注冊會計師：審計考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊會計師：審計必看考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

注冊會計師接受委托對A上市公司2008年的財務(wù)報表實(shí)施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2010年繼續(xù)接受委托對2009年的財務(wù)報表實(shí)施審計，2010在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2008（江南博哥）年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2008年的報表，A公司修改了2008年的報表，并對2009年期初數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，該事項對2009的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.在2009年的審計報告中提及2008年該錯報的影響B(tài).對2008年的財務(wù)報表重新出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見報告C.對2009年的財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報告D.對2009年的財務(wù)報表出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見報告正確答案：B,C參考解析：針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、單選

C注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況正確答案：B3、單選

下列關(guān)于各種注冊會計師審計方法的說法中，不正確的是()A.賬項基礎(chǔ)審計主要針對會計賬簿進(jìn)行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細(xì)檢查B.制度基礎(chǔ)審計是以對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和評價作為審計的重點(diǎn)，花費(fèi)大量的時間進(jìn)行控制測試C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務(wù)報表審計相關(guān)的各個方面，以全面降低審計風(fēng)險D.在審計發(fā)展的歷史上，先有制度基礎(chǔ)審計，才有賬項基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚_答案：D參考解析：選項D在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎(chǔ)審計，才有制度基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?、多選

下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時所實(shí)施的審計程序有()A.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性B.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系C.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報D.考慮識別的風(fēng)險是否重大正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“對評估重大錯報風(fēng)險的理解”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、單選

注冊會計師要考慮審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性的說法中不正確的是（）A．受注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響，若評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多B．受注冊會計師獲取審計證據(jù)質(zhì)量的影響，若審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C．審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)D．審計證據(jù)的充分性能代替審計證據(jù)的適當(dāng)性正確答案：D參考解析：注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項D錯誤。教材171頁最后一句。6、單選

下面關(guān)于函證的方式的說法中，不正確的是（）A．積極式函證要求被詢證者在所有情況下都必須回函，消極式函證只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B．積極式函證時沒有收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序C．在采用消極的函證方式時，未收到回函可能是因為被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是因為被詢證者根本就沒有收到詢證函D．當(dāng)重大錯報風(fēng)險評估為低水平,涉及大量余額較小的賬戶,預(yù)期不存在大量的錯誤且沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式正確答案：B參考解析：如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序。選項B錯誤。7、多選

下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有()A.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立C.注冊會計師審計實(shí)提供的是一種有償服務(wù)D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨(dú)立性正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項D不正確。8、多選

下列關(guān)于評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）A.在控制測試中，如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標(biāo)準(zhǔn)是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”B.在控制測試中，如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則評價的標(biāo)準(zhǔn)是“總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系”C.在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則評價的標(biāo)準(zhǔn)是“總體錯報上限與可容忍錯報的關(guān)系”D.在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標(biāo)準(zhǔn)是“調(diào)整后的總體錯報與可容忍錯報的關(guān)系”正確答案：A,B,C,D9、多選

在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄B.控制是否與認(rèn)定直接或間接相關(guān)C.控制是否得到執(zhí)行D.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制正確答案：A,B,D參考解析：選項C是了解被審計單位內(nèi)部控制的考慮。10、多選

注冊會計師王豪審計華海公司1997年度會計報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括()A.按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行會計報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，王豪并無過失B.王豪所提供的服務(wù)是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審討C.王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任正確答案：A,B,D11、判斷題

在對重要性水平做出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。()正確答案：錯12、單選

人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費(fèi)用為限D(zhuǎn).ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任正確答案：A參考解析：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，選項B不正確;事務(wù)所應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，選項C不正確;與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，選項D不正確。13、單選

與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為無需溝通的是（）A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B.管理層對審計工作施加限制C.審計項目組修改審計時間預(yù)算D.注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期正確答案：C參考解析：審計工作中的重大困難，包括：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；（4）無法獲取預(yù)期的證據(jù)；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月。14、單選

下列有關(guān)說法，錯誤的是()A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理D.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險控制正確答案：C參考解析：依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。15、單選

