注冊會計(jì)師稅法第8章資源稅和環(huán)境保護(hù)稅法含解析

注冊會計(jì)師稅法第8章資源稅和環(huán)境保護(hù)稅法含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.（2020年）下列開采項(xiàng)目中，免征資源稅的是（）。A.開采稠油B.開采頁巖氣C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣D.從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

2.根據(jù)水資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅率的表述中正確的是（）。A.地下水稅額低于地表水B.對超計(jì)劃或超定額用水加征1～5倍C.對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水從高征稅D.對特種行業(yè)從高征稅

3.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，除特殊規(guī)定外，水資源的計(jì)稅依據(jù)是（）A.實(shí)際取用水量B.實(shí)際銷售水量C.自用水量D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的水量

4.根據(jù)水資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取用水資源的當(dāng)日C.跨省調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅D.水資源稅可以按月或者按季申報(bào)繳納，但是不能按次繳納

5.下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是（）A.對頁巖氣資源稅按6％的規(guī)定稅率減征20％B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.開采原油過程中用于加熱的原油，免稅D.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅

6.2021年2月，某深水油氣田開采50萬噸原油，當(dāng)月銷售30萬噸，每噸不含增值稅售價(jià)5000元；開采原油過程中加熱用了2萬噸。已知原油的資源稅稅率為6％，該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.6300B.9000C.6720D.10500

7.某開采企業(yè)將外購原礦和自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品并對外銷售，2021年3月銷售混合的選礦產(chǎn)品1000噸，取得不含增值稅的銷售額60萬元，經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn)，外購原礦500噸，單價(jià)600元/噸（不含增值稅），已知本地區(qū)原礦適用稅率為3％，本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率為2％，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅是（）萬元。A.0.45B.0.72C.0.3D.0.48

8.某開采企業(yè)將外購原礦和自采原礦按照2∶1的比例混合在一起銷售，2021年3月銷售混合原礦1000噸，取得不含增值稅的銷售額60萬元，經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn)，外購原礦單價(jià)600元/噸（不含增值稅），已知原礦資源稅稅率為8％，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅是（）萬元。A.4B.4.8C.0D.1.6

9.某砂石廠2021年1月開采6000立方米砂石，對外銷售4000立方米，另將500立方米砂石用于廠房建造，已知當(dāng)?shù)厣笆Y源稅稅率為2元/立方米，則該廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。A.0.9B.1.2C.0.8D.0.1

10.某開采企業(yè)2021年4月銷售原礦15萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額5050萬元，含從坑口到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元（已取得增值稅發(fā)票）。假設(shè)資源稅稅率為2％，該企業(yè)銷售原礦應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.102B.100C.101D.99

11.華北某油田（增值稅一般納稅人）2021年3月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得含增值稅銷售額1627.2萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于職工食堂和浴室的原油10噸；當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得含增值稅銷售額12萬元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。A.87.04B.87.15C.87.17D.87.23

12.某油田2020年11月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于開采過程中加熱使用。該油田原油、天然氣的稅率均為6％。該油田本月應(yīng)納資源稅（）萬元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25

13.某砂石料場2020年12月生產(chǎn)砂石90萬噸，當(dāng)月全部銷售，取得含增值稅銷售額540萬元，已知砂石資源稅稅率為4％，該砂石料場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.3.19B.3.6C.19.12D.21.6

14.某天然氣開采企業(yè)2020年12月在境內(nèi)開采天然氣120萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為3.5元/立方米。將同類產(chǎn)品移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6％，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.25.2B.8.1C.23.1D.10.1

15.某煤炭開采企業(yè)2020年11月銷售原煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從坑口到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元（已經(jīng)取得合法有效憑證）。資源稅稅率為6％，該企業(yè)銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.300B.303C.297D.305

16.根據(jù)資源稅法規(guī)定，下列應(yīng)稅產(chǎn)品只能從價(jià)計(jì)征資源稅的是（）。A.地?zé)酈.石灰?guī)rC.海鹽D.天然鹵水

