會(huì)計(jì)從業(yè)資格證財(cái)經(jīng)法規(guī)全書必背知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

第一章會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

主要包括四個(gè)層次，

即會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)O

（一）會(huì)計(jì)法律

會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。

它是會(huì)計(jì)法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則,是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員的根本大

法。

（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)

會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國(guó)全院制定發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。

關(guān)鍵字眼為：條例

（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

由財(cái)政部制定，主要包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。（重點(diǎn)區(qū)分哪些是部門規(guī)章、哪些是規(guī)范性文件）

關(guān)鍵字眼：會(huì)計(jì)規(guī)章-制度、辦法

規(guī)范性文件-與具體會(huì)計(jì)核算相關(guān)

1、會(huì)計(jì)規(guī)章

由財(cái)政部制定，并由部門首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法

2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件

會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指財(cái)政部就會(huì)計(jì)工作中的某些方面所制定的規(guī)范性文件,比如：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

簽。

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作,縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（選擇題）。

2、實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)最基本的工作

二、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

1、我國(guó)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理

2、對(duì)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件也是會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理的范疇

三、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格、初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格

2、財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。

四、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

*1、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查也是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的重要職能。

*2、我國(guó)財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

*對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀公正地發(fā)揮審計(jì)鑒證作用。

五、會(huì)計(jì)工作的自律管理

我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).

’1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行

?六、單位會(huì)計(jì)工作管理

?（一）單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體

1、責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人

單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

2、單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。（注意教材例舉）

（二）會(huì)計(jì)人員的管理制度

財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理等；

（三）會(huì)計(jì)人員的任職資格

1、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

2、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以

上經(jīng)歷。

3、擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年。

（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)有別，因此其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容也不一定完全相同。（判斷題）

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（選擇題）

1、真實(shí)性

2、相關(guān)性（決策相關(guān)）

3、明晰性

4、可比性（一致性）

5、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于形式（融資租賃）

6、重要性

7、謹(jǐn)慎性（提取準(zhǔn)備金，2007年試題）

8、及時(shí)性

?二、會(huì)計(jì)核算的總體要求

*（-）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

*會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

*并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。

*（-）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

*包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。

1.會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

2.任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（區(qū)別偽造和變?cè)欤?/p>

?

?三、會(huì)計(jì)核算的其他要求

（一）依法建立賬冊(cè)

?建立賬冊(cè)是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的前提。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

?（二）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

?（=）正確采用會(huì)計(jì)處理方法

?各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。

滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：

?一是法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)汁制度等要求變更；

?二是會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)汁信息

（四）以公歷年度為會(huì)計(jì)年度

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（五）以人民幣為記版本位幣

記賬本位幣：

1、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3、境外單位向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

（六）會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

（七）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字

1,會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

2、在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

3、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字

四、會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種

（一）原始憑證

1、原始憑證的內(nèi)容

2、填制或取得要求（一般了解）

2、原始憑證的審核（重點(diǎn)）

（1）大小寫金額要一致，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證要有收款單位和收款人的證明

（2）一式幾聯(lián)的原始憑證的處理

（3）發(fā)生銷貨退回的處理：有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（重點(diǎn)、選擇題）

（4）職工借款的處理（重點(diǎn)）：不得退回原借款收據(jù)，必須另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本

（5）關(guān)于將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附錄的處理

6）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改（重點(diǎn)）

A、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

B、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

3、原始憑證的保管

按照會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)定進(jìn)行保管（四點(diǎn)內(nèi)容）

保管期限15年

區(qū)別：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為永久

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年

裝訂保管規(guī)定

原始憑證外借規(guī)定（經(jīng)過本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）

區(qū)別會(huì)計(jì)檔案的復(fù)制（注意檔案不允許外借入經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

原始憑證遺失規(guī)定

（二）記賬憑證（主要為選擇題）

1、記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求（重點(diǎn)選擇題）

（1）記賬憑證的內(nèi)容

收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

2、記帳憑證的填制

（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

（2）可以根據(jù)原始憑證匯總表填制.但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（判斷）

（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證

（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行核算。

（5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷

（7）字跡清晰、工整、符合規(guī)定要求

3、會(huì)計(jì)憑證的審核（從來沒有出題）

審核項(xiàng)目：編制依據(jù)是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、金額是否正確、書寫是否清楚

