《財(cái)政與金融》全冊(cè)配套完整課件

2013學(xué)年第一學(xué)期

課程：財(cái)政與金融

（主講教師：馮小俊聯(lián)系方式：668326）為什么要學(xué)習(xí)《財(cái)政與金融》？

財(cái)政與金融現(xiàn)象隨處可見(jiàn)

財(cái)政與金融問(wèn)題經(jīng)常遇到（國(guó)富民窮、銀根緊縮、錢(qián)荒、未富先老）

政府、企業(yè)和個(gè)人都會(huì)與財(cái)政、金融有著密切的聯(lián)系“謀天下大計(jì)者，必先靜觀天下大勢(shì)，而深入其細(xì)微。萬(wàn)變紛起，而執(zhí)一定之理以處之，然后可以制變。”_孫子教材：《財(cái)政學(xué)》第七版陳共主編中國(guó)人民大學(xué)出版社《貨幣銀行學(xué)》第三版戴國(guó)強(qiáng)主編高等教育出版社參考書(shū)：《財(cái)政學(xué)》哈維.羅森著《財(cái)政學(xué)》大衛(wèi).N.海曼著（北大出版社）《公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)》約瑟夫.E.斯蒂格利茨《貨幣金融學(xué)》第九版米什金著考核方式：閉卷考試成績(jī)核定方法：平時(shí)（20%）+期末（80%）幾點(diǎn)期望：經(jīng)濟(jì)素養(yǎng)提高（掌握基本必要的財(cái)政金融理論非常重要）能對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中的財(cái)政和金融現(xiàn)象進(jìn)行簡(jiǎn)要分析良性互動(dòng)

第一部分

財(cái)政學(xué)日常生活中，財(cái)政現(xiàn)象和財(cái)政問(wèn)題隨處可見(jiàn)(積極財(cái)政政策、稅收負(fù)擔(dān)等）。在西方國(guó)家，財(cái)政學(xué)又稱之為公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)，或簡(jiǎn)稱公共經(jīng)濟(jì)學(xué)或政府經(jīng)濟(jì)學(xué)。政府存在的必要性？政府應(yīng)該做什么以及正在做什么？如何保證政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)？

生老病死，從搖籃到墳?zāi)?我們的生活總是受到無(wú)數(shù)形式的政府活動(dòng)的影響。財(cái)政部財(cái)政部財(cái)政部你出生的醫(yī)院得到了政府的財(cái)政補(bǔ)貼你在公辦學(xué)校接受了教育（你還可能接受?chē)?guó)家助學(xué)貸款）你可能在政府部門(mén)就職你要向政府納稅思考題：無(wú)政府狀態(tài)的國(guó)家會(huì)是什么樣子？假若每個(gè)人隨時(shí)都有充分的遠(yuǎn)見(jiàn)，都有促使他保證奉行公正和公平的強(qiáng)有力的愛(ài)好，都有足以堅(jiān)持不懈地信奉普遍利益和未來(lái)利益原則的思維能力，抗拒眼前的快樂(lè)和利益之誘惑，那么，在這種情形中，就永遠(yuǎn)不會(huì)存在政府或政治社團(tuán)這類的東西，而且，每個(gè)人受其天賦自由的引導(dǎo)，早就生活在完整的和平之中，彼此和睦相處。

——大衛(wèi).休謨（18世紀(jì)英國(guó)哲學(xué)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家）政府是人類智慧為滿足人類需要而創(chuàng)造的一種發(fā)明。人們擁有的權(quán)力，應(yīng)該是這種智慧所提供的權(quán)力?！獝?ài)德蒙.伯克（18世紀(jì)英國(guó)政治家和哲學(xué)家）政府是人類智慧的產(chǎn)物美國(guó)1929-2002年政府支出（10億美元）年份GDP各級(jí)政府總支出聯(lián)邦/州和地方占比（%）1929103.79.42.09/6.979.06193466.010.67.97/8.0916.061942161.862.834.01/4.838.811945223.093.237.98/3.8141.7919802795.6812.120.63/8.4229.0519988759.92523.219.45/9.3528.8019999256.12619.518.97/9.3328.3020009824.62765.818.60/9.552822951.619.21/10.0729.28200210442.13124.819.86/10.0629.932012年我國(guó)相關(guān)數(shù)據(jù)117210億元——財(cái)政收入１２５７１２億元——財(cái)政支出519322億元——GDP初步核算數(shù)

22.6%24.2％

第一章財(cái)政概念和財(cái)政職能

第一節(jié)政府與市場(chǎng)他所盤(pán)算的也只是他自己的利益，在這場(chǎng)合，像在其他許多場(chǎng)合一樣，他受著一只看不見(jiàn)的手的指導(dǎo)，去盡力達(dá)到一個(gè)并非他本意想要達(dá)到的目的。也并不因?yàn)槭路浅鲇诒疽?，就?duì)社會(huì)有害。他追求自己的利益，往往使他能比在真正處于本意的情況下更有效地促進(jìn)社會(huì)的利益?！獊啴?dāng).斯密《國(guó)富論》如果讓一個(gè)商人按兄弟情義的原則出售其商品，我斷定，不出一個(gè)月，他的孩子就會(huì)淪為乞丐。——法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗雷德里克.巴師廈1848年一、市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷

市場(chǎng)效率是公共財(cái)政問(wèn)題的分析起點(diǎn)。但市場(chǎng)機(jī)制本身也存在固有的缺陷，市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷的主要表現(xiàn)：市場(chǎng)失靈最早使用是弗蘭西斯.M.巴托在其《市場(chǎng)失靈的分析》一文中首次使用了“市場(chǎng)失靈”一詞并對(duì)其主要原因作出分析。1、公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品的存在，是市場(chǎng)失效的首要原因，也是人們最初分析的市場(chǎng)失效狀態(tài)。

