《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第2版）》高職財(cái)經(jīng)專業(yè)全套教學(xué)課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上篇理論知識(shí)篇分為上下兩篇、十個(gè)項(xiàng)目。上篇為理論知識(shí)篇，包括四個(gè)項(xiàng)目，分別為：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科目與賬戶、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法；下篇為實(shí)務(wù)技能篇，包括六個(gè)項(xiàng)目，分別為：核算企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿、運(yùn)用賬務(wù)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。全套可編輯PPT課件2023項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)目

錄CONTENT1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的概念、職能和目標(biāo)2掌握會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求3了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系01一、會(huì)計(jì)的概念與特征

二、會(huì)計(jì)的職能與方法

三、會(huì)計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的概念、職能和目標(biāo)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)、約束和規(guī)范下進(jìn)行。而企業(yè)的各項(xiàng)決策，又絕大部分直接或間接地落實(shí)在會(huì)計(jì)工作中。因此，作為企業(yè)，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的基礎(chǔ)性地位，使其充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本項(xiàng)目主要介紹會(huì)計(jì)的基本概念和基礎(chǔ)理論知識(shí)，內(nèi)容包括會(huì)計(jì)的概念、職能和目標(biāo)，會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求等。項(xiàng)目導(dǎo)讀會(huì)計(jì)是隨著人類社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善的。會(huì)計(jì)的概念表述為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供財(cái)務(wù)信息和參與經(jīng)營(yíng)管理的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。數(shù)字是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言，信息是會(huì)計(jì)的產(chǎn)品?！皢挝弧笔菄?guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織等的統(tǒng)稱。（一）會(huì)計(jì)的概念（二）會(huì)計(jì)的基本特征1．會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位會(huì)計(jì)選擇貨幣作為主要計(jì)量單位，這是由貨幣本身的屬性所決定的。貨幣具有價(jià)值尺度、流通手段、儲(chǔ)藏手段和支付手段等特點(diǎn)。2．會(huì)計(jì)采用一系列專門的方法會(huì)計(jì)方法，是指用來(lái)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，執(zhí)行會(huì)計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的技術(shù)手段。包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法、會(huì)計(jì)控制方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)和決策方法。（二）會(huì)計(jì)的基本特征3．會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能按照會(huì)計(jì)法規(guī)制度的要求，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，即會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，即會(huì)計(jì)監(jiān)督，是會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量保證。4．會(huì)計(jì)的對(duì)象是一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象，是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)的基本特征5．會(huì)計(jì)的本質(zhì)是提供信息與參與經(jīng)營(yíng)管理的雙重結(jié)合會(huì)計(jì)既是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，又是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。首先，不僅為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理提供數(shù)據(jù)資料，還通過各種方式直接參與經(jīng)濟(jì)管理。其次，會(huì)計(jì)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分散的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成一組客觀、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并提供企業(yè)的業(yè)績(jī)、問題及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等信息。這些信息是企業(yè)內(nèi)部、外部利益相關(guān)者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。1．會(huì)計(jì)核算職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是會(huì)計(jì)最基本的職能。（一）會(huì)計(jì)的基本職能2．會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。（一）會(huì)計(jì)的基本職能2．會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行的監(jiān)督，主要是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合法規(guī)政策的規(guī)定、在經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行分析判斷，以及為未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定定額、編制預(yù)算等。事中監(jiān)督是指對(duì)正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其核算資料進(jìn)行審查，并據(jù)以糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的偏差和失誤，使其按預(yù)定計(jì)劃進(jìn)行。事后監(jiān)督是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其核算資料進(jìn)行審查。（一）會(huì)計(jì)的基本職能3．會(huì)計(jì)核算職能與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)系會(huì)計(jì)是通過核算為管理提供會(huì)計(jì)信息，又通過監(jiān)督直接履行管理職能，兩者必須結(jié)合起來(lái)發(fā)揮作用，才能正確、及時(shí)和完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算職能與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相輔相成、辯證統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)和前提條件，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù).會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的質(zhì)量，會(huì)計(jì)核算的作用就難以發(fā)揮。（二）會(huì)計(jì)的拓展職能01預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景定量或者定性地判斷和推測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化規(guī)律，以指導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。02參與經(jīng)濟(jì)決策運(yùn)用定量分析和定性分析方法，對(duì)備選方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性分析，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供與決策相關(guān)的信息。03評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行定量及定性分析，做出真實(shí)、客觀、公正的綜合評(píng)判。（三）會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告而采用的各種方法的總稱，是整個(gè)會(huì)計(jì)方法體系的基礎(chǔ)。是為了審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性與合法性，保證登記賬簿的會(huì)計(jì)記錄正確、完整而采用的專門方法。正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)核算和日常監(jiān)督，就必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理要求，進(jìn)行分類登記，以便為經(jīng)營(yíng)管理提供所需要的信息。1．填制和審核會(huì)計(jì)憑證2．設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶（三）會(huì)計(jì)核算方法是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算方法體系的核心。是以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在賬簿中分類、連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。賬簿記錄所提供的各種核算資料是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的直接依據(jù)。3．復(fù)式記賬4．登記會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用按照不同的成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，進(jìn)而計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本的一種專門方法。產(chǎn)品成本是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。也是確定企業(yè)盈虧和制定產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)，為經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。是指會(huì)計(jì)人員通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，檢查賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。5．成本計(jì)算6．