注冊會計師：稅法題庫知識點（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊會計師：稅法必看題庫知識點（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

下列屬于稅法基本原則的有（）A.稅收法定原則B.法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則正確答案：A,C,D參考解析：法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則，而不是（江南博哥）稅法的基本原則。2、單選

下列各項中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點規(guī)定的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納B.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人匯總向其中一方的土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、判斷題

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。()正確答案：錯4、單選

甲企業(yè)2011年2月購進(jìn)三輛轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價120000元，支付控購費10000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計稅價格為100000元；其余一輛是從境內(nèi)某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.22000B.24000C.26000D.30000正確答案：B5、多選

以下關(guān)于兼營的稅務(wù)處理方法，正確的有（）A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額B.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額C.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，如未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應(yīng)統(tǒng)一繳納營業(yè)稅D.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅正確答案：B,D參考解析：選項AB：納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額；選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。6、多選

納稅人發(fā)生下列()情形，不能按期納稅，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期3個月納稅。A、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營受較大影響B(tài)、因客戶拖欠貨款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難C、因經(jīng)營不善，長期處于虧損狀態(tài)D、當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會保險費后，不足以納稅的正確答案：A,D參考解析：納稅人發(fā)生特殊困難，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期納稅。特殊困難主要有AD兩項。7、判斷題

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。()正確答案：對參考解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。這是2005年教材新修訂的規(guī)定。8、多選

下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）A．在境外運輸途中損失的貨物B．起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物C．海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是因不可抗力造成的D．海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是因保管不慎造成的正確答案：A,B,C參考解析：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。9、多選

根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有（）A、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品B、外國政府無償援助進(jìn)口物資C、張某銷售自用的舊家具D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力正確答案：A,B,C參考解析：本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行即征即退增值稅。10、單選

位于市區(qū)的某大型零售超市為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購入商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計15000元；銷售家電產(chǎn)品取得零售額234000元；銷售蔬菜取得零售額10530元；銷售蔬菜罐頭取得零售額11700元。則該超市2012年3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。A.1449B.1533.80C.1556.10D.1873.83正確答案：A參考解析：自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，但蔬菜罐頭不屬于免稅范圍；城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。該超市當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（234000+11700）/（1+17%）×17%-15000=20700（元），當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=20700×7%=1449（元）。11、單選

下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是()。A.土地增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.增值稅正確答案：D參考解析：(1)營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收。(2)中央政府固定收入包括消費稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D。12、單選

增值稅一般納稅人購入的下列貨物中，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）A．外購自用的小汽車B．外購生產(chǎn)用的設(shè)備C．外購用于職工福利的月餅D．外購用于不動產(chǎn)在建工程的水泥正確答案：D參考解析：選項A：包裝物租金在銷貨時，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額；選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價格確定銷售額征收增值稅。13、單選

甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%.假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元正確答案：C參考解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8=264000(元)14、多選

下列各項中，屬于由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章的有（）A.《稅務(wù)代理試行辦法》B.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》C.《稅收征收管理法》D.《企業(yè)所得稅法實施條例》正確答案：A,B參考解析：C選項屬于全國人民代表大會及全國人大常委會制定的稅收法律；D選項屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。15、問答?計算題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù):(1)采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元;(2)采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價款為75萬元;(3)購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元;(4)支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元;(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元;(6)銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元。要求：請計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。(本題5分)正確答案：(1)進(jìn)項稅額=120×17%+75×13%+18×10%=31.95(萬元)(2)銷項稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=62.5-31.95=30.55(萬元)16、多選

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有()。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地正確答案：B,C,D參考解析：無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。17、單選

下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是()A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算B.非機(jī)動駁船舶稅額的50%計算C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算正確答案：B參考解析：選項A，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅;選項B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算;選項C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。18、單選

某礦山2012年1月份開采原礦50000噸，當(dāng)月銷售原礦20000噸，取得不含稅銷售收入450000元；另移送部分原礦入選精礦5000噸，選礦比為20%，已知此原礦適用的資源稅稅額為5元/噸，該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A．250000B．225000C．100000D．125000正確答案：B參考解析：金屬和非金屬礦原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦的數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20000×5+5000÷20%×5=225000（元）。19、單選