17.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。A.天然鹵水B.礦泉水C.人造石油D.與原油同時(shí)開采的天然氣

18.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.天然原油B.天然瀝青C.礦泉水D.食用鹽

19.下列有關(guān)資源稅的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅B.納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量C.高凝油減征30％資源稅D.資源稅不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納

20.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）。A.在境內(nèi)銷售非金屬礦的商貿(mào)企業(yè)B.進(jìn)口原煤的外貿(mào)企業(yè)C.在境內(nèi)開采原油并銷售的企業(yè)D.在境外開采金屬礦原礦并進(jìn)口到國內(nèi)的企業(yè)

21.下列關(guān)于水資源應(yīng)納稅額計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.水資源稅實(shí)行從量計(jì)征B.疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定C.水力發(fā)電冷卻取用水應(yīng)納稅額為實(shí)際取用水量×適用稅額D.火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額為實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

22.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A.出口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.在境內(nèi)開采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)C.外購原油銷售的商貿(mào)企業(yè)D.進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

23.西北油田2021年9月開采煤炭1000噸，將200噸銷售給甲企業(yè)，不含稅銷售單價(jià)為12000元/噸。將200噸銷售給乙企業(yè)，不含稅銷售單價(jià)為12400元/噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回，剩余的200噸交由關(guān)聯(lián)單位對外銷售，關(guān)聯(lián)單位當(dāng)月全部對外出售，不含稅售價(jià)為15000元/噸。已知原油適用的資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.39.84B.43.92C.41.33D.47.28

24.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按（）征收環(huán)境保護(hù)稅。A.30％B.50％C.75％D.85％

25.某牧業(yè)有限公司2020年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當(dāng)量值是0.1頭，豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280

26.某建筑企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場所，只在晝間施工，施工時(shí)產(chǎn)生的噪聲為100分貝（已知該功能區(qū)晝間噪聲排放限值為90分貝），當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為14天，該企業(yè)當(dāng)月噪聲應(yīng)繳納的環(huán)保稅額是（）元。（已知超標(biāo)10～12分貝的，每月稅額為2800元）A.2800B.1400C.700D.2500

27.某市醫(yī)院有病床120張，每月按時(shí)消毒，無法計(jì)量當(dāng)月污水排放量，污染當(dāng)量值為0.14床，已知當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，則該醫(yī)院當(dāng)月應(yīng)納的環(huán)保稅額是（）元。A.336B.300C.2400D.960

28.某養(yǎng)殖場養(yǎng)牛存欄量為500頭，污染當(dāng)量值為0.1頭，已知當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額2.8元，該場只有一個(gè)排放口，則該養(yǎng)殖場應(yīng)納的環(huán)保稅額是（）元。A.1400B.14000C.12000D.1200

29.某企業(yè)2021年5月向大氣直接排放二氧化硫100千克（污染當(dāng)量值0.95千克），氯化氫120千克（污染當(dāng)量值10.75千克），硫酸霧100千克（污染當(dāng)量值0.6千克），硫化氫150千克（污染當(dāng)量值0.29千克），甲苯80千克（污染當(dāng)量值0.18千克），已知當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額2元，該企業(yè)只有一個(gè)排放口，該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)保稅額是（）元。A.566.18B.1390.14C.2256.7D.1945.68

30.甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備。監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，該排放口2021年2月共排放污水2萬噸（折合2萬立方米），應(yīng)稅污染物為總鉛，濃度為總鉛0.6mg/L。已知該廠所在省的水污染物稅率為3.6元/污染當(dāng)量，總鉛的污染當(dāng)量值為0.025千克。甲化工廠2月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.2880B.1728C.480D.240

31.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A.大氣污染物B.噪聲C.水污染物D.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理

32.根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由（）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出。A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府B.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)C.環(huán)境保護(hù)主管部門D.省人民代表大會常務(wù)委員會

33.下列關(guān)于環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.大氣污染物應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅B.第一類水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅C.其他類水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅D.固體廢物按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅

34.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算B.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅C.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

