《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)（第三版）》課件 項(xiàng)目4、5 審計(jì)方案編制、憑證及賬簿審計(jì)

項(xiàng)目四審計(jì)方案編制項(xiàng)目四審計(jì)方案編制任務(wù)一審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的編制任務(wù)二審計(jì)計(jì)劃的編制任務(wù)三審計(jì)工作底稿的編制一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容四、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂前的準(zhǔn)備工作任務(wù)一審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的編制一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（Engagementletter）是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽約雙方是被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能誤認(rèn)為是被審計(jì)單位與注冊會(huì)計(jì)師。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)是書面協(xié)議，一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間具有法律效力的契約，違反合約對他人造成損失時(shí)可能會(huì)被追究違約責(zé)任。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的是確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系。一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義

1、增進(jìn)了解，加強(qiáng)合作可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的了解，尤其是可以使被審計(jì)單位了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的合作。

2、鑒定、檢查雙方履約的依據(jù)可以作為被審計(jì)單位了解鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查委托人約定義務(wù)履行情況的依據(jù)。

3、明確責(zé)任的法律依據(jù)是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位了解雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用（一）基本內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度?！睹耖g非營利組織會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（6）審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他故有限制以及內(nèi)部控制的故有局限性，不可避免的存在著有某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（11）注冊會(huì)計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作：

5.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作4.商定審計(jì)收費(fèi)3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)專業(yè)勝任能力2.初步了解被審計(jì)單位的基本情況1.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（3）以前年度接受審計(jì)的情況；（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作組織；（5）其他與簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。一是執(zhí)行審計(jì)的能力；二是能否保持獨(dú)立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。四、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂前的準(zhǔn)備工作畢業(yè)后你的目標(biāo)或理想是什么？（成為一名優(yōu)秀的注冊會(huì)計(jì)師？大公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理？企業(yè)家？）為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)你計(jì)劃怎么去做？有何安排？重點(diǎn)放在哪里？任務(wù)二審計(jì)計(jì)劃一、審計(jì)計(jì)劃的涵義及作用

涵義：審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)計(jì)的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。

對審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充、修訂貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。審計(jì)計(jì)劃具有以下幾個(gè)方面的作用：1、有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2、有利于提高審計(jì)效率3、有利于加強(qiáng)對審計(jì)工作的控制4、有利于監(jiān)督和檢查審計(jì)工作5、有利于協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位之間的矛盾一、審計(jì)計(jì)劃的涵義及作用審計(jì)計(jì)劃包括：總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。二、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略。（一）總體審計(jì)策略

2.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。（一）總體審計(jì)策略

1.審計(jì)范圍審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍。

3.審計(jì)方向總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素。以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價(jià)是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。（一）總體審計(jì)策略4.審計(jì)資源廣義：人力、財(cái)力、方法、技術(shù)、信息情報(bào)狹義：人力具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（二）具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)人員會(huì)將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的制定工作結(jié)合起來進(jìn)行，并編制一份完整的審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)計(jì)劃的制定和復(fù)核效率。（二）具體審計(jì)計(jì)劃（一）風(fēng)險(xiǎn)評估程序（二）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（三）計(jì)劃其他審計(jì)程序

具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)3.被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)5.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

了解什么？為達(dá)到編制具體審計(jì)計(jì)劃的要求，注冊會(huì)計(jì)師需要完成風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。具體包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。2、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序控制測試指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。通俗地說，就是測試企業(yè)制定的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的規(guī)章制度是否有效地執(zhí)行了。實(shí)質(zhì)性程序指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。這類程序用于查找具體報(bào)表項(xiàng)目中的具體錯(cuò)報(bào)，直接觸及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案(1)綜合性方案：控制測試+實(shí)質(zhì)性程序(2)實(shí)質(zhì)性方案：以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹饔?jì)劃的其他審計(jì)程序可以包括上述進(jìn)一步程序的計(jì)劃中沒有涵蓋的、根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則的要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。

例如關(guān)于舞弊，關(guān)于持續(xù)經(jīng)營，關(guān)于對法律法規(guī)的考慮，關(guān)聯(lián)方3、計(jì)劃其他審計(jì)程序（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況（三）初步評估重要性水平（四）初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（五）編制審計(jì)計(jì)劃（六）審計(jì)計(jì)劃的審核三、審計(jì)計(jì)劃的編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序2、評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況3、就業(yè)務(wù)約定書條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：1、注冊會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；2、不存在因管理層誠信問題而影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；3、與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)IASC的《編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》：