在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.重新了解內(nèi)部控制B.重新執(zhí)行符合性測試C.重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平D.考慮是否追加相應(yīng)的審計程序正確答案：D參考解析：如果最終評價的控制風(fēng)險水平高于初步評估的風(fēng)險，則注冊會計師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序很可能是不夠的，所以應(yīng)選D。16、多選

下列關(guān)于詢證函設(shè)計的需要考慮的因素的有（）A．所審計的認(rèn)定B．以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗C．被詢證者易于回函的信息類型D．被詢證者的能力、獨(dú)立性、客觀性、回函者是否有權(quán)回函正確答案：A,B,C,D參考解析：在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所審計的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素。可能影響函證可靠性的因素主要包括后三個選項。17、單選

下列說法中錯誤的是()A.行政事業(yè)單位的無形資產(chǎn)不包括非專利技術(shù)B.行政事業(yè)單位在盤盈固定資產(chǎn)時，按重置完全價值人賬C.行政事業(yè)單位的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記賬D.行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項一般不計提壞賬準(zhǔn)備正確答案：A參考解析：行政事業(yè)單位的無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。18、多選

注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（）A.訴訟爆炸B.消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起C.保險危機(jī)D.有關(guān)保險理論的應(yīng)用正確答案：A,C參考解析：注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險危機(jī)。消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起和審計保險理論的應(yīng)用是注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的社會原因，選項B、D錯誤。19、問答?XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務(wù)所審計，并被出具保留意見審計報告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月,XYZ公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2001年度會計報表，并與其簽定了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中,XYZ公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所委派L注冊會計師擔(dān)任XYZ公司2001年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年4月出具了無保留意見審計報告。要求：請根據(jù)上述資料簡要回答：(1)B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計程序?(3)針對A會計師事務(wù)所對XYZ公司2000年度會計報表審計意見中的保留事項,B會計師事務(wù)所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是什么?(4)L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告?請說明具體原因。正確答案：(1)XYZ公司上期會計報表已經(jīng)由A會計師事務(wù)所審計，在征得XYZ公司同意后,B會計師事務(wù)所的注冊會計師可與A會計事務(wù)所的前任注冊會計師聯(lián)系，以獲取必要的審計證據(jù)。可以通過查閱前任注冊會計師的工作底稿來了解被審計單位的期初余額情況。查閱工作底稿通常對本期審計有重大影響的事項，了解的內(nèi)容有：對本期審計有重大影響的事項，如審計意見的類型、審計計劃及總結(jié)、管理建議書要點(diǎn)。(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要審計程序包括：分析被審計單位所選用的會計政策是否恰當(dāng)，是否一貫運(yùn)用。如有變更，是否已做適當(dāng)?shù)奶幚砗统浞峙?上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或是否已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?詢問被審計單位管理當(dāng)局;通過對本期會計報表實(shí)施的程序進(jìn)行證實(shí);補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序。(3)A會計師事務(wù)所對XYZ公司進(jìn)行審計，出具保留意見審計報告的影響因素對本期的已經(jīng)消除,B會計師事務(wù)所對XYZ公司2001年度會計報表可以出具無保留意見。(4)不能。L注冊會計師在2002年5月才屬于B會計師事務(wù)所的注冊會計師，在這之前，他沒有資格簽署B(yǎng)會計師事務(wù)所對XYZ公司進(jìn)行審計的審計報告。20、單選

在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括()。A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認(rèn)定，且責(zé)任方認(rèn)定存在重大錯報B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者C.如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制D.注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)正確答案：C參考解析：在選項C的情形下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示結(jié)論的報告?！驹擃}針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】21、判斷題

注冊會計師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審核報告。()正確答案：錯22、多選

下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有()。A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷售收入的截止認(rèn)定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】23、單選

下列關(guān)于PPS抽樣的說法中，正確的是（）A.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模仍然小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模B.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時能精確估計抽樣風(fēng)險的影響，不會出現(xiàn)注冊會計師拒絕一個可接受的總體賬面金額的情況C.在PPS抽樣中，注冊會計師需要逐個累計總體金額D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師要考慮考慮尚未發(fā)現(xiàn)的錯報，需要計算推斷的錯報和抽樣風(fēng)險允許限度正確答案：C參考解析：當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模，選項A錯誤。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師拒絕一個可接受的總體賬面金額的情況，選項B錯誤。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，推斷的總體錯報就是零，抽樣風(fēng)險允許限度小于或等于設(shè)計樣本時使用的可容忍錯報。在這種情況下，注冊會計師通常不需進(jìn)行額外的計算就得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。24、單選

甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認(rèn)為不能接受的是()A.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化正確答案：C參考解析：委托人要求變更業(yè)務(wù)類型主要有以下三方面的原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求;預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;業(yè)務(wù)范圍存在限制。上述第1點(diǎn)和第2點(diǎn)原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的。25、單選

下列說法中正確的是()A.有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師D.注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、預(yù)測性財務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等正確答案：A參考解析：【答案解析】：選項B，申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東;選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊;選項D，預(yù)測性財務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。26、單選

注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認(rèn)()。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確B.識別交易流程中與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測試主要用來證實(shí)注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行?！驹擃}針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】27、多選

在財務(wù)報表審計中，以下對注冊會計師財務(wù)報表審計的理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師應(yīng)根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷被審計單位是否按照要求編制財務(wù)報表并公允反映B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”D.注冊會計師必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見正確答案：A,C參考解析：選項A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)就是注冊會計師判斷被審計單位財務(wù)報表合法性和公允性的“既定標(biāo)準(zhǔn)”；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊；選項C恰當(dāng)，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熢谪攧?wù)報表審計時應(yīng)當(dāng)抓住的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”；選項D不恰當(dāng)，當(dāng)審計范圍受到限制時注冊會計師可能不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要根據(jù)審計范圍受到限制的“廣泛性”出具保留意見或無法表示審計意見的審計報告。28、單選

在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師()A、負(fù)有違約責(zé)任B、沒有過失C、負(fù)有重大過失D、負(fù)有普通過失正確答案：B參考解析：注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證?！驹擃}針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】29、單選

如果注冊會計師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實(shí)施以下()專門應(yīng)對這種特別風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序。A.向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額B.向客戶詢證交貨、結(jié)算時間C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單D.從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細(xì)賬正確答案：B參考解析：選項ACD均屬于針對高估收入實(shí)施的常規(guī)程序?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】30、判斷題

審計風(fēng)險是隨著審計抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。()正確答案：錯31、多選

注冊會計師在對被審計單位整體層面的風(fēng)險評估過程進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括（）A.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃B.被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施C.被審計單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化D.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化正確答案：A,B,C,D32、問答?A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實(shí)現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實(shí)施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。正確答案：(1)存在著管理層編制虛假財務(wù)報告的動機(jī)或壓力的舞弊風(fēng)險因素。甲公司所處行業(yè)競爭激烈，行業(yè)收入增長率低于5%，而甲公司董事會確定的增長率為8%。產(chǎn)生了管理層編制虛假財務(wù)報告的壓力。同時，管理層的收入除固定工資外，還將獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財務(wù)報告的動機(jī)和壓力。(2)A注冊會計師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域不正確。根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定。在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。(3)A注冊會計師除執(zhí)行向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動的程序外，還可以執(zhí)行以下審計程序：①選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整;②考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。33、問答?ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團(tuán)公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。D集團(tuán)公司屬于家電制造行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：要求：(1)假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財務(wù)重大性時，A注冊會計師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代A注冊會計師確定哪些子公司為集團(tuán)審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡單說明理由。(2)針對確定的重要組成部分，簡單說明A注冊會計師執(zhí)行工作的類型。(3)針對確定的非重要組成部分，簡單說明A注冊會計師執(zhí)行工作的類型。正確答案：(1)E公司和G公司和H公司應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)審計中重要組成部分。E公司的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額在集團(tuán)中所占的份額很大，因此作為重要組成部分。G公司雖然資產(chǎn)總額和利潤總額比重較低，但營業(yè)收入在集團(tuán)中所占的份額較大，并且向部分主要客戶提供特殊退貨安排，因此應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。E和G屬于“單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性”的情況。H公司雖然資產(chǎn)、收入和利潤的比較較小，但從事了若干遠(yuǎn)期外匯交易，以管理2010年度外匯匯率持續(xù)波動的風(fēng)險，屬于“由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險”的情況，因此也應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。F公司應(yīng)當(dāng)做為非重要組成部分。該公司的資產(chǎn)、收入和利潤占集團(tuán)的份額較小，且規(guī)模較小，業(yè)務(wù)剛剛開始，財務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(2)針對對重要組成部分需執(zhí)行的工作：對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計。對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計;②針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實(shí)施審計;③針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序。(3)對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作：①對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。②選擇不為被審計單位預(yù)見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財務(wù)信息重大錯報的可能性。對組成部分的選擇通常實(shí)行定期輪換。③集團(tuán)項目組可以根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審閱。集團(tuán)項目組還可以實(shí)施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充。34、單選

