基礎(chǔ)會計（第二版）課件 項目三 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

項目三

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.理解主要賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)；2.了解物資采購成本和產(chǎn)品制造成本的基本構(gòu)成。1.能熟練編制主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；2.能對主要費用進行計算分配；3.會計算產(chǎn)品的制造成本、銷售成本。１.在完成企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的同時，親身感悟會計工作“嚴(yán)謹(jǐn)、客觀、公正”的職業(yè)精神；２.通過經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，了解國家相關(guān)政策，關(guān)注現(xiàn)實問題，激發(fā)學(xué)習(xí)報國的家國情懷和使命擔(dān)當(dāng)。任務(wù)引入

東岳服飾公司是生產(chǎn)服裝的工業(yè)企業(yè)，其資金運動過程包括資金籌集、資金周轉(zhuǎn)、資金退出，資金周轉(zhuǎn)又分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。在這些過程中，公司會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，你作為公司會計，應(yīng)當(dāng)如何進行核算？任務(wù)一

資金籌集的核算職業(yè)情境投入資本的核算投入資本投資者投入的資本是企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的資本金，是國家批準(zhǔn)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要條件。企業(yè)的投資者包括國家、法人單位、個人和外商，投資方式有貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料物資及無形資產(chǎn)等。7投入資本的核算——賬戶設(shè)置借

實收資本

貸按法定程序減少的資本數(shù)額實際收到的投資額投入資本的實有數(shù)額

“實收資本”：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動情況。該賬戶按投資者的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“資本公積”：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其注冊資本（或股本）所占份額部分的增減變動情況。

該賬戶設(shè)置“資本溢價”和“其他資本公積”兩個明細(xì)分類賬戶。借

資本公積

貸按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本額資本公積增加額資本公積的實有額投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“銀行存款”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。該賬戶按幣種或銀行戶名設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

銀行存款

貸銀行存款的增加額銀行存款的減少額銀行存款的結(jié)存額投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“固定資產(chǎn)”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價值。該賬戶按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

固定資產(chǎn)

貸固定資產(chǎn)取得時的原始價值減少固定資產(chǎn)的原始價值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值投入資本的核算——賬戶設(shè)置

“無形資產(chǎn)”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)無形資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況。該賬戶按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

無形資產(chǎn)

貸取得無形資產(chǎn)的實際成本無形資產(chǎn)的減少價值現(xiàn)有無形資產(chǎn)的實際成本投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：貨幣資金投資例3-12024年12月1日，東岳服飾公司收到天宇公司投資300000元，款項已存入銀行。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：固定資產(chǎn)投資例3-2投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：固定資產(chǎn)投資例3-22024年12月1日，東岳服飾公司收到東方股份有限公司投入的原材料倉庫一間，雙方確認(rèn)該原材料倉庫入賬價值為200000元。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：無形資產(chǎn)投資例3-3投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：無形資產(chǎn)投資例3-32024年12月1日，東岳服飾公司收到德州勁風(fēng)機械廠投入的專利權(quán)一項，雙方約定的價值為380000元。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本公積轉(zhuǎn)增資本例3-4投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本公積轉(zhuǎn)增資本例3-42024年12月1日，東岳服飾公司按照法定程序?qū)?0000元的資本公積轉(zhuǎn)入注冊資本。投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本溢價例3-5投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本溢價例3-5投入資本的核算——業(yè)務(wù)核算：資本溢價例3-52024年12月1日，東岳服飾公司收到眾意公司投資110000元，存入銀行，眾意公司投資后在東岳服飾公司注冊資本中所占份額為100000元。借入資金的核算——賬戶設(shè)置借

短期借款

貸到期償還的短期借款借入的各種短期借款尚未償還的短期借款

“短期借款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。

該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借入資金的核算——賬戶設(shè)置

“財務(wù)費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生的籌資費用，主要是利息和手續(xù)費，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按費用項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

財務(wù)費用

貸①借款利息②支出的手續(xù)費結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用

借入資金的核算——賬戶設(shè)置

“應(yīng)付利息”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借款利息。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)付利息

