【上市公司財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)探究的文獻(xiàn)綜述3800字】

上市公司財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u23099上市公司財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 121675（一）上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段 1115661.國內(nèi)研究現(xiàn)狀 1239022.國外研究現(xiàn)狀 211286（二）上市公司財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)應(yīng)對(duì) 2155601.國內(nèi)研究現(xiàn)狀 210422.國外研究現(xiàn)狀 312872（三）文獻(xiàn)評(píng)述 32775參考文獻(xiàn)： 4（一）上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段我國學(xué)者在上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段的研究中，主要是從利用報(bào)表舞弊、利用內(nèi)部控制缺陷舞弊方面開展的，討論的對(duì)象主要集中在證監(jiān)會(huì)披露的有財(cái)務(wù)舞弊行為、影響較大的上市公司中。而國外學(xué)者同樣也主要從報(bào)表舞弊角度開展，研究虛增利潤和虛減成本的舞弊手段，不同的是國外學(xué)者更多地是從理論出發(fā)以及通過構(gòu)造模型來識(shí)別舞弊手段。1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀第一，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊方面。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊是上市公司財(cái)務(wù)舞弊最常見的手段，我國學(xué)者在這方面的研究較為成熟。陳仕清（2018）以“新中基”為研究樣本，具體分析了上市公司虛增收入、資產(chǎn)和所有者權(quán)益的舞弊手段。鄭偉宏等（2019）豐富了研究樣本，得出了相似的結(jié)論，他們分析了證監(jiān)會(huì)的行政處罰決定書。除上述外，關(guān)于現(xiàn)金舞弊的研究較少。張丹（2007）以銀廣夏的現(xiàn)金造假為例，剖析出財(cái)務(wù)舞弊的趨勢——現(xiàn)金舞弊，指出了現(xiàn)金舞弊的五大現(xiàn)象。第二，在利用內(nèi)部控制缺陷舞弊方面。我國學(xué)者從理論模型研究出發(fā)，逐漸拓展到運(yùn)用理論分析造假案例。許宗保（2014）的研究基于上市公司管理層利用內(nèi)控缺陷舞弊的情況，從三個(gè)角度闡明了管理層舞弊行為。第三，利用關(guān)聯(lián)方交易舞弊方面。陳思喆（2015）的研究基于關(guān)聯(lián)交易舞弊的手段，他具體闡明了相對(duì)應(yīng)的舞弊方法。江玥（2020）的研究更具有拓展性，他指出伴隨著企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方交易不斷地成熟和創(chuàng)新，有了更多的表現(xiàn)形態(tài)，他提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”模式。此外，在地方政府援助舞弊方面，翟英敏（2006）提出我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段復(fù)雜，并且由于其募集資金的過程將會(huì)有助于地區(qū)的發(fā)展，一些地方政府就通過稅收優(yōu)惠等形式放任舞弊。2.國外研究現(xiàn)狀國外的研究主要集中于理論和模型方面，其中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段的研究結(jié)論與國內(nèi)基本一致，具體行業(yè)的研究也較少。在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段分類及具體手段方面，Mulford（2002）將舞弊分類為收入舞弊、利用會(huì)計(jì)政策等方面。類似的是Dechow（2011）也研究了虛增收入的舞弊手段，除此以外，他還指出在美國上市公司常通過少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用資本化的手段舞弊。另外，在審計(jì)技術(shù)方法研究方面，Grenier創(chuàng)設(shè)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑主要目標(biāo)和其他關(guān)聯(lián)因素影響方式的模式。（二）上市公司財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)應(yīng)對(duì)總體而言，我國學(xué)者在上市公司財(cái)務(wù)舞弊應(yīng)對(duì)措施的剖析中，主要是從報(bào)表舞弊、利用內(nèi)部控制缺陷舞弊等方面開展的，較多地采用了案例分析與理論適應(yīng)的方法。1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀在上市公司報(bào)表舞弊審計(jì)應(yīng)對(duì)方面，我國學(xué)者的研究可以概括為針對(duì)報(bào)表舞弊、針對(duì)內(nèi)控舞弊、針對(duì)其他舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)三個(gè)方面。關(guān)于針對(duì)報(bào)表舞弊方面的審計(jì)應(yīng)對(duì)的研究更為成熟、時(shí)間相對(duì)較長，而在針對(duì)某一特定行業(yè)的舞弊審計(jì)應(yīng)對(duì)方面的文獻(xiàn)較少。第一，針對(duì)報(bào)表舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)方面。在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊整體審計(jì)重點(diǎn)方面，馮群英（2010）從適度職業(yè)質(zhì)疑，提高業(yè)務(wù)技能，充分了解客戶情況等五個(gè)角度闡明出上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。在現(xiàn)金流水舞弊審計(jì)應(yīng)對(duì)方面，黃芳（2014）建議應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流水舞弊要充分運(yùn)用分析性程序，尋找“異?！秉c(diǎn)。