什么是公共產(chǎn)品？公共產(chǎn)品的特征？公共產(chǎn)品的類型？如何全面理解公共產(chǎn)品？什么是公共產(chǎn)品（p14）由國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門(mén)——公共部門(mén)提供用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)——公共物品公共物品是指那種不論個(gè)人是否愿意購(gòu)買(mǎi)，都能使整個(gè)社會(huì)每一成員獲益的物品——薩繆爾森《經(jīng)濟(jì)學(xué)》16版268頁(yè)“公共物品是這樣一種物品，在增加一個(gè)人對(duì)它分享時(shí)，并不導(dǎo)致對(duì)成本的增長(zhǎng)（它們的消費(fèi)是非競(jìng)爭(zhēng)性的），而排除任何個(gè)人對(duì)它的分享都要花費(fèi)巨大成本（它們是非排他性的）”——斯蒂格利茨《經(jīng)濟(jì)學(xué)》1997年版第147頁(yè)公共產(chǎn)品的基本特征消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性：即消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即邊際成本為0。受益的非排他性：即一些人享用公共物品帶來(lái)的利益時(shí)不能排除其他一些人同時(shí)從公共物品中獲得利益。（技術(shù)上或成本上不可行）——免費(fèi)搭車(chē)現(xiàn)象公共產(chǎn)品的類型純粹的公共產(chǎn)品:具有消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性。如國(guó)防、治安、消防、燈塔、外交。

混合產(chǎn)品（準(zhǔn)公共產(chǎn)品）俱樂(lè)部產(chǎn)品非競(jìng)爭(zhēng)性（能（而不是必須）以零的邊際成本給所有社會(huì)成員提供同等數(shù)量的物品）；排他性如：不擁擠的道路、橋梁、高等教育、醫(yī)療、圖書(shū)館等公共資源競(jìng)爭(zhēng)性；非排他性如：海中的魚(yú)、山林、礦藏、野生動(dòng)物等由于公共資源經(jīng)常被過(guò)度開(kāi)發(fā)和使用，這種的現(xiàn)象在西方稱為“公共地的悲哀”。公共產(chǎn)品容易產(chǎn)生免費(fèi)搭車(chē)現(xiàn)象：免費(fèi)享用公共物品的利益，即希望別人承擔(dān)成本，自己坐享其成。

私人產(chǎn)品·巧克力·衣服·擁擠的收費(fèi)道路俱樂(lè)部產(chǎn)品·學(xué)校·不擁擠的收費(fèi)道路公共資源·魚(yú)類·野生動(dòng)物·擁擠的不收費(fèi)道路純公共產(chǎn)品·路燈·國(guó)防·不擁擠的不收費(fèi)道路是

否

是否競(jìng)爭(zhēng)性？排他性？全面理解公共產(chǎn)品的注意點(diǎn)雖然每個(gè)人消費(fèi)的公共物品數(shù)量相同，但不一定所有人對(duì)這種消費(fèi)的評(píng)價(jià)都一致公共物品的分類不是絕對(duì)的，它取決于市場(chǎng)條件和技術(shù)狀況。非排他性和非消費(fèi)性不一定總是同時(shí)出現(xiàn)。（擁擠的道路）私人物品并不一定只由私人部門(mén)提供。（住房是由公共提供的私用品的例子，個(gè)人捐款建圖書(shū)館則是共用品的私人提供。）一種物品的公共提供并不一定意味著也由公共部門(mén)生產(chǎn)。（城市環(huán)衛(wèi)由地方政府雇傭私人企業(yè)來(lái)做）

拓展公共財(cái)政提供公共服務(wù)的途徑，特別是通過(guò)契約化的形式，將公共服務(wù)外包給非營(yíng)利組織，是提高公共財(cái)政的使用效率，增強(qiáng)公共服務(wù)供給效力的重要舉措，也是現(xiàn)代公共財(cái)政支出發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)。2、外部效應(yīng)：外部性又稱外部效應(yīng)，指某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)其他人帶來(lái)利益或損失的現(xiàn)象。包括成本或收益的外溢。有負(fù)外部性和正外部性。按科斯定理，只要產(chǎn)權(quán)清晰，完全可以解決。美國(guó)的排污證交易3、市場(chǎng)壟斷：當(dāng)一個(gè)行業(yè)在產(chǎn)量達(dá)到相對(duì)較高水平時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)規(guī)模收益遞增和成本遞減問(wèn)題。4、信息失靈：逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)5、收入分配不公：

徐滇慶:房?jī)r(jià)問(wèn)題的要害在于貧富差距。8%的人擁有80%的銀行存款。12億人買(mǎi)不起房，1億人買(mǎi)很多套房。6、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：失業(yè)、通脹、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等政府有時(shí)可以改善市場(chǎng)結(jié)果—格里高利.曼昆。

二、政府干預(yù)和政府干預(yù)失效：(一）干預(yù)程度（二）干預(yù)手段1、立法和行政手段：如管制、配給、中央計(jì)劃、許可證和特批。2、組織公共生產(chǎn)和提供公共物品。（政府直接投資興建機(jī)構(gòu)和提供公共服務(wù)）3、財(cái)政手段:稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等（三）政府干預(yù)失效“在政治權(quán)利對(duì)社會(huì)獨(dú)立起來(lái)并且從公仆變?yōu)橹魅艘院?，它可以朝兩個(gè)方向起作用，或者按照合乎規(guī)律的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的精神和方向去起作用，在這種情況下，它和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間就沒(méi)有任何沖突，經(jīng)濟(jì)發(fā)展就加速了?；蛘哌`反經(jīng)濟(jì)發(fā)展而起作用，在這種情況下，除去少數(shù)例外，它照例總是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力下限于崩潰。”

——恩格斯當(dāng)政府政策或集體行動(dòng)所采取的手段不能改善經(jīng)濟(jì)效率或道德上可接受的收入分配時(shí)，政府失靈便產(chǎn)生了?！_繆爾森《經(jīng)濟(jì)學(xué)》原因和表現(xiàn)1、公共決策的經(jīng)濟(jì)人行為（尋租行為）2、信息失靈“對(duì)上級(jí)甜言蜜語(yǔ)，對(duì)輿論豪言壯語(yǔ)，對(duì)群眾謊言假語(yǔ)”3、政府決策失誤4、政府職能的“越位”和“缺位”實(shí)例說(shuō)明：FDA的職能“沒(méi)有證據(jù)表明”“根據(jù)目前的科學(xué)證據(jù)，F(xiàn)DA認(rèn)為”推薦讀物：發(fā)展與發(fā)展政策——約瑟夫.斯蒂格利茨（美）中國(guó)金融出版社中的“政府的作用”第二節(jié)財(cái)政的概念和職能

