新形勢下中央企業(yè)參股公司風(fēng)險(xiǎn)管控淺析

摘要：

為加強(qiáng)國有參股公司的產(chǎn)權(quán)管理，堅(jiān)持系統(tǒng)觀念和底線思維，把風(fēng)險(xiǎn)防控作為產(chǎn)權(quán)管理中的重要一環(huán)，以制度建設(shè)、資金管理、物資管理、庫存管理等重點(diǎn)領(lǐng)域作為管控抓手，堅(jiān)決守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)底線。關(guān)鍵詞：

產(chǎn)權(quán)管理；風(fēng)險(xiǎn)防控為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國資委發(fā)布的《國有企業(yè)參股管理暫行辦法》，產(chǎn)權(quán)管理工作從只投不管的單一節(jié)點(diǎn)延伸到企業(yè)的全生命周期管理，投資加強(qiáng)審核把關(guān)，完善內(nèi)控體系，壓實(shí)管理責(zé)任，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，適時(shí)清算退出，嚴(yán)防違規(guī)經(jīng)營和國有資產(chǎn)流失。在全生命周期管理中，過程管控中的風(fēng)險(xiǎn)防控尤為重要，本文將根據(jù)案例初探國有參股公司——終端能源站管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出整改建議，以提升參股企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。一、全方位加強(qiáng)參股公司治理

中央企業(yè)要堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，深入開展國有企業(yè)改革三年行動(dòng)，全面加強(qiáng)參股經(jīng)營投資管理，做到源頭抓起，過程管理，處置高效的全流程管控體系。一是夯實(shí)基礎(chǔ)，落實(shí)投前管理。重點(diǎn)對合作方與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、價(jià)值理念是否一致，合作方經(jīng)營情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況，參股企業(yè)發(fā)展前景，權(quán)益安排是否合理等內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注，管理措施涵蓋決策程序、可行性研究與盡職調(diào)查、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司章程、履約風(fēng)險(xiǎn)［1］。二是定期跟蹤，突出投中管理。重點(diǎn)關(guān)注參股企業(yè)的公司治理是否健全及有效運(yùn)作，經(jīng)營發(fā)展是否符合預(yù)期目標(biāo)，是否存在有失公允的關(guān)聯(lián)交易，是否出現(xiàn)重大安全、財(cái)務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)事件等內(nèi)容，管理措施涵蓋企業(yè)管理職責(zé)、制定差異化管理策略、議案管理、股權(quán)代表、信息管理、收益管理、關(guān)聯(lián)交易和投資后評價(jià)等。三是強(qiáng)化監(jiān)管，規(guī)范投后管理。重點(diǎn)關(guān)注退出決策是否科學(xué)，退出方式是否合理，退出程序是否合規(guī)，權(quán)益是否得到保障等內(nèi)容。同時(shí)明確對違規(guī)行為的責(zé)任追究。統(tǒng)籌好安全與發(fā)展的關(guān)系，特別是在過程管理中要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、管控和化解，用大概率思維應(yīng)對小概率事件，系統(tǒng)性搭建經(jīng)營防護(hù)網(wǎng)，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航［2］。二、國有參股企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理實(shí)證分析

M公司“脫胎”于中央企業(yè)重組整合，從起初作為改革“蓄水池”“穩(wěn)定器”，通過不斷改革探索，已發(fā)展成為主營石油、天然氣和液化氣生產(chǎn)、銷售和貿(mào)易等業(yè)務(wù)的專業(yè)化公司。M公司與民營企業(yè)共同成立兩家參股公司，建有終端加氣站3家，具體情況如表1-1所示。（一）終端能源站風(fēng)險(xiǎn)管控問題

