企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程與操作規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程與操作規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u26869第一章內(nèi)部審計(jì)概述 3235561.1內(nèi)部審計(jì)的定義與重要性 3166131.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義 361481.1.2內(nèi)部審計(jì)的重要性 34001.1.3內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 3142411.1.4內(nèi)部審計(jì)的范圍 416128第二章內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)與職責(zé) 4263961.1.5內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與作用 4172261.1.6內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 4173241.1.7內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式 531911.1.8內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé) 5312841.1.9內(nèi)部審計(jì)人員的要求 59940第三章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與程序 653441.1.10內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的概念與重要性 6119421.1.11內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定原則 6139551.1.12內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定步驟 6236991.1.13內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施與監(jiān)督 6148131.1.14內(nèi)部審計(jì)程序的概念與作用 7231041.1.15內(nèi)部審計(jì)程序的主要內(nèi)容 772321.1.16內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行要求 7186771.1.17內(nèi)部審計(jì)程序的實(shí)施與監(jiān)督 75672第四章內(nèi)部審計(jì)證據(jù)收集與分析 8292521.1.18財(cái)務(wù)證據(jù)：財(cái)務(wù)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)中最常見的證據(jù)類型，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等。這些證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)情況。 865941.1.19管理證據(jù)：管理證據(jù)主要涉及企業(yè)的內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制制度以及相關(guān)管理活動(dòng)的記錄。這類證據(jù)應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和有效性。 869181.1.20業(yè)務(wù)證據(jù)：業(yè)務(wù)證據(jù)包括企業(yè)的業(yè)務(wù)合同、訂單、生產(chǎn)記錄等，這些證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠證明企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。 8282761.1.21法律證據(jù)：法律證據(jù)主要包括企業(yè)法律法規(guī)遵守情況的記錄，如合規(guī)報(bào)告、法律意見書等。 8294851.1.22其他證據(jù)：其他證據(jù)包括郵件、會(huì)議記錄、訪談?dòng)涗浀?，這些證據(jù)可以提供企業(yè)運(yùn)營的其他信息。 866301.1.23真實(shí)性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)必須是真實(shí)的，不能偽造、篡改。 8126061.1.24充分性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，能夠全面反映出被審計(jì)事項(xiàng)的情況。 825921.1.25相關(guān)性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠?qū)徲?jì)結(jié)論產(chǎn)生影響。 877861.1.26及時(shí)性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中及時(shí)獲取，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。 8209131.1.27詢問法：詢問法是通過與被審計(jì)單位相關(guān)人員交談，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。詢問時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提問明確，記錄完整。 9165411.1.28觀察法：觀察法是審計(jì)人員直接觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。觀察時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面、細(xì)致，注意發(fā)覺異常情況。 935841.1.29查閱法：查閱法是通過查閱被審計(jì)單位的文件、資料，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。查閱時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核對(duì)，保證證據(jù)的真實(shí)性。 9312451.1.30分析法：分析法是通過分析被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。分析時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，發(fā)覺潛在的問題。 944061.1.31抽樣法：抽樣法是從被審計(jì)單位的大量數(shù)據(jù)中抽取部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，以推斷整體情況。抽樣時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證樣本的代表性。 9291791.1.32實(shí)地調(diào)查法：實(shí)地調(diào)查法是審計(jì)人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。實(shí)地調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，保證證據(jù)的準(zhǔn)確性。 9297921.1.33證據(jù)的分類與整理：對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行分類，按照證據(jù)的種類、來源和內(nèi)容進(jìn)行整理。 9309191.1.34證據(jù)的比較與核對(duì)：將收集到的證據(jù)進(jìn)行相互比較，核對(duì)證據(jù)的一致性和真實(shí)性。 970981.1.35證據(jù)的綜合與分析：在證據(jù)比較與核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，找出潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。 9270331.1.36審計(jì)結(jié)論的得出：根據(jù)證據(jù)分析結(jié)果，得出審計(jì)結(jié)論，為后續(xù)的審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。 917990第五章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與溝通 9240841.1.37內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu) 9192231.1.38內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫注意事項(xiàng) 10278991.1.39溝通對(duì)象 10312241.1.40溝通方式 10129791.1.41溝通與反饋?zhàn)⒁馐马?xiàng) 10606第六章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與改進(jìn) 1169061.1.42內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制概述 1168461.1.43內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容 11238971.1.44內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施方法 11132481.1.45內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的必要性 12271571.1.46內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的措施 1276571.1.47內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的保障措施 