35.（2020年）下列各種噪音中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）A.建筑噪音B.工業(yè)噪音C.生活噪音D.交通噪音

36.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅B.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅C.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅

二、多項(xiàng)選擇題

37.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣免征資源稅C.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20％資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅

38.下列各項(xiàng)中，可以依法免繳水資源稅的有（）。A.取用污水處理再生水B.抽水蓄能發(fā)電取用水C.超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的

39.下列情形中，不繳納水資源稅的有（）。A.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的B.家庭生活少量取用水的C.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的

40.下列情形中，予以免征水資源稅的有（）。A.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水B.取用污水處理再生水C.抽水蓄能發(fā)電取用水D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的

41.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅資源產(chǎn)品開采的當(dāng)天B.資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理C.納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅D.納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅產(chǎn)品移送的當(dāng)天

42.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.煤炭開采企業(yè)因擴(kuò)大經(jīng)營需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅B.頁巖氣資源稅減征30％C.三次采油資源稅減征30％D.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦，資源稅減征50％

43.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售，繳納資源稅B.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.納稅人以自采原礦洗選（加工）后的選礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同選礦銷售，繳納資源稅D.以應(yīng)稅礦產(chǎn)品投資、抵債的，視同應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售，繳納資源稅

44.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)征資源稅的能源礦產(chǎn)的有（）。A.地?zé)酈.天然瀝青C.輕稀土D.硫鐵礦

45.根據(jù)資源稅法規(guī)定，下列應(yīng)稅資源可以選擇從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征資源稅的有（）。A.輕稀土B.砂石C.地?zé)酓.海鹽

46.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.石煤B.輕稀土C.天然石英砂D.黃玉

47.下列關(guān)于資源稅稅目的表述錯(cuò)誤的有（）。A.天然原油，不包括人造石油B.能源礦產(chǎn)包括地?zé)酑.水氣礦產(chǎn)不包括礦泉水D.食用鹽應(yīng)交資源稅

48.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.進(jìn)口鐵礦石B.生產(chǎn)并銷售海鹽C.開采并銷售鈾D.開采并銷售原煤

49.下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A.危險(xiǎn)廢物B.氮氧化物C.二氧化碳D.交通噪聲

50.下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.噪聲B.水污染物C.大氣污染物D.煤矸石

51.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.環(huán)境保護(hù)稅按季計(jì)算，按年申報(bào)繳納D.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

52.下列各項(xiàng)中，暫予免征環(huán)保稅的有（）。A.船舶和航空器排放應(yīng)稅污染物B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的C.綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的D.排放應(yīng)稅大氣污染物且濃度值低于國家規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)30％的

53.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額

54.下列關(guān)于應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法的表述中，正確的有（）。A.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算B.納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照自己申報(bào)的數(shù)據(jù)計(jì)算C.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算D.不能按照規(guī)定方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算

55.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅單位的有（）。A.每污染當(dāng)量B.每噸C.超標(biāo)分貝D.累計(jì)分貝

56.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A.交通噪聲B.一氧化碳C.爐渣D.尾礦

57.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，應(yīng)稅污染物排放地是指（）。A.應(yīng)稅水污染物排放口所在地B.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地C.應(yīng)稅大氣污染物排放單位所在地D.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地

三、簡答題

58.3..某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：已知：資源稅稅率：煤原礦稅率為5%，煤選礦稅率為3.5%，天然氣稅率為6%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸。（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。（3）以原煤直接加工洗選煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。（4）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售價(jià)為132.5萬元。（5）銷售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷售額7400萬元。（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額910萬元，原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫。（7）購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅3.25萬元，已全部投入使用。問題（1）：該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅。（2）：該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅（）萬元。（3）：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)（）萬元（4）：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元