在M公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，終端能源加氣站作為能源貿(mào)易主營業(yè)務(wù)的末端基層單位，其管理鏈條相對較長，在信息傳遞和制度落實(shí)上存在“損耗”。長期積累下，管理工作產(chǎn)生形變偏差，從而暴露出許多風(fēng)險(xiǎn)管控問題，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)資金管理、物資管理以及庫存管理等方面。1.財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)（1）現(xiàn)金收款及保險(xiǎn)柜管理不規(guī)范。B氣站及C氣站存在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收取的現(xiàn)金須存放保險(xiǎn)柜，但對現(xiàn)金和保險(xiǎn)柜的管理不夠規(guī)范，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面現(xiàn)金收款交接不規(guī)范，B氣站白班人員下班時(shí)，收取的現(xiàn)金未能及時(shí)交由出納，存在加氣員自行帶走的情況，增加了現(xiàn)金滅失風(fēng)險(xiǎn)。C氣站白班人員在下午5點(diǎn)半下班時(shí)上交現(xiàn)金，由現(xiàn)金保管人員開具收據(jù)，但下午5點(diǎn)半至晚8點(diǎn)時(shí)間段的現(xiàn)金于次日上午8點(diǎn)交納時(shí)未開具收據(jù)，導(dǎo)致實(shí)際收取現(xiàn)金與開出收據(jù)不一致現(xiàn)象。另一方面，現(xiàn)金、保險(xiǎn)柜管理不規(guī)范，B氣站及C氣站收取的現(xiàn)金基本一周2次左右交存銀行，存在現(xiàn)金單次存入銀行金額過大的問題。（2）賒銷管理不規(guī)范。B氣站及C氣站部分大客戶加氣時(shí)預(yù)付款不足，給予其2-3天內(nèi)補(bǔ)足氣款的賒銷條件，但與合同結(jié)算條款不一致。另外，B氣站存在一筆大額應(yīng)收款項(xiàng)未及時(shí)收回，掛賬金額116萬元，掛賬時(shí)間已有8個(gè)月，且自2023年3月開始，與該客戶已不再有業(yè)務(wù)往來。截至6月，已收回45萬元，剩余71萬元未收回，存在資金損失風(fēng)險(xiǎn)。（3）現(xiàn)金收款繳存銀行不及時(shí)。A氣站在2019年至2022年7月期間存在現(xiàn)金收款，一般3天左右存一次銀行，現(xiàn)金收款較大時(shí)達(dá)到每天3萬元左右，存在未及時(shí)繳存銀行現(xiàn)象，可能增加現(xiàn)金滅失的風(fēng)險(xiǎn)。2.物資管理風(fēng)險(xiǎn)（1）采購材料及報(bào)廢處置審批流程缺失。在A氣站鋼瓶采購管理方面，根據(jù)現(xiàn)場檢查鋼瓶采購、出入庫、驗(yàn)收、轉(zhuǎn)收入及報(bào)廢等環(huán)節(jié)的A氣站鋼瓶采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、出入庫材料、管理臺(tái)賬、鋼瓶報(bào)廢申請表、處置申請表、報(bào)廢鋼瓶清單、氣瓶定期檢測報(bào)告單、回收商詢價(jià)單、交接記錄等材料，結(jié)合鋼瓶管理臺(tái)賬，統(tǒng)計(jì)顯示A氣站自2014年至2023年6月共采購鋼瓶42

115支（其中15KG鋼瓶34

302支，50KG鋼瓶7

813支），目前在用33

782支，報(bào)廢（共3批）7

153支，轉(zhuǎn)收入（共3批）2

180支，發(fā)現(xiàn)2018年入庫的130支鋼瓶采購合同、驗(yàn)收及出入庫材料、結(jié)算發(fā)票等材料缺失。在A氣站的鋼瓶報(bào)廢處理上，為符合監(jiān)管部門信息化管理要求，更新鋼瓶智能角閥，2020年12月報(bào)廢鋼瓶1

610支，其中15KG為510支，50KG為1

100支。通過核驗(yàn)相關(guān)材料，發(fā)現(xiàn)物資報(bào)廢申請表審批缺失，有缺少簽字，缺失報(bào)廢物資處置申請表等情況。該批鋼瓶處置回收金額48

915元，回收商為A市特種設(shè)備檢測有限公司，處置環(huán)節(jié)未按照公司相關(guān)制度規(guī)定的采用公開招標(biāo)、競標(biāo)等方式進(jìn)行公開處置。（2）2022年7月完成報(bào)廢及處置審批鋼瓶3