財(cái)產(chǎn)清查（三）會(huì)計(jì)核算方法是以會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料為依據(jù)，全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況或某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的一種專門方法。上述會(huì)計(jì)核算方法相互聯(lián)系、緊密配合，形成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算方法體系，確保會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。7．編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（四）會(huì)計(jì)循環(huán)從填制和審核會(huì)計(jì)憑證到登記會(huì)計(jì)賬簿，再到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，一個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)工作即告結(jié)束，然后進(jìn)入新的會(huì)計(jì)期間，如此往復(fù)循環(huán)，持續(xù)不斷地進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，這個(gè)過程稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。（一）會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象，即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。資金運(yùn)動(dòng)過程對(duì)任何企業(yè)來(lái)說都是一樣的，但是具體的運(yùn)動(dòng)形式不完全相同。（一）會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)取得資金的過程，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。包括投資者投入的資金和向債權(quán)人借入的資金，前者屬于所有者權(quán)益，后者屬于債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。按照相關(guān)法律要求，任何企業(yè)成立，最終都需要資金的投入，即來(lái)自所有者投入的資本，通常表現(xiàn)為貨幣資金，但有時(shí)也表現(xiàn)為存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣資金。在資金不足時(shí)，還可以通過其他籌資活動(dòng)從企業(yè)外部取得一定的資金。1．資金投入（一）會(huì)計(jì)的對(duì)象貨幣資金→儲(chǔ)備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金，我們稱之為完成了一次資金循環(huán)，資金的不斷循環(huán)就是資金周轉(zhuǎn)。2．資金運(yùn)用即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，在不同的企業(yè)存在較大的差異。以制造業(yè)企業(yè)為例，簡(jiǎn)要說明資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。（一）會(huì)計(jì)的對(duì)象即資金離開本企業(yè)，退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。資金退出是資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)，主要包括償還各項(xiàng)債務(wù)、依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，以及向所有者分配利潤(rùn)等。3．資金退出（二）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。（4）資本、基金的增減。（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。（三）會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)，也稱會(huì)計(jì)目的，是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，即向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。02一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求掌握會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)明確會(huì)計(jì)主體，界定不同會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的范圍。在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假定。這一假設(shè)的主要意義在于：將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開來(lái)；將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開來(lái)，從而界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍，同時(shí)說明某會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息僅與該會(huì)計(jì)主體的整體活動(dòng)和成果相關(guān)。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)進(jìn)行清算，所持有的資產(chǎn)將正常營(yíng)運(yùn)，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)將正常償還。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)始終存在。企業(yè)一旦進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)當(dāng)采用破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)程序和方法。（三）會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。目的：是將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)分期為會(huì)計(jì)核算確定了時(shí)間范圍。由于有了會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了本期與非本期的概念，才產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊和攤銷等會(huì)計(jì)處理方法。（三）會(huì)計(jì)分期企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。我國(guó)的會(huì)計(jì)年度為公歷的1月1日至12月31日。（四）貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，來(lái)反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也應(yīng)折算為人民幣。在有些情況下，統(tǒng)一采用貨幣計(jì)量也存在缺陷。為此，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中補(bǔ)充披露有關(guān)非財(cái)務(wù)信息來(lái)彌補(bǔ)貨幣計(jì)量的缺陷。上述四項(xiàng)基本假設(shè)之間有著密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，貨幣計(jì)量假設(shè)則為會(huì)計(jì)核算提供了量度工具，它們共同構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算的基本前提。也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，具體包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。也稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，是指以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和支出的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）收付實(shí)現(xiàn)制【例1-1】某企業(yè)于7月份銷售商品一批，8月份收到貨款并存入銀行?！痉治觥堪凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制，由于7月份銷售收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，已經(jīng)取得收取款項(xiàng)的權(quán)利，因此，應(yīng)將其作為7月份的收入；但按照收付實(shí)現(xiàn)制，由于8月份才實(shí)際收到該款項(xiàng)，因此，應(yīng)將其作為8月份的收入。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者決策有用而應(yīng)具備的基本特征，如實(shí)反映保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?？煽啃允歉哔|(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。沒有如實(shí)反映，必然會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的決策，會(huì)計(jì)工作也就失去了存在的意義。（一）可靠性會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。相關(guān)性要求以可靠性為基礎(chǔ)，兩者之間是統(tǒng)一的。在可靠性前提下，會(huì)計(jì)信息應(yīng)盡可能與決策相關(guān)，以滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。（二）相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。在會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)記錄應(yīng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)做到內(nèi)容完整、項(xiàng)目勾稽關(guān)系清楚、數(shù)字準(zhǔn)確。對(duì)于某些復(fù)雜的信息，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分披露。（三）可理解性1．同一企業(yè)不同時(shí)期縱向可比2．不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間橫向可比（四）可比性按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式是一致的，但在有些情況下也會(huì)不一致。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)核算僅僅按照交易或者事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行，而這種法律形式又沒有反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，最終結(jié)果將誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策。（五）實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確的披露。對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。（六）重要性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（七）謹(jǐn)慎性對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。會(huì)計(jì)信息具有時(shí)效性，其價(jià)值在于幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息。二是要求及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息。三是要求及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。（八）及時(shí)性思

