注冊會計師稅法第七章關稅法和船舶噸稅法含解析

注冊會計師稅法第七章關稅法和船舶噸稅法含解析

一、單項選擇題

1.對于原產(chǎn)于我國境內的進口貨物，適用（）。A.零稅率B.最惠國稅率C.普通稅率D.特惠稅率

2.在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).在進口貨物價款中單獨列明的在境內復制進口貨物而支付的費用C.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的保修費用D.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的維修費

3.2020年10月某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為30萬元人民幣，關稅稅率40％，進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費為1萬元。該公司進口業(yè)務應納的關稅為（）萬元。A.1B.30C.12.4D.12

4.我國某公司2021年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格200萬元（不含出口關稅），另支付貨物運抵甲港口裝載前的運保費10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運保費15萬元。鋅錠出口關稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為（）萬元。A.40B.43C.45D.42

5.2020年9月，某商貿企業(yè)從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業(yè)班車，海關審定的關稅完稅價格為18萬元，關稅稅率為30％，消費稅稅率為5％。該商貿企業(yè)進口商務用車應納的進口環(huán)節(jié)稅金為（）萬元。A.9.36B.10.31C.9.83D.10.82

6.某科技公司2019年1月經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2021年1月經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2021年1月該公司應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率為10％，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為3年）A.16.00B.10.67C.0D.21.44

7.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.1萬元，支付中介傭金0.1萬元；另外委托運輸公司將此批化妝品從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.09萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10％，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。A.3.72B.3.31C.3.22D.3.21

8.某公司2021年5月進口設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元；運輸保險費無法確定，海關按同類設備同期同程運輸費計算的運費25萬無。假設關稅稅率20％，該公司進口設備應繳納的關稅為（）萬元。A.34B.35C.40D.40.12

9.下列各項中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是（）。A.買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).買方負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費C.進口設備報關后的安裝調試費用D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

10.下列各項中不應計入關稅完稅價格的是（）。A.為進口貨物而支付的包裝勞務費B.為進口貨物而支付的商標權費用C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用

11.某貿易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車買價15萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司同期相同業(yè)務的運費占買價總額的比例為2%，小轎車關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，該公司應向海關繳納關稅和消費稅合計為（）萬元。A.109.21B.110C.111.8D.92.07

12.下列項目中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務費用B.進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費C.進口設備報關后的安裝調試費用D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

13.暫時進境或者暫時出境的某些貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保后，可以暫不繳納關稅，并應當自一定期限內復運出境或者復運進境。該期限為（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

14.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。A.有商業(yè)價值的廣告品及貨樣B.外國政府無償贈送的物資C.福利機構進口的殘疾人專用品D.外貿公司進口的科教用品

15.不能按期繳納關稅稅款，經(jīng)海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過（）。A.1年B.9個月C.6個月D.3個月

16.下列關于關稅征收管理的說法中，正確的是（）。A.關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B.因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起5年，并按規(guī)定加收滯納金C.因發(fā)生納稅爭議向海關申請行政復議的，納稅人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起60日內，向原征稅海關的上一級海關申請復議D.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的14日內，應由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關申報

17.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應當自納稅義務人繳納稅款或者貨物﹑物品放行之日起的一定期限內向納稅義務人補征稅款。這一期限是（）。A.1年B.3年C.5年D.10年

18.納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起（）仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。A.1個月B.3個月C.6個月D.9個月

19.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12

20.根據(jù)《海關法》規(guī)定，因納稅義務人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，自納稅義務人應繳納稅款之日起（）內，可以追征。A.3年B.5年C.7年D.10年

21.（2018年）下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是（）。A.拖船B.非機動駁船C.養(yǎng)殖漁船D.執(zhí)照期滿24小時內上下的客貨船

22.應稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領取噸稅執(zhí)照的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下的罰款；不繳或者少繳應納稅款的，處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于（）元。A.1000B.2000C.5000D.10000

23.下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是（）A.船舶噸稅由海關負責征收B.噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當天C.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，不再繳納噸稅D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金

24.下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）。A.由稅務機關負責征收B.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日C.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

25.下列船舶中，免征船舶噸稅的是（）。A.養(yǎng)殖漁船B.非機動駁船C.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內不上下客貨的船舶D.應納稅額為人民幣100元的船舶

26.A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議，2020年5月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，應繳納船舶噸稅為（）元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位。A.197316B.112587C.168422D.189625