某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2012年1月份銷售A牌手表40只，每只零售價款為15210元；銷售B牌手表25只，每只零售價款為10530元；銷售C牌手表200只，每只零售價款為234元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無其他業(yè)務(wù)，該手表廠2012年1月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.104000B.223500C.225500D.3900正確答案：A參考解析：消費稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價款=15210÷（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值稅價款=10530÷（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值稅價款=234÷（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費品，該商場2012年1月應(yīng)繳納消費稅=13000×40×20%=104000（元）。20、單選

下列各項中，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是()A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅B.對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅C.個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租個人繳納個人所得稅D.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，可全部或部分予以免稅正確答案：D參考解析：個人出售自有住房取得的收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅;對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅;個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。21、多選

資源稅納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.收訖銷售款的當(dāng)天C.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：B,D22、單選

稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是()A.2日B.3日C.5日D.10日正確答案：A參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。23、單選

下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是()A.修理機(jī)器B.修繕房屋C.修復(fù)古董D.裁剪服裝正確答案：B參考解析：修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。24、單選

某商場(一般納稅人)2011年10月購進(jìn)一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售60%，取得零售收入40萬元(已扣除折扣額2萬)，其中有一筆銷售因為對方量大給予折扣10%，在專用發(fā)票備注注明折扣額2萬元。按零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬元，該商場本月應(yīng)納增值稅為()A.2.7萬元B.3.02萬元C.2.73萬元D.3.72萬元正確答案：B參考解析：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。應(yīng)納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬元)。[該題針對“銷項稅額的計算”知識點進(jìn)行考核]25、判斷題

按照增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除。()正確答案：錯26、單選

下列各項關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中，正確的是()A.出口貨物，按貨物實際離境之日實施的稅率征稅B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實施的稅率征稅C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，按海關(guān)確認(rèn)的其實際走私進(jìn)口日期實施的稅率征稅正確答案：B參考解析：選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口實施的稅率征稅;選項C：暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅;選項D：查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。27、多選

下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈使用行為D.獲獎使用行為正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。28、多選

下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）。A.運往境外修理的機(jī)械器具，以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格C.內(nèi)銷來料加工的進(jìn)口料件，以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價格正確答案：A,B,D參考解析：內(nèi)銷來料加工的進(jìn)口料件，以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。29、多選

根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.資源稅實施級差調(diào)節(jié)的原則B.從價定率征收資源稅的產(chǎn)品，計稅依據(jù)不包含收取的增值稅銷項稅額C.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或者視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅D.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。30、單選

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售一棟新建的寫字樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入9900萬元，與該寫字樓相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額為1000萬元，發(fā)生開發(fā)成本2600萬元；銷售費用600萬元，管理費用400萬元，利息支出300萬元（含超過貸款期限的利息30萬元，加罰的利息10萬元），利息支出能夠合理分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明；該省政府規(guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算該寫字樓應(yīng)納土地增值稅時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額為（）萬元。A．1260B．180C．440D．480正確答案：C參考解析：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（300-30-10）+（1000+2600）×5%=440（萬元）。31、多選

加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有()。A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)

B.其他單位的倒庫油

C.加油站檢測用油(回罐油)

D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油正確答案：A,C,D參考解析：B選項錯誤是因為應(yīng)是加油站本身的倒庫油。32、單選

2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()A.24萬元B.32萬元C.48萬元D.80萬元正確答案：C參考解析：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)33、多選

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用（）的方法。A.縮短折舊年限B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。34、單選

自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的（）應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。A.當(dāng)期的增值稅免抵退稅額B.當(dāng)期免抵的增值稅稅額C.當(dāng)期留抵的增值稅稅額D.當(dāng)期應(yīng)退的增值稅稅額正確答案：B參考解析：自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。35、單選

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅為（）元。A．0B．560C．59500D．60060正確答案：A參考解析：企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，不得抵扣進(jìn)項稅，其對應(yīng)發(fā)生的運費，也不得計算進(jìn)項稅抵扣。36、單選

對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份（）以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。A.50%B.70%C.85%D.95%正確答案：C參考解析：對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅37、單選

下列各項中，屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是()A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對納稅人造成精神損害的B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對納稅人造成財產(chǎn)損失的C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費造成納稅人利益損失的D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的正確答案：D38、單選