1213222第七章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 12321751.1.48內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 12248401.1.49內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 132324第八章內(nèi)部審計(jì)整改與跟蹤 1459761.1.50整改措施制定的依據(jù) 1490241.1.51整改措施制定的原則 14157761.1.52整改措施的實(shí)施 15198821.1.53整改效果跟蹤的目的 15296311.1.54整改效果跟蹤的方法 15255561.1.55整改效果評(píng)價(jià)的指標(biāo) 15322051.1.56整改效果評(píng)價(jià)的處理 1532169第九章內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào) 16121451.1.57內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的定義 16301991.1.58內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系 16325051.1.59建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 16157811.1.60制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程 16261741.1.61加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià) 17106321.1.62優(yōu)化審計(jì)資源配置 1710136第十章內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè) 1761591.1.63內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的定義與作用 17326141.1.64內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建原則 17299791.1.65內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建步驟 17202241.1.66內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用領(lǐng)域 1855591.1.67內(nèi)部審計(jì)信息化的推廣策略 18第一章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與重要性1.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的評(píng)估和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善其運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營效率、內(nèi)部控制及合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以提供有關(guān)改進(jìn)措施的建議。1.1.2內(nèi)部審計(jì)的重要性（1）風(fēng)險(xiǎn)管理：內(nèi)部審計(jì)有助于識(shí)別、評(píng)估和管理企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)能夠在可控范圍內(nèi)應(yīng)對(duì)潛在的威脅。（2）內(nèi)部控制：內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)提供保障，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、高效地進(jìn)行。（3）提高運(yùn)營效率：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營效率，發(fā)覺潛在的問題和改進(jìn)空間，為企業(yè)提供優(yōu)化建議。（4）增加企業(yè)價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營狀況等，為管理層提供決策依據(jù)，有助于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（5）保障合規(guī)性：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)的合規(guī)性，保證企業(yè)在法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等方面不發(fā)生違規(guī)行為。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與范圍1.1.3內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)（1）保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效：內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在合規(guī)、高效的框架下進(jìn)行。（2）提供改進(jìn)建議：內(nèi)部審計(jì)通過發(fā)覺潛在的問題和改進(jìn)空間，為企業(yè)提供改進(jìn)措施和建議，以提高運(yùn)營效率。（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響，為企業(yè)制定應(yīng)對(duì)策略。（4）提高企業(yè)價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營狀況等，為管理層提供決策依據(jù)，有助于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（5）保障合規(guī)性：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)的合規(guī)性，保證企業(yè)在法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等方面不發(fā)生違規(guī)行為。1.1.4內(nèi)部審計(jì)的范圍（1）財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性。（2）運(yùn)營審計(jì)：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、運(yùn)營流程等進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估運(yùn)營效率、成本控制等方面的情況。（3）內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制環(huán)境等進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。（4）合規(guī)性審計(jì)：對(duì)企業(yè)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，保證企業(yè)在法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等方面不發(fā)生違規(guī)行為。（5）管理審計(jì)：對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面進(jìn)行審計(jì)，為企業(yè)提供管理優(yōu)化建議。第二章內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.1.5內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與作用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部重要的管理監(jiān)督部門，其主要職責(zé)是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營效率的提高和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理體系的完善和健康發(fā)展具有重要意義。1.1.6內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則（1）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性，不受企業(yè)內(nèi)部其他部門和個(gè)人的干擾，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。（2）權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備一定的權(quán)威性，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（3）全程參與原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，以便及時(shí)發(fā)覺和糾正問題。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和管理要求相適應(yīng)。1.1.7內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式（1）集中式設(shè)置：將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立部門，直接向企業(yè)高層匯報(bào)工作。（2）分散式設(shè)置：將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置為多個(gè)子部門，分別負(fù)責(zé)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)工作。（3）混合式設(shè)置：結(jié)合集中式和分散式設(shè)置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化配置。