財(cái)政是政府的一種經(jīng)濟(jì)行為，是履行和實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)職能的手段。一、財(cái)政的概念上個(gè)世紀(jì)的80年代初期，學(xué)術(shù)界圍繞公共財(cái)政問(wèn)題展開(kāi)了討論。1998年12月，全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議明確了中國(guó)財(cái)政改革的目標(biāo)是建立公共財(cái)政，自此，“公共財(cái)政”這個(gè)詞語(yǔ)迅速地普及開(kāi)來(lái)。黨的十五屆五中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十個(gè)五年計(jì)劃的建議》中提出“逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架”。中共十六屆三中全會(huì)，還將完善公共財(cái)政體制作為一項(xiàng)重要戰(zhàn)略部署，寫(xiě)入了《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》。公共財(cái)政：政府為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的政府收支活動(dòng)，可以有效地彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，為社會(huì)全體成員提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。公共財(cái)政是為彌補(bǔ)市場(chǎng)失效、向社會(huì)提供公共服務(wù)的政府分配行為或其他形式的經(jīng)濟(jì)行為。——張馨教授純粹意義上的公共財(cái)政，將是完全從理財(cái)?shù)慕嵌葋?lái)處理社會(huì)公共事務(wù)，謀求公共利益。以滿足社會(huì)的公共需要作為政府理財(cái)?shù)幕灸繕?biāo)與工作重心;

以提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)作為滿足公共需要的基本方式和手段;

以規(guī)范的公共選擇作為政府理財(cái)?shù)臎Q策和監(jiān)督機(jī)制;

以現(xiàn)代意義的預(yù)算作為政府理財(cái)?shù)木唧w運(yùn)作方式

——賈康公共財(cái)政應(yīng)具有民生性、公開(kāi)性、民主性、法制性。二、財(cái)政的職能財(cái)政職能或稱政府職能指政府活動(dòng)所固有的經(jīng)濟(jì)功能。財(cái)政職能界定包括兩個(gè)方面：一是政府應(yīng)該做什么和不應(yīng)該做什么；二是財(cái)政職能如何在不同層次政府之間劃分。20世紀(jì)50年代末，馬斯格雷夫的三職能論(穩(wěn)定、分配和配置職能）直至今日仍為世界經(jīng)濟(jì)學(xué)界所推崇。(一)資源配置職能生產(chǎn)要素的配置（人力、物力、財(cái)力的配置）

目標(biāo)：優(yōu)化資源配置，提高資源配置效率

資源配置的基本要求P27兩大部門(mén)之間資源的最佳配置（干預(yù)程度）有效配置歸政府支配的資源（公共產(chǎn)品內(nèi)部構(gòu)成）市場(chǎng)效率損失最小化生產(chǎn)可能性曲線每年提供的私人產(chǎn)品和服務(wù)每年提供的政府產(chǎn)品和服務(wù)oMABCMG2G1X1X2財(cái)政配置的范圍（課外閱讀《國(guó)富論》）提供公共產(chǎn)品是財(cái)政配置資源的首要內(nèi)容。它主要包括國(guó)家防務(wù)、維持正常社會(huì)秩序、建造公共工程、糾正外溢性和介入自然壟斷領(lǐng)域等。

提供公共產(chǎn)品是政府財(cái)政的首要職責(zé)。亞當(dāng).私密在其《國(guó)富論》中指出政府的職能在于“保護(hù)本國(guó)社會(huì)的安全，使之不受其他獨(dú)立社會(huì)的暴行與侵略，為保護(hù)人民不使社會(huì)中任何人受其他人的欺侮或壓迫，換言之，就是設(shè)立一個(gè)嚴(yán)正的司法行政機(jī)構(gòu)，建立并維持某些公共機(jī)關(guān)和公共工程。斯密所指的政府更多的是起著”守夜人“的作用，而公共機(jī)關(guān)何公共工程主要指“為便利社會(huì)商業(yè)、促進(jìn)人民教育的公共設(shè)施和工程”，包括道路、橋梁、運(yùn)河、港灣等。”

（二）收入分配職能

財(cái)政收入分配的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)公平分配.公平的理解包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平。財(cái)政關(guān)注的主要是社會(huì)公平（將收入差距維持在現(xiàn)階段社會(huì)各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)）。衡量公平分配的標(biāo)準(zhǔn)洛倫茨曲線基尼系數(shù)

基尼系數(shù)

一般認(rèn)為，基尼系數(shù)若小于0.2，表明分配平均；基尼系數(shù)在0.2至0.3之間是比較平均，0.3至0.4相對(duì)合理，0.4至0.5收入差距較大,0.6以上收入差距懸殊,基尼系數(shù)在0.4被認(rèn)為是收入分配不公平的警戒線，超過(guò)了0.4應(yīng)該采取措施縮小這一差距。AB公共財(cái)政如何履行公平職能？（1）劃清市場(chǎng)分配和財(cái)政分配的界限和范圍（2）規(guī)范工資制度（3）加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)（個(gè)稅等）（4）通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出案例二:黨的十六大報(bào)告指出：“理順?lè)峙潢P(guān)系，事關(guān)廣大群眾的切身利益和積極性的發(fā)揮。調(diào)整和規(guī)范國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系。確立勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則，完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平，既要提倡奉獻(xiàn)精神，又要落實(shí)分配政策，既要反對(duì)平均主義，又要防止收入懸殊。初次分配注重效率，發(fā)揮市場(chǎng)的作用，鼓勵(lì)一部分人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)、合法經(jīng)營(yíng)先富起來(lái)。再分配注重公平，加強(qiáng)政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)職能，調(diào)節(jié)差距過(guò)大的收入。規(guī)范分配秩序，合理調(diào)節(jié)少數(shù)壟斷性行業(yè)的過(guò)高收入，取締非法收入。以共同富裕為目標(biāo)，擴(kuò)大中等收入者比重，提高低收入者收入水平?！?/p>

思考題：財(cái)政應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)十六大報(bào)告關(guān)于收入分配政策的目標(biāo)？課外閱讀黨的十七大報(bào)告和近幾年的政府工作報(bào)告，了解黨和政府公平收入分配的政策目標(biāo)。（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能

1、穩(wěn)定和發(fā)展的概念基本內(nèi)容包括（1）充分就業(yè)（2）穩(wěn)定物價(jià)（3）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（4）國(guó)際收支平衡

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展目標(biāo)的財(cái)政手段（1）利用財(cái)政政策維系社會(huì)總供給和總需求的大體平衡（總量和結(jié)構(gòu)平衡）的目標(biāo)；（2）在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過(guò)制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)穩(wěn)定”作用。