2012年1月，甲企業(yè)簽訂了兩份合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向乙企業(yè)收取加工費10萬元；受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬元、收取加工費6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.208B.160C.200D.150正確答案：B參考解析：加工承攬合同：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰）+[（4+6）×10000×0.5‰]=110+50=160（元）。39、單選

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A.5日

B.7日

C.10日

D.15日正確答案：B參考解析：據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。40、多選

某機(jī)關(guān)2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有()A.控購費B.增值稅稅款C.零部件價款D.車輛裝飾費正確答案：C,D參考解析：購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅，所以不能選A。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應(yīng)換算為不含增值稅的計稅價格，所以不能選B。正確答案是CD。41、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除項目的是（）A．取得土地使用權(quán)所支付的地價款B．支付的耕地占用稅C．發(fā)生的“三通一平”支出D．公共配套設(shè)施費正確答案：A參考解析：選項A：取得土地使用權(quán)所支付的地價款，屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。42、單選

位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案：B參考解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)43、單選

根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起（）內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報關(guān)稅。A.24小時以前B.14日C.15日D.1個月正確答案：B參考解析：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報關(guān)稅。44、單選

某建筑公司2012年3月承包一項建筑工程，工程價款3000萬元，其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.42B.60C.72D.90正確答案：C參考解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000-600）×3%=72（萬元）。45、單選

根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納消費稅的是（）A.進(jìn)口服裝B.零售卷煙C.生產(chǎn)銷售高爾夫車D.委托加工糧食白酒正確答案：D參考解析：選項A：服裝不屬于消費稅的征稅范圍；選項B：卷煙不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項C：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。46、多選

以下各選項按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有（）A、個人提供專利權(quán)所得B、個人提供著作權(quán)所得C、個人出版圖書的所得D、個人轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)的所得正確答案：A,B,D參考解析：本題主要考核特許權(quán)使用費所得的知識點。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權(quán)使用費范疇。47、問答?某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口一批生產(chǎn)小汽車用的汽車輪胎，買價800萬元，支付貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸和保險費合計80萬元，支付中介傭金20萬元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。當(dāng)月全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌小汽車。（2）采用送貨上門方式銷售800輛A型小汽車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，同時向購買方收取運輸費用150萬元、裝卸費8萬元。（3）銷售200輛中輕型商用客車，當(dāng)月收取不含稅銷售額3600萬元，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取12.87萬元的延期付款利息。（4）銷售本企業(yè)自用2年的l輛B型小汽車，取得含稅銷售額l2萬元。（5）將10輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，支付進(jìn)場廣告費3萬元，規(guī)定每輛不含稅售價12萬元。當(dāng)月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款120萬元，取得小汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了6萬元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。（6）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛銷售給本企業(yè)中層干部，每輛按成本價15萬元出售，共計取得收入75萬元，D型小汽車尚無市場銷售價格。其他資料：小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額1200萬元，9月份留抵稅額是25萬元。本企業(yè)生產(chǎn)的小汽車消費稅稅率均為9％，中輕型商用客車消費稅稅率為5％，汽車輪胎消費稅稅率為3%，小汽車成本利潤率為8%，汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）計算汽車輪胎進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；（2）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對A型小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（3）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對中輕型商用客車應(yīng)繳納的消費稅；（4）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對B型小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（5）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對C型小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（6）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對D牌小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（7）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（8）計算商廈當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅。正確答案：（1）汽車輪胎進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（800+80+20）×（1+30%）÷（1-3%）×3%=36.19（萬元）（2）小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對A型小汽車應(yīng)繳納的消費稅=[12000+（150+8）÷（1+17%）]×9%=1092.15（萬元）（3）小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對中輕型商用客車應(yīng)繳納的消費稅=[3600+12.87÷（1+17%）]×5%=180.55（萬元）（4）小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對B型小汽車應(yīng)繳納的消費稅=0。（5）小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對C型小汽車應(yīng)繳納的消費稅=120×9%=10.8（萬元）（6）小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對D牌小汽車應(yīng)繳納的消費稅=75×（1+8%）÷（1-9%）×9%=8.01（萬元）（7）小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額=1200+25+（800+80+20）×（1+30%）÷（1-3%）×17%=1430.05（萬元）小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=[12000+3600+120+（150+8+12.87）÷（1+17%）+75×（1+8%）÷（1-9%）]×17%-1430.05+12÷（1+4%）×4%×50%=2712.36-1430.05+0.23=1282.54（萬元）（8）商廈當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=3×5%=0.15（萬元）商廈當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=120×17%-[120×17%-6÷（1+17%）×17%]=0.87（萬元）。48、單選