了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位投資活動的是()A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運(yùn)用C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動與資產(chǎn)處置情況D.購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的活動正確答案：B參考解析：衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】35、多選

在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實(shí)施的以下審計程序中，可以證實(shí)丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有()。A.檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時提交對方C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財務(wù)報表附注中披露D.結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售正確答案：A,C參考解析：選項A直接涉及銷售業(yè)務(wù)在財務(wù)報表項目中的反映;選項B主要對應(yīng)于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定;選項C直接涉及關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表附注中的披露;選項D則對應(yīng)于“存在”認(rèn)定?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】36、單選

注冊會計師在確定審計收費(fèi)時，下列違反了職業(yè)道德守則的是()。A.審計費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素B.審計費(fèi)用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定C.審計費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定D.審計費(fèi)用是根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費(fèi)用來確定正確答案：B參考解析：選項B屬或有收費(fèi)?！驹擃}針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】37、單選

以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）A.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)B.經(jīng)過審計的財務(wù)報表可以通過降低不準(zhǔn)確信息的流傳時間或阻止其傳播，保證市場的效率C.審計人員在審計的過程中要保持獨(dú)立性D.通過注冊會計師審計可以消除財務(wù)信息的所有重大錯報正確答案：D參考解析：選項D不正確，注冊會計師審計會降低財務(wù)信息的風(fēng)險，但受各種因素的限制，注冊會計師審計不可能消除所有重大錯報。38、單選

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A.確定重要性水平B.控制固有風(fēng)險C.為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D.控制檢查風(fēng)險正確答案：C參考解析：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】39、單選

在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）A.本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D.可容忍錯報正確答案：D參考解析：尚未更正錯報的匯總數(shù)包括己經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差：已經(jīng)識別的具體錯報；推斷誤差。也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意的是：這里的可能錯報總額一般是指各財務(wù)報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報對本期財務(wù)報表的影響。上一期間的未更正可能錯報與本期未更正可能錯報累計起來，可能會導(dǎo)致本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。因此，注冊會計師估計本期的可能錯報總和時，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯報。40、問答?A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)，部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修**票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷***編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。正確答案：(1)第(1)項直接相關(guān)。第(2)項與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。第(3)項直接相關(guān)。第(4)項與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān)，與發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。第(5)項直接相關(guān)。第(6)項與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān)，與發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。(2)選擇第(5)項。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，并選擇其中對形成評價結(jié)論具有重要影響的控制進(jìn)行測試。對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項控制應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險;反之，一項控制可能應(yīng)對評估的多個相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險。注冊會計師沒有必要測試與某個相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，而不論該項控制的分類和名稱如何。只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項控制目標(biāo)。因此應(yīng)當(dāng)選擇第(5)項控制進(jìn)行測試。41、多選

對A公司相關(guān)項目實(shí)施函證時，注冊會計師在向被詢證者寄發(fā)消極方式的詢證函后，如果在合理的時間內(nèi)未收到回函，則可以據(jù)此認(rèn)為A公司的記錄不存在錯報，但一般認(rèn)為這樣形成的審計結(jié)論可靠性較差，其原因是無法排除（）等情況。A.被詢證者可能不存在B.被詢證者發(fā)現(xiàn)雙方記載一致后可能不回函C.被詢證者可能尚未收到詢證函D.被詢證者因雙方信息一致認(rèn)為不必回函正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師根據(jù)未收到回函而認(rèn)為“雙方記載一致”是錯誤的。42、單選