（3）通過(guò)投資、補(bǔ)貼和稅收政策等多方面安排，保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平衡和協(xié)調(diào)；（4萬(wàn)億的投資）（4）解決好增長(zhǎng)和發(fā)展的關(guān)系，保證非生產(chǎn)的純社會(huì)公共需要；

案例一：

20世紀(jì)初的一天，列車(chē)在綠草如茵的英格蘭大地上飛馳。車(chē)上坐著英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家A·C·庇古。他邊欣賞風(fēng)光，邊對(duì)同伴說(shuō)：列車(chē)在田間經(jīng)過(guò)，機(jī)車(chē)噴出的火花(當(dāng)時(shí)是蒸汽機(jī)車(chē))飛到麥穗上，給農(nóng)民造成了損失，但鐵路公司并不用向農(nóng)民賠償。這正是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的無(wú)能為力之處，稱為“市場(chǎng)失靈”。將近70年后，1971年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家喬治·斯蒂格勒和阿爾欽同游日本。他們?cè)诟咚倭熊?chē)(這時(shí)已是電氣機(jī)車(chē))上想起了庇古當(dāng)年的感慨，就問(wèn)列車(chē)員，鐵路附近的農(nóng)田是否受到列車(chē)的損害而減產(chǎn)。列車(chē)員說(shuō)，恰恰相反，飛速馳過(guò)的列車(chē)把吃稻谷的飛鳥(niǎo)嚇走了，農(nóng)民反而受益。當(dāng)然鐵路公司也不能向農(nóng)民收取趕鳥(niǎo)費(fèi)”。這同樣是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無(wú)能為力的，也稱為“市場(chǎng)失靈”。

返回第二章財(cái)政支出

按照公共財(cái)政的理論，財(cái)政支出在于彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，為整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有序運(yùn)行提供必要的公共產(chǎn)品和服務(wù)。由于各種約束條件（特定環(huán)境和預(yù)算收入的有限性）必然有所側(cè)重。提高財(cái)政支出的績(jī)效顯得非常迫切和重要。第一節(jié)財(cái)政支出的分類一、現(xiàn)行財(cái)政支出功能分類（按支出功能設(shè)置類、款、項(xiàng)）

二、按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類經(jīng)常性支出：指維持公共部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必須的支出。這類支出的特點(diǎn)是它的消耗會(huì)使社會(huì)直接受益或當(dāng)期受益。資本性支出：指用于購(gòu)買(mǎi)或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐用品所需的支出。（受益的長(zhǎng)期性）三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分“購(gòu)買(mǎi)性支出”，是指政府為了執(zhí)行各種政府職能，用于購(gòu)買(mǎi)所需的商品和勞務(wù)的支出；包括用于維持政府部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需和政府投資興辦各種實(shí)業(yè)所需的商品和勞務(wù)。(行政管理費(fèi)、政府投融資支出）“轉(zhuǎn)移性支出”，是指政府單方面的，無(wú)償?shù)馁Y金支付。它沒(méi)有取得相應(yīng)的商品和勞務(wù)，只是將資源在社會(huì)成員之間重新分配。（補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出、債務(wù)利息支出）兩者對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不同：1、前者對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對(duì)收入分配只有間接影響，后者則相反；2、前者對(duì)政府有較強(qiáng)的效益約束，而后者對(duì)政府的效益約束相對(duì)較軟；3、前者對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束較強(qiáng)的，后者對(duì)其的預(yù)算約束較軟。第二節(jié)財(cái)政支出的規(guī)模和影響因素

一、財(cái)政支出的規(guī)模：反映財(cái)政實(shí)際使用和支配的規(guī)模。（一）衡量指標(biāo)：絕對(duì)指標(biāo)——財(cái)政支出總額相對(duì)指標(biāo)——財(cái)政支出占GDP的比重其他相關(guān)指標(biāo)1、支出增長(zhǎng)率2、財(cái)政支出彈性系數(shù)3、支出增長(zhǎng)邊際傾向二、財(cái)政支出規(guī)模的一般趨勢(shì)（一）瓦格納法則(公共支出增長(zhǎng)法則于1882年提出）瓦格納對(duì)日本、美國(guó)及歐洲國(guó)家的公共部門(mén)的情況進(jìn)行分析，認(rèn)為隨著人均收入的提高，財(cái)政支出的相對(duì)規(guī)模（財(cái)政支出占GDP）也隨之提高。

瓦格納法則的解釋

G3G2G1Y3Y2Y1O人均GDP財(cái)政支出占GDP的比重瓦格納法則的解釋導(dǎo)致政府支出增長(zhǎng)的因素分為兩方面：政治因素：隨工業(yè)化發(fā)展，經(jīng)濟(jì)中人們的交往增多，關(guān)系更復(fù)雜，需要政府把更多的資源用于提供治安和法律方面。經(jīng)濟(jì)因素：工業(yè)化帶動(dòng)城市化，人口居住密集化，由此產(chǎn)生擁擠等外部性問(wèn)題，要求政府進(jìn)行調(diào)節(jié)。對(duì)于教育、娛樂(lè)、文化、保健和福利服務(wù)的公共支出的增長(zhǎng)歸因于需求的收入彈性大。（二)皮科克和威斯曼的梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論又稱替代-規(guī)模效應(yīng)理論在對(duì)1890-1955年間英國(guó)財(cái)政支出情況進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上,英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮科克和威斯曼在1961年，提出了財(cái)政支出增長(zhǎng)的替代-規(guī)模效應(yīng)理論導(dǎo)致財(cái)政支出增長(zhǎng)有內(nèi)在因素和外在因素，并認(rèn)為外在因素是財(cái)政支出增長(zhǎng)超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度的主要原因。外在原因：替代效應(yīng)：公共支出替代私人支出檢查效應(yīng)（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論（由馬斯格雷夫和羅斯托提出）經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期，政府投資占社會(huì)總投資比重大，公共部門(mén)主要提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施。經(jīng)濟(jì)發(fā)展中期，政府投資仍將繼續(xù)，但將逐步轉(zhuǎn)換為對(duì)私人投資的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟期，公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加的教育、保健和福利服務(wù)的支出。