下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案：B參考解析：A選項：進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。49、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（）A．干姜B．鮮奶C．橄欖油D．復(fù)合膠正確答案：A,B,C參考解析：復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。50、多選

下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅期限，表述錯誤的是()A、納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D、納稅人將房屋出典的，出典人簽訂合同時繳納房產(chǎn)稅正確答案：A,B,D參考解析：A選項應(yīng)當(dāng)是從建成次月起繳納房產(chǎn)稅;B選項應(yīng)當(dāng)是從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;D選項應(yīng)由承典人繳納房產(chǎn)稅，而不是出典人。51、單選

某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2012年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2012年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2012年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、15.04B、16.32C、18.24D、22.72正確答案：A參考解析：納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)52、單選

某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）萬元。A、310B、349.84C、394.84D、354.5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。福利費扣除限額為300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元。工會經(jīng)費扣除限額＝300×2%＝6萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）。53、單選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，應(yīng)計算征收營業(yè)稅的是（）A.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入C.個人轉(zhuǎn)讓其購置不足5年的普通住房取得的收入D.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員工提供的家政服務(wù)取得的收入正確答案：C參考解析：ABD選項免征營業(yè)稅。54、多選

下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()A.曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰再犯的B.依照征管法可以不設(shè)置賬簿的C.外商投資企業(yè)的賬簿、憑證和報表不使用中文的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的正確答案：B,D55、判斷題

現(xiàn)行稅法規(guī)定，新購置的車輛如果暫不使用，可不申報繳納車船使用稅。()正確答案：對56、單選

李某2011年4月出售一處普通住宅，取得銷售收入100萬元，該住房于2007年4月購進(jìn)，買價80萬元，購買時支付稅費合計4萬元。李某出售住房應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0B.0.8C.1D.5正確答案：D參考解析：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。李某當(dāng)月出售該住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）。57、單選

甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含稅加工費用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代繳消費稅（）元。A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬正確答案：C參考解析：本題考查受托方代收代繳消費稅的計算。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=(材料加工成本+加工費)/(1-比例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費稅=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬元。58、單選

下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）A.中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品C.銀行銷售金銀D.非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品正確答案：D參考解析：選項A：中國人民銀行對金童機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；BC選項屬于增值稅的征稅范圍，征收增值稅。59、多選

下列各項中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）A.軍事設(shè)施占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.飛機(jī)場跑道占用耕地D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅正確答案：B,C參考解析：選項A：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。60、單選

某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()A.180萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元正確答案：B61、問答?某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280萬/輛。某月該廠購銷情況如下:(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬;(2)向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元;(3)銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元;(4)逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入;(5)購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元;(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票;(7)本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。當(dāng)月底該企業(yè)計算本月應(yīng)繳增值稅是:當(dāng)月銷項稅額=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000]×17%=[206080+140000+100000+60000]×17%=506080×17%=86033.6(元)當(dāng)月進(jìn)項稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=800+23800+5400+6000=36000(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=86033.6-36000=50033.6(元)要求：請按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯誤，請指出錯在問處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。(本題9分)正確答案：企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯誤的(1)銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應(yīng)減少銷售額(2)允許計算進(jìn)項稅額的發(fā)貨運費中不能計入裝卸費(3)銷售本廠自用過的轎車，應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為6%(4)逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零件不得抵扣進(jìn)項稅額(6)本廠收購廢舊自行車不得計算進(jìn)項稅款抵扣(7)正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款銷項稅額=(800×280+500×280)×17%+100000/(1+6%)×6%+60000/(1+17%)×17%=61880+5660.38+8717.95=76258.33(元)進(jìn)項稅額=7000×10%+23800=700+23800=24500(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=76258.33-24500=51758.33(元)62、多選

根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為決定自用的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天正確答案：A,D參考解析：選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項C：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。63、單選

依據(jù)刑法第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的()A.1倍以上10倍以下B.2倍以上10倍以下C.1倍以上5倍以下D.2倍以上5倍以下正確答案：C64、多選