想

萃

取

“一假毀所有”，誠(chéng)信是會(huì)計(jì)行業(yè)的靈魂，也是做人之根本。會(huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，要嚴(yán)格遵守八項(xiàng)質(zhì)量要求，樹立誠(chéng)實(shí)守信、不弄虛作假、不夸大其詞、廉潔自律的工作作風(fēng)，同時(shí)要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，積極培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為更好地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)做好本職工作。03一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成

二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

三、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

五、政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會(huì)計(jì)信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和開展國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有嚴(yán)密和完整的體系。我國(guó)已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋公告等。2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。（一）基本準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作必須遵守的基本要求，是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的概念基礎(chǔ)，是制定具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋公告的依據(jù)，也是解決新的會(huì)計(jì)問題的指南，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中具有重要的地位。共十一章，包括總則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和附則。（二）具體準(zhǔn)則是根據(jù)基本準(zhǔn)則的要求，主要就各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告作出的規(guī)定。1．一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是規(guī)范各類企業(yè)一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量的準(zhǔn)則，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、收入、所得稅等準(zhǔn)則。2．特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則可分為各行業(yè)共有的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。前者如外幣業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)、非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)等準(zhǔn)則。后者如適用于農(nóng)牧業(yè)的生物資產(chǎn)準(zhǔn)則，適用于石油企業(yè)的石油天然氣開采準(zhǔn)則等。3．報(bào)告類準(zhǔn)則主要規(guī)范普遍適用于各類企業(yè)的報(bào)告類準(zhǔn)則，如財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、現(xiàn)金流量表、中期財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等準(zhǔn)則。（三）應(yīng)用指南是根據(jù)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則制定的，用以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作性指南，是對(duì)具體準(zhǔn)則相關(guān)條款的細(xì)化和對(duì)有關(guān)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題提供操作性規(guī)定。（四）解釋公告主要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中遇到的問題作出的相關(guān)解釋。2011年10月18日，財(cái)政部發(fā)布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，要求符合適用條件的小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行，并鼓勵(lì)提前執(zhí)行。《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》一般適用于在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)參見《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。2012年12月6日，財(cái)政部修訂發(fā)布了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，自2013年1月1日起施行。共九章，包括總則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出或者費(fèi)用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和附則，對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作予以規(guī)范。（一）基本準(zhǔn)則2015年10月23日，財(cái)政部發(fā)布了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，自2017年1月1日起，在各級(jí)政府、各部門、各單位施行?；緶?zhǔn)則指導(dǎo)具體準(zhǔn)則和制度的制定，并為政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題提供處理原則。（二）具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。應(yīng)用指南是對(duì)具體準(zhǔn)則的實(shí)際應(yīng)用作出的操作性規(guī)范。（三）政府會(huì)計(jì)制度依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，主要規(guī)定政府會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理、報(bào)表體系及編制說明等。為了及時(shí)回應(yīng)和解決政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行中的問題，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，財(cái)政部還適時(shí)出臺(tái)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋，以確保準(zhǔn)則制度有效實(shí)施。THANKS會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上篇理論知識(shí)篇項(xiàng)目二認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式目

錄CONTENT1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素2認(rèn)識(shí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)等式01一、會(huì)計(jì)要素的概念與分類

二、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，為了便于會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供更加直觀有用的會(huì)計(jì)信息，需要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象即企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)作進(jìn)一步的、更加具體的分類，會(huì)計(jì)要素便由此而產(chǎn)生了。本項(xiàng)目主要介紹會(huì)計(jì)要素的概念與分類、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，以及表明會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系的會(huì)計(jì)等式等內(nèi)容。項(xiàng)目導(dǎo)讀會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類。換句話說，會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。它是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要素，也是設(shè)置會(huì)計(jì)科目的依據(jù)。會(huì)計(jì)要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)?！九e例】甲企業(yè)計(jì)劃在10月份購(gòu)買一批設(shè)備，6月份與銷售方簽訂了購(gòu)買合同，但實(shí)際購(gòu)買行為將發(fā)生在10月份，因此企業(yè)不能在6月份將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)1．資產(chǎn)的概念資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)特征：（1）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。只有過去的交易或者事項(xiàng)才能形成資產(chǎn)，預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。【舉例】企業(yè)租入的資產(chǎn)（短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外），雖然企業(yè)不擁有其所有權(quán)，但卻能夠控制租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)將其視為企業(yè)的資產(chǎn)，在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行反映。（一）資產(chǎn)1．資產(chǎn)的概念（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能夠被企業(yè)所控制。（一）資產(chǎn)1．資產(chǎn)的概念（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的