我國(guó)財(cái)政支出發(fā)展趨勢(shì)：我國(guó)的財(cái)政支出規(guī)模在經(jīng)濟(jì)體制改革之前，財(cái)政支出占GDP的比重較高，在經(jīng)濟(jì)體制改革后，財(cái)政支出的絕對(duì)規(guī)模增大，相對(duì)規(guī)模縮小。我國(guó)財(cái)政支出占GDP的比重自改革開(kāi)放以來(lái)呈“U”型變化，U型底部是1996年，1996年前基本呈下降趨勢(shì)，1996年后呈上升趨勢(shì)。三、財(cái)政支出的影響因素1、經(jīng)濟(jì)性因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)體制的類型、中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策2、政治性因素：政局是否穩(wěn)定和行政效率高低（機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、效率低下等）3、社會(huì)性因素：人口的增長(zhǎng)，老齡化問(wèn)題世界銀行的研究報(bào)告表明，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府以轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)貼形式安排的支出呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)的勢(shì)頭，而且，越是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，其用于轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)貼的支出占政府總支出的比重就相對(duì)越大。第三節(jié)財(cái)政支出效益政府的問(wèn)題：巨額浪費(fèi)、管理不善、辦事效率低下…一、財(cái)政支出的效益效益=所得/所費(fèi)，效益高指少花錢(qián)，多辦事，辦好事提高財(cái)政支出的使用效益是財(cái)政支出管理的核心問(wèn)題。財(cái)政支出具有特殊性.二、成本—效益分析法（20世紀(jì)30年代出現(xiàn)，但適用范圍受限）適用于經(jīng)濟(jì)性支出項(xiàng)目，在發(fā)達(dá)國(guó)家的中央政府、地方政府以及國(guó)際性組織的投資決策中得到運(yùn)用。目前，在各國(guó)的水利電力工程、郵政和運(yùn)輸工程、文化娛樂(lè)設(shè)施工程等領(lǐng)域應(yīng)用。財(cái)政支出項(xiàng)目的主要目標(biāo)是社會(huì)效益最大化，財(cái)政支出項(xiàng)目的成本效益分析不僅要考慮項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性的、直接的、有形的、中間的和內(nèi)部的成本和效益，還要考慮項(xiàng)目的金融性的、間接的、無(wú)形的、最終的和外部的成本和效益。

關(guān)鍵問(wèn)題：1、如何確定成本和效益2、如何確定貼現(xiàn)率：3、時(shí)間的選擇。2007年九江大橋坍塌事故1988年通車(chē)收費(fèi)，工程總耗資為9980萬(wàn)元人民幣。收費(fèi)30年。據(jù)佛開(kāi)高速公司初步預(yù)計(jì)，九江大橋要修復(fù)并正常通車(chē)至少需要6個(gè)月時(shí)間。佛開(kāi)高速公司以2007年5月平均每日收費(fèi)金額142153.80元推算，未來(lái)6個(gè)月的預(yù)期可得利益損失共計(jì)25587684元。案例一：拓寬一條現(xiàn)有高速公路的成本-效益分析為了評(píng)估在一條高速公路上增加兩條車(chē)道的收益，必須估計(jì)兩地間的交通需求。直接成本：建設(shè)新道路設(shè)施的全部勞動(dòng)、資本和土地的成本以及項(xiàng)目完工后設(shè)施使用期內(nèi)的養(yǎng)護(hù)成本間接成本：破壞野外風(fēng)景、由于道路交通量增加導(dǎo)致的污染的增加（如新增車(chē)輛過(guò)去使用其他路線，則應(yīng)減去其他地區(qū)污染的減少）收益：現(xiàn)有行車(chē)成本的節(jié)約（燃油、折舊、車(chē)輛保養(yǎng)以及最重要的時(shí)間的價(jià)值）與在新改建的道路上行駛的凈收益之和主要參考文獻(xiàn)：Gramlich,Benefit-CostAnalysis,72-74Harberger,ProjectEvaluation,第10章案例二：某防洪工程的不同類型的成本和收益

直接成本：建筑該工程投入的人力、財(cái)力、物力，該工程的管理維修費(fèi)用（有形的）和土地的損失（無(wú)形的）直接效益：農(nóng)產(chǎn)品增產(chǎn)、水力發(fā)電、美化環(huán)境、增進(jìn)健康（無(wú)形的）間接成本：水的轉(zhuǎn)向所造成的損失和野生資源的破壞間接效益：減少了土壤侵蝕，養(yǎng)漁業(yè)發(fā)展、保護(hù)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)思考題：嘗試設(shè)計(jì)高等教育的成本效益內(nèi)容三、最低費(fèi)用法技術(shù)上難度不大，但備選方案的確定是難點(diǎn)之一。例如政府計(jì)劃4年內(nèi)培養(yǎng)10000名農(nóng)學(xué)專業(yè)大學(xué)生，可供選擇方案有：（1）新建5所農(nóng)學(xué)院，每所學(xué)院招生200人；（2）擴(kuò)建既有的農(nóng)學(xué)院；（3）興辦電大農(nóng)學(xué)專業(yè)；（4）自學(xué)考試等。經(jīng)常性支出指維持公共部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障支出第四節(jié)經(jīng)常性支出一、行政管理費(fèi)支出所謂“行政管理費(fèi)支出”，是財(cái)政提供的用于行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)在行使其特定職能時(shí)所需要的各項(xiàng)支出。1、性質(zhì)從直接生產(chǎn)和消費(fèi)社會(huì)財(cái)富的角度來(lái)看，純屬社會(huì)財(cái)富的虛耗，非生產(chǎn)性勞動(dòng)應(yīng)越小越好；從財(cái)富生產(chǎn)的社會(huì)條件看，又不是虛耗社會(huì)財(cái)富；(維持了生產(chǎn)和生活的秩序）從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的循環(huán)周轉(zhuǎn)來(lái)看，生產(chǎn)是產(chǎn)品的創(chuàng)造，消費(fèi)則是產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)，若無(wú)消費(fèi)，生產(chǎn)也不能正常進(jìn)行。若需求不足，增加行政管理費(fèi)有增加消費(fèi)促進(jìn)生產(chǎn)作用，當(dāng)需求過(guò)大，則有通脹效應(yīng)。