040支（其中15KG為1

540支，50KG為1

500支）以及2022年9月報(bào)廢并完成處置審批的鋼瓶2

503支（均為50KG鋼瓶），該批廢舊鋼瓶處置要求，向具備液化石油氣檢驗(yàn)資質(zhì)的兩家單位進(jìn)行詢價(jià)，最終由Q公司進(jìn)行處置，回收款為0元。通過與現(xiàn)場人員訪談，了解到2021年政府出臺(tái)相關(guān)政策文件，鋼瓶回收需收取手續(xù)費(fèi)，但實(shí)際未見相關(guān)依據(jù)文件。（3）資產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢處置審批流程及處置后交接材料缺失。A氣站存在報(bào)廢后未按要求履行處置審批程序即進(jìn)行比價(jià)對外處置的情況，且處置后未見廢舊物資買賣合同、交接清單或記錄的情況：2019年7月19日完成鍋爐及水泵報(bào)廢審批、2021年2月26日完成變壓器報(bào)廢審批、2021年2月25日完成壓縮機(jī)和液化氣泵頭報(bào)廢審批，未經(jīng)報(bào)廢處置審批。（4）物資盤點(diǎn)存在賬實(shí)不一致情況。通過梳理A氣站2020年至2023年6月底貨物類的采購合同、訂單及即時(shí)結(jié)清，其中涉及合同6份、訂單4份、即時(shí)結(jié)清40份，共50份資料。結(jié)合合同、訂單及即時(shí)結(jié)清相關(guān)資料檢查合同簽訂時(shí)間、約定貨物交付時(shí)間、物資驗(yàn)收、物資出入庫、發(fā)票等附件資料。發(fā)現(xiàn)A氣站每月未反饋物資數(shù)據(jù)，實(shí)際檢查中，發(fā)現(xiàn)存在備品備件臺(tái)賬及賬外物資的情況、部分物資實(shí)物數(shù)量缺少或登記名稱規(guī)格型號不規(guī)范的情況以及部分氣瓶周轉(zhuǎn)使用率過低甚至存在無鋼瓶信息條碼的充裝記錄等情況。3.庫存管理風(fēng)險(xiǎn)（1）庫存管理制度可操作性不強(qiáng)。B公司和C公司依據(jù)合資公司章程，建立了各類管理制度共30項(xiàng)，其內(nèi)容也涵蓋了資金管理、庫存管理、定價(jià)管理、安全管理等方面。但這些制度只有WORD電子版，未見審批程序，且部分制度的可操作性、適用性不強(qiáng)，例如：《防火防爆管理規(guī)定》：“各裝置、建筑物、構(gòu)筑物、罐區(qū)等工業(yè)下水出口處、除按規(guī)定做水封井外，尚應(yīng)在上述區(qū)域與水封井間設(shè)置切斷閥，防止大量易燃、易爆物料突發(fā)性進(jìn)入下水系統(tǒng)”與實(shí)際不符。《計(jì)量器具定期檢定管理制度》：“綜合管理部必須配合好儀表檢定工作按計(jì)劃指標(biāo)完成儀器儀表校訂工作”與實(shí)際不符。《應(yīng)急管理規(guī)定》：“根據(jù)所屬單位的特點(diǎn)和應(yīng)對緊急突發(fā)事件的需要，組建現(xiàn)場專業(yè)應(yīng)急組織，落實(shí)培訓(xùn)和演練要求，確保和提高應(yīng)急響應(yīng)能力；常駐有限公司終端的作業(yè)部，執(zhí)行、參與終端的應(yīng)急管理”與實(shí)際不符，制度的實(shí)操應(yīng)用型不強(qiáng)［3］。（2）庫存管理制度不完善。A氣站在開展入戶安檢過程中，存在配送人員在填寫安檢信息時(shí)重復(fù)上傳相同照片，錄入重復(fù)鋼瓶信息的行為，需加強(qiáng)對配送人員的管理。A氣站在進(jìn)行LPG氣瓶配送時(shí)，未與具備相應(yīng)資質(zhì)的運(yùn)輸企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同。同時(shí)，A氣站在開展業(yè)務(wù)中存在部分客戶非實(shí)名制創(chuàng)建，客戶地址信息不完整，不能準(zhǔn)確定位，導(dǎo)致入戶安檢和客戶管理系統(tǒng)中的客戶信息不規(guī)范，客戶數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確的情況。另外，C氣站合同管理也有不規(guī)范現(xiàn)象，經(jīng)抽查8份合同，C氣站執(zhí)行新的《合同管理辦法》要求，各合同均已加蓋騎縫章?！逗贤芾磙k法》沒有經(jīng)過審批，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度發(fā)布生效的審批記錄。（3）盤點(diǎn)數(shù)據(jù)審核不規(guī)范。B氣站針對月末盤點(diǎn)數(shù)據(jù)及盤虧盤盈說明的審核都是氣站站長，未見B公司管理人員審核記錄，未見葫蘆島分公司管理人員監(jiān)督審核記錄且部分月份盤庫損耗明顯偏高，損耗原因說明不具體。A氣站在月末盤庫時(shí)，在對儲(chǔ)罐的LPG進(jìn)行現(xiàn)場取樣測試密度后，沒有將實(shí)測的視密度換算成標(biāo)準(zhǔn)密度，易造成盤點(diǎn)計(jì)量結(jié)果出現(xiàn)偏差，此外，在盤虧情況說明中，造成損耗的原因分析不夠具體，不能提供合理解釋且存在部分月末盤庫記錄會(huì)簽不規(guī)范的問題。（二）風(fēng)險(xiǎn)管控改善措施

