財(cái)務(wù)管理第一章總論牛麗文第二稿

第一章財(cái)務(wù)管理總論P(yáng)AGEPAGE5第一章財(cái)務(wù)管理總論學(xué)習(xí)目標(biāo)了解企業(yè)財(cái)務(wù)的概念；了解企業(yè)財(cái)務(wù)的職能；掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系的含義與類型；了解企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律；掌握財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)；掌握財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)；了解財(cái)務(wù)管理原則；了解財(cái)務(wù)管理體制。本章重點(diǎn)及難點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系；財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)；財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)。本章主要內(nèi)容一、企業(yè)財(cái)務(wù)的概念企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（一）企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的客觀依據(jù)企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)，是與商品經(jīng)濟(jì)的存在與發(fā)展密不可分的。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)通過(guò)價(jià)值的形式綜合反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并且具有自己的運(yùn)動(dòng)規(guī)律。社會(huì)主義資金運(yùn)動(dòng)存在的客觀基礎(chǔ)是，社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容財(cái)務(wù)活動(dòng)是指資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為。包括四個(gè)方面：（1）資金籌集。資金籌集是指企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中所需資金的過(guò)程。（2）資金投放。企業(yè)投資可以分為兩類：廣義的投資和狹義的投資。前者包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程和對(duì)外投放資金的過(guò)程，后者僅指對(duì)外投資。（3）資金消耗。資金消耗是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的資金耗費(fèi)。（4）資金收入。資金收入包括企業(yè)出售產(chǎn)品取得的銷售收入以及取得的投資收益和其他收入。（5）資金分配。廣義的分配是指企業(yè)對(duì)各種收入進(jìn)行分割和分派的過(guò)程；狹義的分配僅指對(duì)凈利潤(rùn)的分配。（三）企業(yè)同各方面財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系就是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，包括：（1）企業(yè)與投資者和受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。主要是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向投資者支付報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)也可將自身法人財(cái)產(chǎn)投入其他單位即受資者，受資者從企業(yè)分得投資收益所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（2）企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人、往來(lái)客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。主要是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定按時(shí)支付利息和歸還本金或者企業(yè)將其資金以購(gòu)買債券、提供貸款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（3）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。主要是指政府作為社會(huì)管理者，強(qiáng)制和無(wú)償參與企業(yè)利潤(rùn)分配所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（4）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。主要是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（5）企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二、企業(yè)財(cái)務(wù)職能（1）組織職能。組織資金的運(yùn)動(dòng)，保證企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程順利、有效的運(yùn)行。（2）調(diào)節(jié)職能。調(diào)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的流向、流量、流速，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面財(cái)務(wù)關(guān)系。（3）監(jiān)督職能。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利用價(jià)值手段進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。三、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律（一）資金形態(tài)并存性、繼起性規(guī)律資金循環(huán)是各種資金形態(tài)的統(tǒng)一，也是各種資金形態(tài)各自循環(huán)的統(tǒng)一。企業(yè)的資金不僅要在空間上同時(shí)并存于貨幣資金、固定資金、生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金、成品資金等資金形態(tài)上，而且在時(shí)間上要求各種資金形態(tài)相繼地通過(guò)各自的循環(huán)。