2、我國(guó)行政管理支出分析絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模分析影響因素分析：政府職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、行政效率及管理費(fèi)本身的使用效率年份支出合計(jì)行政管理費(fèi)比重19781122.0952.900.04714419801228.8375.530.06146519852004.25171.060.08534919903083.59414.560.13444119913386.62414.010.12224919923742.20463.410.12383419934642.30634.260.13662619945792.62847.680.14633819956823.72996.540.14604119967937.551185.280.14932619979233.561358.850.147164199810798.181600.270.148198199913187.672020.600.153219200015886.502768.220.17425200118902.583512.490.185821200222053.154101.320.185974200324649.954691.260.190315200428486.895521.980.193843200533930.286512.340.191933200640422.737571.050.187297

官民比例1:79341:39271:22991：50漢朝唐朝明朝1:911清朝1:294建國(guó)初期1978年1：301997年背景資料：機(jī)構(gòu)改革與我國(guó)的行政支出改革注：政協(xié)委員任玉嶺在2005年兩會(huì)期間提出官民比為1：26若干國(guó)家1995年行政管理支出占財(cái)政總支出比重印度韓國(guó)泰國(guó)荷蘭美國(guó)英國(guó)澳大利亞行政管理支出占財(cái)政總支出的比重（％）7.24.6310.6310.259.27.109.04年份行政管理費(fèi)GDP行政管理費(fèi)/GDP197852.903645.20.014512198075.534545.60.0166161985171.069016.00.0189731990414.5618667.80.0222071991414.0121781.50.0190071992463.4126923.50.0172121993634.2635333.90.017951994847.6848197.90.0175881995996.5460793.70.01639219961185.2871176.60.01665319971358.8578973.00.017207xi19981600.2784402.30.0189619992020.6089677.10.02253220002768.2299214.60.02790120013512.49109655.20.03203220024101.32120332.70.03408320034691.26135822.80.0345420045521.98159878.30.03453920056512.34183867.90.03541920067571.05210871.00.0359042010中央單位三公經(jīng)費(fèi)西澳洲“招商引資”的招待晚宴瑞典副首相莫娜購(gòu)物時(shí)借用了政府為其提供的信用卡，盡管后來(lái)將錢(qián)還回去了，但經(jīng)媒體揭露后，她仍然不得不辭去現(xiàn)職；歐盟委員會(huì)主席巴羅佐應(yīng)朋友之請(qǐng)乘游艇度假，被媒體知道后緊追不放，巴羅佐差點(diǎn)因此下臺(tái)；德國(guó)前央行行長(zhǎng)威爾特克帶著老婆孩子在柏林超豪華酒店阿德龍住宿4天，花銷(xiāo)7661歐元。按規(guī)定，他本人可因公務(wù)報(bào)銷(xiāo)兩晚上住宿費(fèi)，其余費(fèi)用應(yīng)由他自己支付。結(jié)果整筆費(fèi)用都由德國(guó)央行屬下的德累斯頓銀行埋了單。此事曝光后轟動(dòng)全國(guó)，威爾特克不得不離開(kāi)年薪35萬(wàn)歐元的德國(guó)央行行長(zhǎng)職位……行政支出增長(zhǎng)的影響因素外在因素1．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2．財(cái)政收支水平3．物價(jià)指數(shù)水平內(nèi)在因素1．政府機(jī)構(gòu)膨脹2．政府部門(mén)運(yùn)作效率低下3．預(yù)算約束軟化4．財(cái)政秩序紊亂3、行政支出的改革？二、國(guó)防支出三、教育支出（財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)）“百年大計(jì)，教育為本”教育是私人產(chǎn)品還是公共產(chǎn)品？公共收入的一大部分應(yīng)放在教育上?！乩瓐D“政府有責(zé)任投資教育，但卻沒(méi)有必要經(jīng)營(yíng)學(xué)校?！薄ダ锏寐?。1、政府對(duì)教育的干預(yù)

1）教育的外溢效應(yīng)；（近朱者赤，近墨者黑）2）出于對(duì)公平的考慮：教育公平是社會(huì)公平的重要基礎(chǔ)；3）教育資本市場(chǎng)的不完善教育大事記1985年中央下發(fā)了《關(guān)于教育體制改革的決定》，提出普及九年義務(wù)教育的目標(biāo)。1993年，中央下發(fā)《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》。1995年，中央提出實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略。黨的十六大以來(lái)，中央始終把教育放在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，提出實(shí)施人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，并采取了一系列重大舉措。黨的十七大對(duì)優(yōu)先發(fā)展教育，建設(shè)人力資源強(qiáng)國(guó)提出了新任務(wù)新要求。2008年8月29日，溫家寶總理主持召開(kāi)國(guó)家科技教育領(lǐng)導(dǎo)小組第一次會(huì)議，審議并原則通過(guò)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》）制定工作方案，正式啟動(dòng)了《規(guī)劃綱要》研究制定工作。這是進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)我國(guó)第一個(gè)教育規(guī)劃綱要，是指導(dǎo)未來(lái)12年教育改革和發(fā)展的綱領(lǐng)性文件.2、我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)情況分析

經(jīng)費(fèi)來(lái)源分析（以政府投入為主）各層次教育經(jīng)費(fèi)分布分析（級(jí)次結(jié)構(gòu)還不合理）各級(jí)政府教育經(jīng)費(fèi)支出分析（地方政府承擔(dān)主要責(zé)任）：國(guó)際中央：地方=60：40

我國(guó)10：90財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重（%)20002.8720013.1020023.4120033.2820042.7920052.8120063.012005年公共教育支出占GNP數(shù)據(jù)世界各類型國(guó)家（1995年）和中國(guó)三級(jí)教育人均教育經(jīng)費(fèi)對(duì)比

1:2.6:21.61:2.0:17.11:1.6:11.41:1.5:12.91:1.6:10.0中國(guó)：1996年全部教育經(jīng)費(fèi)2001年：全部教育經(jīng)費(fèi)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)2004年全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)1:2.7:3.01：2.7：12.81:1.2:2.91:1.5:2.2世界平均低收入國(guó)家中等收入國(guó)家高收入國(guó)家初級(jí)：中級(jí)：高級(jí)國(guó)家類型表4-9世界各類型國(guó)家（1995年）和中國(guó)三級(jí)教育人均教育經(jīng)費(fèi)對(duì)比(以小學(xué)生人均經(jīng)費(fèi)為1)3、我國(guó)教育的改革加大對(duì)教育的投入注重教育經(jīng)費(fèi)投入的科學(xué)性和有效性；加快推進(jìn)城鄉(xiāng)義務(wù)教育均衡發(fā)展；繼續(xù)大力發(fā)展職業(yè)教育注重特殊群體的教育問(wèn)題