選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但下列函證對象屬于例外的是()。A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關(guān)聯(lián)方項目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目D.主要客戶項目及非正常項目正確答案：A參考解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款。【該題針對“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】43、多選

下列情形中，A注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的有（）A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C.甲公司高級管理人員變更頻繁D.管理層擁有甲公司10%的股份正確答案：A,B,C參考解析：管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機(jī)或壓力。44、單選

審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()A.主任會計師、所長或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D.項目經(jīng)理或項目負(fù)責(zé)人正確答案：B參考解析：助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】45、多選

注冊會計師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有()。A.在控制測試中，誤差是指預(yù)計總體偏差率B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷C.在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指預(yù)計總體錯報正確答案：A,D參考解析：教材明確定義了控制測試和細(xì)節(jié)測試的誤差，選項AD表述正確?！驹擃}針對“審計抽樣的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】46、多選

信息技術(shù)一般控制包括()A.程序開發(fā)B.計算機(jī)運(yùn)行C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.程序變更正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】47、多選

下列關(guān)于審計報告日期的相關(guān)說法，正確的有（）。A.審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期B.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表（包括相關(guān)附注）編制完成的日期為審計報告日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期D.如果構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表（包括相關(guān)附注）已編制完成，且管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告，進(jìn)而確定審計報告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計報告日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信已獲取下列兩方面的審計證據(jù)：（1）構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表（包括相關(guān)附注）已編制完成；（2）被審計單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)。48、單選

注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是()A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨(dú)立性不同D.審計的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：政府審計依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會計師依據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則，運(yùn)用的準(zhǔn)則不同，得出的結(jié)論自然就不同。49、單選

注冊會計師B承接了丙公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是()。A.向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B.向余額很小、甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函C.要求債務(wù)人丁證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D.要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所正確答案：B參考解析：選項AD均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求;選項C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性?！驹擃}針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】50、多選

注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有()A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性正確答案：A,C51、單選

當(dāng)注冊會計師與被審計單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()A.出具保留意見的驗資報告B.出具拒絕表示意見的驗資報告C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由正確答案：C52、多選

可能導(dǎo)致錯報的事項包括()。A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘?dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會計估計D.遺漏某項金額或披露正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】53、多選

ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司(上市公司)2011年財務(wù)報表。下列關(guān)于A注冊會計師擬實(shí)施的對控制測試的說法中，恰當(dāng)?shù)目赡苡?)。A.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這些控制B.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運(yùn)行有效性的測試C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測試，以獲取認(rèn)定的審計證據(jù)D.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平正確答案：A,C,D參考解析：選項B不恰當(dāng)。解內(nèi)部控制是評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行;對控制進(jìn)行測試是確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，二者根本目的不同。54、判斷題

審計的一般目的和特殊目的均包括對審計對象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計意見。()正確答案：對55、多選

注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，如果認(rèn)為必要可能會實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有()。A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律正確答案：C,D參考解析：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤。【該題針對“營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】56、多選

如果注冊會計師獲知他人不恰當(dāng)?shù)貙⑵湫彰c鑒證對象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊會計師的做法中正確的有()A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當(dāng)使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：此時注冊會計師應(yīng)該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當(dāng)使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見?！驹擃}針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】57、多選

在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險，為此考慮的因素有()A.控制測試的結(jié)果B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序D.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平正確答案：B,C,D參考解析：【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】58、多選

被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列()職能。A.恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄B.及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易做出恰當(dāng)分類C.識別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會計期間D.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】59、單選

在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作正確答案：A60、單選

注冊會計師審計在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（）A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益正確答案：B61、多選

注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為()A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。62、單選

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是()。A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性正確答案：A參考解析：在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。63、問答?為了防范對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，在具體工作中，注冊會計師需要在會計師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施，請針對以下具體措施予以歸類。A.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工D.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行E.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議F.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性會計師事務(wù)所層面的防范措施會計師事務(wù)所層面的防范措施具體業(yè)務(wù)層面的防范措施正確答案：64、多選

在會計師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）A.應(yīng)先由出具不實(shí)報告的注冊會計師和會計師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計金額為限正確答案：A,B參考解析：在會計師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項A錯誤。被審計單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項B錯誤。65、多選