沈培強(qiáng)，宋波（2009）也同樣強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金科目審計(jì)的重要性，他更加全面地指出審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從觀念上重視現(xiàn)金科目審計(jì)。第二，針對(duì)內(nèi)控舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)。莊瑩（2012）提出強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊職能的對(duì)策，包括跟蹤上市公司對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)的處理、利用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)等。第三，在應(yīng)對(duì)利用政府補(bǔ)助舞弊方面，孫玉芹（2018）針對(duì)上市公司利用政府補(bǔ)助進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的方向表明上市公司利用政府補(bǔ)助項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。此外，國內(nèi)學(xué)者還從整體上分析了財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)。羅杰（2006）從理論與案例分析結(jié)合的角度總結(jié)了審計(jì)應(yīng)對(duì)，類似的崔飚(2017)的研究也是從實(shí)務(wù)和理論兩方面闡述了審計(jì)應(yīng)對(duì)。葉陳云等（2011）從CPA審計(jì)的角度說明需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，從而用以治理有效上市公司舞弊行為。2.國外研究現(xiàn)狀國外學(xué)者對(duì)于上市公司舞弊手段審計(jì)應(yīng)對(duì)的研究主要集中于關(guān)聯(lián)方舞弊方面，他們更注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，以及審計(jì)技術(shù)方法的拓展。HabibA（2017）通過對(duì)公司財(cái)務(wù)工作者調(diào)査得出結(jié)論，完善公司內(nèi)部控制能夠有效降低關(guān)聯(lián)方舞弊。GrahamL（2010）認(rèn)為通常情況下，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為離不開外部審計(jì)人員的職業(yè)判斷，審計(jì)的重點(diǎn)是公司高管對(duì)實(shí)施舞弊的態(tài)度，因?yàn)閾?jù)此可以評(píng)估公司有重大錯(cuò)報(bào)的程度，有助于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，在此基礎(chǔ)上可以提高監(jiān)管效果。（三）文獻(xiàn)評(píng)述綜合看來，我國有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊的理論分析比較充分。其中對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的研究主要集中在舞弊動(dòng)因分析角度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、舞弊現(xiàn)象識(shí)別角度。并且在財(cái)務(wù)舞弊手段方面，結(jié)合案例分析具體某企業(yè)較多。目前，我國學(xué)者提出了上市公司虛增利潤、虛減成本等報(bào)表舞弊手段，利用內(nèi)部控制缺陷舞弊手段以及利用關(guān)聯(lián)方交易舞弊手段等，這些單個(gè)的舞弊手段的研究已經(jīng)較為成熟。但由于我國資本市場起步較晚，相關(guān)研究大多還只是從宏觀上分析或是針對(duì)某一具體上市公司分析，系統(tǒng)地、深層次地研究具體某一行業(yè)的較少。此外，國內(nèi)針對(duì)各個(gè)舞弊手段提出的審計(jì)措施和建議不多，大部分的研究是基于宏觀環(huán)境提出的建議，少部分具體研究了制造業(yè)、農(nóng)業(yè)類上市公司的舞弊審計(jì)對(duì)策?，F(xiàn)有的審計(jì)對(duì)策建議主要包括保持適度審計(jì)懷疑、重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易往來賬項(xiàng)、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能等。整理發(fā)現(xiàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)應(yīng)對(duì)的研究尚缺乏針對(duì)性，主要的研究內(nèi)容是基于整個(gè)上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的共性手段，這會(huì)使得精準(zhǔn)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中的審計(jì)應(yīng)對(duì)不夠具體，造成審計(jì)人員對(duì)特定項(xiàng)目科目的敏感度不夠。在國外學(xué)者的研究方面，與國內(nèi)類似的是，國外學(xué)者提出國外上市公司也往往采用虛增收入、虛減費(fèi)用、利用關(guān)聯(lián)方交易舞弊的方法來進(jìn)行造假。國外學(xué)者也較多地從理論方面進(jìn)行研究。不同的是，針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，國外學(xué)者提出舞弊三角理論、GONE等較為成熟的舞弊動(dòng)因理論模型。現(xiàn)階段，國外學(xué)者還結(jié)合了信息化發(fā)展背景，提出貝葉斯等現(xiàn)代審計(jì)調(diào)查法。針對(duì)目前上市公司財(cái)務(wù)造假的情況和現(xiàn)有的理論成果，本文的研究意義主要體現(xiàn)在，筆者分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段及審計(jì)應(yīng)對(duì)方面研究的缺陷與不足，本文側(cè)重點(diǎn)在于有兩方面，一是結(jié)合中國證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的調(diào)查結(jié)果，通過一定的數(shù)據(jù)，分析高頻的舞弊方法，二是針對(duì)這些舞弊手段，提出具有更具體現(xiàn)個(gè)性的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。一方面，在統(tǒng)計(jì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段的基礎(chǔ)上，了解目前階段財(cái)務(wù)舞弊的高頻手段，不僅可以使得審計(jì)人員更加明白財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀，從而提高審計(jì)師對(duì)審計(jì)重點(diǎn)把握的靈敏度，面對(duì)更為復(fù)雜的市場環(huán)境，還能降低審計(jì)失敗的可能性。