背書（委托收款背書和質(zhì)押背書）記載事項背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付，持票人在被背書人欄內(nèi)自己記載與背書人記載具“同等法律效力”粘單粘單的“第一記載人”，應在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書連續(xù)以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)注意非轉讓背書不影響背書的連續(xù)性附條件所附條件“不具票據(jù)上的效力”部分背書將票據(jù)金額部分轉讓或分別轉讓給兩人以上的背書無效限制背書（1）出票人記載“不得轉讓”字樣，票據(jù)不得背書轉讓（2）背書人記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔票據(jù)責任期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限”不得背書注意“條件、部分、限制、期后”，統(tǒng)稱不得進行的背書承兌適用范圍商業(yè)匯票提示承兌（1）定日付款、出票后定期付款：匯票到期日前（2）見票后定期付款的匯票：自出票日起1個月內(nèi)受理付款人應當在自收到之日起“3日”內(nèi)承兌或拒絕承兌附條件視為“拒絕承兌”保證記載事項（1）未記載被保證人名稱，以“出票人”或“承兌人”為被保證人（看票據(jù)是否經(jīng)過承兌）（2）未記載保證日期，出票日期為保證日期注意保證人未在票據(jù)或粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或保證條款“不屬于票據(jù)保證”保證責任連帶責任附條件“不影響”對匯票的保證責任保證效力保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權追索被追索人持票人行使追索權，可以不按照票據(jù)債務人的先后順序，對“出票人、背書人、承兌人和保證人”任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權追索內(nèi)容本金、利息、費用（不包括間接損失）表3-7匯票、本票與支票銀行匯票出票申請人、收款人一方為單位，不得申請“現(xiàn)金”銀行匯票注意1必須記載事項共計七項，與本票和支票進行區(qū)分。本票無“付款人名稱”，支票無“收款人名稱”注意2無條件支付的“承諾”實際結算金額（1）未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉讓（2）更改實際結算金額的銀行匯票無效提示付款自“出票”之日起“1個月”超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理商業(yè)匯票種類按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票出票必須記載事項共計七項；無條件支付的“委托”付款付款期限紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；電子承兌匯票期限自出票日至到期日不得超過1年。提示付款期限自匯票“到期日起10日”持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任承兌商業(yè)匯票可以出票時向付款人提示承兌后使用，也可以出票后先使用再向付款人提示承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額一定比例向出票人收取手續(xù)費，該手續(xù)費實行市場調(diào)節(jié)價。信息披露首次披露和持續(xù)披露貼現(xiàn)計算貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日注意承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款本票出票必須記載事項六項：無付款人名稱；無條件支付的“承諾”付款提示付款期限：自“出票日”起最長不得超過“2個月”支票出票必須記載事項六項：無收款人名稱；無條件支付的“委托”授權補記事項：（1）金額；（2）收款人名稱注意未補記前不得背書轉讓和提示付款簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時”在付款人處實有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求支票金額2%的賠償金付款提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”表3-8其他結算方式匯兌單位、個人、同城、異地均可使用匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”：（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，銀行應主動辦理退匯（未明確表示）委托收款適用范圍1、單位和個人憑已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。2、委托收款在同城、異地均可使用。辦理程序1.簽發(fā)委托收款憑證簽發(fā)委托收款憑證時必須記載的事項（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人名稱；（4）收款人名稱；（5）委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章。解釋以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱。2.委托收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明。3.付款（1）委托收款以銀行為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人。（2）委托收款以單位為付款人的，銀行應當及時通知付款人，付款人應于接到通知的當日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。（3）拒絕付款。付款人（包括銀行和單位）審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款，但應當按照規(guī)定出具拒絕證明。表3-9銀行卡分類是否可以透支信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹳J記卡準貸記卡借記卡信息載體磁條卡、芯片卡使用對象單位卡和個人卡幣種人民幣卡、外幣卡信用卡特征（1）信用卡在自動柜員機（ATM機）取款每卡每日累計取現(xiàn)不得超過1萬元人民幣。（2）信用卡透支的計結息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標準，由發(fā)卡機構自主確定。（3）取消信用卡滯納金。發(fā)卡機構向持卡人提供超過授信額度用卡服務的，不得收取超限費。發(fā)卡機構對向持卡人收取的違約金和年費、取現(xiàn)手續(xù)費、貨幣兌換費等服務費用不得計收利息。貸記卡特征貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。發(fā)卡銀行追償途徑發(fā)卡銀行通過下列途徑追償：扣減持卡人保證金，依法處理抵押物和質(zhì)物；向保證人追索透支款項；通過司法機關的訴訟程序進行追償。