4、會(huì)計(jì)憑證的保管

裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章

記帳憑證的保管期限為步至

五、會(huì)計(jì)賬簿

（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置

賬簿主要有：

（1）總賬

（2）明細(xì)賬

（3）日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿

（4）其他輔助賬簿。

（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記（從來沒有出過試題）

1、登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用

訂本式賬本要連續(xù)編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿的啟用要注意的事項(xiàng)

2、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則

（1）會(huì)計(jì)賬簿要按連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。

（2）關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的單位會(huì)計(jì)賬冊(cè)的處理

要定期打印

（三）賬目核對(duì)

做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對(duì)賬每年至少一次

（四）結(jié)賬

按規(guī)定定期結(jié)賬，12月31日為年度結(jié)賬日

期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)

（五）帳薄的保管

總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬為組年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存法（選擇題）

六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成

年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

1、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

3、其他相關(guān)信息和資料

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

1、目的：向相關(guān)利益群體提供會(huì)計(jì)信息。

2、依據(jù)：企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料

3、要求

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供

1、注意提供的時(shí)間問題：（選擇題）

月報(bào)6天，季報(bào)15天，半年報(bào)60天，年報(bào)4個(gè)月（4的一半為2）

2、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

3,報(bào)送有錯(cuò)誤報(bào)表的處理，錯(cuò)誤較多的要重新編報(bào)

4、會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名或者簽章（注意：無會(huì)計(jì)人員的簽章）

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管

月度和季度的保管期限為3年

年報(bào)為永久

七、財(cái)產(chǎn)清查（從來沒有出刪

在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

八、會(huì)計(jì)檔案管理

1、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)（不需永久保存），會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（永久保存）

2、會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起（不是會(huì)計(jì)檔案形成

的笫一天算起）。

3、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。

4、會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手

續(xù)。

5、檔案銷毀的要點(diǎn)

（1）一般企業(yè)事業(yè)單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；

國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷;

財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷

（2）、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

包括三個(gè)層次：即單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（-）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身,這不同于政府監(jiān)督。

區(qū)別：政府監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為

（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求（注意多選題）

（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（選擇題）

（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

（3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督中的職權(quán)（掌握2點(diǎn)）

（1）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（2）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向

單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

（五）單位內(nèi)部控制

不相容職務(wù)，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)物保管與記賬、

業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

財(cái)政部n代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督

（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門

2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)費(fèi)料實(shí)施監(jiān)督檢查。

（二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

1、監(jiān)督檢查的對(duì)象

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為（不是經(jīng)濟(jì)行為），并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

2、此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。（2006年單選題）

（-）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（選擇題，2006年）

①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；

④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

*區(qū)別（選擇題）

*1.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

?2.兩者審計(jì)獨(dú)立性不同。

3.兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同

（4.兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。

）5.兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。

6.兩者審計(jì)的時(shí)間不同。

（四）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題

1.委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料。

2.任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避

檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系（選擇題）

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別:

（-）監(jiān)督的主體不同

（二）監(jiān)督的性質(zhì)不同

（三）監(jiān)督的時(shí)間不同

（四）監(jiān)督的內(nèi)容不同

2、聯(lián)系：三點(diǎn)內(nèi)容

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（2004,2005年考題）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。

2、對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

3、一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下幾個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求（2007

年選擇題）。

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

（2005,2006年單選題，）

5、會(huì)計(jì)人員回避制度（選擇題）

國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度

⑴、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員;

⑵、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（3）、需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中的一個(gè)階段，是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核,稽核人員是會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下工作，因此，內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度。

二、代理記賬

（-）代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立

1、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件（選擇題）

（1）三名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格;

（3）有固定的辦公場(chǎng)所；

（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（選擇題）

1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑址、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等;

2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

注意：應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管是委托人的義務(wù)

（三）委托代理記賬的委托人的責(zé)任和義務(wù)（選擇題，沒出現(xiàn)過）

1、對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

2、應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管;

