國(guó)家開放大學(xué)2024年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題2

#國(guó)家開放大學(xué)2020年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)題29、資料：甲公司材料采購(gòu)由采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購(gòu)單要求對(duì)運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物并簽字后將貨物入庫(kù)保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)交采購(gòu)部門登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時(shí)在憑單上加蓋“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。答：(1)驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。(2)付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬薄時(shí)，金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。(3)會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購(gòu)部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。10、資料：N公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務(wù)一皖工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫(kù)單驗(yàn)收合格后入庫(kù)。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票一并交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門與銷售合商核對(duì)后開具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理貨款結(jié)算與賬務(wù)處理。N公司未設(shè)獨(dú)立的信用管理部門，會(huì)計(jì)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)。N公司還存在：(1)公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)；(2)會(huì)計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票；(3)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員根據(jù)總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物；(4)倉(cāng)庫(kù)沒有庫(kù)存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄，按估算毛利率計(jì)算銷售成本；(5)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未核對(duì)；(6)會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。要求：分析N公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。答：(1)不相容崗位未相互分離?？偨?jīng)理可以處理銷售與收款的所有業(yè)務(wù)，沒有達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。(2)銷售發(fā)票缺乏控制。該公司沒有以銷售部門銷售發(fā)票通知單以及客戶購(gòu)貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)開具發(fā)票；先將商品發(fā)給購(gòu)貨單位再按總經(jīng)理指令開發(fā)票會(huì)導(dǎo)致大部分銷售款不能及時(shí)登賬；銷售發(fā)票數(shù)量未依據(jù)銷售部門銷售發(fā)票通知單實(shí)際發(fā)運(yùn)貨物數(shù)量記錄。(3)成品出庫(kù)缺乏控制。倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)貨人員應(yīng)該根據(jù)加蓋現(xiàn)金收訖章、銀行收訖章的發(fā)貨憑證或經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的賒銷通知書發(fā)貨；應(yīng)認(rèn)真復(fù)核商品品種、規(guī)格、數(shù)量等，大宗、大額發(fā)貨應(yīng)有第三人復(fù)核；賒銷通知書及蓋有貨幣收訖章的發(fā)貨憑證應(yīng)及時(shí)送財(cái)務(wù)部門以記錄應(yīng)收賬款或銷售款。(4)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄；財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，并定期與銷售部門銷售業(yè)務(wù)登記簿核對(duì)；與倉(cāng)儲(chǔ)部門存貨明細(xì)賬或存貨收發(fā)存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表核對(duì)。(5)各環(huán)節(jié)未能定期核對(duì)。銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證未進(jìn)行核對(duì)，為總經(jīng)理違規(guī)操作提供了機(jī)會(huì)。(6)對(duì)應(yīng)收賬款缺少必要控制。11、《中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告(第二十一號(hào))》披露：(1)貴州益佰制藥股份有限公司2009年度無依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品監(jiān)測(cè)費(fèi)8481萬元。(2)甕福(集團(tuán))有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司2008年至2010年使用31張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費(fèi)用等支出173萬元。(3)南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2009年度實(shí)際投資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓1.19億元未納入會(huì)計(jì)賬簿核算。(4)安徽輝隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資有限責(zé)任公司2009年度銷售貨物時(shí)發(fā)生的租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入435萬元。(5)福建中能電氣股份有限公司2009年度購(gòu)進(jìn)并已領(lǐng)用的材料542萬元未取得原始發(fā)票，漏繳企業(yè)所得稅81萬元。(6)廈門安妮股份有限公司及下屬?gòu)B門安妮企業(yè)有限公司2009年度將公司資金4147萬元存人員工個(gè)人賬戶。(7)青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司2009年度由于產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶980萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票。(8)河南天方藥業(yè)股份有限公司2009年度在無發(fā)票的情況下，列支銷售服務(wù)費(fèi)2978萬元。(9)湖南天潤(rùn)化工發(fā)展股份有限公司2007年至2009年度原材料入庫(kù)、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫(kù)、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品賬實(shí)嚴(yán)重不符。(10)青海西部水電有限公司2009年度存在購(gòu)入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會(huì)計(jì)違規(guī)問題。(11)四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等5家單位2009年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿；下屬學(xué)生宿舍(公寓)物業(yè)管理服務(wù)中心等4家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)賬套。要求：(1)試歸納上述公司在日常會(huì)計(jì)核算中存在的不足。(2)分析手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容。(3)回答原始憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。(4)回答記賬憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。(5)回答企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危害。(6)總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)一內(nèi)部信息傳遞牡三計(jì)信息化在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。答：(1)這些公司總體上看會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，體現(xiàn)為以假發(fā)票報(bào)賬、私設(shè)“小金庫(kù)”及內(nèi)部控制不夠健全等方面。(2)手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的科學(xué)設(shè)計(jì)。