資金的并存性和繼起性，是辨證統(tǒng)一的關(guān)系，是互為條件、互相制約的，而繼起性則是企業(yè)資金循環(huán)連續(xù)進(jìn)行的關(guān)鍵。只有企業(yè)資金的每一部分連續(xù)不斷地完成各自的循環(huán)，企業(yè)資金總的運(yùn)動(dòng)過(guò)程才能順利實(shí)現(xiàn)。（二）資金收支適時(shí)平衡規(guī)律資金的收支要求在數(shù)量上和時(shí)間上協(xié)調(diào)平衡企業(yè)取得財(cái)務(wù)收入，意味著一次資金循環(huán)的終結(jié)，而企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)支出，則意味著另一次資金循環(huán)的開始，所以資金的收支是資金周轉(zhuǎn)的紐帶。要保證資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行，就要求資金收支不僅在數(shù)量上而且在時(shí)間上協(xié)調(diào)平衡。資金收支數(shù)量在每一時(shí)點(diǎn)上的平衡，是資金循環(huán)過(guò)程得以周而復(fù)始進(jìn)行的條件。（三）各種支出收入相互對(duì)應(yīng)規(guī)律企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性決定企業(yè)具有多種性質(zhì)不同的資金支出。各種性質(zhì)的資金支出，用途不同，支出效果也不同；各種性質(zhì)資金收入來(lái)源不同，使用去向也不同。我們應(yīng)該深刻地認(rèn)識(shí)各種資金支出和資金損益的性質(zhì)，并將其與有關(guān)收入匹配。（四）資金運(yùn)動(dòng)同物資運(yùn)動(dòng)既一致又背離規(guī)律資金運(yùn)動(dòng)和物資運(yùn)動(dòng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中同時(shí)存在著的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，然而作為物資價(jià)值運(yùn)動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)同物資實(shí)物形態(tài)的運(yùn)動(dòng)又是可以分離的，資金運(yùn)動(dòng)對(duì)于物資運(yùn)動(dòng)具有一定的獨(dú)立性，資金運(yùn)動(dòng)同物資運(yùn)動(dòng)之間的關(guān)系是既相一致又相背離。資金運(yùn)動(dòng)同物資運(yùn)動(dòng)互相一致的關(guān)系，體現(xiàn)著企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)物形態(tài)方面的價(jià)值和形態(tài)方面的本質(zhì)的必然聯(lián)系。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)同物資運(yùn)動(dòng)又是可以背離的，資金運(yùn)動(dòng)具有一定的獨(dú)立性。（五）企業(yè)資金同社會(huì)總資金依存關(guān)系規(guī)律個(gè)別資金是獨(dú)立運(yùn)行的，社會(huì)總資金是全社會(huì)個(gè)別資金的總和。全社會(huì)所有的個(gè)別資金通過(guò)流通過(guò)程和分配過(guò)程的媒介，聯(lián)結(jié)成統(tǒng)一的社會(huì)總資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)是社會(huì)總資金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它同預(yù)算資金、信貸資金的運(yùn)動(dòng)有密切的聯(lián)系。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)同社會(huì)總資金運(yùn)動(dòng)的依存關(guān)系，要求企業(yè)全面估量各方面的資金來(lái)源渠道，經(jīng)濟(jì)有效地籌集資金，在資金使用方向上要合理地決定資金投向，提高資金使用效益。在企業(yè)同各方面發(fā)生資金往來(lái)活動(dòng)中，要遵守財(cái)政、信貸、結(jié)算等制度，保證社會(huì)總資金有條不紊地正常運(yùn)轉(zhuǎn)。四、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用和特性財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過(guò)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系要達(dá)到的目的。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以發(fā)揮導(dǎo)向、激勵(lì)、凝聚、考核等四方面作用。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性、可操作性、層次性等主要特征。（二）財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)有關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的代表性觀點(diǎn)主要有幾種：1.經(jīng)濟(jì)效益最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益主要是通過(guò)一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)出來(lái)的，經(jīng)濟(jì)效益要求對(duì)生產(chǎn)中的消耗進(jìn)行控制，增加贏利，提高資金使用效果，因而把其作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是有客觀依據(jù)的。但因?yàn)檫@是一種定性要求，缺少可操作性。2.利潤(rùn)最大化利潤(rùn)最大化目標(biāo)是假定企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化的方向發(fā)展。這個(gè)目標(biāo)的主要缺點(diǎn)有：沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值；沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系；沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素可能導(dǎo)致短期行為。3.權(quán)益資本利潤(rùn)率最大化資本利潤(rùn)率最大化指將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與投入資本或股本進(jìn)行對(duì)比，可以在不同資本規(guī)模的企業(yè)或期間進(jìn)行對(duì)比，揭示其盈利水平的差異。也就是把企業(yè)利潤(rùn)與投入資本相聯(lián)系，用資本利潤(rùn)率概括企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。