27.某法國籍凈噸位為2500噸的非機動駁船，?？吭谖覈掣劭谘b卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。船舶超過2000凈噸但不超過10000凈噸的，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，該非機動駁船應繳納的船舶噸稅為（）元。A.10025B.7250C.3625D.5012.5

28.下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.在噸稅執(zhí)照期限內，用于修理并不上下客貨的船舶

29.下列不屬于關稅的征稅對象的是（）。A.出境的貿易性商品B.入境的旅客隨身攜帶的行李物品C.境內個人之間轉讓的位于境外的不動產(chǎn)D.在海關放行前損失的貨物

30.下列各項中，對于關稅納稅義務人的說法正確的是（）。A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟冉o甲，甲為關稅納稅義務人B.丙從境外郵遞化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人C.小程給遠在美國的小高郵遞了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小高為關稅納稅義務人D.朝陽公司以郵遞方式向德國某公司出口一批貨物，朝陽公司為關稅納稅義務人

二、多項選擇題

31.下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的有（）。A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率B.適用普通稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率C.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率D.適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用協(xié)定稅率

32.下列關于進口關稅稅率的表述中，正確的有（）。A.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法B.暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率D.按普通稅率征稅的進口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率

33.中國公民孟女士2021年首次通過跨境電商購買1件大衣，依據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是4000元。假定大衣進口關稅稅率為15％，則下列說法正確的有（）。A.孟女士應納關稅為0元B.孟女士應納關稅為600元C.孟女士應納增值稅為364元D.孟女士應納增值稅為0元

34.根據(jù)跨境電子商務零售進口稅收政策的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人為納稅義務人B.電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人C.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額D.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0％

35.下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，不應計入出口貨物關稅完稅價格的有（）。A.出口關稅稅額B.貨物運至我國境內輸出地點裝載后的保險費用C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用D.我國離境口岸至境外口岸之間的運輸費

36.下列進口貨物關稅完稅價格的表述中，正確的有（）。A.運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費、物料費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格B.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費為基礎審查確定完稅價格C.經(jīng)海關批準暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規(guī)定，審查確定完稅價格D.境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格

37.海關在采用合理估價方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用的價格有（）。A.境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷售價格B.可供選擇的價格中較低的價格C.貨物在出口地市場的銷售價格D.出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格

38.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.單獨核算的境外技術培訓費用B.報關時海關代征的增值稅和消費稅C.由買方負擔的境外包裝材料費用D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

39.下列關于一般進口貨物的完稅價格中的傭金表述正確的有（）A.購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關稅完稅價中的B.購貨傭金就是買方傭金，能計入關稅完稅價中的C.所有發(fā)生的傭金都不能計算在完稅價格中D.購貨傭金指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

40.下列進出口貨物中，其運費及其相關費用、保險費的計算，正確的有（）。A.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費B.作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關在審定完稅價格時，可以不另行計入運費C.出口貨物的完稅價格應包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費D.如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費計入進口貨物完稅價格

41.下列進口的貨物或物品中，免征關稅的有（）A.無商業(yè)價值的廣告品B.外國政府無償援助的物資C.國際組織無償贈送的貨物D.在海關放行前損失的貨物

42.暫時進境或者暫時出境的某些貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保后，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境。該貨物包括（）。A.展覽會中展示的貨物B.安裝設備時使用的儀器、工具C.攝制電影使用的儀器D.進行新聞報道時使用的特種車輛

43.下列進口貨物中，免征進口關稅的有（）。A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料B.在海關放行前遭受損壞的貨物C.在海關放行前損失的貨物D.關稅稅額為人民幣60元的一票貨物

44.根據(jù)《進出口關稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退稅的有（）。A.已征進口關稅的貨物，由于買方的原因并且不能原狀復運出境的B.已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的C.已征出口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的D.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

45.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。A.補征稅額B.征收關稅滯納金C.罰款D.強制扣繳

46.下列措施中屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施的有（）A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

47.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內發(fā)生的下列情形中，海關可按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.避難并不上下客貨的B.防疫隔離不上下客貨的C.補充供給不上下旅客的D.武裝警察部隊征用的

48.在噸稅執(zhí)照期限內，應稅船舶發(fā)生下列（）情形的，海關按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。A.避難同時上下客貨B.防疫隔離，并不上下客貨C.修理，并不上下客貨D.軍隊征用

