注冊會計師審計第1章審計概述含解析

注冊會計師審計第1章審計概述含解析

一、單項選擇題

1.關于合理保證業(yè)務與有限保證業(yè)務的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）A.合理保證業(yè)務檢查風險較低，有限保證業(yè)務檢查風險較高B.合理保證業(yè)務所需證據數(shù)量較多，有限保證業(yè)務所需證據數(shù)量較少C.合理保證業(yè)務以積極方式提出結論，有限保證業(yè)務以消極方式提出結論D.合理保證業(yè)務提供高水平的保證，有限保證業(yè)務提供較低水平的保證

2.有關合理保證和有限保證業(yè)務的區(qū)別，下列說法中正確的是（）。A.有限保證業(yè)務的檢查風險較高B.合理保證業(yè)務所需證據數(shù)量較少C.有限保證業(yè)務的財務報表可信性較高D.合理保證業(yè)務以消極方式提出結論

3.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務的是（）。A.管理咨詢B.對財務信息執(zhí)行商定程序C.稅務咨詢D.預測性財務信息審核

4.下列有關注冊會計師執(zhí)行業(yè)務提供保證程度的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審閱業(yè)務提供有限保證B.財務報表審計業(yè)務提供合理保證C.代編財務信息業(yè)務不提供任何水平的保證D.對財務信息執(zhí)行商定程序提供有限保證

5.下列有關鑒證業(yè)務的說法中，正確的是（）。A.審計、審閱提供合理保證B.審計業(yè)務主要采用詢問和分析程序獲取證據C.合理保證的鑒證業(yè)務以積極方式提出結論，有限保證的鑒證業(yè)務以消極方式提出結論D.合理保證的鑒證業(yè)務檢查風險較高，有限保證的鑒證業(yè)務檢查風險較低

6.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）。A.財務報表審計B.財務報表審閱C.預測性財務信息審核D.對財務信息執(zhí)行商定程序

7.下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。A.鑒定業(yè)務提供高水平保證B.代編財務信息提供合理保證C.財務報表審閱提供有限保證D.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

8.下列有關財務報表審計業(yè)務的說法中錯誤的是（）。A.注冊會計師為審計業(yè)務的三方關系人之一B.如果管理層成了唯一的預期使用者，則該業(yè)務不構成鑒證業(yè)務C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，但不包括與這些認定相矛盾的信息D.審計報告為審計要素之一

9.下面關于審計要素的相關表述中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行了其他報告責任，應當將其在“注冊會計師對財務報表審計的責任”中反映B.是否存在三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務的重要標準之-C.審計報告是審計要素之一D.審計證據的適當性與其相關性和可靠性有關

10.下列各方中，通常不屬于審計報告預期使用者的是（）。A.被審計單位的管理層B.被審計單位的股東C.對被審計單位財務報表執(zhí)行審計的注冊會計師D.向被審計單位提供貸款的銀行

11.下列有關鑒證業(yè)務要素的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?。A.如某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，該業(yè)務也構成審計業(yè)務B.注冊會計師應盡可能識別使用審計報告的所有組織和人員，以識別預期使用者C.三方關系人包括：委托人、注冊會計師和預期使用者D.責任方和預期使用者不是同一方，因此責任方和預期使用者不可能來自同一企業(yè)

12.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是()。A.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

13.下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是（）。（2020年）A.預期使用者不包括被審計單位的管理層B.預期使用者可能不是審計業(yè)務的委托人C.預期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師D.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者

14.甲公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是（）。A.存在B.完整性C.準確性、計價和分攤D.截止

15.A注冊會計師在審查甲公司2020年財務報表上的應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司1000000，貸：主營業(yè)務收入1000000.，通過函證甲公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2021年1月5日。那么，A注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶存在問題的認定是（）。A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.截止

16.如果已入賬的銷售交易是對客戶已簽收、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，則違反的審計目標是（）。A.發(fā)生B.列報C.截止D.準確性

17.下列各項認定中,與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是()A.發(fā)生B.完整性C.截止D.權利和義務

18.下列各項認定中，與交易和事項及相關披露、期末賬戶余額及相關披露均相關的是（）。（2014年）A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權利和義務

19.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺C.注冊會計師無須在審計業(yè)務的所有階段保持職業(yè)懷疑D.注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

20.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯報

21.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.如果有關決策不該被該業(yè)務的具體實施的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的相關決策結論進行溝通的方式與時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量D.職業(yè)判斷設計與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