注冊會計師在審查B公司可供出售金融資產(chǎn)時，對B公司的以下做法中認(rèn)可的有（）A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始入賬金額B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量時公允價值變動計入公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益D.企業(yè)將擁有的可以在市場上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算正確答案：A,C參考解析：選項B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量時公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入資本公積，而不是公允價值變動損益;選項D，企業(yè)擁有的可以在市場上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，應(yīng)該作為持有至到期投資管理和核算。66、單選

注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()A.銀行存款函證回函B.購貨發(fā)票C.產(chǎn)品入庫單D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：A參考解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)?！驹擃}針對“審計證據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】67、問答?甲公司是ABC會計師事務(wù)所得常年審計客戶，主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。X注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。資料一：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2010年初，甲公司在5個城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，是銷售服務(wù)處數(shù)量增加到11個，銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。(2)對于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供1個月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。(3)由于市場上B類產(chǎn)品競爭激烈，甲公司在2010年初將B類產(chǎn)品的價格平均下調(diào)10%。(4)甲公司從2009年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例，在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。(5)2010年12月，一名已離職員工向甲董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。(6)甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量，甲公司管理層決定于2010年11月30日對備件進(jìn)行盤點(diǎn)，其余存貨在2010年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。資料二：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：X注冊會計題在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2009年度財務(wù)報表整體的重要性為利潤總額的5%，即60萬元?？紤]到本項目屬于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，以往年度審計調(diào)整少，風(fēng)險較低，因此將2010年度財務(wù)報表整體的重要性確定摟利潤總額的10%，即200萬元。(2)根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購與付款以及生產(chǎn)與存貨)的內(nèi)部控制是有效的，因此在2010年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。資料四：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)取得5個新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同，連同以前年度獲得的6個銷售服務(wù)處的租賃合同，估算本年度辦公室租金費(fèi)用。(2)計算2010年度每月毛利率，如果存在較**動，向管理層詢問波動原因。(3)檢查2009年度計提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評估2010年度計提的銷售返利金額的合理性。(4)從A類產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬中選取若干筆記錄，檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗收單，確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致，收入確認(rèn)的時點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗收單的日期相符。(5)檢查年末應(yīng)收賬款的賬齡分析以及年內(nèi)實(shí)際發(fā)生的壞賬，評估壞賬準(zhǔn)備的合理性。(6)分別在2010年11月30日和2010年12月31日對甲公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤。要求：(1)針對資料一(1)至(6)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第7頁至第8頁的相應(yīng)表格內(nèi)。(2)逐項指出資料三(1)至(2)項審計計劃是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對資料四(1)至(6)項的實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風(fēng)險，并簡要說明理由。將答案直接填寫入答題卷第10頁至第11頁的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案：事項(1)存在重大錯報風(fēng)險。2010年年初，被審計單位銷售服務(wù)處數(shù)量增加到11個，銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%，而營業(yè)費(fèi)用中的辦公室租金僅增長11.42%，存在少記銷售費(fèi)用的風(fēng)險。銷售費(fèi)用：完整性認(rèn)定事項(2)存在重大錯報風(fēng)險。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供1個月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單，這樣就延長一個月的確認(rèn)收入時間。而被審計單位在2010年末發(fā)出商品科目余額僅比上年同期長10萬元。有提前確認(rèn)收入的風(fēng)險。營業(yè)收入發(fā)生;營業(yè)成本發(fā)生;存貨完整性事項(3)存在重大錯報風(fēng)險。2010年，被審計單位降低B產(chǎn)品售價比率為10%，被審計單位在2010年的毛利率與2009年相比并沒有明顯降低,與市場競爭激烈及B產(chǎn)品降價10%的客觀情況不符。營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定;營業(yè)成本完整性認(rèn)定。事項(4)存在重大錯報風(fēng)險。被審計單位銷售返利政策沒有簽約明確的書面協(xié)議，僅憑銷售人員口頭報告。**率為3%至6%。而根據(jù)上年末應(yīng)收賬款余額及本期銷售額及年末應(yīng)收賬款余額，本年度收回銷售款為4900萬元(=3500+6300-4900)，賬面**率為6.12%，有高估返利的錯報風(fēng)險。此外，根據(jù)企業(yè)政策，在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。而本年發(fā)生返利為300萬，年末其他應(yīng)付款中尚未實(shí)際支付的返利金額余額為420萬，則年末返利中仍有部分上年的返利金額未支付。營業(yè)收入完整性認(rèn)定;其他應(yīng)付款，存在認(rèn)定事項(5)存在重大錯報風(fēng)險。一名已離職員工向甲董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費(fèi)用的行為。被審計單位銷售費(fèi)用有高估風(fēng)險，表明有公司資產(chǎn)有被侵占的風(fēng)險。銷售費(fèi)用發(fā)生認(rèn)定。事項(6)存在重大錯報風(fēng)險。被審計單位存貨盤點(diǎn)制度存在缺陷，備件產(chǎn)品存貨盤點(diǎn)日為11月30日，沒有對11月30日至12月31日間的存貨變動進(jìn)行控制。存貨發(fā)生完整性計價與分?jǐn)傉J(rèn)定。(2)事項(1)存在缺陷。被審計單位2010年度整體利潤總額為2000萬元，比上年增長800萬元。2009年重要性水平為利潤總額的5%，而今年為10%，將大大提高重要性水平的金額，有可能因重要性水平的提高而影響注冊會計師的審計效果。事項(2)存在缺陷。進(jìn)一步審計程序的總體方案應(yīng)當(dāng)按各類交易、賬戶余額和披露來分別確定，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)主要業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的情況，就將所有交易、賬戶余額和披露的總體方案一并確定。(3)程序(1)相關(guān)。與事項1的重大錯報風(fēng)險相關(guān)。被審計單位有虛減銷售租金的風(fēng)險，通過實(shí)施該程序，可以幫助確認(rèn)銷售辦公用房租金。程序(2)不相關(guān)。程序(3)相關(guān)。與事項4的重大錯報風(fēng)險相關(guān)。通過檢查2009年度計提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評估2010年度計提的銷售返利金額的合理性，可以驗證營業(yè)收入的完整性認(rèn)定;其他應(yīng)付款的存在認(rèn)定。程序(4)相關(guān)。與事項2的重大錯報風(fēng)險相關(guān)。通過檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗收單，確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致，收入確認(rèn)的時點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗收單的日期相符，可以幫助確認(rèn)是否存在提前確認(rèn)收入的問題。程序(5)不相關(guān)。程序(6)不相關(guān)。68、多選