四、社會(huì)保險(xiǎn)支出所謂“社會(huì)保險(xiǎn)”，是指政府向喪失勞動(dòng)能力，失去就業(yè)機(jī)會(huì)，收入未能達(dá)到應(yīng)有的水平，以及由于其它原因而面臨困難的公民，給予貨幣或?qū)嵨镄问降膸椭员Ｕ仙鐣?huì)成員能維持最基本的生活水平的活動(dòng)。社會(huì)保障是社會(huì)發(fā)展的客觀需要。社會(huì)保障是社會(huì)發(fā)展不可或缺的組成部分，是社會(huì)發(fā)展的“安全網(wǎng)”和“穩(wěn)定器”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，社會(huì)保障尤其重要。發(fā)端于19世紀(jì)80年代的德國(guó)，創(chuàng)始人是“鐵血宰相”俾斯麥，社會(huì)保障大規(guī)模鋪開(kāi)始于1935年的美國(guó)。具有社會(huì)性、強(qiáng)制性、互補(bǔ)性、福利性。社會(huì)保障制度由法律規(guī)定、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。中華人民共和國(guó)公民在年老、疾病或者喪失勞動(dòng)能力的情況下，有從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國(guó)家發(fā)展為公民享受這些權(quán)利所需要的社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)?！稇椃ā返谒氖鍡l

母養(yǎng)十子易，十子養(yǎng)母難?！?/p>

猶太諺語(yǔ)1、政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的干預(yù)政府之所以要介入社會(huì)保障市場(chǎng)，主要基于以下幾點(diǎn)：1）“逆向選擇”和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：2）抵御社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱3）收入分配考慮2、西方國(guó)家社會(huì)保障制度的類型和特點(diǎn)類型：社會(huì)保險(xiǎn)型；社會(huì)救濟(jì)型；普遍津貼型；節(jié)儉基金型特點(diǎn)：保障項(xiàng)目多；有確定的社會(huì)保障資金來(lái)源（社會(huì)保障稅）；社會(huì)保障支出依法由政府集中安排3．養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集模式（1）完全基金制這是一種以縱向平衡原則為依據(jù)，要求在勞動(dòng)者整個(gè)就業(yè)或投保期間，或者在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的計(jì)劃期間內(nèi)，采取儲(chǔ)蓄方式積累籌集社會(huì)保障基金的制度。

完全基金制模式的特點(diǎn)

使投保人在職時(shí)積累資金，退休后按月領(lǐng)取保險(xiǎn)金，支付水平與本人在職時(shí)的工資和繳費(fèi)水平直接相關(guān)，可以激發(fā)投保人繳費(fèi)的積極性，從而實(shí)現(xiàn)自我保障。但這種方式要求有穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和良好的基金管理水平，從而保證基金的保值和增值，兌現(xiàn)保障承諾。否則基金的保值和增值的風(fēng)險(xiǎn)較大。這種方式不具有代際之間的再分配功能。（2）現(xiàn)收現(xiàn)付制

這是一種以橫向平衡原則為依據(jù)，以同一時(shí)期正在工作的所有人的繳費(fèi)，來(lái)支付現(xiàn)在保險(xiǎn)受益人的開(kāi)支的制度?，F(xiàn)收現(xiàn)付制的特點(diǎn)：

完全依靠當(dāng)前的收入去支付現(xiàn)在的支出，。由于現(xiàn)收現(xiàn)付制是下一代人養(yǎng)上一代人，因此具有代際之間的收入再分配功能。但這種模式在人口年齡結(jié)構(gòu)年輕、保障范圍較窄、支付標(biāo)準(zhǔn)較低的情況下，尚可正常運(yùn)行；在經(jīng)濟(jì)不景氣、人口出現(xiàn)老齡化、支付范圍和標(biāo)準(zhǔn)不斷提高的情況下，就會(huì)出現(xiàn)繳費(fèi)比例過(guò)高，當(dāng)代負(fù)擔(dān)沉重，資金籌集困難等問(wèn)題。

65歲及以上的人口占20-64歲人口的比率（%）1990201020302050加拿大18.622.943.646.5法國(guó)23.427.243.148.4德國(guó)23.632.953.857.5意大利24.333.852.466.7日本19.335.848.760.1英國(guó)26.728.642.845.8美國(guó)20.821.335.737.0

“社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶”相結(jié)合是我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障模式。我國(guó)社會(huì)保障籌資渠道主要有：（1）政府預(yù)算安排的社會(huì)保障支出（2）向勞動(dòng)者所在單位及勞動(dòng)者個(gè)人征收的社會(huì)保障費(fèi)（3）社會(huì)保障基金的投資收入（4）社會(huì)捐助4、我國(guó)社會(huì)保障制度面臨的挑戰(zhàn)：（1）人口老齡化的挑戰(zhàn)2010年60歲以上占13.26%，65歲以上占8.87%（2）城鎮(zhèn)化的挑戰(zhàn)（3）中國(guó)勞動(dòng)力總量過(guò)剩的矛盾和就業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾將持續(xù)存在5、我國(guó)社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的問(wèn)題（1）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題（2）廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問(wèn)題

第五節(jié)財(cái)政投資性支出BOT投資方式杭州灣跨海大橋案例：新加坡養(yǎng)老保險(xiǎn)模式——儲(chǔ)蓄基金制

20世紀(jì)60年代中期，新加坡結(jié)合本國(guó)國(guó)情，選擇儲(chǔ)蓄基金制作為保障國(guó)民晚年生活的養(yǎng)老模式。該模式的理論依據(jù)主要是弗·莫迪利安尼的“儲(chǔ)蓄生命周期理論”。該理論認(rèn)為：在消費(fèi)者的生命周期中，其收入軌跡呈拋物線；消費(fèi)軌跡則為遞增直線。可見(jiàn)消費(fèi)者青年時(shí)是凈負(fù)債者，中年時(shí)是儲(chǔ)蓄者，晚年是儲(chǔ)蓄使用者，因而勞動(dòng)者為使在退休后維持一定的消費(fèi)水平，必須在勞動(dòng)期間積累足夠儲(chǔ)蓄。儲(chǔ)蓄基金制的主要運(yùn)作方式是：（1）保險(xiǎn)基金來(lái)源于雇員和雇主的繳費(fèi)，費(fèi)用全部進(jìn)入個(gè)人帳戶，政府不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用。（2）保險(xiǎn)基金由政府直接經(jīng)營(yíng)，民主管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由國(guó)家法定機(jī)構(gòu)——中央公積金局直接經(jīng)營(yíng)，由董事會(huì)制定決策，董事會(huì)由政府代表、雇主代表、雇員代表，專家代表等社會(huì)各屆人士組成。（3）保險(xiǎn)基金實(shí)行一次給付制。雇員到55歲時(shí)，除保留政府規(guī)定的法定存款（數(shù)量較少）外，可連本帶息取走養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。