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與要求1.1.8內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)（1）制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理要求，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。（2）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)：按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，查找潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。（3）提出改進(jìn)建議：針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)意見和建議。（4）跟蹤審計(jì)效果：對(duì)審計(jì)整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)效果。（5）審計(jì)報(bào)告：撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，向企業(yè)高層匯報(bào)審計(jì)成果。（6）內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善：參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定、修訂和完善。1.1.9內(nèi)部審計(jì)人員的要求（1）專業(yè)知識(shí)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。（2）業(yè)務(wù)能力：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)分析、判斷和溝通能力。（3）職業(yè)操守：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)操守，嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德。（4）團(tuán)隊(duì)協(xié)作：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，共同完成審計(jì)任務(wù)。（5）持續(xù)學(xué)習(xí)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。第三章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與程序第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定1.1.10內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的概念與重要性內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是指根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和安排的過程。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃對(duì)于提高審計(jì)工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。1.1.11內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定原則（1）目標(biāo)明確：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，明確審計(jì)工作的方向和重點(diǎn)。（2）系統(tǒng)性：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，形成完整的審計(jì)工作體系。（3）實(shí)用性：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，保證審計(jì)工作的可操作性和實(shí)用性。（4）動(dòng)態(tài)調(diào)整：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營環(huán)境的變化，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。1.1.12內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定步驟（1）收集信息：收集企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)部控制等方面的信息，為制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。（2）分析評(píng)估：分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)需求，評(píng)估審計(jì)資源的分配。（3）制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)分析評(píng)估結(jié)果，制定具體的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間等。（4）審計(jì)計(jì)劃審批：將制定的審計(jì)計(jì)劃提交給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理部門或董事會(huì)審批。1.1.13內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施與監(jiān)督（1）審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃開展內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)任務(wù)的完成。（2）審計(jì)計(jì)劃的監(jiān)督：對(duì)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)覺問題，調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行1.1.14內(nèi)部審計(jì)程序的概念與作用內(nèi)部審計(jì)程序是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的具體操作步驟和方法。內(nèi)部審計(jì)程序?qū)τ诒ＷC審計(jì)工作質(zhì)量、提高審計(jì)效率具有重要作用。1.1.15內(nèi)部審計(jì)程序的主要內(nèi)容（1）審計(jì)準(zhǔn)備：了解被審計(jì)單位的基本情況，收集相關(guān)資料，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法。（2）審計(jì)實(shí)施：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，分析審計(jì)問題。（3）審計(jì)報(bào)告：整理審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。（4）審計(jì)后續(xù)跟蹤：對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的整改措施進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)成果的落實(shí)。1.1.16內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行要求（1）嚴(yán)謹(jǐn)性：內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，保證審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。（2）客觀性：內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行應(yīng)保持客觀公正，避免利益沖突和人為干預(yù)。（3）效率性：內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行應(yīng)注重效率，合理安排審計(jì)資源，縮短審計(jì)周期。（4）保密性：內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格遵守保密原則，保證審計(jì)信息的保密性。1.1.17內(nèi)部審計(jì)程序的實(shí)施與監(jiān)督（1）審計(jì)程序的實(shí)施：按照內(nèi)部審計(jì)程序開展審計(jì)工作，保證審計(jì)任務(wù)的完成。（2）審計(jì)程序的監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)覺問題，調(diào)整審計(jì)程序。（3）審計(jì)程序的改進(jìn)：根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量。第四章內(nèi)部審計(jì)證據(jù)收集與分析第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的種類與要求內(nèi)部審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，其種類繁多，包括但不限于以下幾種：1.1.18財(cái)務(wù)證據(jù)：財(cái)務(wù)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)中最常見的證據(jù)類型，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等。這些證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)情況。1.1.19管理證據(jù)：管理證據(jù)主要涉及企業(yè)的內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制制度以及相關(guān)管理活動(dòng)的記錄。