其優(yōu)點(diǎn)有：能較好的考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的水平；反映企業(yè)權(quán)益資本的實(shí)用效益，也可反映因改變資本結(jié)構(gòu)而給企業(yè)收益率帶來(lái)的影響；可將年初所有者權(quán)益按資金時(shí)間價(jià)值折成終值，能客觀的考察企業(yè)權(quán)益資本的增值情況，較好的滿足投資者的需要；權(quán)益資本利潤(rùn)率指標(biāo)容易理解，便于操作。4.股東財(cái)富最大化股東（所有者）財(cái)富最大化充分考慮了利潤(rùn)取得的時(shí)間性問(wèn)題，還有利潤(rùn)和投入資本額的關(guān)系以及獲取利潤(rùn)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小這幾個(gè)影響財(cái)務(wù)決策的關(guān)鍵因素，使其作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)較之利潤(rùn)最大化更為科學(xué)合理。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)中要實(shí)現(xiàn)股東（所有者）財(cái)富最大化這一目標(biāo)以及用股價(jià)變化和其它指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)決策面臨著許多障礙。比如許多因素都會(huì)影響股價(jià)，要把某一特定的股價(jià)變化與某一財(cái)務(wù)決策相聯(lián)系幾乎是不可能的。5.企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力。這一目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值；反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求；有利于克服管理上的片面性和短期行為；有利于社會(huì)資源合理配置，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。企業(yè)價(jià)值最大化是較為合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。缺陷有：對(duì)于上市公司，雖可以通過(guò)股票價(jià)格的變動(dòng)揭示企業(yè)價(jià)值，但是股價(jià)是受多種因素影響的，特別是即期市場(chǎng)上的股價(jià)不一定能夠直接揭示企業(yè)的獲利能力和風(fēng)險(xiǎn)程度，只有長(zhǎng)期趨勢(shì)才能作到這一點(diǎn)。6.履行社會(huì)責(zé)任企業(yè)在謀求經(jīng)濟(jì)利益過(guò)程中，必須處理好提高經(jīng)濟(jì)效益與履行社會(huì)責(zé)任的之間辨證統(tǒng)一的關(guān)系。在獲取經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人們生活水平與貢獻(xiàn)于社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展之間獲得平衡。五、財(cái)務(wù)管理的原則（一）資金合理配置原則資金來(lái)源合理配置，自有資金和負(fù)債的合理配置，自有資金中資本與留存收益的配置，負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的配置。資金占用方面，長(zhǎng)期資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的配置，流動(dòng)資產(chǎn)中各項(xiàng)目的合理配置。長(zhǎng)期資產(chǎn)中各項(xiàng)目之間的合理配置。資金占用和資金來(lái)源的合理配置。長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資金來(lái)源，流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的合理配置。（二）收支積極平衡原則在財(cái)務(wù)管理工作中，如果資金收不抵支，就會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)的中斷或停滯。如果一定時(shí)期的收支總額可以平衡，但支出在前，收入在后，也會(huì)妨礙資金的順利周轉(zhuǎn)。企業(yè)要做到收支平衡首先要做到增收節(jié)支。其次要積極運(yùn)用短期投資和籌資來(lái)調(diào)劑資金的短缺。當(dāng)資金發(fā)生短缺時(shí)，應(yīng)積極辦理借款，發(fā)行短期債券等方式融通資金；當(dāng)資金寬裕時(shí)，適當(dāng)進(jìn)行短期投資。（三）成本效益原則成本效益原則，就是要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的所費(fèi)與所得進(jìn)行分析比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的得失進(jìn)行衡量，是成本與收益得到最優(yōu)的結(jié)合，以求獲取最多的盈利。實(shí)行成本效益原則，能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使投資者權(quán)益最大化，它是由企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)決定的。企業(yè)在籌資活動(dòng)中，在資金成本率和息稅前資金利潤(rùn)率的對(duì)比分析問(wèn)題；在投資決策中，有投資額與各期投資收益額的對(duì)比分析問(wèn)題；在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入的對(duì)比分析問(wèn)題。因此，成本效益原則在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中廣為運(yùn)用。（四）收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)活動(dòng)不可避免地會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。從理財(cái)主體角度分析，主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)特別風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)共同面臨的風(fēng)險(xiǎn)，特別風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)別企業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)，即因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的不確定性和舉債經(jīng)營(yíng)的不確定性從而造成企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)成果的不確定性。