如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的經(jīng)濟(jì)決策FASB在其2號公告：

重要性是指一種會(huì)計(jì)信息被漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在一定的情況下，可能會(huì)影響或改變一個(gè)理性的報(bào)表使用者依靠這些信息所作出的決策。AICPA：能影響有合理見識的報(bào)表使用者的決策的錯(cuò)誤金額。（二）重要性水平

含義：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的?？梢岳斫鉃椋簣?bào)表使用者允許會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的水平。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。（二）重要性水平1、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)(Inappropriate)審計(jì)意見的可能性(Possibility)。2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平的關(guān)系：反向如果重要性水平是10000元，則意味著低于10000元的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不會(huì)影響報(bào)表使用者的判斷與決策，審計(jì)人員僅僅需要執(zhí)行有關(guān)程序查出高于10000元的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)即可；如果重要性水平是5000元，則金額在5000元之上的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷與決策，審計(jì)人員需要執(zhí)行有關(guān)程序查出5000元以上的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)才行。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是注冊會(huì)計(jì)師不能控制的、需要評估的風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊會(huì)計(jì)師有能力加以控制的風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成什么關(guān)系呢？閱讀P53-P56,回答以下問題1.何為審計(jì)工作底稿？包括哪些內(nèi)容？2.審計(jì)工作底稿如何歸類？3.審計(jì)工作底稿主要包括哪些要素？任務(wù)三審計(jì)工作底稿的編制本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿（workpapers），是指注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄（審計(jì)準(zhǔn)則1131號）審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是CPA在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。2024/8/29一、審計(jì)工作底稿的含義想一想：1、審計(jì)底稿的存在形式？紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。

可將以電子或其他介質(zhì)底稿與紙質(zhì)底稿相互轉(zhuǎn)換，但需同時(shí)保存轉(zhuǎn)換前后兩種介質(zhì)的工作底稿。2、保管要求？1.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)2.考核審計(jì)人員的依據(jù)3.保證審計(jì)工作的依據(jù)4.未來審計(jì)的依據(jù)審計(jì)工作底稿的目的

（一）按性質(zhì)和作用分（二）按格式分（三）按來源不同分二、審計(jì)工作底稿的分類業(yè)務(wù)約定書管理建議書項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄與其他人士（如其他注冊會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容管理建議書

XX股份有限公司管理當(dāng)局：本次對貴公司200×年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)做一個(gè)匯總，供貴公司參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：1.2.

總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃分析表問題備忘錄重大事項(xiàng)概要詢證函回函管理層聲明書核對表有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件）對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容重大事項(xiàng)概要：包括審計(jì)過程中識別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引管理層聲明書××?xí)?jì)師事務(wù)所并××注冊會(huì)計(jì)師：本公司已委托貴事務(wù)所對本公司20×8年×月×日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×8年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。為配合貴事務(wù)所的審計(jì)工作，本公司就已知的全部事項(xiàng)作出如下聲明：1.本公司承諾，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是我們的責(zé)任。2.本公司已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）的規(guī)定編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，本公司管理層對上述財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任?！颈嬉槐妗浚阂韵聦儆诠ぷ鞯赘灏膬?nèi)容嗎？1.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿；2.反映不全面或初步思考的記錄；3.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本；4.重復(fù)的文件、記錄等。

注：因修改審計(jì)程序而修改底稿，原底稿不能被視為錯(cuò)誤而替換。

被審計(jì)單位的名稱審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間

審計(jì)過程記錄審計(jì)結(jié)論審計(jì)標(biāo)識及其說明索引號及其頁次編制者姓名及其編制日期復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期其他應(yīng)說明事項(xiàng)四、審計(jì)工作底稿的基本要素抽查盤點(diǎn)存貨的工作底稿5050√B1-9050kg150100√A1-25審計(jì)人員客戶內(nèi)容號碼差異盤點(diǎn)結(jié)果存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽號碼存貨表號碼123322420客戶:W公司B/S日:2017年12月31日頁次:53索引:E-2編制人:ZJ日期:2017年12月31日復(fù)核人:JS日期:2018年1月12日