22.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關B.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性D.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

23.審計準則要求注冊會計師在執(zhí)行審計工作中保持職業(yè)懷疑，下列注冊會計師的做法中沒有遵守該規(guī)定的是（）。A.沒有因為完成審計工作時間緊張而省略不可替代的審計程序B.在被審計單位上年的財務報表也是由本會計師事務所審計的情況下，擬依賴上期對管理層和治理層誠信形成的判斷C.關注被審計單位是否故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項D.充分考慮期初余額對所審計財務報表的影響

24.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()A.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力B.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度C.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

25.關于重大錯報風險與檢查風險，下列說法中不正確的是（）。A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性B.注冊會計師應通過設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛞越档椭卮箦e報風險C.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D.檢查風險不可能降低為零

26.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。A.重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在B.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性C.保持職業(yè)懷疑有助于降低審計風險D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

27.根據審計風險模型的規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A.在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據越多C.注冊會計師可以通過合理設計和有效執(zhí)行審計程序，消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

28.注冊會計師的下列各種做法中，對降低檢查風險無效的是（）。A.限制審計報告用途B.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍C.審慎評價審計證據D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核

29.下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A.重大錯報風險包括財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險B.固有風險是不考慮相關控制對風險的抵銷效果的認定層次的重大錯報風險C.注冊會計師可以通過實施審計程序消除財務報表存在的重大錯報風險D.重大錯報風險是客觀存在的

30.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是（）。A.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易B.交易的復雜程度C.被審計單位財務人員的勝任能力D.財務信息計量的主觀程度

31.下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（）。A.檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險B.檢查風險通常不可能降低為零C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

32.下列有關經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。A.多數(shù)經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險B.經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響C.經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響D.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險

33.下列各項中，關于注冊會計師對重大錯報風險、檢查風險和審計風險的理解中，錯誤的是（）。A.應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險，而認定層次重大錯報風險又可分為固有風險和控制風險B.可以通過合理設計和有效執(zhí)行審計程序降低檢查風險，但不可能將其降低為零C.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D.可以通過實施審計程序降低重大錯報風險，但不可能將其降低為零

34.以下關于重大錯報風險的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師通過降低重大錯報風險來降低審計風險B.重大錯報風險取決于固有風險和檢查風險C.重大錯報風險包括固有風險和控制風險D.注冊會計師不能通過實施進一步審計程序降低重大錯報風險

35.下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是()。A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產品上市B.被審計單位從事復雜的金融工具投資C.被審計單位資產的流動性出現(xiàn)問題D.被審計單位存在重大的關聯(lián)方交易

36.下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（）。（2017年）A.檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險B.檢查風險通常不可能降低為零C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

37.下列關于審計過程的說法中，錯誤的是（）。A.計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終B.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終C.計劃審計工作不包括在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動D.注冊會計師在評估重大錯報風險后，應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施

38.下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

39.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。A.審計涉及為如何利用信息提供建議B.注冊會計師審計不可以替代管理層編制財務報表的責任C.審計業(yè)務提供的合理保證是一種絕對保證D.審計業(yè)務的最終產品是審計工作底稿

40.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性B.財務報表審計的目的是改善財務報表的質量或內涵C.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據消除審計風險

41.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是()。A.財務報表審計的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信度C.財務報表審計能夠提供高水平的保證D.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

42.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。（2014年）A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

43.下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需證據的數(shù)量多于財務報表審閱B.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同

44.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.如果有關決策不該被該業(yè)務的具體實施的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的相關決策結論進行溝通的方式與時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量D.職業(yè)判斷設計與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

45.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。A.注冊會計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制B.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據C.管理層可能不提供編制財務報表相關的全部信息D.管理層在編制財務報表的過程中可能運用到判斷

46.下列關于固有風險的說法中，錯誤的是（）。A.涉及復雜計算的賬戶比涉及簡單計算的賬戶的固有風險更高B.被審計單位及其環(huán)境中的某些因素可能與多個甚至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關，進而影響多個認定的固有風險C.固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估D.固有風險受檢查風險的影響

47.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。A.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險B.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

48.下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是()A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要C.注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當D.管理層編制財務報表時需要作出判斷

49.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是()。A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

二、多項選擇題

50.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的有（）。A.財務報表審閱B.財務報表審計C.對財務信息執(zhí)行商定程序D.代編財務信息