但企業(yè)要想取得收益，就不能回避風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)中包含了收益。收益風(fēng)險(xiǎn)均衡，就是要求企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求制定方案，趨利避害，力爭(zhēng)做到既降低風(fēng)險(xiǎn)，又能取得較高的收益。（五）分級(jí)分口管理原則分級(jí)分口管理即在企業(yè)總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，合理安排各級(jí)單位和職能部門的權(quán)責(zé)關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門的積極性。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)分口管理是民主集中制在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，要求專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合。（六）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則企業(yè)在組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理中應(yīng)兼顧和協(xié)調(diào)好債權(quán)人和債務(wù)人、所有者和經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)和個(gè)人、投資者和受資者的各種利益關(guān)系。主要有：債權(quán)、債務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)；所有者和經(jīng)營(yíng)者關(guān)系協(xié)調(diào)；與投資者、受資者關(guān)系協(xié)調(diào)。六、財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析。（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)包括以下工作步驟：（1）明確預(yù)測(cè)對(duì)象和目的；（2）搜集和整理資料；（3）選擇預(yù)測(cè)模型；（4）實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。（二）財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決測(cè)環(huán)節(jié)包括以下工作步驟：（1）確定決策目標(biāo)；（2）擬定備選方案；（3）評(píng)價(jià)各種方案，選擇最優(yōu)方案。（三）財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要做好以下工作：（1）分析主客觀條件，確定主要目標(biāo)；（2）安排生產(chǎn)要素，組織綜合平衡；（3）編制計(jì)劃表格，協(xié)調(diào)各項(xiàng)指標(biāo)。（四）財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)包括以下工作步驟：（1）確定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)責(zé)任；（2）確定執(zhí)行差異，及時(shí)消除差異；（3）評(píng)價(jià)單位業(yè)績(jī)，搞好考核獎(jiǎng)懲。（五）財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料，運(yùn)用有關(guān)指標(biāo)和方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析一般程序是：（1）搜集資料；（2）對(duì)比分析，揭露矛盾；（3）因素分析，明確責(zé)任；（4）提出措施，改進(jìn)工作。七、財(cái)務(wù)管理體制（一）企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理體制企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理體制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要方面，主要是解決企業(yè)對(duì)外的財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理體制的建立應(yīng)遵循社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制的要求，以及有關(guān)法律對(duì)財(cái)務(wù)行為做出的必要規(guī)范。企業(yè)安排企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)研究以下問(wèn)題：建立資本安全制度；建立固定資產(chǎn)折舊制度；建立成本開支范圍制度；建立利潤(rùn)分配制度。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)分層分權(quán)管理（1）“兩權(quán)三層”管理基本框架理財(cái)主體是獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施自主理財(cái)?shù)膯挝换騻€(gè)人，它界定了財(cái)務(wù)活動(dòng)的空間范圍。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的條件下，對(duì)于同一理財(cái)主體來(lái)說(shuō)，所有者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有不同的權(quán)限，要進(jìn)行分權(quán)管理，即所謂的“兩權(quán)”?！叭龑印笔侵赴凑展镜慕M織結(jié)構(gòu)，所有者財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理分別由股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層來(lái)實(shí)施，進(jìn)行財(cái)務(wù)分層管理。（2）“兩權(quán)三層”管理的內(nèi)容由于所有者和經(jīng)營(yíng)者的管理對(duì)象不同，出資者只對(duì)投入的資本和權(quán)益行使產(chǎn)權(quán)管理，而經(jīng)營(yíng)者則對(duì)企業(yè)法人全部財(cái)產(chǎn)行使產(chǎn)權(quán)管理。具體應(yīng)從三個(gè)角度研究：股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層。