潛力。如果某一項(xiàng)目不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為資產(chǎn)。例如，待處理的財(cái)產(chǎn)損失，由于其是已經(jīng)發(fā)生且尚待處理的損失，預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，因而不能作為企業(yè)的資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)2．資產(chǎn)的確認(rèn)條件AB（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的概念，還應(yīng)滿足：（一）資產(chǎn)3．資產(chǎn)的分類是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。（1）流動(dòng)資產(chǎn)（一）資產(chǎn)3．資產(chǎn)的分類是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)（二）負(fù)債1．負(fù)債的概念負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。企業(yè)將在未來(lái)發(fā)生的承諾、簽訂的合同等交易或者事項(xiàng)，不形成負(fù)債。（1）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。用現(xiàn)金償還或以實(shí)物資產(chǎn)形式償還；以提供勞務(wù)形式償還；將負(fù)債轉(zhuǎn)為資本等。現(xiàn)時(shí)義務(wù)可以是法定義務(wù)，也可以是推定義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（3）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（二）負(fù)債2．負(fù)債的確認(rèn)條件（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)是負(fù)債的一個(gè)本質(zhì)特征。負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不確定性程度的判斷結(jié)合起來(lái)。對(duì)于推定義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出金額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)履行相關(guān)義務(wù)所需要支付的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行估計(jì)，并綜合考慮有關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)等因素的影響。（二）負(fù)債3．負(fù)債的分類是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款等。（1）流動(dòng)負(fù)債（2）非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指除流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（三）所有者權(quán)益1．所有者權(quán)益的概念是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在股份公司中所有者權(quán)益也稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益在數(shù)量上表現(xiàn)為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益既反映了所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。所有者權(quán)益特征：（1）除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。（2）企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。（3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。（三）所有者權(quán)益2．所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。例如，企業(yè)接受投資者投入的資產(chǎn)，在該資產(chǎn)符合資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，就相應(yīng)地符合了所有者權(quán)益的確認(rèn)條件。（三）所有者權(quán)益3．所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體表現(xiàn)為實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。（三）所有者權(quán)益3．所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成（1）所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，既包括構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或者股本的金額，也包括投入資本超過注冊(cè)資本或者股本部分的金額，即資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，這部分投入資本作為資本公積反映。（三）所有者權(quán)益3．所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)前損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。利得，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（三）所有者權(quán)益3．所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成（3）留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的學(xué)習(xí)可以通過對(duì)比資產(chǎn)、負(fù)債的特征，以及了解它們之間的關(guān)系來(lái)進(jìn)行。項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益之間的關(guān)系特征是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益由企業(yè)擁有或者控制的資源是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（四）收入1．收入的概念是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（1）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。（2）收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（3）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。【舉例】企業(yè)向銀行借入一筆款項(xiàng)，盡管也導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，但該流入并不導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，反而使企業(yè)承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。企業(yè)對(duì)于因借入款項(xiàng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的增加，不應(yīng)將其確認(rèn)為收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。（四）收入企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。2．收入的確認(rèn)條件主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入。其他業(yè)務(wù)收入是除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。3．收入的分類（五）費(fèi)用1．費(fèi)用的概念是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的。將費(fèi)用界定為日?；顒?dòng)發(fā)生的，目的是為了將其與損失相區(qū)分。（2）費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。表現(xiàn)形式包括現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的流出，存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等的流出或者消耗。（3）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不符合費(fèi)用的概念，不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。（五）費(fèi)用（1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。2．費(fèi)用的確認(rèn)條件生產(chǎn)費(fèi)用，是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用，是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3．費(fèi)用的分類（六）利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，表明企業(yè)的所有者權(quán)益增加。反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損，表明企業(yè)的所有者權(quán)益減少。1．利潤(rùn)的概念（六）利潤(rùn)利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額的概念。利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用，以及利得和損失的確認(rèn)。金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。2．利潤(rùn)的確認(rèn)條件（六）利潤(rùn)利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動(dòng)的業(yè)績(jī)。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。3．利潤(rùn)的來(lái)源構(gòu)成收入、費(fèi)用、利得、損失的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)項(xiàng)目相同點(diǎn)不同點(diǎn)收入和利得都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、均與所有者投入資本無(wú)關(guān)收入是日?；顒?dòng)形成的利得是非日?；顒?dòng)形成的費(fèi)用和損失都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、均與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)費(fèi)用是日?；顒?dòng)形成的損失是非日?；顒?dòng)形成的利得和損失均可以分為兩類，一類是直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失；一類是直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得和損失1．歷史成本（一）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其構(gòu)成是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。要求企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)量，應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易成本，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的計(jì)量，確定其金額?！九e例】企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，在取得該固定資產(chǎn)時(shí)以實(shí)際支付的價(jià)款為其入賬價(jià)值，該入賬價(jià)值就是歷史成本。2．重置成本（一）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其構(gòu)成是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。重置成本是現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的成本，它強(qiáng)調(diào)站在企業(yè)主體角度，以投入到某項(xiàng)資產(chǎn)上的價(jià)值作為重置成本。重置成本多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量等?！九e例】企業(yè)年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈固定資產(chǎn)一臺(tái)，此時(shí)應(yīng)以該盤盈固定資產(chǎn)相同規(guī)格型號(hào)、相同新舊程度的固定資產(chǎn)的價(jià)值作為其重置成本，并進(jìn)行計(jì)量入賬。3．可變現(xiàn)凈值（一）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其構(gòu)成【舉例】假設(shè)期末甲材料的賬面成本為100萬(wàn)元，該批甲材料加工成A產(chǎn)品估計(jì)將要發(fā)生的成本為20萬(wàn)元，該A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)為125萬(wàn)元，估計(jì)銷售A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用等相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。則期末甲材料可變現(xiàn)凈值為95萬(wàn)元（125?20?10=95）。是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣除該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。可變現(xiàn)凈值是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下，計(jì)量資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)過程中帶來(lái)的預(yù)期凈現(xiàn)金流入或流出。通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量。4．現(xiàn)值（一）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其構(gòu)成現(xiàn)值，是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素的一種計(jì)量屬性。資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額的確定等方面。相對(duì)于可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值計(jì)量考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值因素的影響。5．公允價(jià)值（一）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其構(gòu)成是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量。主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量等。（二）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的應(yīng)用原則企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠持續(xù)取得并可靠計(jì)量。02一、會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式