51.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務的有（）。A.財務報表審計B.財務報表審閱C.代編財務信息D.對財務信息執(zhí)行商定程序

52.甲公司管理層代子公司乙公司編制財務報表，ABC會計師事務所接受委托審計乙公司財務報表，下列說法中正確的有（）。A.鑒證對象信息是乙公司財務報表B.鑒證對象是乙公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量C.責任方是乙公司管理層D.甲公司管理層對鑒證對象信息負責，乙公司管理層對鑒證對象負責

53.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的有()。A.財務報表審計B.代編財務信息C.對財務信息執(zhí)行商定程序D.財務報表審閱

54.下列有關鑒證業(yè)務保證程度的說法中，正確的有().A.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務提供有限保證B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證C.合理保證以積極方式得出結論，有限保證以消極方式得出結論D.合理保證所需證據數(shù)量較多，有限保證所需證據數(shù)量較少

55.下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務的有（）。（2020年）A.內部控制審計業(yè)務B.財務報表審閱業(yè)務C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計業(yè)務

56.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有（）。A.財務報表編制基礎B.審計報告C.審計證據D.財務報表

57.下列各方中，通常屬于審計報告預期使用者的有（）。A.證券監(jiān)管機構B.被審計單位的管理層C.對被審計單位財務報表執(zhí)行審計的注冊會計師D.被審計單位的供應商

58.下列有關注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)B.對于不直接影響財務報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明C.如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告D.對于直接影響財務報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據

59.在確定執(zhí)行審計工作的前提時,下列有關管理層責任的說法中,注冊會計師認為正確的有()A.管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C.管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員D.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制

60.下列關于違反各項認定的表現(xiàn)的說法中，正確的有（）。A.不該入賬的入了賬，無中生有屬于違反發(fā)生/存在認定的表現(xiàn)B.該入賬的沒有入賬，遺漏、隱瞞了交易屬于違反完整性認定的表現(xiàn)C.交易和事項沒有記錄于恰當?shù)馁~戶屬于違反列報認定的表現(xiàn)D.確實發(fā)生了某筆交易，但是入賬期間不正確屬于違反截止認定的表現(xiàn)

61.M注冊會計師負責A公司2020年度財務報表審計工作，下列事項中，違反準確性、計價和分攤認定的有（）。A.將銷售給甲公司的產品銷售收入117萬元記為11.7萬元B.將應收乙公司的100萬元在應收賬款賬戶記為50萬元C.應收丙公司貨款60萬元，但丙公司已破產清算，該貨款無法收回，A公司未全額計提壞賬準備D.將經營租入的機器設備50萬元計入A公司固定資產賬戶

62.下列有關認定的說法中，正確的有（）。A.認定是管理層在財務報表中作出的明確的表達B.注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對財務報表作出的認定是否恰當C.關于所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定包括發(fā)生；完整性；準確性；截止；分類；列報D.關于期末賬戶余額及相關披露的認定包括存在；權利和義務﹔完整性；準確性、計價和分攤；分類；列報

63.下列各項認定中，與所審計期間各類交易、事項及相關披露，期末賬戶余額及相關披露均相關的有（）。A.完整性B.存在C.截止D.列報

64.關于所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定包括（）。A.權利和義務B.發(fā)生C.截止D.分類

65.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有（）。A.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務目標B.如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，違反了存在目標C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性認定和發(fā)生認定D.將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業(yè)收入違反了分類的目標

66.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的有（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師遵守“存在即合理”的邏輯思維，對審計證據進行審慎評價B.注冊會計師不能直接假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯報

67.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）。A.職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關聯(lián)B.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性

68.下列關于審計基本要求的相關說法中，正確的有（）。A.審計基本要求包括遵守審計準則、遵守職業(yè)道德守則、保持職業(yè)懷疑、合理運用職業(yè)判斷B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師忽視存在相互矛盾的審計證據C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師糾正僅獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向D.對解決職業(yè)判斷相關問題的思路進行書面記錄有助于提高職業(yè)判斷的可辯護性

69.下列各項中，屬于審計基本要求的有()。A.遵守審計準則B.遵守職業(yè)道德守則C.保持職業(yè)懷疑D.合理運用職業(yè)判斷

70.下列選項中,屬于審計基本要求的有（）A.遵守審計準則B.遵守職業(yè)道德守則C.保持職業(yè)懷疑D.合理運用職業(yè)判斷

71.以下關于職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師可以依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷B.不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據C.在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調查D.注冊會計師不應使用管理層聲明替代應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據