表3-10銀行電子支付網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行能夠為客戶提供對私、對公的全方位銀行業(yè)務，還可以為客戶提供跨國的支付與清算等其他貿(mào)易和非貿(mào)易的銀行業(yè)務服務。條碼支付分類（1）付款掃碼；（2）收款掃碼；（3）聚合支付，交易驗證可以組合選用下列三種要素進行交易驗證：①僅客戶本人知悉的要素（靜態(tài)密碼）等；②僅客戶本人持有并特有的，不可復制或者不可重復利用的要素（經(jīng)過安全認證的數(shù)字證書、電子簽名，以及通過安全渠道生成和傳輸?shù)囊淮涡悦艽a等）；③客戶本人生物特征要素（指紋、面部識別等）。商戶管理實名制管理；審核資料及交易限額。風險管理（1）認定為風險等級較高商戶時，強化交易監(jiān)測、延遲清算、建立風險準備金。（2）發(fā)生風險事件（如套現(xiàn)、洗錢、恐怖融資、欺詐、留存或泄露賬戶信息）時，延遲資金結算、暫停交易、凍結賬戶、發(fā)現(xiàn)涉嫌違法及時報案。任務四認識支付機構非現(xiàn)金支付業(yè)務表3-11兩類網(wǎng)絡支付機構比較分類具體規(guī)定金融型獨立第三方支付模式，不負有擔保功能，僅僅為用戶提供支付產(chǎn)品和支付系統(tǒng)解決方案。注意①無擔保功能；②側重服務于企業(yè)端互聯(lián)網(wǎng)型依托于自有的電子商務網(wǎng)站并提供擔保功能的第三方支付模式，以在線支付為主。注意①有擔保功能；②側重服務于個人消費端表3-12預付卡記名卡不記名卡區(qū)分標準記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000元1000元掛失可掛失不可掛失贖回購卡后3個月可贖回不可贖回有效期無不得低于3年提供身份證需要一次性購買1萬元以上需要使用信用卡購買及充值××轉賬購買單位：一次性購買5000元以上個人：一次性購買50000元以上轉賬充值一次性充值5000元以上使用規(guī)定不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機構的資金管理發(fā)卡機構必須在商業(yè)銀行開立“備付金專用存款賬戶”存放預付資金，不得挪用、擠占二、基礎知識訓練單項選擇題1.答案：D解析：支票的提示付款期限為自出票之日起10天。本題中出票日為2020年12月14日，持票人最晚應當于2020年12月23日提示付款。2.答案：B解析：選項A，將票據(jù)金額的一部分轉讓的背書或者將票據(jù)金額分別轉讓給兩人以上的背書，屬于無效背書；選項C，背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力；選項D，票據(jù)被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓。3.答案：B解析：選項A，持票人對支票出票人的票據(jù)權利時效為自出票之日起6個月，對商業(yè)匯票出票人或承兌人的票據(jù)權利時效為自票據(jù)到期之日起2年，對見票即付的匯票和本票出票人的票據(jù)權利時效為自出票之日起2年；選項C，持票人對票據(jù)債務人行使票據(jù)權利，應當在票據(jù)當事人的營業(yè)場所和營業(yè)時間內(nèi)進行；選項D，持票人因超過票據(jù)權利時效而喪失票據(jù)權利的，其仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)款金額相當?shù)睦妗?.答案：A解析：選項B，是按“信息載體”分類；選項C，是按“發(fā)行對象”分類；選項D，是按“幣種”分類。5.答案：C解析：出票日期是票據(jù)的必須記載事項，欠缺必須記載事項的票據(jù)無效。選項ABD，均為相對記載事項。6.答案：B解析：不記名預付款有效期不得低于3年。超過有效期尚有資金余額的預付卡，可通過延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用。7.答案：A8.答案：A解析：以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的不享有票據(jù)權利。9.答案：D解析：現(xiàn)金銀行匯票的申請人和收款人必須均為個人。10.答案：A解析：選項A，持卡人通過柜面辦理現(xiàn)金提取業(yè)務，通過各類渠道辦理現(xiàn)金轉賬業(yè)務的每卡每日限額，由發(fā)卡機構與持卡人通過協(xié)議約定；選項BC，發(fā)卡機構不得將持卡人信用卡預借現(xiàn)金額度內(nèi)資金劃轉至其他信用卡，以及非持卡人的銀行結算賬戶或支付賬戶；選項D，信用卡持卡人通過ATM機等自助機具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務，每卡每日累計不得超過人民幣1萬元。11.答案：A解析：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法定代表人或者單位負責人有效身份證件列明有效期限的，銀行應當于到期日前提示企業(yè)及時更新，有效期到期后，在合理期限內(nèi)企業(yè)仍未更新，且未提出合理理由的，銀行應當按規(guī)定中止其辦理業(yè)務。12.答案：B解析：選項A，保證附有條件的，不影響對票據(jù)的保證責任；選項B，保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人；選項C，社會團體作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無效；選項D，保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。13.答案：B解析：P銀行的身份為承兌人，是銀行承兌匯票的“主債務人”，需承擔“絕對”付款責任，即使出票人在票據(jù)到期時沒有將款項存入承兌銀行，承兌人仍然應當承擔付款責任。14.答案：A解析：票據(jù)追索適用于兩種情形，分別為到期后追索和到期前追索。15.答案：C解析：失票人應當在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。16.答案：C解析：對非營利性的醫(yī)療機構、教育機構、社會福利機構、養(yǎng)老機構、慈善機構刷卡交易，實行發(fā)卡行服務費、網(wǎng)絡服務費全額減免。17.答案：C解析：（1）簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人。本題中，申請人甲公司只能申請轉賬銀行匯票。選項ACD，出票銀行對于轉賬銀行匯票的退款，只能轉入原申請人賬戶，對于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金；（2）選項B，申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿1個月后辦理，本題中出票日為2020年10月9日，提示付款期滿日為2020年11月9日，辦結退款事宜應當在2020年12月9日后。18.答案：A解析：支票的“金額和收款人名稱”可由出票人授權補記。19.答案：D解析：出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應予以退票。20.答案：D多項選擇題1.答案：BCD解析：選項A，是轉賬支票提示付款應當辦理的手續(xù)。2.答案：AB解析：選項ABC，單位一次性購買預付卡5000元以上，應當通過銀行轉賬等非現(xiàn)金結算方式購買，不得使用現(xiàn)金；選項D，購卡人不得使用信用卡購買預付卡。3.答案：ABCD解析：上述四項均為個人網(wǎng)銀的主要功能。