(3)原始憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是原始憑證是否真實(shí)、合法地反映了具體業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。(4)記賬憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是記賬憑證會(huì)計(jì)信息與原始憑證的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)不一致。(5)企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危害是不能真實(shí)完整地反映企業(yè)實(shí)際，會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息的失真。(6)將《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)一內(nèi)部信息傳遞》的相關(guān)規(guī)范作為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序設(shè)計(jì)的依據(jù)；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的設(shè)計(jì)要關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化以滿足會(huì)計(jì)信息化要求。12、資料：B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下：(1)擬訂詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人員；(2)及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果；(3)分析賬實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告；(4)對(duì)盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。(5)上述基本流程體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。要求：根據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。B公司存貨盤點(diǎn)清查內(nèi)部控制流程圖如下：不通ij_會(huì)M笊息系統(tǒng)3通過需點(diǎn)竹北，記京瓦不通過通過編制書點(diǎn)也否提-出處叫」總總盤翻盤虧、跌價(jià)處叫!不通ij_會(huì)M笊息系統(tǒng)3通過需點(diǎn)竹北，記京瓦不通過通過編制書點(diǎn)也否提-出處叫」總總盤翻盤虧、跌價(jià)處叫!13、．資料：《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》與中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)分析能聯(lián)匯巴編制盤點(diǎn)計(jì)劃?存貨存儲(chǔ)情況人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會(huì)計(jì)，看管倉(cāng)庫(kù)的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷?huì)計(jì)同時(shí)還為女老板“幫她在網(wǎng)上購(gòu)物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人員首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求：(1)試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)；(2)相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？(3)小企業(yè)沒有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？(4)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(財(cái)會(huì)［2011117號(hào))已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由?(5)闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。答：(1)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做。(2)小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會(huì)計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊(cè)，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2011年10月26日頒布的《關(guān)于貫徹實(shí)施(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則＞的指導(dǎo)意見》中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。14、1999年1月1日起施行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第十二條規(guī)定：“采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家檔案局備案?！睋?jù)調(diào)查，有的中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而僅對(duì)憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存；有的中央企業(yè)用服務(wù)器每周對(duì)電子檔案進(jìn)行AB備份，全部明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑證都要打印出來進(jìn)行紙質(zhì)保存。某企業(yè)《會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度》規(guī)定：(1)磁盤會(huì)計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形式。(2)磁盤會(huì)計(jì)檔案保管期限兩年以上，會(huì)計(jì)科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定存毀。(3)每月不得少于一次對(duì)硬盤會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤備份。(4)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。(5)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應(yīng)分別存放機(jī)房、檔案室、財(cái)務(wù)室。(6)磁盤會(huì)計(jì)檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。要求：(1)現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔案可行嗎？試列舉可能的阻力？(2)盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人員知道會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔案應(yīng)該并存，但實(shí)際操作中的難點(diǎn)包括哪些呢？也就是說會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心需求涉及哪些方面？(3)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理制度時(shí)是否應(yīng)考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別？(4)會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作嗎？可否考慮“會(huì)計(jì)檔案外包”？(5)掃描存檔會(huì)計(jì)信息是否可行？答：(1)現(xiàn)階段企業(yè)還難以實(shí)行完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔案，會(huì)遇到阻力，比如稅務(wù)局查賬是否能承認(rèn)電子檔案的問題，因?yàn)閾?dān)心企業(yè)提供的電子檔案有可能被修改，尤其是國(guó)內(nèi)有的記賬軟件可以復(fù)制幾個(gè)賬套并可以反復(fù)撤銷修改，有的能夠針對(duì)銀行、稅務(wù)局、工商局和會(huì)計(jì)師事務(wù)所各做一個(gè)賬套。(2)在會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔案并存情況下，需要建立紙質(zhì)存檔與電子存檔、備份時(shí)間間隔與介質(zhì)使用等方面的標(biāo)準(zhǔn)。(3)不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應(yīng)按照自己的實(shí)際情況開展會(huì)計(jì)檔案制度設(shè)計(jì)。(4)會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，可以考慮“會(huì)計(jì)檔案外包”，但要注意可能的會(huì)計(jì)信息泄露。 (5)現(xiàn)階段掃描存檔會(huì)計(jì)信息作為會(huì)計(jì)檔案并不可行，因?yàn)閲?guó)家在這方面沒有相關(guān)的立法規(guī)定。15、某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品三種，C半成品還需要進(jìn)一步加工才能銷售。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示：投入原材料x產(chǎn)品 倘告木,/ 聯(lián)合成本 /R產(chǎn)品 銷豈同一一產(chǎn)過程