此外，有利于審計(jì)人員面對(duì)不同的審計(jì)目標(biāo)更有針對(duì)性地開展審計(jì)工作，從而在確保審計(jì)質(zhì)量的條件下，提高審計(jì)效率。另一方面，現(xiàn)有的研究很少針對(duì)各個(gè)舞弊手段提出審計(jì)應(yīng)對(duì)手法，然而由于在共性分析舞弊手段的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低的難度較大，因此本文的分析更基于特定舞弊手段的審計(jì)應(yīng)對(duì)。本文分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件和情況，結(jié)合數(shù)據(jù)分析，總結(jié)常用舞弊手段并提出更加個(gè)性化的審計(jì)應(yīng)對(duì)方案。提高了監(jiān)管人員的素質(zhì)之后，也對(duì)上市公司有所警示，從而自覺做到規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，進(jìn)而促進(jìn)資本市場的健康的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]陳仕清.IPO財(cái)務(wù)舞弊常見手段及典型案例剖析[J].財(cái)會(huì)通訊,2018(16):99-102.[2]許宗保.基于舞弊三角理論的上市公司管理層舞弊分析及審計(jì)對(duì)策[J].中國內(nèi)部審計(jì),2014(09):40-42.[3]王澤霞,郜鼎,肖蘭.舞弊上市公司內(nèi)部控制重大缺陷特征研究——基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].生產(chǎn)力研究,2017(06):131-135.[4]鄭偉宏,李曉,張婷,黃敬齡.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與審計(jì)揭示——基于證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書的分析[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(22):19-25.[5]張丹.上市公司財(cái)務(wù)舞弊手法透析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2007(04):32-33.[4]張丹.上市公司財(cái)務(wù)舞弊手法透析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2007(04):32-33.[6]陳思喆.上市公司關(guān)聯(lián)交易舞弊手段與審計(jì)識(shí)別[J].財(cái)會(huì)通訊,2015(10):85-86.[1]陳思喆.上市公司關(guān)聯(lián)交易舞弊手段與審計(jì)識(shí)別[J].財(cái)會(huì)通訊,2015(10):85-86.[7]翟英敏.上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段剖析[J].商場現(xiàn)代化,2006(24):290-291.[8]江玥.樂視網(wǎng)關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2020.[9]劉靜.我國IPO公司的財(cái)務(wù)舞弊問題研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2018.[10]Bonner,S.E,Z.V.Palmrose,andS.M.Young.FraudTypeandAuditorLitigation:AnAnalysisofSECAccountingandAuditingEnforcementRelease,TheAccountingReview.1998(4):503-532[11]姜璇.制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為及對(duì)策研究[D].北京交通大學(xué),2019.[12]DechowPM,WeiliGE,LarsonCR,etal.PredictingMaterialAccountingMisstatements[J].ContemporaryAccountingResearch,2011,28(1):17–82.[13]侯濛濛.我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)對(duì)策研究[D].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院,2018.[14]GrenierJH.EncouragingProfessionalSkepticismintheIndustrySpecializationEra[J].JournalofBusinessEthics,2015,142(2):1-16.[15]馮群英.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊及審計(jì)對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究,2010(20):60-62.[16]黃芳.上市公司現(xiàn)金流水舞弊及審計(jì)思路[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2014(04):60-61.[17]沈培強(qiáng),宋波.上市公司現(xiàn)金舞弊審計(jì)對(duì)策[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2009(10):69-72.[18]莊瑩.加強(qiáng)上市公司內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊的若干思考[J].會(huì)計(jì)之友,2012(06):72-73.[19]孫玉芹.上市公司政府補(bǔ)助項(xiàng)目舞弊動(dòng)機(jī)、手段及審計(jì)應(yīng)對(duì)[J].財(cái)會(huì)通訊,2018(34):89-92.[20]羅杰.審計(jì)學(xué)[M].清華大學(xué)出版社.北京,200609:160-167.[21]崔飚,李傳彪,張淑慧,喻建紅.審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].人民郵電出版社:201701.348.[22]葉陳云,張琪,謝志華.創(chuàng)業(yè)板上市公司管理層舞弊行為動(dòng)因及其CPA審計(jì)策略[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2011,30(05):28-30.[23]劉曉波,王玥.云南綠大