3、及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

4、對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（選擇題，2006年試題）

1、按照委托合同辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

2、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；

3、對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕;

4、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（一）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍（選擇題）

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員；

（2）出納；

（3）稽核；

（4）資本、基金核算；

（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；

（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；

（8）總賬；

（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；

（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理

（二）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名條件的列外情形

A.被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，5年內(nèi)不得參加資格考試，不得取得證書

B.因?yàn)榕c會(huì)計(jì)職業(yè)相關(guān)的違法行為被追究刑事責(zé)任的人員，不得參加考試，不得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（2007年試題）

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件（2007年案例題）

1、申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）,

免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。

2、會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理

（1）上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi),填寫注冊(cè)登記表

（2）、離崗備案（選擇題，關(guān)于日期）

離開會(huì)計(jì)工作崗位超過六個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。

（3）、調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi),填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從

業(yè)資格證書及調(diào)人單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明,向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管

理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

（4）變更登記。持證人員有變更事項(xiàng)的，要辦理變更登記

（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：一是針對(duì)性、二是適應(yīng)性、三是靈活性。（新增加內(nèi)容）

2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。

會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。

3時(shí)間要求：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。不少于24小時(shí)

五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)職務(wù)：四級(jí)

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試級(jí)別：三級(jí)（選擇題）

五、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置

（-）設(shè)置要求

1、根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位

2,符合內(nèi)部牽制制度的要求

會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（選擇

題、2007年試題）

3、對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

*（=）總會(huì)計(jì)師

*總會(huì)計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)。

1.總會(huì)計(jì)師的設(shè)置

（1）國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

（2）凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。

2.總會(huì)計(jì)師的任免

企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任。3.總會(huì)計(jì)師必須具備的條件

取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年。

六、會(huì)計(jì)人員工作交接

1、交接的范圍調(diào)動(dòng)工作、離職、因病不能工作

2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（選擇題、案例題）

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交、

（二）交接的程序

1.交接前的準(zhǔn)備工作

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。

2.移交點(diǎn)收

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。

（3）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說明，由移交人負(fù)

責(zé)。

（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

3,交接人員的責(zé)任

（1）交接人員的責(zé)任移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（2006年考題）

（2）會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負(fù)責(zé)。

第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概述（從來沒出過考題）

（一）行政責(zé)任

1、行政處罰。

行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留。

2,行政處分。

行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。

（二）刑事責(zé)任

1、主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。

2、附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。

二、違法會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任

（一）下列行為是違法行為（重點(diǎn)，2005,2006,2007試題）

1、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為2、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為

3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不

符合規(guī)定的行為

5,隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為6、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為

7、未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為

8、未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為9、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者

不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為

10、任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為

（二）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（2007年考題）

1、有上述行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

2、對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款;

3、屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看

和開除等行政處分。

4、會(huì)計(jì)人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（注意區(qū)分私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的法律責(zé)任）

1、刑事責(zé)任（主要涉及稅收）

2,行政責(zé)任

對(duì)單位處以5000元到■萬元的罰款

對(duì)個(gè)人處以3000元到5萬元的4款

3、吊銷從業(yè)資格證書

四、隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任（與第三點(diǎn)相同）

2、行政責(zé)任

五、授意指使會(huì)計(jì)人員做假賬的法律責(zé)任

?1、刑事責(zé)任

.2、行政責(zé)任：罰款：5000到5萬元的罰款

行政處分

六、對(duì)會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施（選擇題）

恢復(fù)名譽(yù)和原來的職務(wù)、級(jí)別

第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念和特征

（-）支付結(jié)算的定義

1、票據(jù)結(jié)算方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票

2、其他結(jié)算方式：匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡

3、支票、銀行本票適用同城結(jié)算；匯兌、異地托收承付適用于異地結(jié)算；銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款適用同城異地