甲會計師事務(wù)所接受委托為某上市公司實(shí)施財務(wù)報表審計工作，審計客戶與會計師事務(wù)所又同時簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項有（）A.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分C.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表具有影響重大D.甲會計師事務(wù)所對由其他服務(wù)提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價，并提出建議正確答案：B,C參考解析：在下列情況下，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計客戶提供與設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分；（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。69、單選

下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法，錯誤的是()A.屬性抽樣屬于非統(tǒng)計抽樣方法B.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣C.不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實(shí)施和評價樣本時運(yùn)用職業(yè)判斷D.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別正確答案：A70、單選

注冊會計師A在對乙公司2010年度財務(wù)報表實(shí)施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實(shí)地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()。A.性質(zhì)B.時間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】71、單選

下列描述中，屬于自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目組成員B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨(dú)立董事D.審計小組成員擔(dān)任被審計單位的辯護(hù)人正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】72、判斷題

統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險。()正確答案：對73、多選

注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為()。A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。74、單選

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是()A．完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B．甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D．以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗正確答案：D75、單選

注冊會計師在特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計報告中，應(yīng)在意見段說明()A.所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)B.會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C.所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定D.對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見正確答案：A76、單選

下列關(guān)于控制測試的表述，錯誤的是()A.控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合B.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的唯一因素C.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行D.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平正確答案：B參考解析：計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一。77、單選

下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()A.如果A注冊會計師不能獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

正確答案：C參考解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。78、問答?對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息項目小組成員的妻子是客戶的出納會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升正確答案：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商自身利益會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排自身利益在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過度推介會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)密切關(guān)系會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息自我評價項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升外在壓力79、單選