這類證據(jù)應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和有效性。1.1.20業(yè)務(wù)證據(jù)：業(yè)務(wù)證據(jù)包括企業(yè)的業(yè)務(wù)合同、訂單、生產(chǎn)記錄等，這些證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠證明企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。1.1.21法律證據(jù)：法律證據(jù)主要包括企業(yè)法律法規(guī)遵守情況的記錄，如合規(guī)報(bào)告、法律意見書等。1.1.22其他證據(jù)：其他證據(jù)包括郵件、會(huì)議記錄、訪談?dòng)涗浀龋@些證據(jù)可以提供企業(yè)運(yùn)營的其他信息。內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的要求主要包括以下幾個(gè)方面：1.1.23真實(shí)性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)必須是真實(shí)的，不能偽造、篡改。1.1.24充分性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，能夠全面反映出被審計(jì)事項(xiàng)的情況。1.1.25相關(guān)性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠?qū)徲?jì)結(jié)論產(chǎn)生影響。1.1.26及時(shí)性：內(nèi)部審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中及時(shí)獲取，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集與分析方法內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集與分析是內(nèi)部審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，以下是幾種常用的收集與分析方法：1.1.27詢問法：詢問法是通過與被審計(jì)單位相關(guān)人員交談，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。詢問時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提問明確，記錄完整。1.1.28觀察法：觀察法是審計(jì)人員直接觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。觀察時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面、細(xì)致，注意發(fā)覺異常情況。1.1.29查閱法：查閱法是通過查閱被審計(jì)單位的文件、資料，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。查閱時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核對(duì)，保證證據(jù)的真實(shí)性。1.1.30分析法：分析法是通過分析被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。分析時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，發(fā)覺潛在的問題。1.1.31抽樣法：抽樣法是從被審計(jì)單位的大量數(shù)據(jù)中抽取部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，以推斷整體情況。抽樣時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證樣本的代表性。1.1.32實(shí)地調(diào)查法：實(shí)地調(diào)查法是審計(jì)人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，獲取審計(jì)證據(jù)的方法。實(shí)地調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，保證證據(jù)的準(zhǔn)確性。在收集到內(nèi)部審計(jì)證據(jù)后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下分析：1.1.33證據(jù)的分類與整理：對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行分類，按照證據(jù)的種類、來源和內(nèi)容進(jìn)行整理。1.1.34證據(jù)的比較與核對(duì)：將收集到的證據(jù)進(jìn)行相互比較，核對(duì)證據(jù)的一致性和真實(shí)性。1.1.35證據(jù)的綜合與分析：在證據(jù)比較與核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，找出潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。1.1.36審計(jì)結(jié)論的得出：根據(jù)證據(jù)分析結(jié)果，得出審計(jì)結(jié)論，為后續(xù)的審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。第五章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與溝通第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的重要成果，其撰寫應(yīng)遵循以下規(guī)范：1.1.37內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)（1）報(bào)告封面：包含報(bào)告名稱、報(bào)告日期、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍等基本信息。（2）摘要：簡(jiǎn)要概括審計(jì)目的、審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)論和建議。（3）審計(jì)背景：介紹審計(jì)項(xiàng)目的起源、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)目標(biāo)。（4）審計(jì)范圍與方法：明確審計(jì)范圍、審計(jì)程序和方法。（5）審計(jì)發(fā)覺：詳細(xì)描述審計(jì)過程中發(fā)覺的問題、風(fēng)險(xiǎn)和不足。（6）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺，對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。（7）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議。（8）附件：包括審計(jì)證據(jù)、相關(guān)表格、圖表等。1.1.38內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫注意事項(xiàng)（1）語言簡(jiǎn)練、條理清晰，避免使用模糊詞語。（2）客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，不得歪曲事實(shí)。（3）報(bào)告中所列數(shù)據(jù)、事實(shí)和結(jié)論應(yīng)具有可驗(yàn)證性。（4）報(bào)告應(yīng)注重時(shí)效性，及時(shí)提交。（5）報(bào)告應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的溝通與反饋內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的溝通與反饋是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，以下為溝通與反饋的規(guī)范：1.1.39溝通對(duì)象（1）審計(jì)對(duì)象：向?qū)徲?jì)對(duì)象反饋審計(jì)結(jié)果，以便其了解自身存在的問題和改進(jìn)方向。（2）審計(jì)管理部門：向?qū)徲?jì)管理部門報(bào)告審計(jì)結(jié)果，便于其了解審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展和成果。（3）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層：向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，為其決策提供參考。1.1.40溝通方式（1）口頭溝通：在審計(jì)過程中，與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通，了解其需求和問題。（2）書面溝通：通過內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等形式，將審計(jì)結(jié)果正式反饋給相關(guān)當(dāng)事人。（3）會(huì)議溝通：組織專題會(huì)議，與審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員共同討論審計(jì)發(fā)覺和改進(jìn)措施。1.1.41溝通與反饋?zhàn)⒁馐马?xiàng)（1）保證溝通的及時(shí)性、有效性和針對(duì)性。（2）充分聽取審計(jì)對(duì)象的意見和建議，促進(jìn)其改進(jìn)工作。（3）做好審計(jì)結(jié)果的保密工作，避免泄露敏感信息。（4）在溝通與反饋過程中，保持客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。（5）遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。