*（二）支付結(jié)算的法律特征

?五點(diǎn)要求（注意多選題）

二、支付結(jié)算的基本原則（選擇題）

?1.恪守信用，履約付款。

.2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。

?3.銀行不墊款。

?三、支付結(jié)算的主要工具

?1、票據(jù)結(jié)算主要包括匯票、本票、支票。

.2、非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。

四、辦理支付結(jié)算的基本要求（重點(diǎn)關(guān)注，2008年可能出簡(jiǎn)答題）

（1）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

（2）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

（4）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。

五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（選擇題）

（-）票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

（二）、支付結(jié)算票據(jù)填寫要求（選擇題）

1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理

2、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫

3、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

4.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變?cè)炱睋?jù)。

5.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

6.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。

7.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加壹。

第二節(jié)現(xiàn)金管理

?一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

1.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、體育等各種獎(jiǎng)金、勞保等支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款

2.開戶單位支付個(gè)人的金額小于1000元

二、使用限額規(guī)定

3-5天的日常零星支出為限額，最多不超過15天

三、現(xiàn)金收支基本要求

?1、不準(zhǔn)白條頂庫(kù)2、不準(zhǔn)公款私存

四、奠立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度

?1、建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度

*單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)

?2、貨幣資金各位管理

?出納員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作

?人員要進(jìn)行輪崗制度

?3、嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理

?4、按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

<-）銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期套款鼠巴。

1、銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)是活期存款賬戶

2、銀行結(jié)算賬戶的目的是辦理資金收付結(jié)算

3、銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶

（二）銀行結(jié)算賬戶的種類

（1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

（三）基本原則

只能開一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開戶

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（-）銀行結(jié)算賬戶的開立

1、開立地點(diǎn)

存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶（選擇題）。

2、開立程序

（1）填制開戶申請(qǐng)書（2）開戶銀行依法審查

（3）中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)（4）簽定協(xié)議（5）預(yù)留印章卡片

存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起3工工作日才可以使用，注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款戶轉(zhuǎn)為基本存款戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除

外.

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更

1、變更事由（選擇題）

（1）存款人的賬戶名稱。

（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。

（3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。

2、變更的時(shí)間要求

銀行結(jié)算賬戶的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明,開戶銀行辦理變更手續(xù)并于工旦內(nèi)向

人民銀行報(bào)告。

（=）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1、銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由（選擇題）

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；

（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2、辦理銀行結(jié)算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項(xiàng)

存款人未還清開戶銀行債務(wù)的，不能撤銷帳戶

三、基本存款賬戶

（-）基本存款賬戶的概念：主辦賬戶

（二）基本存款賬戶的開立要求

（1）存款人資格（具有民事權(quán)利和民事行為能力）（選擇題）

1、企業(yè)法人；

2,非法人企業(yè)；

3、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；

4、團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支（分）隊(duì)；

5、社會(huì)團(tuán)體；6、民辦非企業(yè)組織；

7、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；8,外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；

9、個(gè)體工商戶；10、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；11、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；

12、其他組織。

五、專用存款賬戶

（-）專用存款賬戶的開戶要求

1、開立條件（選擇題）

2、證明文件

（二）使用范圍

1、專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交

易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。

2、合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國(guó)境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理（重點(diǎn)）

%、收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外只收不付，不得支取現(xiàn)金

六、臨時(shí)存款賬戶

（一）臨時(shí)存款賬戶的開戶要求

（1）條件（選擇題，2006年簡(jiǎn)答題））

1、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；

2、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

3、注冊(cè)驗(yàn)資

4、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

（二）使用范圍

1、臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

2、有效期限最長(zhǎng)不超過2年

3、臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

4、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

（-）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念

（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開立要求

1、條件

（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；

（2）辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費(fèi)）、定期貸記（代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

2、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

3、自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

4、儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)版結(jié)算。（2006年判斷題）

5、單位從銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的藥提供付款依據(jù)