（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度（1）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的必要性所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是財(cái)務(wù)總監(jiān)制度產(chǎn)生和存在的客觀前提，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的必要性在于：董事會(huì)需要對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行有效監(jiān)督；外部控制的弱化需要內(nèi)部監(jiān)督加以輔助。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位和作用財(cái)務(wù)總監(jiān)是由董事會(huì)任命或者作為委派的董事進(jìn)入董事會(huì)，其主要作用是：可以起到約束經(jīng)理人員行為，限制“內(nèi)部人控制”的作用；可以發(fā)揮其他監(jiān)督形式不能實(shí)現(xiàn)的作用。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)上報(bào)的公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與經(jīng)理共同承擔(dān)責(zé)任；對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的流失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對(duì)公司重大投資行為的決策失誤造成的損失承擔(dān)責(zé)任；對(duì)公司嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)責(zé)任。（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方式企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方式主要是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行方式，確定企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。在實(shí)行廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算條件下，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制主要應(yīng)研究以下問(wèn)題：資金控制制度；收支管理制度；內(nèi)部結(jié)算制度；物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)制度。（五）企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，因企業(yè)規(guī)模的大小不同而異，同時(shí)它與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)管理體制有著密切聯(lián)系。因此我國(guó)企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)時(shí)要充分考慮我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制，積極吸收發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)建立起適合我國(guó)國(guó)情的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。練習(xí)題一、判斷題1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程從實(shí)物形態(tài)來(lái)看表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)。（）2、資金形態(tài)的并存性與繼起性，是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的階段性和連續(xù)性決定的。（）3、對(duì)于上市公司而言，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的基本思想就是在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)使得股東價(jià)值最大化。（）4、根據(jù)財(cái)務(wù)管理理論，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的企業(yè)同各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系被稱為企業(yè)財(cái)務(wù)管理。（）5、董事會(huì)具有所有者財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理的兩種職能。董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理在行使職權(quán)方面代表經(jīng)營(yíng)者，在承擔(dān)責(zé)任方面代表出資者。（）6、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在小型企業(yè)中通常采用一級(jí)核算方式，在大中性企業(yè)中通常采用二級(jí)核算方式。（）7、企業(yè)建立內(nèi)部結(jié)算中心，內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，包括領(lǐng)用材料、使用半成品等，要按照實(shí)際數(shù)量和內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算。（）8、業(yè)在追求自己目標(biāo)時(shí)，會(huì)使社會(huì)受益，因此企業(yè)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)是一致的。（）9、財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督與其他監(jiān)督不同，他代表所有者利益，而且其監(jiān)督貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的事前、事中、事后全過(guò)程。（）10、企業(yè)物質(zhì)資源的配置情況是資金運(yùn)用的結(jié)果，同時(shí)它又是通過(guò)資金結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出來(lái)的。（）11、在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，低風(fēng)險(xiǎn)往往獲得高收益。（）12、利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定繳納所得稅后即可作為投資收益分配給投資者。