下述關(guān)于稅法方面的陳述，正確的是()。A.各省、自制區(qū)直轄市的人大及其常委會可以制定地方性稅收法規(guī)B.各省、自制區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章C.《稅收征收管理法實施細(xì)則》是稅收行政法規(guī)D.《稅務(wù)代理試行辦法》是稅收部門規(guī)章正確答案：B,C,D參考解析：各省、自制區(qū)直轄市的人大及其常委會可以具有按規(guī)定制定地方性法規(guī)的權(quán)力，但是由于我國的稅法在立法上堅持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此目前，除了海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)外，其他省市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章;《稅收征收管理法實施細(xì)則》是國務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī);《稅務(wù)代理試行辦法》是稅收部門規(guī)章。65、問答?計算題：1997年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送1996年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應(yīng)納稅所得額也是15萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會計師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計。會計事務(wù)所經(jīng)查賬核實以下幾項支出:(1)企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元;(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共11?4萬元，已列支;(3)企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈款20萬元，已列支;(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元，已列支。要求：請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時分項進(jìn)行調(diào)整，然后計算應(yīng)納所得稅稅額(設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33%)。(本題5分)正確答案：(1)超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分=650000-(550×70×12)=650000-462000=188000(元)……(2)超過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費的部分=114000-462000×17.5%=33150(元)(3)超過業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)的部分=80000-7000000×5‰=45000(元)(4)捐贈款20萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額(5)經(jīng)上述四項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=188000+33150+45000+200000-150000=316150(元)(6)準(zhǔn)予列支的公益捐贈額=316150×3%=9484?5(元)(7)經(jīng)上述五項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=316150-9484.5=306665.5(元)(8)該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=306665.5×33%=101199.62(元)66、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下有關(guān)納稅人提供勞務(wù)收入的確認(rèn)，符合規(guī)定的是（）A.廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入B.會員費均應(yīng)在取得會員費時確認(rèn)收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)在完工時一次確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：選項A：廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項B：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入；申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可以得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入；選項D：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。67、多選

企業(yè)發(fā)生的下列支出，準(zhǔn)予在所得稅前扣除的有（）A.訴訟費用B.因交易合同違約支付的違約金C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出正確答案：A,B68、多選

稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是()A.對公民作出1000元以上罰款的案件B.對公民作出2000元以上罰款的案件C.對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件D.對法人或其他組織作出5000元以上罰款的案件正確答案：B,C69、多選

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移要按照規(guī)定繳納契稅B.對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅，但是享受土地出讓金減免優(yōu)惠的，可以同時減免契稅C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅D.國有土地使用權(quán)出讓應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅正確答案：C,D參考解析：選項A：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于契稅征稅范圍，不用繳納契稅；選項B：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。70、多選

下列各項中，屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）A.對鹽場的鹽礦的礦井用地B.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的防火道用地C.企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)生產(chǎn)占地正確答案：C,D參考解析：選項AB屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。71、多選

下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為B.納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式D.稅款滯納金征收制度是指納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度正確答案：A,B,C,D72、單選

某油田當(dāng)年銷售原油70萬噸，油田自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井。已知該油田適用的稅額為每噸15元，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為()A.1050萬元B.1080萬元C.1125萬元D.1155萬元正確答案：C73、多選

自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定方法計算繳納個人所得稅。核定的方法主要包括（）A、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入D、參照以前年度該企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入正確答案：A,B,C參考解析：本題主要考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（4）納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。74、單選

某外商投資企業(yè)本年發(fā)放的工資總額110萬元，充許在所得稅前列支的職工福利費按以下()辦法處理。A、按實際發(fā)生數(shù)列支B、按實際發(fā)生數(shù)報董事會討論通過后列支C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按15.4萬元列支D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按不超過15.4萬元的實際發(fā)生數(shù)列支正確答案：D參考解析：外商投資企業(yè)福利費的列支標(biāo)準(zhǔn)，為職工工資總額的14%。75、判斷題

納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。()正確答案：錯76、單選

某供熱企業(yè)2011年擁有生產(chǎn)用房，房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.5.76B.17.28C.11.52D.28.8正確答案：B參考解析：對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（萬元）。77、單選