4.答案：ABCD解析：個人的合法所得均可劃轉個人銀行結算賬戶。5.答案：ACD解析：選項A，付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；選項B，見票后定期付款的紙質(zhì)商業(yè)匯票，付款期限自承兌或拒絕承兌日起最長不超過6個月，本題中記載的付款期限為2年后，不符合法律規(guī)定；選項C，付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌，本題匯票上記載的承兌日期為收到匯票的第二天，符合法律規(guī)定；選項D，付款人收到持票人提示承兌的匯票時，應當向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。6.答案：ABD解析：借記卡不具備透支功能。7.答案：ABC解析：個人貸記卡申請的基本條件：（1）年滿18周歲，有固定職業(yè)和穩(wěn)定收入，工作單位和戶口在常住地的城鄉(xiāng)居民；（2）填寫申請表，并在持卡人處“親筆簽字”；（3）向發(fā)卡銀行提供本人及附屬卡持卡人、擔保人的身份證復印件。8.答案：ABCD解析：掛失止付通知書的記載事項包括：票據(jù)喪失的時間、地點、原因；票據(jù)的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱；掛失止付人的姓名、營業(yè)場所或者住所以及聯(lián)系方法。9.答案：ABCD解析：持有基本存款賬戶編號的企業(yè)申請開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶時，應當向銀行提供基本存款賬戶編號。10.答案：ACD解析：開立單位銀行結算賬戶時，應填寫“開立單位銀行結算賬戶申請書”，并加蓋單位公章（選項A）和法定代表人（單位負責人）或其授權代理人的簽名或者蓋章（選項D）。存款人有組織機構代碼、上級法人或主管單位的，應在“開立單位銀行結算賬戶申請書”上如實填寫相關信息（選項C）。存款人有關聯(lián)企業(yè)的，應填寫“關聯(lián)企業(yè)登記表”。11.答案：BCD解析：持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行。12.答案：AB解析：選項A，貼現(xiàn)屬于票據(jù)轉讓行為，因此要求匯票上應未記載“不得轉讓”事項；選項B，貼現(xiàn)必須記載的事項包括貼出人名稱、貼入人名稱、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)類型、貼現(xiàn)利率、實付金額、貼出人簽章；選項C，本題貼限期按照實付貼現(xiàn)期計算，實付貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)日至匯票到期前1日，即2020年5月13日起至2020年9月10日止；選項D，實付貼現(xiàn)資金應當扣除貼現(xiàn)利息。13.答案：BC解析：選項A，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫；選項D，支票的出票人可以記載自己為收款人。14.答案：ABCD15.答案：ABC解析：選項ABC，出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人；選項D，現(xiàn)金銀行匯票的申請人和收款人必須為個人。16.答案：ABC解析：選項A，屬于僅客戶本人知悉的要素；選項BC，僅客戶本人持有并特有的,不可復制或者不可重復利用的要素。除上述三項外，還包括客戶本人生物特征要素，如指紋，均屬于條碼支付的交易驗證方式。17.答案：CD18.答案：AD19.答案：AC20.答案：ABD解析：選項C：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。判斷題1.答案：√2.答案：√解析：單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。3.答案：×解析：出票日期必須使用中文大寫。4.答案：×解析：付款人拒絕承兌商業(yè)匯票的，應當出具拒絕承兌的證明。5.答案：×解析：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結算，才能使用商業(yè)匯票。6.答案：√7.答案：√解析：貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。8.答案：×9.答案：×10.答案：×11.答案：√12.答案：×13.答案：√14.答案：×15.答案：√16.答案：√17.答案：×18.答案：√19.答案：×20.答案：×三、案例分析題業(yè)務案例3-11.答案：ABCD2.答案：A3.答案：ABC4.答案：AC業(yè)務案例3-21.答案：ACD2.答案：BD3.答案：BD4.答案：C項目4《認識稅收征收管理制度》同步訓練答案一、本項目的重難點與業(yè)務處理總結任務一介紹稅收相關法律制度表4-1稅收法律關系三要素具體規(guī)定具體范圍主體征稅主體稅務機關、海關納稅主體納稅人（法人、自然人、其他組織）內(nèi)容征納雙方的權利和義務1.征稅主體的權利和義務2.納稅人的權利和義務客體稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象表4-2稅法要素區(qū)分與歸納稅法要素具體內(nèi)容區(qū)分納稅人稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人負稅人實際負擔稅款的單位和個人代扣代繳義務人有義務從將支付給納稅人的收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人區(qū)分課稅對象稅法中規(guī)定的要征稅的對象，是一種稅區(qū)別于另一種稅的根本標志稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍計稅依據(jù)據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準，是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)稅率的三種形式比例稅率、定額稅率、累進稅率速算扣除數(shù)計算公式應納稅額=應納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)納稅期限的三種形式按期納稅、按次納稅、按年計征，分期預繳或繳納納稅環(huán)節(jié)分類一次課征制、多次課征制表4-3減免稅基本形式基本形式特點具體表現(xiàn)稅基式減免通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減稅、免稅；使用范圍最廣泛起征點免征額項目扣除跨期結轉稅率式減免通過直接降低稅率的方式實行的減稅、免稅；適用于對行業(yè)、產(chǎn)品等“線”上的減免，在流轉稅中運用得最多重新確定稅率選用其他稅率零稅率稅額式減免通過直接減少應納稅額的方式實行的減稅、免稅；一般僅限于解決“點”上的個別問題，在特殊情況下適用全部免征減半征收核定減免率抵免稅額另定減征稅額表4-4我國現(xiàn)行稅務機關設置、稅收征管范圍劃分項目具體內(nèi)容中央與地方稅務機關的管理關系稅務機關設置中央稅務機關國家稅務總局國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省（自治區(qū)、直轄市）政府雙重領導管理體制。