二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響認(rèn)識(shí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)等式（一）財(cái)務(wù)狀況等式企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)資源。從占用形態(tài)看為企業(yè)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料和貨幣資金等。從來(lái)源看主要有兩個(gè)方面：一是由企業(yè)所有者投入，二是由企業(yè)向債權(quán)人借入。所有者和債權(quán)人將其擁有的資產(chǎn)提供給企業(yè)使用，就相應(yīng)地對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)享有一種要求權(quán)，這種對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)，在會(huì)計(jì)上稱為“權(quán)益”。（一）財(cái)務(wù)狀況等式資產(chǎn)和權(quán)益是同一經(jīng)濟(jì)資源的兩個(gè)不同側(cè)面，沒有資產(chǎn)就沒有權(quán)益，同樣，沒有權(quán)益也就沒有資產(chǎn)，兩者相互依存。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)必然有一定數(shù)額的權(quán)益；反之，有一定數(shù)額的權(quán)益也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權(quán)益在任何時(shí)點(diǎn)都必然保持恒等關(guān)系，這種恒等關(guān)系用公式表示為：資產(chǎn)=權(quán)益（一）財(cái)務(wù)狀況等式企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源于企業(yè)的債權(quán)人和所有者，可以進(jìn)一步分為債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益。債權(quán)人權(quán)益是債權(quán)人對(duì)權(quán)益資產(chǎn)的要求權(quán)，站在企業(yè)角度來(lái)看，就是企業(yè)將來(lái)應(yīng)歸還債權(quán)人的債務(wù)，會(huì)計(jì)上稱為負(fù)債，因此上述會(huì)計(jì)等式可進(jìn)一步表示為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益即財(cái)務(wù)狀況等式，也稱基本會(huì)計(jì)等式和靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)及債權(quán)人和所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系。它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。（二）經(jīng)營(yíng)成果等式企業(yè)的目標(biāo)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得收入的同時(shí)，必然要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。通過收入與費(fèi)用的比較，才能確定一定期間的盈利水平，確定實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。在不考慮利得和損失的情況下：收入?費(fèi)用=利潤(rùn)這一等式，即經(jīng)營(yíng)成果等式，也稱動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，反映了企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過程，是用以反映企業(yè)一定時(shí)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間恒等關(guān)系的會(huì)計(jì)等式，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合的等式收入可導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。費(fèi)用可導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。因此，企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果必然影響一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系可用下式表示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入?費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的相互關(guān)系。按其對(duì)財(cái)務(wù)狀況等式的影響不同，可以分為：（1）一項(xiàng)資產(chǎn)增加、另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)負(fù)債等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（3）一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（4）一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（5）一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（6）一項(xiàng)負(fù)債增加、另一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（7）一項(xiàng)負(fù)債增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（8）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（9）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）（6）（7）（8）（9）使會(huì)計(jì)等式左右兩邊的金額保持不變。（2）（3）使會(huì)計(jì)等式左右兩邊的金額等額增加。（4）（5）使會(huì)計(jì)等式左右兩邊的金額等額減少。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)狀況等式的具體影響資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）2日，購(gòu)入A材料一批，貨款8萬(wàn)元，以銀行存款支付該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)（原材料）增加8萬(wàn)元，另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）同時(shí)減少8萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式左邊資產(chǎn)要素內(nèi)部的金額有增有減，增減金額相等，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（1）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型+8，-8

（2）10日，購(gòu)入B材料一批，貨款10萬(wàn)元，尚未支付該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)（原材料）增加10萬(wàn)元，一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）同時(shí)增加10萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式左右兩邊金額等額增加，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（2）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型+10

+10

（3）12日，收到投資者投入的資本20萬(wàn)元存入銀行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加20萬(wàn)元，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）同時(shí)增加20萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式左右兩邊金額等額增加，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（3）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型+20

+20【例2-1】2021年7月，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（暫不考慮相關(guān)稅費(fèi)），各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)狀況等式的具體影響及分析如表所示。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)狀況等式的具體影響資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（4）14日，以銀行存款2萬(wàn)元?dú)w還前欠供貨單位貨款該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少2萬(wàn)元，一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）同時(shí)減少2萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式左右兩邊金額等額減少，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（4）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型-2

-2

（5）15日，以銀行存款向投資者退回其投入的資本5萬(wàn)元該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少5萬(wàn)元，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）同時(shí)減少5萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式左右兩邊金額等額減少，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（5）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型-5

-5（6）18日，向銀行借入短期借款5萬(wàn)元，直接償還前欠供貨單位貨款該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增加5萬(wàn)元，另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）同時(shí)減少5萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式右邊負(fù)債要素內(nèi)部的金額有增有減，增減金額相等，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（6）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

+5，-5

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)狀況等式的具體影響資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（7）30日，宣布向投資者分配利潤(rùn)6萬(wàn)元該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付股利）增加6萬(wàn)元，一項(xiàng)所有者權(quán)益（未分配利潤(rùn)）同時(shí)減少6萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式右邊一項(xiàng)負(fù)債增加而一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（7）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型+6-6（8）31日，將A公司所欠貨款8萬(wàn)元轉(zhuǎn)作A公司對(duì)本企業(yè)投資該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少8萬(wàn)元，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）同時(shí)增加8萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式右邊一項(xiàng)所有者權(quán)益增加而一項(xiàng)負(fù)債等額減少，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（8）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型-8+8（9）31日，經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，甲公司的一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加10萬(wàn)元，另一項(xiàng)所有者權(quán)益（資本公積）同時(shí)減少10萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)等式右邊所有者權(quán)益要素內(nèi)部的金額有增有減，增減金額相等，其平衡關(guān)系保持不變。屬于上述第（9）種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型+10，-10由此可見，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然會(huì)引起會(huì)計(jì)等式的一邊或兩邊有關(guān)項(xiàng)目相互聯(lián)系地發(fā)生等額變動(dòng)，即：當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的一邊時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生相反方向的等額變動(dòng)；當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的兩邊時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生相同方向的等額變動(dòng)，但始終不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。THANKS會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上篇理論知識(shí)篇項(xiàng)目三認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科目與賬戶目

錄CONTENT1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科目2認(rèn)識(shí)賬戶01一、會(huì)計(jì)科目的概念和分類