八、異地銀行結(jié)算跟戶

（一）異地銀行結(jié)算賬戶的條件（選擇題）

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。

2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。

3、存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。

4、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。

5、自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

（二）異地銀行結(jié)算賬戶的證明文件

九、銀行結(jié)算賬戶的管理

1、人民銀行的管理

（D開立、使用、撤銷、變更的管理

（2）負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶的管理

2、銀行的管理

銀行結(jié)算賬戶管理檔案的曝光期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年

3、存款人的管理

預(yù)留印章管理、開戶許可管理、密碼管理

十、違法銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則

存款人違法賬戶管理制度的處與（重點(diǎn)關(guān)注）

*1.對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

?(1)存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人,

給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

*①違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

*②偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶

*③違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

*(2)存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①?⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①?⑤項(xiàng)

行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；

*①違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

?②違反規(guī)定支取現(xiàn)金

?③利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)

?④出租、出借銀行結(jié)算賬戶

?⑤從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶

*(3)存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1000元罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1萬元以上3萬元

以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

*2.對(duì)開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

*(1)銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，如果有下列行為的，給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的捐款；

?①違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶

?②明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。

?(2)銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；

第三節(jié)票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

(一)票據(jù)的概念、種類

1、票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的直他逆差。

2、2據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

3、票據(jù)的特征

票據(jù)權(quán)利與票據(jù)不可分離

4、一背書轉(zhuǎn)讓的匯票、背書應(yīng)該連續(xù)(判斷)

二、支票

(一)支票的概念和種類

1、概念：

(1)支票用于同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地不能使用

(2)出票人不能簽發(fā)空頭支票

(3)現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓

(4)支票的有效期為10天

2、支票的種類

（1）將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票

（2）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票

（3）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票（2006年選擇題）

（4）普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

（二）支票的使用范圍

1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用支票。

2、現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域可以轉(zhuǎn)讓（2005年判斷）

（三）支票的記載事項(xiàng)

1、支票的絕對(duì)記載率項(xiàng)（2005,2006年考題）

（1）表明“支票”的字樣（2）無條件支付的委托

（3）確定的金額（4）付款人名稱

（5）出票日期（6）出票人簽章

?（四）支票的相對(duì)記載事項(xiàng)

?（1）付款地

?（2）出票地

?（五）出票的效力（關(guān)注第二個(gè)）

（六）支票的提示付款期限

1、支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

2、超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

（七）支票的辦理要求

1、簽發(fā)空頭支票的，按票面金額處以5%但是不低于1000元的罰款、持票人有權(quán)要求出票人賠償金額2%的賠償金（2006年案例分析）

2、支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

3、出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)

?三、商業(yè)匯票

*（-）匯票的概念和種類

*匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

?匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，通常主要分為：

*（1）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

*商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月，提示付款期限自匯票到期日起10日

.（二）出票

1、出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記

載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。

2.銀行匯票的記載事項(xiàng)（選擇題，重點(diǎn)）

簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“匯票”的字樣；②無條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出

一人簽章。

3、相對(duì)記載事項(xiàng)：付款地、付款日期、出票地

4、商業(yè)匯票的法定要求

個(gè)人不能使用商業(yè)匯票、不能簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票

4、出票的效力。

第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。

■第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。

■第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票

人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

?(=)承兌

?①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

?②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提

示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。

?(1)定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。

?(2)見票后定期付款匯票的提示承兌期限。持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌、否則喪失對(duì)前手的追索權(quán)

*(3)銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。

*(4)承兌的成立

?付款人應(yīng)該在3日內(nèi)決定是否承兌，3日內(nèi)不做表示的視為拒絕承兌

?5、承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任

*(1)付款付款人的一種絕對(duì)無條件的責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

?(2)承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額

?6、銀行承兌銀行承兌匯票要收取千分之五的手續(xù)費(fèi)

?(四)付款

*①付款的概念。

*②付款期限。銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。

*見票即付的匯票不存在付款期限。自出一日1個(gè)月提示付款、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

*③付款提示。

?根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

?定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。

*持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

*④付款的責(zé)任。

*(五)背書

*1、背書的概念。

*2、背書的記載事項(xiàng)。背書是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書記載的事項(xiàng)包括：

第一，背書人簽章。。第二，被背書人的名稱。第三，背書日期。

?