在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。80、多選

注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響B(tài).并不影響?yīng)毩⑿裕徊扇∪魏未胧〤.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作正確答案：C,D參考解析：【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】81、單選

注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是()A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值正確答案：D82、單選

下列選項中，不屬于確定進(jìn)一步審計程序的范圍時應(yīng)考慮的因素的是()A.評估的重大錯報風(fēng)險B.確定的重要性水平C.審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)D.計劃獲取的保證程度正確答案：C參考解析：選項C是確定進(jìn)一步審計程序的時間時的考慮因素。83、單選

以下關(guān)于財務(wù)報表審計性質(zhì)的理解中，正確的是()。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)是合法性和效益性B.注冊會計師應(yīng)合理保證審計意見的準(zhǔn)確性C.注冊會計師對于已審計財務(wù)報表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任D.查錯防弊已不是財務(wù)報表審計的目標(biāo)正確答案：B參考解析：選項A，“效益性”應(yīng)改為公允性。選項C，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對已審計財務(wù)報表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計單位的負(fù)責(zé)人。選項D，查錯防弊雖然不是現(xiàn)代財務(wù)報表的主要目標(biāo)，但屬次要目標(biāo)。84、單選

注冊會計師進(jìn)行額外的或計劃的符合性測試的時間，通常安排在()A.資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C.期中工作中執(zhí)行D.完成外勤審計工作后執(zhí)行正確答案：C85、多選

注冊會計師降低、消除或防范非抽樣風(fēng)險的方法有（）A.對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核B.沒有方法消除非抽樣風(fēng)險C.采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序D.仔細(xì)設(shè)計審計抽樣的審計程序正確答案：A,C,D參考解析：非抽樣風(fēng)險是認(rèn)為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項B錯誤。86、單選

利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報告的是()。A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告正確答案：B87、多選

下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有()。A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度正確答案：A,B,D參考解析：可容忍錯報是影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素。88、單選

下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。A.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財務(wù)報表做出正確的決策B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息正確答案：C參考解析：注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財務(wù)報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項A錯誤。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故選項B錯誤。在直接報告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項D錯誤?！驹擃}針對“”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】89、單選

對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為()A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐正確答案：B參考解析：【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】90、單選

在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對正確答案：B參考解析：分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。試題點(diǎn)評：本題考核的是風(fēng)險評估中的審計程序的運(yùn)用，風(fēng)險評估的程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了。91、單選

在編制驗資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是()A．注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗資報告的附件B．驗資事項說明應(yīng)當(dāng)包括驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項C．如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一致，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由D．致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗資事項說明和會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件正確答案：C92、單選

注冊會計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量()A.呈同向變動關(guān)系B.呈反向變動關(guān)系C.呈比例變動關(guān)系D.不存在關(guān)系正確答案：A參考解析：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險越高，被審計單位會計報表存在重大錯報的可能性越大，則所需的證據(jù)越多。所以應(yīng)選A.93、單選

計算機(jī)輔助審計技術(shù)能夠提高審閱大量交易的效率。下列程序在執(zhí)行時最適合應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的是()。A.檢查文件記錄B.重新執(zhí)行C.重新計算D.分析程序正確答案：D參考解析：利用分析程序形成結(jié)論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，最適合應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)?！驹擃}針對“計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】94、多選

在細(xì)節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有()。A.可接受的誤受風(fēng)險B.可容忍錯報C.預(yù)計總體偏差率D.總體變異性正確答案：A,B參考解析：可接受的抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。【該題針對“審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】95、單選

如果會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任，則正確的賠償順序是()。A.應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務(wù)所賠償B.應(yīng)有會計師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計單位賠償C.應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計金額為限由會計師事務(wù)所賠償D.由會計師事務(wù)所和被審計單位按比例同時賠償正確答案：C參考解析：根據(jù)司法解釋，如果會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務(wù)所為后，會計師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計金額為限?！驹擃}針對“注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】96、問答?U會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A擔(dān)任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：（1）事務(wù)所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。（2）U會計師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。（3）審計項目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負(fù)責(zé)長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項目的審計工作。（4）U事務(wù)所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其