貸實際支付的利息應(yīng)付未付的利息尚未償還的利息借入資金的核算——賬戶設(shè)置

“長期借款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上的各種借款。

該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

長期借款

貸到期償還的借款本息借入的各種長期借款的本息尚未償還的長期借款借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入短期借款例3-6借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入短期借款例3-62024年12月1日，東岳服飾公司向銀行借款1000000元，期限６個月，年利率3.6％。該借款到期一次還本付息，利息按月預(yù)提，所借款項已存入銀行。借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：計提短期借款利息例3-7借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：計提短期借款利息例3-72024年12月31日，東岳服飾公司計提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息300元。借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：歸還短期借款例3-8借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：歸還短期借款例3-82025年6月1日，借款到期，一次性歸還本金和償付利息。借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入長期借款例3-9借入資金的核算——業(yè)務(wù)核算：借入長期借款例3-92024年12月3日，東岳服飾公司向銀行借款300000元，期限2年，年利率10%，款項已收到存入銀行。任務(wù)二

供應(yīng)過程的核算職業(yè)情境供應(yīng)過程的核算所處階段：

供應(yīng)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一階段

主要任務(wù)：

材料采購

核算內(nèi)容：

確定材料采購成本、辦理價貨結(jié)算、

材料驗收入庫材料采購成本的計算買價運雜費按規(guī)定應(yīng)計入材料采購成本中的稅金入庫前的挑選整理費用運輸途中的合理損耗采購費用材料物資采購成本賬戶設(shè)置

“在途物資”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算采用實際成本進行材料、商品等物資日常核算的企業(yè)，貨款已付但材料尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。該賬戶按物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

在途物資

貸①購入材料支付的買價②材料的采購費用驗收入庫的材料采購成本在途的實際材料成本賬戶設(shè)置

“原材料”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存材料的增減變動及結(jié)存情況。該賬戶按材料類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

原材料

貸驗收入庫原材料的采購成本發(fā)出材料的成本庫存材料的成本賬戶設(shè)置

“應(yīng)付賬款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)付賬款

貸已實際償還的應(yīng)付款項發(fā)生的應(yīng)付而未付給供應(yīng)單位的款項尚未償還的款項賬戶設(shè)置

“應(yīng)付票據(jù)”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”。借

應(yīng)付票據(jù)

貸到期實際支付的票據(jù)金額開出并承兌的商業(yè)匯票尚未到期支付的商業(yè)匯票賬戶設(shè)置

“預(yù)付賬款”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

預(yù)付賬款

貸①預(yù)付的款項②補付的款項①收到貨物時，按照發(fā)票金額沖銷的預(yù)付款數(shù)額②退回多付的預(yù)付款項實際預(yù)付的項款尚未補付的項款賬戶設(shè)置

“應(yīng)交稅費”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅等。該賬戶按稅費的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。

本任務(wù)所涉及的稅種是增值稅。借

應(yīng)交稅費

貸實際交納的各種稅費應(yīng)交納各種稅費的增加數(shù)多交的稅費尚未交納的稅費賬戶設(shè)置借

應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅

貸①采購材料時向供貨單位支付的

進項稅額；②實際交納的增值稅銷售產(chǎn)品時向購貨單位收取的銷項稅額尚未交納的增值稅尚未抵扣留待下期抵扣的增值稅業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-10業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-10業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-10業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-102024年12月3日，東岳服飾公司從金宇毛紡廠購入毛料面料1000米，單價120元，計120000元，增值稅15

600元；運雜費1000元，增值稅90元，款項已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-11業(yè)務(wù)核算——現(xiàn)購例3-112024年12月4日，東岳服飾公司所購毛料面料驗收入庫。業(yè)務(wù)核算——賒購例3-12假設(shè)在【例3-10】中，東岳服飾公司3日所購毛料面料款項尚未支付。業(yè)務(wù)核算——賒購例3-13業(yè)務(wù)核算——賒購例3-132024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款支付前欠金宇毛紡廠的貨款136690元。業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-14業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-142024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款20000元向永和服裝輔料公司預(yù)付購買襯布款。業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-15業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-15業(yè)務(wù)核算——預(yù)付貨款例3-152024年12月6日，東岳服飾公司收到永和服裝輔料公司發(fā)來的襯布1600米，單價12.5元，計20000元，增值稅2