第六章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與改進(jìn)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施1.1.42內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制概述內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，通過制定和執(zhí)行一系列控制措施，保證審計(jì)工作符合相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部規(guī)定的要求，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性、合規(guī)性和有效性。1.1.43內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容（1）審計(jì)計(jì)劃控制：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、人員分工等，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。（2）審計(jì)程序控制：審計(jì)程序應(yīng)包括審計(jì)證據(jù)的收集、分析、評(píng)價(jià)、報(bào)告等環(huán)節(jié)，保證審計(jì)工作遵循規(guī)范流程。（3）審計(jì)證據(jù)控制：審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、適當(dāng)，保證審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、合規(guī)性。（4）審計(jì)報(bào)告控制：審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、清晰、完整，反映審計(jì)工作的實(shí)際情況。（5）審計(jì)質(zhì)量控制制度：建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面。1.1.44內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施方法（1）制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)：明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體要求和操作流程。（2）開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制培訓(xùn)：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和質(zhì)量意識(shí)。（3）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制檢查：定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，評(píng)估審計(jì)質(zhì)量。（4）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制反饋機(jī)制：對(duì)審計(jì)中發(fā)覺的問題進(jìn)行整改，并及時(shí)反饋。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)1.1.45內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的必要性內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，有助于提高審計(jì)效果，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體管理水平。1.1.46內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的措施（1）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制：明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)、內(nèi)容和要求。（2）開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)：通過審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)審、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流等方式，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、技能水平和職業(yè)素養(yǎng)。（4）借鑒先進(jìn)審計(jì)理念和方法：關(guān)注國內(nèi)外審計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展動(dòng)態(tài)，引入先進(jìn)審計(jì)理念和方法。（5）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程：對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。（6）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他部門的協(xié)同：與其他部門建立良好的溝通和協(xié)作機(jī)制，共同推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。1.1.47內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的保障措施（1）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)責(zé)任制：明確審計(jì)部門和相關(guān)人員的責(zé)任，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)工作的落實(shí)。（2）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)激勵(lì)機(jī)制：對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)取得顯著成效的部門和人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)工作進(jìn)行監(jiān)督，保證改進(jìn)措施的有效實(shí)施。第七章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.1.48內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，其核心任務(wù)之一是識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。以下為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法與內(nèi)容：（1）確定審計(jì)目標(biāo)與范圍在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別前，審計(jì)人員需明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍，以便有針對(duì)性地識(shí)別審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。（2）分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)人員應(yīng)深入了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等內(nèi)部環(huán)境，分析可能影響審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素。（3）調(diào)查審計(jì)對(duì)象審計(jì)人員應(yīng)通過訪談、問卷調(diào)查等方式，了解審計(jì)對(duì)象的基本情況，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、合規(guī)性等方面，從而識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（4）識(shí)別審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)包括證據(jù)不充分、證據(jù)失真、證據(jù)收集不合規(guī)等。審計(jì)人員需關(guān)注審計(jì)證據(jù)的來源、收集過程、證據(jù)質(zhì)量等方面，以識(shí)別證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。（5）識(shí)別審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)程序不合規(guī)、審計(jì)程序執(zhí)行不力等。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)程序的制定、執(zhí)行、監(jiān)督等方面，以保證審計(jì)程序的合規(guī)性。（6）識(shí)別審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)包括專業(yè)素養(yǎng)不足、道德風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)人員需具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，以降低審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。1.1.49內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估第二節(jié)在識(shí)別內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后，審計(jì)人員需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。以下為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。