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都必然會(huì)引起各個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容發(fā)生增減變化。即使只涉及同一會(huì)計(jì)要素，其具體內(nèi)容也往往不同。如果直接利用這些會(huì)計(jì)要素來(lái)反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)仍顯得過于寬泛。為了全面、系統(tǒng)、詳細(xì)地對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容及其增減變化情況進(jìn)行核算和監(jiān)督，為經(jīng)濟(jì)管理提供更加具體的、分類的量化指標(biāo)，更好地滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需要，需要對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類，會(huì)計(jì)科目便由此而產(chǎn)生了。本項(xiàng)目主要介紹會(huì)計(jì)科目的概念和分類、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，以及與會(huì)計(jì)科目密切聯(lián)系的賬戶的概念和分類、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。項(xiàng)目導(dǎo)讀會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基本單元。（一）會(huì)計(jì)科目的概念可以按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會(huì)計(jì)要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。（二）會(huì)計(jì)科目的分類（1）資產(chǎn)類科目反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目主要有“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“原材料”等；反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目主要有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期應(yīng)收款”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”“在建工程”等。（2）負(fù)債類科目反映流動(dòng)負(fù)債的科目主要有“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等。反映非流動(dòng)負(fù)債的科目主要有“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。1．按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）會(huì)計(jì)科目的分類（3）共同類科目是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目。主要有“清算資金往來(lái)”“貨幣兌換”“套期工具”“被套期項(xiàng)目”等。（4）所有者權(quán)益類科目是對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。主要有“實(shí)收資本”“資本公積”“其他綜合收益”“盈余公積”“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配”等。1．按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）會(huì)計(jì)科目的分類（5）成本類科目是對(duì)可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。主要有“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“合同取得成本”“合同履約成本”等。（6）損益類科目。是對(duì)收入和費(fèi)用等要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。反映收入的科目主要有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等。反映費(fèi)用的科目主要有“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。1．按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）會(huì)計(jì)科目的分類（1）總分類科目總分類科目，也稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。（2）明細(xì)分類科目也稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)和更具體的會(huì)計(jì)信息的科目。如果某一總分類科目所轄的明細(xì)分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，以此類推。2．按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則01合法性原則所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。總分類科目原則上由財(cái)政部統(tǒng)一制定，是為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性。02相關(guān)性原則所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為有關(guān)各方提供所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。03實(shí)用性原則所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足企業(yè)實(shí)際需要。（二）常用的會(huì)計(jì)科目類別科目名稱類別科目名稱

一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類1001庫(kù)存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)1012其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1101交易性金融資產(chǎn)2203預(yù)收賬款1121應(yīng)收票據(jù)2211應(yīng)付職工薪酬1122應(yīng)收賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1123預(yù)付賬款2231應(yīng)付利息1131應(yīng)收股利2232應(yīng)付股利1132應(yīng)收利息2241其他應(yīng)付款1221其他應(yīng)收款2501長(zhǎng)期借款1231壞賬準(zhǔn)備2502應(yīng)付債券1401材料采購(gòu)2701長(zhǎng)期應(yīng)付款（二）常用的會(huì)計(jì)科目類別科目名稱類別科目名稱1402在途物資2711專項(xiàng)應(yīng)付款1403原材料2801預(yù)計(jì)負(fù)債1404材料成本差異2901遞延所得稅負(fù)債1405庫(kù)存商品

三、共同類（略）1406發(fā)出商品

四、所有者權(quán)益類1407商品進(jìn)銷差價(jià)4001實(shí)收資本（股本）1408委托加工物資4002資本公積1411周轉(zhuǎn)材料4008其他綜合收益1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4101盈余公積1501債權(quán)投資4103本年利潤(rùn)1502債權(quán)投資減值準(zhǔn)備4104利潤(rùn)分配1503其他債權(quán)投資

五、成本類1511長(zhǎng)期股權(quán)投資5001生產(chǎn)成本1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5101制造費(fèi)用1521投資性房地產(chǎn)5301研發(fā)支出（二）常用的會(huì)計(jì)科目類別科目名稱類別科目名稱1528其他權(quán)益工具投資

六、損益類1531長(zhǎng)期應(yīng)收款6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1601固定資產(chǎn)6051其他業(yè)務(wù)收入1602累計(jì)折舊6101公允價(jià)值變動(dòng)損益1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6111投資收益1604在建工程6301營(yíng)業(yè)外收入1605工程物資6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1606固定資產(chǎn)清理6402其他業(yè)務(wù)成本1701無(wú)形資產(chǎn)6403稅金及附加1702累計(jì)攤銷6601銷售費(fèi)用1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6602管理費(fèi)用1711商譽(yù)6603財(cái)務(wù)費(fèi)用1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失1811遞延所得稅資產(chǎn)6702信用減值損失1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢6711營(yíng)業(yè)外支出

6801所得稅費(fèi)用

6901以前年度損益調(diào)整02一、賬戶的概念與分類 二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)認(rèn)識(shí)賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的，用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。為了全面、系統(tǒng)、分類地記錄由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)賬戶。（二）賬戶的分類1．按其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。有些資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶存在備抵賬戶。也稱抵減賬戶，是作為被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額的抵減項(xiàng)目，以確定被調(diào)整對(duì)象實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。例如，通過“累計(jì)折舊”賬戶對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整，反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，“累計(jì)折舊”賬戶就是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。（二）賬戶的分類2．按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類（2）明細(xì)分類賬戶也稱明細(xì)賬戶，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶，提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)。它是對(duì)總分類賬戶的具體化和補(bǔ)充說明。（1）總分類賬戶也稱總賬賬戶或一級(jí)賬戶，是根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶，用以記錄各會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容增減變動(dòng)的總括情況。它可以提供總括的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所轄的明細(xì)賬戶資料的綜合。（二）賬戶的分類2．按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類賬戶和所轄明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補(bǔ)充、相互制約、相互核對(duì)?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶，是總分類賬戶的從屬賬戶。（一）賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)和完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，兩者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”。會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果，稱為賬戶的余額，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。