省及省以下稅務機關省、市、縣稅務局稅收征收管理范圍稅務局負責征管項目增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅等、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等。國稅地稅機構合并完成后，2019年開始，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。海關負責征管項目關稅、船舶噸稅、代征出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。中央和地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護稅和煙葉稅。中央與地方政府共享收入增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅等任務二把握稅收征收管理制度表4-5稅務登記類型登記類型注意事項設立（開業(yè)）稅務登記先市監(jiān)局登記后稅務局登記變更稅務登記應當自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理停業(yè)、復業(yè)登記適用：定期定額征收方式的納稅人；停業(yè)期限不得超過1年外出經(jīng)營報驗登記跨省（自治區(qū)、直轄市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，改向機構所在地的稅務機關填報“跨區(qū)域涉稅事項報告表”注銷稅務登記先稅務注銷再市監(jiān)局注銷臨時稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。非正常戶的認定與解除納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)3個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用?？劾U稅款登記負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。表4-6發(fā)票類型、聯(lián)次和開具項目具體內(nèi)容或用途發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票、稅控“機動車”銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）其他發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、“二手車”銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)次存根聯(lián)開票方留存?zhèn)洳榘l(fā)票聯(lián)付款方作付款原始憑證抵扣聯(lián)付款方用于抵扣稅款下列虛開發(fā)票行為①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；②讓他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。表4-7 納稅申報方式申報方式具體規(guī)定自行申報也稱直接申報，是指納稅人、扣繳義務人自行直接到指定的辦稅服務場所辦理納稅申報手續(xù)。這是一種傳統(tǒng)的申報方式。郵寄申報經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)的納稅申報方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數(shù)據(jù)電文申報（網(wǎng)上申報）經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人以稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行的納稅申報。其申報日期以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準，其他方式實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以按照簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。表4-8 稅款征收方式征收方式適用范圍查賬征收適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務的納稅人查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊查驗征收適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）代扣代繳、代收代繳扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款的義務。稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收“手續(xù)費”委托代征受托代征單位或個人按照稅務機關發(fā)放的代征證書的要求，“以稅務機關的名義”依法征收稅款，適用于零星分散和異地繳納的稅收表4-9稅款征收的保障措施征收措施具體規(guī)定責令繳納（1）對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅，稅務機關可責令其限期繳納。并從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金；（2）對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，稅務機關核定其應納稅額，責令其繳納應納稅款；（3）稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)定的納稅期之前責令其限期繳納應納稅款；（4）納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，稅務機關可責令其限期繳納應納稅款。責令提供納稅擔保（1）適用納稅擔保的情形：①稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。③納稅人同稅務機關在納稅事項上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。（2）納稅擔保范圍：稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。（3）擔保方式：保證、抵押、質(zhì)押；擔保范圍：稅款、滯納金和費用采取稅收保全措施措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構“凍結”納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②“扣押、查封”納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月采取強制執(zhí)行措施措施：①強制扣款，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中“扣繳”稅款；②拍賣變賣，即扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以“拍賣”或者“變賣”所得抵繳稅款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。