（）二、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)資料，運(yùn)用特定的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的工作是（）。A．財(cái)務(wù)控制B．財(cái)務(wù)決策C．財(cái)務(wù)規(guī)劃D．財(cái)務(wù)分析2、下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的說(shuō)法正確的是（）。A．該目標(biāo)是指在權(quán)衡企業(yè)相關(guān)者利益的約束下實(shí)現(xiàn)所有者或股東權(quán)益的最大化B．該目標(biāo)沒(méi)有考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值C．該目標(biāo)沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值D．該目標(biāo)認(rèn)為企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)的賬面價(jià)值3、董事會(huì)的職能包括（）。A．審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算B．?dāng)M定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案C．提請(qǐng)聘任或者解聘經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D．聘任或者解聘經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人4、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系中最為重要的關(guān)系是（）。A．股東與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系B．股東與債權(quán)人之間的關(guān)系C．股東、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人之間的關(guān)系D．企業(yè)與政府有關(guān)部門、社會(huì)公眾之間的關(guān)系5、下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能夠體現(xiàn)企業(yè)與其投資者之間財(cái)務(wù)關(guān)系的是（）。A．企業(yè)向職工支付工資B．國(guó)有企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)投資公司支付股利C．企業(yè)向其他企業(yè)支付貨款D．企業(yè)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款6、在下列各項(xiàng)中，能夠反映上市公司價(jià)值最大化實(shí)現(xiàn)程度的最佳指標(biāo)是（）。A．總資產(chǎn)報(bào)酬率B．凈資產(chǎn)收益率C．每股市價(jià)D．每股利潤(rùn)7、在哪一過(guò)程中，企業(yè)資金從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)（）。A．資金投放B．資金耗費(fèi)C．資金收入D．資金分配8、資金的耗費(fèi)，以什么形式反映企業(yè)物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗（）。A．價(jià)值B．價(jià)格C．產(chǎn)品D．勞動(dòng)9、企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)是（）。A企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)B企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)所形成的關(guān)系C企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系D企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系10、企業(yè)財(cái)務(wù)的職能不包括（）。A．組織職能B．調(diào)節(jié)職能C．決策職能D．監(jiān)督職能11、下列不屬于企業(yè)經(jīng)理層職責(zé)的是（）。A．組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃B．聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員C．聘任或解聘財(cái)務(wù)管理人員D．組織實(shí)施增加或減少注冊(cè)資本的方案12、不屬于財(cái)務(wù)部門職責(zé)的是（）。A．負(fù)責(zé)納稅的計(jì)算和申報(bào)B．負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資C．負(fù)責(zé)利潤(rùn)的分配D．負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析工作13、下列不屬于會(huì)計(jì)部門職責(zé)的是（）。A．按照內(nèi)部管理的要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表B．進(jìn)行成本核算工作C．辦理審核報(bào)銷D．負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)資金管理14、（）是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的階段性、和連續(xù)性決定的A．資金收支要適時(shí)平衡B．資金形態(tài)的并存性、繼起性C．各種支出收入相互對(duì)應(yīng)D．資金運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)動(dòng)既一致又背離15、資金運(yùn)動(dòng)的中心環(huán)節(jié)是（）。A．投資B．籌資C．運(yùn)營(yíng)D．分配三、多項(xiàng)選擇題1、企業(yè)財(cái)務(wù)的職能包括（）。A．組織職能B．調(diào)節(jié)職能C．決策職能D．監(jiān)督職能2、下列組織形式中既是理財(cái)主體又是法人主體的是（）。A．合伙企業(yè)B．有限責(zé)任公司C．企業(yè)集團(tuán)控股的子公司D．大型企業(yè)下設(shè)立的分公司3、以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其缺陷是（）。A．沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值B．沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素C．只考慮近期收益而沒(méi)有考慮遠(yuǎn)期收益D．沒(méi)有考慮投入資本和獲利之間的關(guān)系4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)是（）。A．