600元，材料已驗收入庫。不足款項開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。業(yè)務(wù)核算——采購費用分?jǐn)偛少徺M用分?jǐn)偣侥撤N材料采購成本=該種材料的買價+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用材料單位成本=材料采購成本÷材料數(shù)量采購費用分配率=采購費用總額÷各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用=采購費用分配率×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)核算——采購費用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費用分?jǐn)偫?-16業(yè)務(wù)核算——采購費用分?jǐn)偫?-162024年12月6日，東岳服飾公司從華夏絲綢公司購入真絲面料2000米，買價180000元,增值稅23

400元；購入化纖面料4000米，買價200000元，增值稅20

000元，運費1800元，增值稅稅額162元，按材料數(shù)量分配運費?？铐椧延勉y行存款支付，材料已驗收入庫。運費分配率=1800÷（2000+4000）=0.3（元/米）真絲面料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費=2000×0.3=600（元）化纖面料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費=4000×0.3=1200(元)真絲面料采購成本=180000+600=180600（元）化纖面料采購成本=200000+1200=201200（元）業(yè)務(wù)核算——采購費用分?jǐn)偫?-16任務(wù)三

生產(chǎn)過程的核算職業(yè)情境生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費支出與產(chǎn)品生產(chǎn)有直接關(guān)系的耗費，計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的耗費，作為期間費用直接計入當(dāng)期損益直接成本直接材料直接人工直接計入產(chǎn)品成本按內(nèi)容不同分為

財務(wù)費用

管理費用

銷售費用間接費用制造費用生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算制造費用在發(fā)生時，一般難以分清應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，因而應(yīng)先歸集，然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配后再計入各種產(chǎn)品成本中。制造費用的分配制造費用分配率=制造費用總額÷生產(chǎn)工人工資（或工時）總額某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時）×制造費用分配率領(lǐng)料——賬戶設(shè)置

“生產(chǎn)成本”：成本類賬戶，用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用，并據(jù)以計算確定完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。該賬戶按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，按成本項目設(shè)置專欄，進行明細(xì)分類核算。借

生產(chǎn)成本

貸①直接材料

②直接人工③其他直接費用

④制造費用完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本尚未完工在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本領(lǐng)料——賬戶設(shè)置

“制造費用”：成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品成本的各項間接費用。該賬戶按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶，按費用項目設(shè)置專欄，進行明細(xì)分類核算。借

制造費用

貸發(fā)生的各項間接費用月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的費用領(lǐng)料——賬戶設(shè)置

“管理費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用支出。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶按費用項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

管理費用

貸發(fā)生的各種行政管理費用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-17領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-172024年12月7日，東岳服飾公司裁剪車間為生產(chǎn)女上衣從倉庫領(lǐng)用真絲面料90000元。領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-18領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-182024年12月8日，東岳服飾公司為生產(chǎn)女上衣從倉庫領(lǐng)用真絲面料45000元，化纖面料10000元，車間領(lǐng)用螺絲200元，管理部門領(lǐng)用螺絲100元。領(lǐng)料——業(yè)務(wù)核算例3-18人工費用——賬戶設(shè)置借

應(yīng)付職工薪酬

貸實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬數(shù)額應(yīng)付未付的職工薪酬

“應(yīng)付職工薪酬”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該賬戶按“工資”、“職工福利費”、“社會保險”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”等項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。人工費用——業(yè)務(wù)核算例3-19人工費用——業(yè)務(wù)核算例3-192024年12月9日，東岳服飾公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金250000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。人工費用——業(yè)務(wù)核算例3-20人工費用——業(yè)務(wù)核算例3-202024年12月9日，東岳服飾公司以現(xiàn)金支付上月應(yīng)付職工工資250000元。人工費用——業(yè)務(wù)核算例3-21人工費用——業(yè)務(wù)核算例3-212024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資250000元，其中生產(chǎn)女上衣工人工資200000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資30000元。固定資產(chǎn)折舊——賬戶設(shè)置借

累計折舊

貸因減少固定資產(chǎn)而注銷的折舊因損耗應(yīng)計提的折舊數(shù)額現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計已提取的折舊數(shù)