以上差異已由客戶糾正，糾正差異后使被審計(jì)單位存貨賬戶增加500元，抽查盤點(diǎn)的存貨總價(jià)值為50000元，占全部存貨價(jià)值的20％。經(jīng)追查至存貨匯總表沒有發(fā)現(xiàn)其他例外。我們認(rèn)為錯(cuò)誤并不重要。√---已追查至被審單位存貨匯總表(E-5),并已糾正所有差異被審計(jì)單位名稱審計(jì)項(xiàng)目的名稱審計(jì)基準(zhǔn)日審計(jì)過程的記錄審計(jì)標(biāo)識及其說明審計(jì)結(jié)論索引號及頁次編制者及編制日期復(fù)核者及復(fù)核日期討論：

以小組為單位，以P58-P61相關(guān)審計(jì)工作底稿為依據(jù)，相互指出包含的基本要素。

審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)：P56對審計(jì)工作底稿的復(fù)核必不可少！五、審計(jì)工作底稿的復(fù)核審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。六、審計(jì)工作底稿歸檔的期限

自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。七、審計(jì)工作底稿的保存期限

憑證及賬簿審計(jì)項(xiàng)目五目錄Content任務(wù)一原始憑證審計(jì)任務(wù)二記賬憑證審計(jì)任務(wù)三會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)原始憑證常見錯(cuò)弊原始憑證的審計(jì)方法與技巧案例分析

任務(wù)一原始憑證審計(jì)Part01原始憑證常見錯(cuò)弊（一）原始憑證常見錯(cuò)誤（二）原始憑證常見舞弊Part01原始憑證常見錯(cuò)弊數(shù)字書寫錯(cuò)誤原始憑證日期錯(cuò)誤憑證名稱錯(cuò)誤原始憑證編號錯(cuò)誤010203040506原始憑證摘要錯(cuò)誤原始憑證匯總錯(cuò)誤原始憑證簽章錯(cuò)誤07（一）原始憑證常見錯(cuò)誤Part01原始憑證常見錯(cuò)弊（二）原始憑證常見舞弊1、篡改原始憑證2、偽造原始憑證3、竊取原始憑證4、不如實(shí)填寫原始憑證5、將個(gè)人費(fèi)用偽裝成原始憑證原始憑證更改的審計(jì)方法與技巧1.對刮、擦、用膠帶拉扯過的原始憑證的審計(jì)2.對添加改寫的原始憑證的審計(jì)3.對冒充簽字的原始憑證的審計(jì)4.對偽造的原始憑證的審計(jì)原始憑證書寫的審計(jì)方法與技巧1.原始憑證明顯不規(guī)范2.原始憑證的金額往往只有一個(gè)總數(shù),而沒有分項(xiàng)目的明細(xì)3.摘要模糊原始憑證其他的審計(jì)方法與技巧1.原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)?！昂宦丁?.原始憑證上的時(shí)間與業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間及以后的入賬時(shí)間相距甚遠(yuǎn)。3.摘要有關(guān)業(yè)務(wù)憑證與其相關(guān)的憑證不配套4.憑證的形式不規(guī)則Part01原始憑證的審計(jì)方法與技巧案例一2017年12月1日,收到聯(lián)華公司交來的投資款,共計(jì)450000元,開出收據(jù)如下:Part01案例分析統(tǒng)一收據(jù)貳零壹柒年壹拾貳月零壹日今收到聯(lián)華公司交來投資款人民幣(大寫)肆拾伍萬元450000.00收款單位(公章)財(cái)務(wù)科收款人方明交款人費(fèi)潔案例二2017年12月1日,銷售一批彩電給華欣公司,共40臺(tái),每臺(tái)售價(jià)5000元,開出增值稅專用發(fā)票如下:Part01案例分析購貨單位名稱:華新公司納稅人識別號:1403958地址、電話:太原路27號43857492開戶行及賬戶:工商銀行昌平分理處29818374384密碼區(qū)(略)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱彩電

合

計(jì)規(guī)格型號單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額

臺(tái)40500020000017%34000

￥200000

￥34000價(jià)稅合計(jì)(大寫)貳拾叁萬肆仟元整(小寫)23400.00銷貨單位名稱:天馬股份有限公司納稅人識別號:178392744839947地址、電話:元華路27號438295647開戶行及賬戶:工商銀行昌元華路分理處8347192301備注

江蘇省增值稅專用發(fā)票

NO.03186405開票日期:2017年12月1日12“公章”知多少？如何判斷會(huì)計(jì)原始憑證失真？怎么審查？Part01課外思考記賬憑證常見錯(cuò)弊記賬憑證的審計(jì)方法與技巧案例分析