49.下列船舶適用于船舶噸稅直接免稅優(yōu)惠的有（）。A.應納稅額是人民幣50元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶C.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶D.非機動駁船

50.下列關于船舶噸稅的說法，正確的有（）。A.船舶噸稅只針對進入我國境內港口的外籍船舶征收B.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款C.噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越低D.應稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應當交驗噸稅執(zhí)照

51.下列各項中，屬于關稅征稅對象的有（）。A.進出境的貿易性商品B.個人郵遞出境的物品C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品D.各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的饋贈物品

三、簡答題

52.3..某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：已知：資源稅稅率：煤原礦稅率為5%，煤選礦稅率為3.5%，天然氣稅率為6%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸。（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。（3）以原煤直接加工洗選煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。（4）企業(yè)職工食堂領用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售價為132.5萬元。（5）銷售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷售額7400萬元。（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額910萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。（7）購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅3.25萬元，已全部投入使用。問題（1）：該企業(yè)業(yè)務（3）和業(yè)務（4）應納資源稅。（2）：該企業(yè)當月銷售天然氣應納資源稅（）萬元。（3）：該企業(yè)當月應納資源稅合計（）萬元（4）：該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元

53.3、某煤礦企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務：（1）將自采的原煤3000噸直接銷售，取得銷售額40萬元；將自采原煤300噸交由關聯(lián)企業(yè)對外銷售，關聯(lián)企業(yè)銷售額4.5萬元；（2）將自采原煤連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，銷售額24萬元；（3）將上月外購的原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤銷售，取得銷售額50萬元，另向購買方收取運雜費4萬元（能提供相關票據(jù)）。經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認，耗用外購原煤400噸，外購原煤單價500元/噸；（4）銷售采煤過程中抽采的煤層氣，銷售額12萬元。（其他相關資料：以上皆為不含稅價款，原煤資源稅稅率3%，天然氣資源稅稅率6%，洗選煤稅率2%）要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（1）該企業(yè)業(yè)務（1）應納的資源稅。（2）該企業(yè)業(yè)務（2）應納的資源稅。（3）該企業(yè)業(yè)務（3）應納的資源稅。（4）該企業(yè)業(yè)務（4）應納的資源稅。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】原產(chǎn)于我國境內的進口貨物適用最惠國稅率。

2.【答案】C【解析】選項A:購貨傭金是買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用,不計入完稅價格;選項B:在進口貨物價款中單獨列明的為在境內復制進口貨物而支付的費用不計入完稅價格;選項CD:在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或技術援助費用不計入關稅完稅價格,但是保修費用除外。

3.【答案】D【解析】進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費用不計入關稅完稅價格，進口業(yè)務應納的關稅＝30×40％＝12（萬元）。

4.【答案】D【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運費及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額以及貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費，應當扣除。出口貨物完稅價格＝200＋10＝210（萬元），應繳納出口關稅＝210×20％＝42（萬元）。

5.【答案】C【解析】進口關稅＝18×30％＝5.4（萬元）。進口消費稅＝（18＋5.4）/（1－5％）×5％＝1.23（萬元）。進口增值稅＝（18＋5.4）/（1－5％）×13％＝3.20（萬元）。合計＝5.4＋1.23＋3.20＝9.83（萬元）。

6.【答案】B【解析】由海關監(jiān)管使用的減免稅進口貨物，在監(jiān)管年限內轉讓或移作他用需要補稅的，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式為：完稅價格＝海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）/（監(jiān)管年限×12）]該公司應補繳關稅＝320×[1－2年×12月/（3×12）]×10％＝10.67（萬元）。

7.【答案】C【解析】進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費單獨列明的，不得計入關稅完稅價格。支付給中介的傭金不屬于買方負擔的購貨傭金，應計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅＝（30＋2＋0.1＋0.1）×10％＝3.22（萬元）。

8.【答案】D【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口設備應繳納的關稅＝（185－10＋25）×（1＋3‰）×20％＝40.12（萬元）。

9.【答案】B【解析】選項AB：計入進口貨物關稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。選項CD：進口設備報關后的安裝調試費用和貨物運抵境內輸人地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口貨物關稅完稅價格。

10.【答案】C【解析】為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。

11.【答案】D【解析】買價總額=15×10=150（萬元），運費=150×2%=3（萬元），保險費=（150+3）×0.3%=0.46（萬元），應納關稅=（150+3+0.46）×20%=30.69（萬元），應納消費稅=（150+3+0.46+30.69）÷（1－25%）×25%=61.38（萬元）。應納關稅和消費稅合計=30.69+61.38=92.07（萬元）。