72.下列與審計工作相關的表述中，正確的有（）。A.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險B.因為審計的固有限制，注冊會計師不可能將審計風險降至零C.注冊會計師可以識別、評估和應對重大錯報風險，但不能控制D.審計的固有限制可以作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

73.下列關于審計過程中的各種風險的說法中，正確的有（）。A.檢查風險的產生原因包括注冊會計師錯誤地解讀了審計結論B.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險C.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險D.與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定的重大錯報風險是財務報表層次的重大錯報風險

74.下列有關重大錯報風險的說法中，正確的有（）。A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

75.下列關于檢查風險的說法中，錯誤的有（）。A.檢查風險包括財務報表層次的檢查風險和認定層次的檢查風險B.檢查風險在注冊會計師審計前就已經存在C.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性D.檢查風險和固有風險屬于認定層次的重大錯報風險

76.下列各項中，通?？赡軐е仑攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的有（）。A.被審計單位所新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位管理層缺乏誠信D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的條款

77.下列有關審計風險的說法中，正確的有（）。A.審計風險是當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.實務中，注冊會計師應當使用絕對數(shù)量表達審計風險水平C.審計風險是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

78.下列關于審計風險的說法中不正確的有（）。A.可接受的審計風險就是面臨的審計風險B.審計風險包括由負面宣傳而導致?lián)p失的可能性C.審計風險獨立于財務報表審計而存在D.審計風險不可能降至為零

79.以下針對重大錯報風險，說法恰當?shù)挠校ǎ.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B.注冊會計師可以恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍降低重大錯報風險C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系D.由于審計存在固有限制，注冊會計師不可能將審計風險降至零

80.關于財務報表審計，下列說法中正確的有（）。A.審計的用戶是財務報表的預期使用者B.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵C.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性D.審計應查出被審計單位的所有重要舞弊

81.下列各項中，用于判斷注冊會計都是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作的有()。A.注冊會計師在具體情況下實施的審計程序的恰當性B.注冊會計師獲取的審計證據的充分性和適當性C.注冊會計師是否識別出財務報表中存在的所有重大錯報D.注冊會計師出具的審計報告的恰當性

82.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法正確的是（）。（2013年）A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經營能力提供合理保證C.對被審計單位內部控制是否存在值得D.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

83.下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。A.識別和評估重大錯報風險B.確定在審計工作中是否實施風險評估程序C.確定是否利用專家工作D.確定財務報表整體的重要性

84.下列各項中，屬于審計基本要求的有()。（2018年）A.遵守審計準則B.遵守職業(yè)道德守則C.保持職業(yè)懷疑D.合理運用職業(yè)判斷

85.下列各項中，屬于審計固有限制的來源的有（）。A.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據B.注冊會計師的勝任能力可能不足C.管理層可能精心策劃舞弊D.管理層在編制財務報表的過程中需要作出判斷

86.下列各項中，導致審計固有限制的有()。A.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性B.注冊會計師獲取審計證據的能力受到實務和法律上的限制C.注冊會計師只能在合理的時間內以合理的成本完成審計工作D.注冊會計師的勝任能力可能不足夠

三、簡答題

87.注冊會計師在對財務報表審計時，了解到被審計單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執(zhí)行與銷售與收款相關的審計程序如下：（1）檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單；（2）檢查登記入賬的銷售業(yè)務所附的發(fā)運憑證（客戶簽收聯(lián)）、銷售發(fā)票等；（3）檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號；（4）賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進行審批；（5）對大額應收賬款進行函證。要求：針對上述（1）至（5）項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應收賬款的哪項認定直接相關。

答案解析部分

1.【答案】D【解析】有限保證業(yè)務提供有意義水平的保證。

2.【答案】A【解析】選項B，合理保證的業(yè)務所需證據數(shù)量較多；選項C，有限保證的業(yè)務財務報表的可信性較低；選項D，合理保證的業(yè)務以積極方式提出結論。

3.【答案】D【解析】選項D屬于其他鑒證業(yè)務。

4.【答案】D【解析】對財務信息執(zhí)行商定程序屬于相關服務，注冊會計師對其不提供任何水平的保證。參考《中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執(zhí)行商定程序》第三條規(guī)定。

5.【答案】C【解析】審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，選項A錯誤；審閱業(yè)務主要采用詢問和分析程序獲取證據，選項B錯誤；合理保證的鑒證業(yè)務檢查風險較低，有限保證的鑒證業(yè)務檢查風險較高，選項D錯誤。