任務(wù)二記賬憑證審計(jì)Part02記賬憑證常見錯(cuò)弊（一）記賬憑證常見錯(cuò)誤（二）記賬憑證常見舞弊基本要素不全或填寫不完整科目運(yùn)用錯(cuò)誤記賬憑證無編號或者編號錯(cuò)誤Part02記賬憑證常見錯(cuò)弊附件數(shù)量和金額錯(cuò)誤印鑒錯(cuò)誤（一）記賬憑證常見錯(cuò)誤“假賬真做”“真賬假做”“障眼法”Part02記賬憑證常見錯(cuò)弊（二）原始憑證常見舞弊1.審閱記賬憑證的外在形式2.審閱記賬憑證填制的會(huì)計(jì)分錄3.審閱記賬憑證的摘要4.審閱記賬憑證的編號Part02記賬憑證的審計(jì)方法與技巧（一）審閱核對1記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與原始憑證是否相符核對2記賬憑證中的借貸方金額是否與原始憑證相符核對3記賬憑證與明細(xì)賬、日記賬及總賬的內(nèi)容是否相符Part02記賬憑證的審計(jì)方法與技巧（二）核對12查詢法是指審計(jì)人員針對記賬憑證中出現(xiàn)的異常和可疑之處,向被審計(jì)單位有關(guān)操作人員、當(dāng)事人或者知情人進(jìn)行詢問。查詢法包括函詢,可向出具原始憑證的單位、開具憑證的經(jīng)辦人、被審計(jì)單位的貨主或者客戶等發(fā)詢問函以求查證。Part02記賬憑證的審計(jì)方法與技巧（三）查詢內(nèi)查外調(diào)法計(jì)算統(tǒng)計(jì)法經(jīng)驗(yàn)判斷法比較分析法Part02記賬憑證的審計(jì)方法與技巧（四）其他方法案例一2017年12月3日,向銀行借入為期3個(gè)月的借款80000元,款項(xiàng)已存入銀行。Part02案例分析案例二2017年12月18日,結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本15000元。Part02案例分析轉(zhuǎn)賬憑證2013年12月18日

轉(zhuǎn)字第9號摘

要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件1張總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本主營業(yè)務(wù)成本A材料

1500000

?

原材料A材料

1500000?合

計(jì)

￥1500000

￥1500000

會(huì)計(jì)主管:

陳星

記賬:

王遠(yuǎn)復(fù)核:

王屹出納:

張嵐

制單:

會(huì)計(jì)賬簿常見錯(cuò)弊會(huì)計(jì)賬簿的審計(jì)方法與技巧案例分析

任務(wù)三會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)Part03會(huì)計(jì)賬簿常見錯(cuò)弊（一）會(huì)計(jì)賬簿常見錯(cuò)誤1.設(shè)置、啟用和登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤2.會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致的連帶錯(cuò)誤3.會(huì)計(jì)人員粗心產(chǎn)生的錯(cuò)誤主要是由于工作疏忽或業(yè)務(wù)不熟Part03會(huì)計(jì)賬簿常見錯(cuò)弊無據(jù)記賬,憑空記賬涂改、銷毀、遺失、損壞會(huì)計(jì)賬簿以掩蓋其舞弊行為設(shè)置賬外賬利用計(jì)算機(jī)舞弊登賬、掛賬、改賬、結(jié)賬作假（二）會(huì)計(jì)賬簿常見舞弊Part03會(huì)計(jì)賬簿的審計(jì)方法與技巧1.審閱被審計(jì)單位每個(gè)賬簿中的扉頁記錄內(nèi)容和賬簿中所有賬頁的頁數(shù)編寫情況,以便于查證問題或發(fā)現(xiàn)問題的疑點(diǎn)。3.在審閱、核對、復(fù)核的基礎(chǔ)上查證問題的具體形態(tài)及其性質(zhì)。2.調(diào)查詢問有關(guān)當(dāng)事人,如調(diào)查詢問會(huì)計(jì)工作的交接雙方當(dāng)事人、監(jiān)交人員以及當(dāng)時(shí)的記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員。(一)賬簿啟用的審計(jì)方法與技巧1.運(yùn)用審閱法,了解被審計(jì)單位設(shè)計(jì)與設(shè)置賬簿的實(shí)際情況。2.根據(jù)