12.【答案】B【解析】計入關稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金（進口人向自己的境內外采購代理人支付的勞務費用），但是包括進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。進口設備報關后的安裝調試費用和貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口貨物關稅的完稅價格。

13.【答案】C【解析】暫時進境或者暫時出境的某些貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保后，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境。

14.【答案】B【解析】選項A：無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關稅；選項C：符合規(guī)定的殘疾人個人專用品屬于特定減免關稅而不屬于法定減免關稅；選項D：外貿公司進口科教用品照章征稅。

15.【答案】C【解析】不能按期繳納關稅稅款，經(jīng)海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月。

16.【答案】C【解析】選項A：關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B：因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年，并按規(guī)定加收滯納金；選項D：出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，應由出口貨物的納稅義務人向貨物出境地海關申報。

17.【答案】A【解析】進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應當自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內向納稅義務人補征稅款。

18.【答案】B【解析】納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

19.【答案】B【解析】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

20.【答案】A【解析】根據(jù)《海關法》規(guī)定，因納稅義務人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

21.【答案】C【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。

22.【答案】B【解析】應稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領取噸稅執(zhí)照的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下的罰款；不繳或者少繳應納稅款的，處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。

23.【答案】C【解析】選項C，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

24.【答案】C【解析】選項A：船舶噸稅由海關負責征收；選項B：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日；選項D：應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

25.【答案】A【解析】選項B：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款；選項C：噸稅執(zhí)其照期滿后24小時內不上不下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項D：應納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。

26.【答案】A【解析】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。應繳納船舶噸稅＝17.4×10000＋4000×0.67×17.4×50％＝197316（元）。

27.【答案】C【解析】非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款。該非機動駁船應納船舶噸稅＝2500×2.9×50％＝3625（元）。

28.【答案】D【解析】選項A、B，C屬于直接優(yōu)惠

29.【答案】C【解析】選項C，關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關稅的征稅對象。選項D，在海關放行前損失的貨物是關稅的征稅對象，但是適用免稅優(yōu)惠。

30.【答案】D【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人和推定所有人是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

31.【答案】A,C【解析】選項B：適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。選項D：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。

32.【答案】A,B【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。選項D：按照普通稅率征收關稅的進口貨物，不適用暫定稅率；經(jīng)國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。

33.【答案】A,C【解析】孟女士所購大衣未超過單次交易5000元的限值，也未超過個人年度交易26000元的限值，在限值內進口關稅稅率暫設為0％，故應納關稅為0；進口環(huán)節(jié)增值稅暫按法定應納稅額的70％征收，應納增值稅＝4000×13％×70％＝364（元）。

34.【答案】A,B,D【解析】選項C：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

35.【答案】A,B,D【解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點“裝載前”的運輸及其相關費用、保險費。

36.【答案】C,D【解析】選項A：運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格；選項B：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。

37.【答案】A,C,D【解析】海關在采用合理估價方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：①境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷售價格；②可供選擇的價格中較高的價格；③貨物在出口地市場的銷售價格；④以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；⑤出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；⑥最低限價或者武斷、虛構的價格。

38.【答案】C,D【解析】選項AB不計入完稅價格。

39.【答案】A,D【解析】選項B，購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關稅完稅價中的。購貨傭金就是購買方支付給自己的采購代理人的傭金，不能計入關稅完稅價格中。選項D，要是題目中說支付的購貨傭金或買方傭金，或支付給自己的采購代理人的傭金，都不計入關稅完稅價格。

40.【答案】A,B,D【解析】選項A，以特殊方式進口的，郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；選項B，以特殊方式進口的，運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在審查確定完稅價格時，不再另行計入運輸及其相關費用；選項C，出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：①出口關稅；②在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。出口貨物的完稅價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應當扣除；選項D，以一般進口方式進口的，保險費無法確定時，以（貨價+保險費）的3‰計算。

41.【答案】A,B,C,D【解析】選項ABCD都是我國稅法明確規(guī)定予以免征關稅的貨物、物品，納稅人無須提出申請，海關可按規(guī)定直接予以免稅。

42.【答案】A,B,C,D【解析】四個選項均符合題意。

43.【答案】A,C【解析】選項B：在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)