基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額?本期減少發(fā)生額賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個(gè)金額要素。（二）賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。年憑證字號(hào)摘要增加額減少額余額月日

賬戶通常由以下內(nèi)容組成：①賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目。②日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期。③憑證字號(hào)，即所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)。④摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明。⑤金額，即增加額、減少額和余額。（二）賬戶的結(jié)構(gòu)為便于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶一般分為左右兩方，按相反方向來(lái)記錄增加額和減少額，即一方登記增加額，另一方登記減少額。至于賬戶的哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于企業(yè)所采用的記賬方法和所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。賬戶的基本結(jié)構(gòu)在實(shí)務(wù)中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”型賬戶。THANKS會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上篇理論知識(shí)篇項(xiàng)目四認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法目

錄CONTENT1了解會(huì)計(jì)記賬方法的種類2認(rèn)識(shí)和運(yùn)用借貸記賬法01一、單式記賬法二、復(fù)式記賬法了解會(huì)計(jì)記賬方法的種類為了滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需要，企業(yè)有必要在設(shè)置會(huì)計(jì)科目和開設(shè)賬戶的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的記賬方法對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督。運(yùn)用借貸記賬法是會(huì)計(jì)人員必須掌握的會(huì)計(jì)核算的專門方法。本項(xiàng)目主要介紹會(huì)計(jì)記賬方法的種類、借貸記賬法的概念、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄、借貸記賬法下的試算平衡等內(nèi)容。項(xiàng)目導(dǎo)讀單式記賬法，是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。例如，對(duì)于“用銀行存款1500元購(gòu)買原材料”這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若采用單式記賬法，則只在“銀行存款”賬戶中記錄銀行存款減少1500元，而不同時(shí)在“原材料”賬戶中記錄原材料增加1500元。單式記賬法是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法，只能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)側(cè)面，不能清晰、全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈及賬戶之間的關(guān)系，不能進(jìn)行全面的試算平衡，也不便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性。是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。（一）復(fù)式記賬法的概念與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法優(yōu)點(diǎn)：（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。（二）復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬。02一、借貸記賬法的概念 二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 四、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄五、借貸記賬法下的試算平衡認(rèn)識(shí)和運(yùn)用借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加（或減少），還是“貸”表示增加（或減少），則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加記“借”方，減少記“貸”方。負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記“貸”方，減少記“借”方。備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反?！敖琛薄百J”作為一種記賬符號(hào)，代表的是“增加”和“減少”之意。但“借”“貸”依據(jù)賬戶性質(zhì)不同，有時(shí)代表增加，有時(shí)代表減少。（一）資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類和成本類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。計(jì)算公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額?本期貸方發(fā)生額（二）負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。計(jì)算公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額?本期借方發(fā)生額（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)1．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額，貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用來(lái)計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)2．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用來(lái)計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。前述財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合的會(huì)計(jì)等式移項(xiàng)后可得：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入在借貸記賬法下，六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以借助上述等式這樣來(lái)記憶：會(huì)計(jì)等式左邊的賬戶“借方登記增加、貸方登記減少”，右邊的賬戶“貸方登記增加、借方登記減少”，由于成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)類似，因此，可以進(jìn)一步簡(jiǎn)記為“資、成、費(fèi)”借增貸減，“負(fù)、所、收”貸增借減。記賬規(guī)則，是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)律。借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。如果涉及多個(gè)賬戶，記入借方賬戶金額的合計(jì)數(shù)等于記入貸方賬戶金額的合計(jì)數(shù)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四種類型：①資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；②資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；④權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變?！纠?-1】12月10日，甲公司收到投資者投入資本30000元，款項(xiàng)存入銀行。注：“T”型賬戶中期初余額均是已知條件，下同。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。“銀行存款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額增加30000元，應(yīng)記入借方；“實(shí)收資本”屬于權(quán)益類賬戶，賬戶金額增加30000元，應(yīng)記入貸方?！纠?-2】12月18日，甲公司用銀行存款償還前欠B公司的購(gòu)貨款6000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶?！般y行存款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額減少6000元，應(yīng)記入貸方；“應(yīng)付賬款”屬于權(quán)益類賬戶，賬戶金額減少6000元，應(yīng)記入借方?！纠?-3】12月22日，甲公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)賬戶?！般y行存款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額減少2000元，應(yīng)記入貸方；“庫(kù)存現(xiàn)金”也屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額增加2000元，應(yīng)記入借方。【例4-4】12月25日，甲公司向銀行借入短期借款50000元，直接償還前欠A公司的購(gòu)貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶?！岸唐诮杩睢睂儆跈?quán)益類賬戶，賬戶金額增加50000元，應(yīng)記入貸方；“應(yīng)付賬款”也屬于權(quán)益類賬戶，賬戶金額減少50000元，應(yīng)記入借方。（一）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶?？梢粤私饷宽?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否合理。（二）會(huì)計(jì)分錄1．會(huì)計(jì)分錄的概念簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三大要素構(gòu)成。在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。（二）會(huì)計(jì)分錄1．會(huì)計(jì)分錄的概念【例4-1】至【例4-4】所列示四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄分別如下?！纠?-1】借：銀行存款