6.【答案】D【解析】選項D不屬于鑒證業(yè)務。鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務（如預測性財務信息審核）。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。

7.【答案】C【解析】選項A不正確，鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務和審閱業(yè)務，審計業(yè)務提供高水平保證（合理保證），審閱提供的是低于高水平保證（有限保證）。選項B、D不屬于鑒證業(yè)務，屬于相關服務業(yè)務，不提供任何的保證。

8.【答案】C【解析】審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。

9.【答案】A【解析】除審計準則規(guī)定的注冊會計師責任外，如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題，或使用適合于該部分內容的其他標題，除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分列示。

10.【答案】C【解析】選項C錯誤，審計業(yè)務的三方關系人包括注冊會計師（合理保證）、責任方（被審計單位管理層，絕對保證）和預期使用者。因此，注冊會計師不是審計報告預期使用者。選項A、B正確，在上市公司財務報表審計中，預期使用者主要是指上市公司的股東。由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。例如，管理層是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權人、監(jiān)管機構等。選項D正確，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要求企業(yè)提供一份反映財務狀況的財務報表，那么銀行就是該審計報告的預期使用者。

11.【答案】B【解析】選項A不正確，當三方關系變成兩方關系時，該業(yè)務不構成審計業(yè)務；選項C不正確,三方關系人是指管理層、注冊會計師和預期使用者；選項D不正確，責任方和預期使用者可能來自同一企業(yè)，也可能來自不同的企業(yè)，但是責任方和預期使用者不是同一方。

12.【答案】D【解析】如果責任方和財務報表預期使用者來自同一企業(yè)，并不意味著兩者是同一方。

13.【答案】A【解析】選項A錯誤，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。

14.【答案】C【解析】固定資產在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產在資產負債表上列示的金額不正確，違反了準確性、計價和分攤認定。

15.【答案】D【解析】該事項強調此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。

16.【答案】D【解析】已記錄的交易是真實發(fā)生的，不違反發(fā)生目標，但金額計算錯誤，違反準確性目標。

17.【答案】B【解析】與賬戶余額和交易事項都相關的是完整性認定。

18.【答案】A【解析】與交易和事項及相關披露、期末賬戶余額及相關披露均相關的是完整性認定，選項A正確。

19.【答案】C【解析】選項C錯誤，注冊會計師在審計業(yè)務的所有階段都需要保持職業(yè)懷疑。

20.【答案】D【解析】選項D錯誤，財務報表審計提供合理保證，不能提供絕對保證。合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。保持職業(yè)懷疑不能使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯報。

21.【答案】D【解析】選項D不正確，職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策。

22.【答案】A【解析】選項A不正確，職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性、專業(yè)勝任能力和應有的關注關系密切，與誠信、保密、良好的職業(yè)行為關系不大。

23.【答案】B【解析】由于管理層和治理層為實現(xiàn)預期利潤或趨勢結果而承受內部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，選項B錯誤。

24.【答案】B【解析】會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行。

25.【答案】B【解析】選項B，重大錯報風險只能評估，不能降低。

26.【答案】D【解析】在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。

27.【答案】C【解析】檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。

28.【答案】A【解析】檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關系。

29.【答案】C【解析】重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師只能評估，無法消除，選項C錯誤。

30.【答案】C【解析】選項C正確，在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：（1）風險是否屬于舞弊風險；（2）風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；（3）交易的復雜程度；（4）風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易；（5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性；（6）風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。

31.【答案】A【解析】選項A不正確，屬于審計風險的定義。

32.【答案】B【解析】選項B不正確，經營風險可能對各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。

33.【答案】D【解析】選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，是審計前存在重大錯報錯報的可能性，因此審計程序無法降低重大錯報風險。

34.【答案】D【解析】選項A、B不正確，重大錯報風險屬于審計前風險，獨立于審計而存在，注冊會計師只能客觀評價，不能降低；選項C不正確，認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險。

35.【答案】C【解析】流動性出現(xiàn)問題通常影響被審計單位多個方面，為報表層次的風險。

36.【答案】A【解析】選項A不正確，屬于審計風險的定義。

37.【答案】C【解析】選項C錯誤，一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。

38.【答案】A【解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A描述的是檢查風險。

39.【答案】B【解析】選項A錯誤，審計不涉及為如何利用信息提供建議；選項C錯誤，審計業(yè)務提供的合理保證是一種高水平保證，但不等同于絕對保證；選項D錯誤，審計業(yè)務的最終產品是審計報告。