下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是()A.《消費稅暫行條例》B.《農(nóng)業(yè)稅條例》C.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》D.《企業(yè)所得稅法》正確答案：C參考解析：《消費稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位;《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項C，是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。78、多選

下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有()A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月正確答案：A,C,D79、單選

某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元，其中：清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅()A.2.5萬元B.2.75萬元C.3.5萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：物業(yè)公司代商場支付的水電費是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是(45+25)×5%=3.5萬。80、多選

按照征稅對象分類，下列屬于特定目的稅類的有（）A.耕地占用稅B.資源稅C.印花稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：A,D參考解析：資源稅屬于資源稅類，印花稅屬于行為稅類。81、問答?計算題：2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費5萬元。(2)經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費10萬元。(3)以某項專利技術(shù)投資入股，該項專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險。(4)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年月日11月其賬面余值為490萬元。(5)本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)(1)計算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算甲公司被許可使用商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。(3)計算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)計算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：(1)軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)(2)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)(3)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0(萬元)(4)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(600-500)×5%=5(萬元)(5)轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)82、單選

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定幅度標(biāo)準(zhǔn)最低稅額的（）A．10%B．20%C．30%D．50%正確答案：C83、單選

位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()。A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元正確答案：A參考解析：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。84、多選

下列選項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）A.高爾夫車B.高爾夫球C.高爾夫球桿D.高爾夫球包正確答案：B,C,D參考解析：高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）屬于消費稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。85、單選

2012年2月，甲服裝廠辦理綜合財產(chǎn)保險一份，與保險公司簽訂合同，保額500000元，合同約定保險費20000元；同月甲服裝廠將一項專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)讓金額為10000元，同時約定次月收取款項。已知：財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。甲服裝廠2012年2月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25B.23C.523D.20正確答案：B參考解析：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂的合同屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。甲服裝廠2012年2月應(yīng)繳納印花稅=20000×1‰+10000×0.3‰=20+3=23（元）。86、單選

納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起（）內(nèi)申報繳納營業(yè)稅。A.5日B.10日C.15日D.30日正確答案：C參考解析：納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納營業(yè)稅。87、多選

以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有()A、自有用于經(jīng)營的房產(chǎn)B、對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)C、融資租賃租入的房產(chǎn)D、投資聯(lián)營、參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)正確答案：A,C,D參考解析：選項B，對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)，按照房屋收取的租金計征房產(chǎn)稅。88、多選

下列有關(guān)教育費附加的表述，不正確的有（）A.納稅人所在地在農(nóng)村的，教育費附加征收比率為1%B.教育費附加屬于《稅收征收管理法》的適用范圍C.自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加正確答案：A,B參考解析：選項A：現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%；選項B：教育費附加不適用《稅收征收管理法》。89、多選

以下關(guān)于消費稅納稅地點的表述，正確的有（）A.委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅C.消費稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅正確答案：B,C,D參考解析：選項A：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。90、單選

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務(wù)繳納的保險保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅千據(jù)實扣除的是()A、保險保障基金不得超過自留保費的1%B、保險保障基金不得超過自留保費的0。5%C、保險保障基金不得超過自留保費的0。15%D、保險保障基金不得超過自留保費的0。05%正確答案：D91、多選

孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()A.孫某應(yīng)繳納契稅B.王某應(yīng)繳納契稅C.孫某應(yīng)繳納印花稅D.王某應(yīng)繳納印花稅正確答案：B,C,D參考解析：本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項不正確。92、單選

某服裝加工廠，2010年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2011年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40正確答案：D參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。[該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核]93、多選

下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）A、個人應(yīng)邀到某大學(xué)進(jìn)行講座B、個人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬C、個人開設(shè)牙科診所取得的收入D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬正確答案：A,D參考解析：本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B屬于特許權(quán)使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。94、多選

依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中不可以享受法定減免車輛購置稅的有（）A.事業(yè)單位購買的自用小汽車B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用的國產(chǎn)小汽車C.有突出貢獻(xiàn)外藉專家購買自用的小汽車D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車正確答案：A,C95、多選

依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用的有()A.長期借款的利息支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出正確答案：B,C,D參考解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。96、多選

下列應(yīng)稅消費品中，不需在委托加工品收回后繼續(xù)征收消費稅的有()A、商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒正確答案：B,C,D參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。對受托方?jīng)]履行代收代繳義務(wù)的，受托方要補繳稅款，故選BCD;對受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費稅。97、判斷題