30000

貸：實(shí)收資本

30000【例4-2】借：應(yīng)付賬款

6000

貸：銀行存款

6000【例4-3】借：庫(kù)存現(xiàn)金

2000

貸：銀行存款

2000【例4-4】借：應(yīng)付賬款

50000

貸：短期借款

50000（二）會(huì)計(jì)分錄2．會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，分為：是指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄，如【例4-1】至【例4-4】中的會(huì)計(jì)分錄。是指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，如【例4-5】中的分錄。（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄通過【例4-5】可以看出，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是由若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合而成的。編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，既可以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，又可以簡(jiǎn)化記賬工作，提高會(huì)計(jì)工作效率。（二）會(huì)計(jì)分錄3．會(huì)計(jì)分錄的編制步驟格式上采用先借后貸、上借下貸、每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行；借方與貸方應(yīng)錯(cuò)位表示，金額也要錯(cuò)開寫，以便醒目、清晰。步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶發(fā)生變化。（2）分析所涉及賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素。（3）分析確定所涉及賬戶是增加了還是減少了，增加或者減少的金額是多少。（4）根據(jù)賬戶的性質(zhì)，確定分別記入賬戶的借方還是貸方。（5）按正確的格式編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。（一）試算平衡的概念是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則、資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算與比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。（二）試算平衡的分類1．發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)理論依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。按照“有借必有貸，借貸必相等”，把全部賬戶本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額作一個(gè)合計(jì)，這兩個(gè)合計(jì)數(shù)一定相等。（二）試算平衡的分類2．余額試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式推導(dǎo)出來(lái)的。因?yàn)橘Y產(chǎn)類賬戶的余額在借方，而負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，可以得出全部賬戶的借方余額合計(jì)等于全部賬戶的貸方余額合計(jì)。余額試算平衡公式為：全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，設(shè)置“期初余額”“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。（2）試算不平衡，表明記賬一定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）試算平衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。（三）試算平衡表的編制不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有：①漏記或重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少或虛增，借貸仍然平衡。②某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡。③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡。④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。⑤某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。需要對(duì)一切會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核，以保證賬戶記錄的正確性。【例4-7】承【例4-1】至【例4-4】12月初，甲公司各賬戶的余額，如表4-2-1所示。賬戶名稱期初借方余額賬戶名稱期初貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000短期借款10000銀行存款70000應(yīng)付票據(jù)5000庫(kù)存商品34000應(yīng)付賬款60000固定資產(chǎn)50000實(shí)收資本80000合計(jì)155000合計(jì)15500012月份，甲公司發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如【例4-1】至【例4-4】所示。根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄登記總分類賬戶，期末在各總分類賬戶中結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額，如圖4-2-10至圖4-2-14所示。圖4-2-10“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶表4-2-1期初余額表圖4-2-13“應(yīng)付賬款”賬戶圖4-2-11“銀行存款”賬戶圖4-2-12“短期借款”賬戶圖4-2-14“實(shí)收資本”賬戶根據(jù)各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，編制總分類賬戶試算平衡表進(jìn)行試算平衡，如表所示。根據(jù)表4-2-2可知，雙方的本期發(fā)生額借貸方合計(jì)、期末余額借貸方合計(jì)相等，表明賬戶記錄基本正確。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1000

2000

3000

銀行存款70000

30000800092000

庫(kù)存商品34000

34000

固定資產(chǎn)50000

50000

短期借款

10000

50000

60000應(yīng)付票據(jù)

5000

5000應(yīng)付賬款

6000056000

4000實(shí)收資本

80000

30000

110000合計(jì)1550001550008800088000179000179000表4-2-2總分類賬戶試算平衡表THANKS會(huì)計(jì)基礎(chǔ)下篇實(shí)務(wù)技能篇項(xiàng)目五核算企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)目

錄CONTENT1認(rèn)識(shí)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2核算資金籌集業(yè)務(wù)3核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)4核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)目

錄CONTENT5核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)6核算銷售業(yè)務(wù)7核算期間費(fèi)用業(yè)務(wù)8核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)01認(rèn)識(shí)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)想要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先必須擁有一定量的資金。企業(yè)籌集資金的渠道主要有投資者投入的資本和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程可分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。企業(yè)的資金從貨幣形態(tài)開始，依次按這三個(gè)過程變換其存在的方式，并不斷循環(huán)和周轉(zhuǎn)，形成企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)、償還各項(xiàng)債務(wù)、向所有者分配利潤(rùn)，部分資金最終退出企業(yè)。本項(xiàng)目主要介紹制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理。項(xiàng)目導(dǎo)讀（1）制造業(yè)企業(yè)通過各種渠道籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備階段后，主要使用貨幣資金購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)、購(gòu)買原材料等生產(chǎn)物質(zhì)資料，隨后進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)過程。（2）產(chǎn)品生產(chǎn)過程，從外在形態(tài)來(lái)看，原材料等勞動(dòng)對(duì)象通過加工轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品；從價(jià)值形態(tài)來(lái)看，生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)形成制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用，勞動(dòng)資料形成折舊費(fèi)，這些耗費(fèi)的總和形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（3）銷售過程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過程，在銷售過程中，制造業(yè)企業(yè)通過銷售產(chǎn)品并辦理結(jié)算等收回貨款或者形成債權(quán)。各項(xiàng)收入抵償各項(xiàng)成本、費(fèi)用之后的差額，形成制造業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)。（4）利潤(rùn)分配后，一部分資金退出制造業(yè)企業(yè)，一部分資金以留存收益等形式繼續(xù)參與制造業(yè)企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。02一、所有者權(quán)益籌資 二、負(fù)債籌資核算資金籌集業(yè)務(wù)所有者投入資本按照投資主體的不同可分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。所有者投入的資本主要包括：（一）所有者投入資本的構(gòu)成（1）實(shí)收資本（或股本），是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金，以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。（2）資本公積，是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本。（二）賬戶設(shè)置1．“實(shí)收資本（或股本）”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。貸方登記企業(yè)收到投資者符合注冊(cè)資本的出資額，借方登記企業(yè)按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本額。期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本額。按照投資