40.【答案】D【解析】選項D錯誤，審計的固有限制導致注冊會計師不可能將審計風險降至零，即無法消除審計風險。

41.【答案】A【解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。由于審計的固有限制，審計無法發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報。

42.【答案】C【解析】選項C不正確，審計不涉及為如何利用信息提供建議。

43.【答案】B【解析】選項B不正確，財務報表審計采用的證據收集程序多于財務報表審閱。

44.【答案】D【解析】選項D不正確，職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策。

45.【答案】B【解析】審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質；（2）審計程序的性質；（3）在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。選項AC，屬于審計程序的性質導致的固有限制；選項D，屬于財務報告的性質導致的固有限制。

46.【答案】D【解析】選項D錯誤，固有風險屬于認定層次的重大錯報風險，而重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，客觀存在，不受檢查風險的影響。

47.【答案】B【解析】選項A錯誤，認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險。選項C錯誤，注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估。選項D錯誤，控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。

48.【答案】C【解析】審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質；(2)審計程序的性質；(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。選項A屬于審計程序的性質；選項B為在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要；屬于選項D屬于財務報告的性質。

49.【答案】A【解析】認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)?？刂骑L險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

50.【答案】C,D【解析】鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。選項CD屬于相關服務業(yè)務。

51.【答案】A,B【解析】選項C、D錯誤，代編財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序屬于相關服務，不屬于鑒證業(yè)務。

52.【答案】A,B,D【解析】選項C不正確，責任方是對鑒證對象信息負責，可能也對鑒證對象負責，所以甲公司管理層是責任方。

53.【答案】B,C【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。鑒證業(yè)務包括審計(選項A)、審閱(選項D)和其他鑒證業(yè)務。相關服務包括代編財務信息(選項B)、對財務信息執(zhí)行商定程序(選項C)、稅務咨詢和管理咨詢等。

54.【答案】C,D【解析】選項A：審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，其他鑒證業(yè)務可能是合理保證的鑒證業(yè)務，也可能是有限保證的鑒證業(yè)務。選項B：合理保證是高水平的保證，有限保證是低于高水平的保證。

55.【答案】A,D【解析】選項AD正確，鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證。審計屬于合理保證（高水平保證）的鑒證業(yè)務（選項A、D）。審閱屬于有限保證（低于審計業(yè)務的保證水平）的鑒證業(yè)務（選項B錯誤）。除審計、審閱以外的其他鑒證業(yè)務，有的提供的是合理保證，有的提供的是有限保證，不是都是合理保證（選項C錯誤）。

56.【答案】A,B,C,D【解析】審計要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。

57.【答案】A,B,D【解析】預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，注冊會計師是審計財務報表、編制審計報告的人員，不是預期使用審計報告和財務報表的人員，選項C錯誤。

58.【答案】A,C,D【解析】選項A正確，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項C正確，如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監(jiān)管機構和執(zhí)法機構等相關機構或人員報告。選項D正確，針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。選項B不正確，對于不直接影響財務報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，不能僅就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明。

59.【答案】A,B,C,D【解析】以上選項均符合。

60.【答案】A,B,D【解析】選項C錯誤，交易和事項沒有記錄于恰當?shù)馁~戶屬于違反分類認定的表現(xiàn)。

61.【答案】B,C【解析】選項A，違反準確性認定；選項D，違反存在、權利和義務認定。

62.【答案】B,C,D【解析】選項A錯誤，認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達。

63.【答案】A,D上述選項中與所審計期間各類交易、事項及相關披露，期末賬戶余額及相關披露均相關的是完整性認定和列報認定，選項AD正確。

64.【答案】B,C,D【解析】選項A，屬于關于期末賬戶余額及相關披露的認定。

65.【答案】A,B,D【解析】準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準確性目標的情況通常是由金額計算錯誤導致的，而不是虛構或者漏記某一筆交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。

66.【答案】A,D【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，對審計證據進行審慎評價，選項A錯誤；財務報表審計提供合理保證，不能提供絕對保證。保持職業(yè)懷疑不能使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯報，選項D錯誤。

67.【答案】A,B,C,D【解析】四個選項均正確。

68.【答案】A,C,D【解析】選項B錯誤，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師審慎評價審計證據，糾正僅獲取最容