59.3、某煤礦企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將自采的原煤3000噸直接銷售，取得銷售額40萬元；將自采原煤300噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售額4.5萬元；（2）將自采原煤連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，銷售額24萬元；（3）將上月外購的原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤銷售，取得銷售額50萬元，另向購買方收取運(yùn)雜費(fèi)4萬元（能提供相關(guān)票據(jù)）。經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)，耗用外購原煤400噸，外購原煤單價(jià)500元/噸；（4）銷售采煤過程中抽采的煤層氣，銷售額12萬元。（其他相關(guān)資料：以上皆為不含稅價(jià)款，原煤資源稅稅率3%，天然氣資源稅稅率6%，洗選煤稅率2%）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅。（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅。（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅。（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納的資源稅。

答案解析部分

1.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，稠油減征40％資源稅；選項(xiàng)B，頁巖氣資源稅減征30％；選項(xiàng)D，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。

2.【答案】D【解析】選項(xiàng)A：地下水稅額要高于地表水；選項(xiàng)B：對超計(jì)劃或超定額用水加征1～3倍；選項(xiàng)C：對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水從低征稅。

3.【答案】A【解析】除特殊規(guī)定外，水資源的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際取用水量。

4.【答案】D【解析】選項(xiàng)D：不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

5.【答案】A【解析】自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30％。

6.【答案】A【解析】開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油免稅；從深水油氣田開采的原油資源稅減征30％。該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅＝30×5000×6％×（1－30％）＝6300（萬元）。

7.【答案】C【解析】納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額＝外購原礦購進(jìn)金額×（本地區(qū)原礦適用稅率/本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）外購原礦的購進(jìn)金額＝外購原礦的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)準(zhǔn)予扣減的購進(jìn)金額＝500×600/10000×3％/2％＝45（萬元）混合后選礦的計(jì)稅銷售額＝60－45＝15（萬元）應(yīng)納資源稅＝15×2％＝0.3（萬元）。

8.【答案】D【解析】納稅人將自采原礦與外購原礦進(jìn)行混合后銷售的：計(jì)稅依據(jù)＝當(dāng)期混合原礦銷售額－當(dāng)期外購原礦的購進(jìn)金額外購原礦的購進(jìn)金額＝外購原礦的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)外購原礦的購進(jìn)金額＝1000×2/3×600/10000＝40（萬元）混合后原礦計(jì)稅銷售額＝60－40＝20（萬元）應(yīng)納資源稅＝20×8％＝1.6（萬元）。

9.【答案】A【解析】納稅人以自采砂石用于廠房建造，視同銷售繳納資源稅。該廠應(yīng)納資源稅＝（4000＋500）×2/10000＝0.9（萬元）。

10.【答案】B【解析】計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。該企業(yè)銷售原礦應(yīng)繳納的資源稅＝（5050－50）×2％＝100（萬元）。

11.【答案】C【解析】開采原油過程中用于加熱的原油免稅，用于職工食堂和浴室的原油視同銷售。天然氣適用增值稅較低稅率（9％）。該油田3月份應(yīng)納資源稅＝1627.2/8000×（8000＋10）/（1＋13％）×6％＋12/（1＋9％）×6％＝87.17（萬元）。

12.【答案】C【解析】開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅＝（34400＋34400/86000×18＋2375）×6％＝2206.93（萬元）。

13.【答案】C【解析】當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝540/1.13×4％＝19.12（萬元）。

14.【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝（100×3.5＋10×3.5）×6％＝23.1（萬元）。

15.【答案】A【解析】該企業(yè)銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅＝5000×6％＝300（萬元）。

16.【答案】C【解析】根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，地?zé)?、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦京水和天然鹵水可采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式，其他應(yīng)稅產(chǎn)品統(tǒng)一適用從價(jià)定率征收的方式。

17.【答案】C【解析】人造石油不征收資源稅。

18.【答案】D【解析】食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

19.【答案】C【解析】高凝油減征40％資源稅。

20.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD：繳納增值稅但不繳納資源稅。

21.【答案】C【解析】水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。

22.【答案】B【解析】選項(xiàng)A，在我國境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人；選項(xiàng)B，在境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅納稅人；選項(xiàng)C，資源稅納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括外購后銷售的商貿(mào)企業(yè)；選項(xiàng)D，資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