?3、背書不得記載的事項(xiàng)：

第一，附有條件的背書。根據(jù)規(guī)定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書。部分背書，是指背書人在背書時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。部分背書無效。

4、禁止背書。禁止背書，是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句,以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。

?5、《票據(jù)法》的規(guī)定：“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)

?6、法定禁止背書

被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款期提示期限不得背書轉(zhuǎn)讓

*(六)保證

?1、保證的概念。保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。

?2、保證的當(dāng)事人：保證人和被保證人

?已經(jīng)成為票據(jù)債務(wù)人的，不得再成為票據(jù)的保證人

?3、保證格式

?保證不得附有條件、附有條件的不影響匯票的保證責(zé)任

*4,保證的效力：

*第I保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

*第二，共同保證責(zé)任

*第三，保證人的追索權(quán)

四、信用卡

*1.信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用卡的特質(zhì)載體卡片。

*信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。按信用額度：貸記卡、準(zhǔn)貸記卡

2.申領(lǐng)

(D凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶的單位可申領(lǐng)單位卡。

(2)單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。

(3)單位卡帳戶的資金應(yīng)一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其帳戶。

(4)信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

(5)持卡人可以持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

(6)單位卡單筆透支不超過5萬元、個(gè)人卡不超過2萬元。

(7)準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天，首月最低還款額不低于當(dāng)月透支余額的10%

五、匯兌

1.匯兌的概念與種類

根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種,由匯款人選擇使用。

匯兌結(jié)算的使用范圍廣泛，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯

兌結(jié)算。

2、簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：

①表明“信匯”或“電匯”的字樣；⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；

②無條件支付的委托；⑧委托日期；

③確定的金額；⑨匯款人簽章。(重點(diǎn))

④收款人名稱；

⑤匯款人名稱；

⑥匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；

第三章稅收法律制度

第一節(jié)稅法概述

一、稅收的概念與分類

（一）稅收的概念

（二）稅收的特征1.強(qiáng)制性。2.無償性。3.固定性。

（三）現(xiàn)行稅法體系

我國(guó)的現(xiàn)行稅種體系劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅等

1、流轉(zhuǎn)稅類

包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。

2、所得稅類

所得稅即收益稅，是對(duì)企業(yè)和個(gè)人因?yàn)閺氖聞趧?dòng)、經(jīng)營(yíng)和投資所取得的各種收益為征稅對(duì)象的稅。包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

3、財(cái)產(chǎn)稅類

財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)擁有應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)的人征收的一種地方稅。包括：房產(chǎn)稅等。

4、特定行為稅類

特定行為稅，又稱特定目的稅，是指對(duì)某些法定行為的實(shí)施征收的一種稅。包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、印花稅等。

5、資源稅類

源稅是以各種自然資源征稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

6、中央稅

關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、鐵道部門、銀行總行保險(xiǎn)公司繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

7、地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅

8、按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：

（1）從價(jià)稅（2）從量稅（資源稅、耕地占用稅）（3）復(fù)合稅（卷煙、白酒）

?二、稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素

?重點(diǎn)

?（-）稅率

1、稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

2、稅率分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種類型。

（1）比例稅率有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。

（2）定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。

（3）超額累進(jìn)稅率：個(gè)所得稅

（4）超率累進(jìn)稅率：土地增值稅。

?（二）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征，從量計(jì)征，復(fù)合計(jì)征

?（三）納稅期限按期繳納、按次繳納

?（四）納稅地點(diǎn)是指納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)，這是完納稅收的保證,

?（五）減稅免稅

1、減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分。

2、免稅是全部免除稅收負(fù)擔(dān)。

3、起征點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅月營(yíng)業(yè)額200-800元，每次營(yíng)業(yè)額50元

?（六）法律責(zé)任

*納稅人偷稅的處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

第二節(jié)主要稅種

?一、增值稅

（一）增值稅的概念和種類

1、增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅貨物、提供加工修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其增值額征收的一種稅。

2、我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅

*（二）增值稅一般納稅人

1、凡是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅義務(wù)人

2、分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

（三）增值稅的稅率

?1、基本稅率：17%

?2、低稅率：為13%

*（1）糧食、食用植物油；

*（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；

*（3）圖書、報(bào)紙、雜志；

*（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)