股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。()正確答案：錯參考解析：申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價收入，是不征收所得稅的。98、多選

對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括()A.重用印花稅票金額1倍至3倍B.重用印花稅票金額1倍至5倍C.重用印花稅票金額5倍D.2000元以上10000元以下正確答案：C,D99、判斷題

國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名;作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯繳納個人所得稅時應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報為勞務(wù)報酬所得，第二筆申報為稿酬所得。正確答案：錯100、單選

位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè)，2008年7月實際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，契稅60000元，取得增值稅出口退稅100000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()A.30000元B.35000元C.42000元D.46200元正確答案：C參考解析：城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(500000+100000)×7%=42000(元)。101、單選

某境內(nèi)遠(yuǎn)洋運輸公司2012年3月受境外某公司委托從境外運送一批貨物入境，取得運輸收入1000萬元，支付了相關(guān)報關(guān)、港雜費40萬元；當(dāng)月將閑置的船舶出租給某貨運公司，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中的相關(guān)費用，只收取固定租賃費共100萬元。則上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.3B.5C.31.8D.33正確答案：B參考解析：自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運輸勞務(wù)是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。（2）在境外載運旅客或者貨物入境。（3）在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。該境內(nèi)遠(yuǎn)洋運輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）。102、單選

2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元；當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）A、22.6萬元B、26萬元C、30.6萬元D、34萬元正確答案：B參考解析：本題考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。貨物期貨增值稅按次計算，其進(jìn)項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項稅不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1200×13%－1000×13%=26（萬元）103、單選

位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)2011年12月1日轉(zhuǎn)讓一幢其2002年購置的廠房，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，于當(dāng)日開具銷售發(fā)票，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元。企業(yè)不能取得該房屋的評估價格，但能夠提供購房發(fā)票（已經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)），發(fā)票上記載的購置原價為40萬元，開票日期為2002年12月1日，購置廠房時繳納契稅1.2萬元，取得了完稅憑證。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A．10.91B．11.88C．12.48D．11.47正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓廠房的扣除項目金額=（40+40×5%×9）+（100-40）×5%×（1+5%+3%）+1.2+100×0.5‰=62.49（萬元）；增值額=100-62.49=37.51（萬元）；增值率=37.51÷62.49×100%=60.03%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)為5%；應(yīng)納土地增值稅=37.51×40%-62.49×5%=11.88（萬元）。104、單選

某進(jìn)出口公司2009年10月7日報關(guān)進(jìn)口一批韓國小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進(jìn)口消費稅的最后的納稅時間為()。A.10月13日B.10月14日C.10月16日D.10月21日正確答案：D參考解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費品的納稅時間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日。105、單選

下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是()A.供電部門占用耕地新建變電站B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.市政部門占用耕地新建自來水廠D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓正確答案：B參考解析：本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。106、單選

下列各項中，故和營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是()A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。B、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。C、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。正確答案：C107、問答?計算題：某鹽場2011年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)液體鹽600000噸，當(dāng)月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價款3000萬元，當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對外銷售，合同注明價稅合計14000萬元;(3)以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對外銷售，價稅合計10800萬元，合同規(guī)定，該筆銷售的貨款分三個月等額收回，本月實際收到該筆銷售的1/3的貨款;(4)以自產(chǎn)液體鹽移送加工純堿25000噸，液體鹽和純堿的比例為5∶2。(該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)要求計算該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅額(單位：萬元)。正確答案：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬元)。108、單選

下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）A．進(jìn)口貨物在進(jìn)口時需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實施的稅率征收關(guān)稅B．暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補稅時，按照該進(jìn)口貨物暫時進(jìn)口之日實施的稅率征收關(guān)稅C．溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征收關(guān)稅D．進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征收關(guān)稅正確答案：B參考解析：暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征收關(guān)稅。109、單選

根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為()A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務(wù)報酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得正確答案：C110、單選

某鹽場2011年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米1元。該鹽場2011年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.50000B.70000C.80000D.190000正確答案：B參考解析：該鹽場2011年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-120000-10000）×1=70000（元）。111、單選

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于()A.財政部制定的部門規(guī)章B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法C.國務(wù)院制定的稅收