1.規(guī)范財(cái)務(wù)資金管理首先，M公司應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)對基層單位資金收付款、銀行賬戶的管控，不定期開展對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查。加強(qiáng)參股公司治理，強(qiáng)化監(jiān)事職能，提升對其的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和跟蹤，確保參股公司財(cái)務(wù)資金管理規(guī)范化。其次，終端能源站應(yīng)細(xì)化微信、支付寶等第三方結(jié)算方式的管理，規(guī)范收據(jù)管理，嚴(yán)格按照銀行賬戶用途歸集公司收支款項(xiàng)，做到收支兩條線，防范銀行賬戶資金截留、挪用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)化對業(yè)務(wù)源頭的管控，加強(qiáng)業(yè)財(cái)溝通，精準(zhǔn)研判業(yè)務(wù)性質(zhì)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2.落實(shí)物資管理制度在制度執(zhí)行方面，應(yīng)嚴(yán)格按照公司現(xiàn)行的管理辦法要求，履行報(bào)廢資產(chǎn)設(shè)備、報(bào)廢鋼瓶的處置審批流程，對外處置程序按照管理辦法要求，除按權(quán)限應(yīng)進(jìn)產(chǎn)權(quán)交易中心處置的廢舊物資外，原則上采用競價(jià)、公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)方式等公開方式進(jìn)行處置。規(guī)范物資及物資類采購合同的執(zhí)行過程、出入庫、驗(yàn)收及領(lǐng)用過程，建立《備品備件登記表》及《備品備件臺(tái)賬》，物資信息記錄應(yīng)準(zhǔn)確記錄金額、規(guī)格型號等信息，不應(yīng)存在賬外物資的情況，未使用的物資應(yīng)做退庫處理，保證賬實(shí)相符。在鋼瓶管理方面，應(yīng)明確業(yè)務(wù)主管部門，劃分總部部門管理界面，主管分公司做好鋼瓶的現(xiàn)場管理，加強(qiáng)鋼瓶信息化管理程度，合理協(xié)調(diào)鋼瓶周轉(zhuǎn)，提高鋼瓶周轉(zhuǎn)率。3.優(yōu)化完善庫存管理一是加強(qiáng)制度建設(shè)，完善液化氣三級站HSE管理標(biāo)準(zhǔn)，明確氣瓶溯源管理、入戶安檢、雙控預(yù)防機(jī)制建設(shè)等要求，監(jiān)督加氣站完善相關(guān)管理制度；二是完善績效考核標(biāo)準(zhǔn)，評估制定切實(shí)可行的、合理的庫存盤點(diǎn)損耗指標(biāo)；三是研究技術(shù)降耗措施，如應(yīng)考慮增加氣體回收系統(tǒng)，改進(jìn)LNG卸車方式，降低損耗；四是加強(qiáng)對盤點(diǎn)過程日常監(jiān)督管理，安全生產(chǎn)部與財(cái)務(wù)部協(xié)同開展聯(lián)合盤點(diǎn)，有問題早發(fā)現(xiàn)早處理；五是加強(qiáng)信息化建設(shè)，用好LPG三級站智能管控平臺(tái)信息系統(tǒng)，發(fā)揮應(yīng)有的作用。三、管理啟示

中央企業(yè)應(yīng)將參股經(jīng)營作為內(nèi)部管控的重要內(nèi)容，建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)的規(guī)范有效的管理體系。（一）聚焦重點(diǎn)難點(diǎn)，分類精準(zhǔn)施策

發(fā)揚(yáng)“斗爭精神”，敢于“啃硬骨頭”，用“釘釘子”的精神，抓住關(guān)鍵要害，有針對性地精準(zhǔn)施策。堅(jiān)持“兩條腿”走路，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做好AB方案，同時(shí)用好“清算注銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資退出、吸收合并、破產(chǎn)清算”等多種退出方式。堅(jiān)持依法合規(guī)，充分考慮員工訴求，穩(wěn)妥處置人員劃轉(zhuǎn)，合規(guī)處