欠稅清繳（1）離境清繳：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。（2）稅收代位權和撤銷權：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。（3）欠稅報告：欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。（4）欠稅公告：縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上定期公告。稅收優(yōu)先權（1）稅收優(yōu)先于無擔保債權;（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行；（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。表4-10稅款的補繳與追征責任方及原因補繳、追征時間是否加收滯納金稅務機關3年否納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致一般情況3年是累計數(shù)額在10萬元以上5年是逃稅、抗稅、騙稅無限期追征是提示補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之起計算表4-11稅務行政復議的范圍和管轄項目具體內(nèi)容稅務行政復議的范圍1.稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，以及扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等；2.行政許可、行政審批行為；3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。5.稅務機關作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收非法財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。6.稅務機關不依法履行下列職責的行為：（1）開具、出具完稅憑證；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）其他不依法履行職責的行為；7.資格認定行為；8.不依法確認納稅擔保行為；9.政府公開信息工作中的行政行為；10.納稅信用等級評定行為；11.稅務機關通知出入境管理機關阻止出境行為；12.稅務機關作出的其他具體行政行為。稅務行政管轄一般規(guī)定1.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。2.對計劃單列市稅務局的行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議3.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。4.對國家稅務總局的行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決。特殊規(guī)定1.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議；對稅務機關與其他行政機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議。2.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。3.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但對已處罰款和加處罰款都不服的，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。表4-12稅務行政處罰“首違不罰”事項清單序號事項1納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報送2納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料3納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料4納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定的期限向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得5納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得6納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得7扣繳義務人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料8扣繳義務人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關資料9扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證10境內(nèi)機構或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項二、稅收征管基礎知識訓練單項選擇題1.答案：B2.答案：A解析：對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。3.答案：B解析：選項A，屬于稅收強制執(zhí)行措施；選項C，屬于責令提供納稅擔保；選項D，屬于責令繳納。4.答案：B解析：（1）滯納金＝應納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰；（2）滯納天數(shù)為自納稅期限屆滿之次日（2019年8月16日）至實際繳納稅款之日（2019年10月10日）共計56（16＋30＋10）天。5.答案：D6.答案：B解析：納稅擔保，是指經(jīng)稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以“保證、抵押、質(zhì)押”的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。7.答案：B解析：選項AB，稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施；選項C，強制執(zhí)行措施應當書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；選項D，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。8.答案：A9.答案：A10.答案：C11.答案：D12.答案：C13.答案：A14.答案：B15.答案：B16.答案：C17.答案：A18.答案：A19.答案：A20.答案：C多項選擇題1.答案：ACD解析：選項B，申請人無決定權，申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的可以停止執(zhí)行。2.答案：AD解析：除“國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”以外，負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。3.答案：ACD解析：稅務人員進行稅務檢查時，應當出示“稅務檢查證”和“稅務檢查通知書”，并有責任為被檢查人保守秘密。4.答案：ABC解析：選項A，購銷業(yè)務未按照獨立企