高風(fēng)險(xiǎn)指可能導(dǎo)致審計(jì)失敗、嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)；中等風(fēng)險(xiǎn)指可能影響審計(jì)質(zhì)量但不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)；低風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響較小的風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法（1）定性評(píng)估：通過專家評(píng)分、問卷調(diào)查等手段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估。（2）定量評(píng)估：采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：（1）高風(fēng)險(xiǎn)：采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等策略，降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（2）中等風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)審計(jì)程序、提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)等，降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（3）低風(fēng)險(xiǎn)：持續(xù)關(guān)注，保證審計(jì)質(zhì)量。（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與改進(jìn)審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)覺問題，采取改進(jìn)措施。同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，以保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。通過以上方法，審計(jì)人員可以有效地識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供有力保障。第八章內(nèi)部審計(jì)整改與跟蹤內(nèi)部審計(jì)整改與跟蹤是保證審計(jì)成果得以落實(shí)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。以下是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)整改與跟蹤的章節(jié)內(nèi)容。第一節(jié)整改措施的制定與實(shí)施1.1.50整改措施制定的依據(jù)（1）審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告中所列問題，分析原因，制定相應(yīng)的整改措施。（2）企業(yè)規(guī)章制度：依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行合規(guī)性審查，保證整改措施的合法合規(guī)。（3）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范：參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，保證整改措施的科學(xué)性和有效性。1.1.51整改措施制定的原則（1）針對(duì)性原則：整改措施應(yīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中列出的問題，有的放矢地進(jìn)行整改。（2）可行性原則：整改措施應(yīng)具備實(shí)際可操作性，便于實(shí)施和執(zhí)行。（3）完整性原則：整改措施應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告中所有問題，保證問題得到全面解決。1.1.52整改措施的實(shí)施（1）落實(shí)整改責(zé)任：明確整改責(zé)任人，保證整改措施的實(shí)施。（2）制定整改計(jì)劃：根據(jù)整改措施，制定詳細(xì)的時(shí)間表和實(shí)施步驟。（3）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)：審計(jì)部門與整改責(zé)任人保持密切溝通，保證整改措施得以有效執(zhí)行。（4）定期匯報(bào)進(jìn)度：整改責(zé)任人定期向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)整改進(jìn)度，審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行監(jiān)督。第二節(jié)整改效果的跟蹤與評(píng)價(jià)1.1.53整改效果跟蹤的目的（1）保證整改措施得到有效實(shí)施。（2）評(píng)估整改效果，為后續(xù)審計(jì)提供依據(jù)。（3）提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)。1.1.54整改效果跟蹤的方法（1）審計(jì)部門對(duì)整改措施實(shí)施情況進(jìn)行定期檢查。（2）整改責(zé)任人定期匯報(bào)整改進(jìn)度。（3）結(jié)合審計(jì)報(bào)告，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。1.1.55整改效果評(píng)價(jià)的指標(biāo)（1）整改措施實(shí)施率：評(píng)價(jià)整改措施是否得到有效執(zhí)行。（2）整改效果滿意度：評(píng)價(jià)整改效果是否符合預(yù)期。（3）風(fēng)險(xiǎn)防范能力：評(píng)價(jià)整改后企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。1.1.56整改效果評(píng)價(jià)的處理（1）對(duì)整改效果滿意的部分，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推廣至其他部門。（2）對(duì)整改效果不滿意的部分，分析原因，調(diào)整整改措施。（3）對(duì)整改過程中發(fā)覺的新問題，及時(shí)納入審計(jì)范圍，開展后續(xù)審計(jì)。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改與跟蹤的規(guī)范操作，有助于企業(yè)不斷提升內(nèi)部管理水平，保證審計(jì)成果得以有效落實(shí)。第九章內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系1.1.57內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以提高企業(yè)運(yùn)營效率和效果。外部審計(jì)則是指由具有獨(dú)立法人地位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照國家審計(jì)法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。1.1.58內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系（1）目標(biāo)一致性內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在目標(biāo)上具有一致性，都是為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和企業(yè)運(yùn)營的效率。（2）相互依賴性內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在審計(jì)過程中相互依賴。外部審計(jì)在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以參考內(nèi)部審計(jì)的成果，提高審計(jì)效率；而內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可以借鑒外部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和成果。（3）互補(bǔ)性內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、范圍和方法上具有互補(bǔ)性。內(nèi)部審計(jì)更注重內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)營效率，而外部審計(jì)更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制1.1.59建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制（1）定期召開內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)議，就審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)成果進(jìn)行交流。（2）建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)人員的溝通與協(xié)作，提高審計(jì)效率。1.1.60制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程（1）企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。（2）制定內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)流程，明確各自的責(zé)任和任務(wù)。1.1.61加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)（1）企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析審計(jì)中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施。1