償還借款B．購(gòu)買國(guó)庫(kù)券C．支付股票股利D．利用商業(yè)信用5、社會(huì)總資金主要包括（）。A．社會(huì)個(gè)別資金B(yǎng)．企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金C．財(cái)政資金D．金融資金6、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程表現(xiàn)為（）。A．物資運(yùn)動(dòng)B．資金運(yùn)動(dòng)C．價(jià)值運(yùn)動(dòng)D．資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)7、企業(yè)可以從各種渠道籌集資金，企業(yè)籌集資金的形態(tài)包括（）。A．貨幣資金B(yǎng)．實(shí)物C．無(wú)形資產(chǎn)D．商譽(yù)8、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括()。A．資金籌集B．資金投放C．資金耗費(fèi)D．資金收入9、下列屬于企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的是（）。A．企業(yè)與投資者之間的關(guān)系B．企業(yè)與受資者之間的關(guān)系C．企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系D．企業(yè)與職工之間的關(guān)系10、財(cái)務(wù)分析的方法主要有（）。A．對(duì)比分析法B．比較分析法C．比率分析法D．因素分析法11、企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)有（）。A．籌集資金B(yǎng)．負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)資金管理C．負(fù)責(zé)證券的投資與管理D．執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)12、企業(yè)會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)有（）。A．負(fù)責(zé)利潤(rùn)的分配B．按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表C．進(jìn)行成本核算工作D．負(fù)責(zé)納稅的計(jì)算和申報(bào)13、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操作性具體表現(xiàn)在（）。A．可以計(jì)量B．可以追溯C．可以控制D．可以評(píng)價(jià)14、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本特征是（）。A．相對(duì)穩(wěn)定性B．可操作性C．可控制性D．層次性15、企業(yè)在進(jìn)行以下（）決策時(shí)，必須貫徹資金合理配置原則A．資本結(jié)構(gòu)決策B．投資組合決策C．存貨管理決策D．收益分配比例決策四、簡(jiǎn)答題1、企業(yè)安排總體財(cái)務(wù)管理制度研究的問(wèn)題是什么？2、簡(jiǎn)述“兩權(quán)三層”管理的內(nèi)容。3、簡(jiǎn)述企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律。4、企業(yè)財(cái)務(wù)的職能有哪些？如何認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)的這些職能？5、為什么說(shuō)企業(yè)價(jià)值最大化是最合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)？6、財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)主要是什么？7、簡(jiǎn)述建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的必要性。8、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)具有的特征。9、資金運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)動(dòng)的一致性具體表現(xiàn)在哪幾方面？10、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括哪幾個(gè)方面？11、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用。12、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的觀念有哪幾種?并分析各自的不足之處。13、財(cái)務(wù)管理的原則有哪些？14、為什么說(shuō)財(cái)務(wù)管理的五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán)？15、何種原因?qū)е沦Y金運(yùn)動(dòng)同物質(zhì)運(yùn)動(dòng)在時(shí)間和數(shù)量上的背離?練習(xí)題參考答案一、判斷題1、×2、√3、×4、×5、×6、√7、√8、×9、√10、√11、×12、×二、單項(xiàng)選擇題1、D2、A3、D4、C5、B6、C7、C8、A9、C10、C11、B12、A13、D14、B15、A三、多項(xiàng)選擇題1、ABD2、BC3、ABCD4、AD5、BCD6、AB7、ABC8、ABCD9、ABCD10、ACD11、ABC12、BCD13、ABC14、ABD15、ABCD四、簡(jiǎn)答題1、⑴建立企業(yè)資本金制度；⑵建立固定資產(chǎn)折舊制度；⑶建立成本開支范圍制度；⑷建立利潤(rùn)分配制度2、所有者財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，是所有者投入企業(yè)的資本，而經(jīng)營(yíng)者管理的對(duì)象則是企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)。這兩者管理對(duì)象上的差別是兩權(quán)分離的結(jié)果，它表明出資者只對(duì)投入的資本及其權(quán)益行使產(chǎn)權(quán)管理，而經(jīng)營(yíng)者則對(duì)構(gòu)成企業(yè)法人的全部財(cái)產(chǎn)行使產(chǎn)權(quán)管理，對(duì)出資者承擔(dān)資本保值增值的責(zé)任。三個(gè)層次財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容如下：⑴股東大會(huì)。股東大會(huì)著眼于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和主要目標(biāo)，實(shí)施重大的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行重大的財(cái)務(wù)決策。⑵董事會(huì)。董事會(huì)著眼于企業(yè)的中、長(zhǎng)期發(fā)