23.【答案】C【解析】納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅，采取分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題繳納資源稅=（200×12000+200×12400×60%+200×15000）/10000×6%=41.33（萬元）。

24.【答案】B【解析】納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅。

25.【答案】B【解析】污染當(dāng)量數(shù)＝污染排放量/污染當(dāng)量值。牛的污染當(dāng)量數(shù)＝500/0.1＝5000；豬的污染當(dāng)量數(shù)＝800/1＝800。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝1.6×（5000＋800）＝9280（元）。

26.【答案】B【解析】超標(biāo)分貝＝100－90＝10（分貝），應(yīng)納稅額＝2800×50％＝1400（元），聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的減半計(jì)算應(yīng)納稅額。

27.【答案】C【解析】應(yīng)納稅額＝醫(yī)院床位數(shù)/污染當(dāng)量值×適用稅額＝120/0.14×2.8＝2400（元）。

28.【答案】B【解析】應(yīng)納稅額＝500/0.1×2.8＝14000（元）。

29.【答案】C【解析】各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.95＝105.26氯化氫污染當(dāng)量數(shù)＝120/10.75＝11.16硫酸霧污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.6＝166.67硫化氫污染當(dāng)量數(shù)＝150/0.29＝517.24甲苯污染當(dāng)量數(shù)＝80/0.18＝444.44選取前三項(xiàng)污染物計(jì)算稅額：應(yīng)納稅額＝（517.24＋444.44＋166.67）×2＝2256.7（元）。

30.【答案】B【解析】總鉛污染當(dāng)量數(shù)＝污水排放總量×濃度值/污染當(dāng)量值＝20000000×0.6/1000000/0.025＝480，應(yīng)納稅額＝480×3.6＝1728（元）。

31.【答案】D【解析】依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

32.【答案】A【解析】應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

33.【答案】A【解析】選項(xiàng)B：第一類水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)的征收環(huán)保稅。選項(xiàng)C：其他類水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)的征收環(huán)保稅。選項(xiàng)D：固體廢物按照當(dāng)期固體廢物的排放量作為計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期固體廢物的排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量–當(dāng)期固體廢物的處置量。

34.【答案】B【解析】每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

35.【答案】B【解析】環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類，其中噪聲是指工業(yè)噪聲。選項(xiàng)ACD，建筑噪音、生活噪音、交通噪音不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍

36.【答案】D【解析】納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅。

37.【答案】A,B,D【解析】從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅。

38.【答案】A,B,D【解析】規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水照章納稅。

39.【答案】A,B,C,D【解析】下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的（選項(xiàng)A）。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的（選項(xiàng)B）。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的（選項(xiàng)C）。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的（選項(xiàng)D）。

40.【答案】A,B,C,D【解析】下列情形，予以免征或者減征水資源稅：（1）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅。（2）取用污水處理再生水，免征水資源稅。（3）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。（4）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。（5）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。（6）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

41.【答案】B,C,D【解析】資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

42.【答案】B,C【解析】選項(xiàng)A：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。選項(xiàng)D：納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦，可以免征或者減征資源稅。

43.【答案】A,C,D【解析】選項(xiàng)B：納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售，繳納資源稅。

44.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C：屬于金屬礦產(chǎn)；選項(xiàng)D：屬于非金屬礦產(chǎn)。

45.【答案】B,C【解析】根據(jù)資源稅法規(guī)定，地?zé)帷⑹規(guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水可以選擇從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征資源稅，其他應(yīng)稅資源只能選擇從價(jià)計(jì)征資源稅。

46.【答案】A,B,C,D【解析】以上選項(xiàng)均屬于資源稅征稅范圍。其中，石煤屬于能源礦產(chǎn)；輕稀土屬于有色金屬礦產(chǎn)；天然石英砂屬于非金屬礦產(chǎn)（礦物類）；黃玉屬于非金屬礦產(chǎn)（寶玉石類）。

47.【答案】C,D【解析】選項(xiàng)C，