“累計折舊”：資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。該賬戶一般不進行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)折舊——業(yè)務(wù)核算例3-22固定資產(chǎn)折舊——業(yè)務(wù)核算例3-222024年12月31日，東岳服飾公司提取本月固定資產(chǎn)折舊費20300元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊費為17600元，企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊費為2700元。期間費用——購買辦公用品例3-23期間費用——購買辦公用品例3-232024年12月11日，東岳服飾公司以現(xiàn)金168元購買辦公用品。期間費用——預(yù)借差旅費例3-24期間費用——預(yù)借差旅費例3-242024年12月12日，東岳服飾公司以現(xiàn)金預(yù)付采購員張斌差旅費2000元。期間費用——報銷差旅費例3-25期間費用——報銷差旅費例3-252024年12月17日，采購員張斌出差歸來，報銷差旅費2138元，不足款項以現(xiàn)金支付。期間費用——支付電費例3-26期間費用——支付電費例3-26期間費用——支付電費例3-262024年12月20日，東岳服飾公司以銀行存款支付電費30000元，其中，生產(chǎn)車間耗用27000元，管理部門耗用3000元。（暫不考慮增值稅）制造費用的歸集和分配制造費用在發(fā)生時，一般難以分清應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，因而應(yīng)先歸集在“制造費用”賬戶，月末按一定標(biāo)準(zhǔn)進行分配，計入各種產(chǎn)品成本，從“制造費用”賬戶轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。制造費用分配率=制造費用總額÷生產(chǎn)工人工資（或工時）總額某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時）×制造費用分配率制造費用的分配制造費用的歸集和分配例3-27例3-272024年12月31日，東岳服飾公司以生產(chǎn)工時為標(biāo)準(zhǔn)分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用。制造費用的歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指企業(yè)生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用的總和。完工產(chǎn)品的成本既是入庫產(chǎn)成品的計價依據(jù)，也是未來發(fā)出產(chǎn)成品、結(jié)轉(zhuǎn)成本的計價依據(jù)。完工產(chǎn)品成本計算公式為：本月完工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生費用－月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品單位成本＝完工產(chǎn)品總成本÷本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——賬戶設(shè)置

“庫存商品”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)品的實際成本。該賬戶按庫存商品的品種、類別或規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

庫存商品

貸完工并驗收入庫的庫存商品成本發(fā)出庫存商品的成本結(jié)存庫存商品的成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-28產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-282024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中，女上衣投產(chǎn)4000件全部完工，總成本383880元，女西褲投產(chǎn)300條全部完工，總成本25920元。產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-29產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-29假設(shè)在【例3-28】中，女上衣4000件全部完工，女西褲完工入庫200條，月末在產(chǎn)品100條，成本9300元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工女上衣和完工女西褲成本，女西褲無月初在產(chǎn)品。完工女上衣成本＝383880（元）完工女西褲成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生費用－月末在產(chǎn)品成本

＝25920－9300＝16620(元)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——業(yè)務(wù)核算例3-29任務(wù)四

銷售過程的核算職業(yè)情境銷售過程的核算銷售過程概述其他銷售業(yè)務(wù)相關(guān)稅金收入與成本處理銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段，也是企業(yè)產(chǎn)品價值和經(jīng)營成果的實現(xiàn)過程。一方面銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得收入，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本，支付各項銷售費用。在取得收入的同時，還應(yīng)按照國家稅法規(guī)定計提并結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加。除了產(chǎn)品銷售，材料銷售等其他業(yè)務(wù)也會產(chǎn)生收入和支出，需要在銷售過程中一并核算。主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“主營業(yè)務(wù)收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的收入，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

主營業(yè)務(wù)收入

貸①沖減的主營業(yè)務(wù)收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“主營業(yè)務(wù)成本”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

主營業(yè)務(wù)成本

貸已銷商品的生產(chǎn)成本①銷售退回的商品成本②期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“應(yīng)收賬款”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。該賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)收賬款

貸發(fā)生的應(yīng)收款項收回的應(yīng)收款項尚未收回的應(yīng)收款項主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“應(yīng)收票據(jù)”：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

應(yīng)收票據(jù)

貸實際收到的商業(yè)匯票到期或轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票尚未承兌的商業(yè)匯票主營業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“預(yù)收賬款”：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，根據(jù)合同應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。

該賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

預(yù)收賬款

貸已清償結(jié)算的預(yù)收款預(yù)收或補付的款項尚未收回的應(yīng)收賬款尚未發(fā)貨結(jié)算的預(yù)收款主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：現(xiàn)銷例3-30主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：現(xiàn)銷例3-30主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：現(xiàn)銷例3-302024年12月21日，東岳服飾公司銷售給常州商貿(mào)有限公司女上衣2000件，單價300元，貨款600000元，增值稅額78000元，價稅合計678000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已存入銀行。主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-31主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-31主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-312024年12月22日，東岳服飾公司銷售給連云港華聯(lián)商廈女西褲100條，單價250元，貨款25000元，增值稅額3250元，價稅合計28250元。產(chǎn)品已發(fā)出，辦妥托收手續(xù)。主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-32主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：賒銷例3-322024年12月25日，東岳服飾公司收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，連云港華聯(lián)商廈支付的貨款已經(jīng)收妥入賬。主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-33主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-33主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-33主營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例3-332024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售女上衣2000件、女西褲100條的實際成本，其中女上衣單位成本為95.97元，女西褲單位成本為86.4元。其他業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“其他業(yè)務(wù)收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動取得的收入，如銷售材料等實現(xiàn)的收入。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借

其他業(yè)務(wù)收入

貸期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)——賬戶設(shè)置

“其他業(yè)務(wù)成本”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借

其他業(yè)務(wù)成本

貸其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：收入確認(rèn)例3-34其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：收入確認(rèn)例3-34其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：收入確認(rèn)例3-342024年12月27日，東岳服飾公司出售不需用的襯布100米，每米15元，計1500元，增值稅195元，款項已收存銀行。其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：成本結(jié)轉(zhuǎn)例3-35其他業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)核算：成本結(jié)轉(zhuǎn)例3-352024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售襯布的實際成本1250元。銷售費用核算——賬戶設(shè)置

“銷售費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

銷售費用

貸發(fā)生的各項銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額銷售費用核算——業(yè)務(wù)核算例3-36銷售費用核算——業(yè)務(wù)核算例3-36銷售費用核算——業(yè)務(wù)核算例3-362024年12月28日，東岳服飾公司支付廣告費20000元。稅金及附加核算——賬戶設(shè)置

“稅金及附加”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按稅金種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

稅金及附加

貸應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額稅金及附加核算——業(yè)務(wù)核算例3-37稅金及附加核算——業(yè)務(wù)核算例3-372024年12月31日，東岳服飾公司按照本月應(yīng)交增值稅額的7%計算城市維護建設(shè)稅，按3%計算教育費附加。任務(wù)五

利潤形成與分配的核算職業(yè)情境利潤形成的核算——利潤的形成123利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“營業(yè)外收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系但應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加而又與所有者投入資本無關(guān)的利得。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按收入項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

營業(yè)外收入

貸期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生的各項營業(yè)外收入數(shù)利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“營業(yè)外支出”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系但應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少而與向所有者分配利潤無關(guān)的損失。該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按支出項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

營業(yè)外支出

貸發(fā)生的各項營業(yè)外支出數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“投資收益”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失，該賬戶期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

該賬戶按投資項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。借

投資收益

貸發(fā)生的對外投資損失；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益取得的對外投資收益；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈損失利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“所得稅費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬戶。借

所得稅費用

貸企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額利潤形成的核算——賬戶設(shè)置

“本年利潤”：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。在年度的1-11月份，該賬戶余額反映截至本期末累計實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；年末，應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。借

本年利潤

貸從各費用類賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各項費用從各收入類賬戶轉(zhuǎn)入的本期實現(xiàn)的各項收入發(fā)生的凈虧損實現(xiàn)的凈利潤利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：營業(yè)外收入例3-38利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：營業(yè)外收入例3-382024年12月29日，東岳服飾公司收到新特服裝公司違約罰款收入4000元存入銀行。利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：營業(yè)外支出例3-39利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：營業(yè)外支出例3-39利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：營業(yè)外支出例3-392024年12月29日，東岳服飾公司開出轉(zhuǎn)賬支票，通過市紅十字會向災(zāi)區(qū)捐贈10000元。利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：投資收益例3-40利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：投資收益例3-402024年12月30日，東岳服飾公司收到被投資單位分來的投資利潤30000元，存入銀行。利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)收入費用例3-41利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)收入費用例3-412024年12月31日，東岳服飾公司結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶。利潤形成的核算——業(yè)務(wù)核算：結(jié)轉(zhuǎn)收入費用例3-412024年12月31