返回公共政策透視：職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃的成本-收益分析

對(duì)于已經(jīng)運(yùn)作了一段時(shí)間的計(jì)劃來(lái)說(shuō)，成本-收益分析對(duì)于評(píng)估其成功與否是很有價(jià)值的。與擬議的計(jì)劃相比，現(xiàn)行計(jì)劃的數(shù)據(jù)通常更容易得到，而且也更為準(zhǔn)確。有人利用成本-收益分析，對(duì)受到爭(zhēng)議的旨在提供貧困青少年未來(lái)收入的聯(lián)邦“職業(yè)培訓(xùn)”計(jì)劃進(jìn)行了研究。在1991年，職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃向一所寄宿學(xué)校內(nèi)的70000名青少年提供了教育和培訓(xùn)。該計(jì)劃當(dāng)時(shí)的成本約為每人每年12000美元。這一計(jì)劃的成本是否與其所帶來(lái)的社會(huì)收益相當(dāng)？為了得到答案，美國(guó)勞動(dòng)部對(duì)20世紀(jì)70年代末和80年代初的該項(xiàng)計(jì)劃進(jìn)行了成本-收益分析。為了估測(cè)該項(xiàng)計(jì)劃的影響，分析人員通過(guò)與1977年參加過(guò)職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃的5000名青少年進(jìn)行了面談收集了資料，同時(shí)收集了與這些人具有相同的背景但沒(méi)有參加該計(jì)劃的青少年的資料。然后，研究人員分析了兩組人之間的差別，以確定職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃對(duì)參與人收入的影響并分析該項(xiàng)計(jì)劃帶來(lái)的其他收益。在1977年,參加職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃的人均成本為10000美元（以1990年美元價(jià)格計(jì)算）。這10000美元中有8000多美元屬于政府為每位參與人提供的用于寄宿中心運(yùn)作及教師和其他職員工資的資金。絕大多數(shù)該項(xiàng)計(jì)劃的參與人是從高中退學(xué)的貧困青少年，他們獲得工作的機(jī)會(huì)微乎其微。研究人員假設(shè)，參與人為參加培訓(xùn)計(jì)劃而放棄的收入很少—每年不足2000美元。職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃的主要收益是參與人因參加培訓(xùn)計(jì)劃而使其產(chǎn)出得到的增加。根據(jù)面談結(jié)果和統(tǒng)計(jì)分析，研究人員得出結(jié)論認(rèn)為，參與人在完成職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃培訓(xùn)后的四年當(dāng)中，其年平均收入增加了1000美元（以1990年美元價(jià)格計(jì)算）。假設(shè)參與人的收入反映了他們提供的額外商品和服務(wù)的價(jià)值，而且這一額外產(chǎn)出是職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃帶來(lái)的GDP凈增長(zhǎng)，研究人員就是以參與人的人均收入增加額作為了職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃的投資回報(bào)。他們計(jì)算了參與人離開(kāi)職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃后四年之內(nèi)的回報(bào)。然而，職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃還為社會(huì)帶來(lái)產(chǎn)出增加以外的格外收益。上述研究得出的結(jié)論顯示，無(wú)論是青少年在參加培訓(xùn)該計(jì)劃的過(guò)程當(dāng)中還是完成計(jì)劃培訓(xùn)之后，其犯罪率都有所下降。因此，該計(jì)劃的收益還應(yīng)包括犯罪成本的降低，如財(cái)產(chǎn)損害價(jià)值的減少，人身傷害的減少以及訴訟費(fèi)的降低。研究人員的結(jié)論認(rèn)為，謀殺案的減少是該項(xiàng)計(jì)劃的一個(gè)主要成果。最后，研究人員還估算了由于職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃取得成功而減少的其他政府福利計(jì)劃的運(yùn)作成本。下表為1977年職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃的每位參與人的成本-收益表，表中的數(shù)據(jù)以1990年美元價(jià)格計(jì)算。所使用的貼現(xiàn)率為5%，在1977年至1981年的五年期間，該計(jì)劃的收益現(xiàn)值估計(jì)約為15000美元/參與人。獲得這一收益的成本僅為約10000美元/參與人。每位參與人所得凈收益的現(xiàn)值估計(jì)為4660美元。這說(shuō)明在研究期間內(nèi)，職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃的投入的確物有所值。1977年投資于普通職業(yè)培訓(xùn)參與人的資源以及該項(xiàng)投資的經(jīng)濟(jì)回報(bào)（以1990年美元價(jià)格計(jì)算）影響的來(lái)源現(xiàn)值計(jì)劃進(jìn)程中的影響培訓(xùn)結(jié)束后的影響第一年第二年第三年第四年給經(jīng)濟(jì)造成的成本計(jì)劃運(yùn)作成本（不包括轉(zhuǎn)移支付）參與人放棄的產(chǎn)出總成本83801760101408380176010140000000000000給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的收益參與人增加的產(chǎn)出與參與犯罪活動(dòng)有關(guān)的成本減少運(yùn)作其他計(jì)劃的成本減少總收益808058408801480015202020540408060012001601960150094020246013001260402600940780801800對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的凈影響4660資料來(lái)源：美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室根據(jù)數(shù)學(xué)政策研究公司的數(shù)據(jù)做出的估計(jì)。根據(jù)對(duì)1994至1995年職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃參與人的全國(guó)隨機(jī)抽樣對(duì)象的跟蹤研究所提供的進(jìn)一步證據(jù)，該項(xiàng)目是一個(gè)很好的提供國(guó)民收益的投資項(xiàng)目。以1995年美元價(jià)格計(jì)算，每個(gè)參與人約為14000美元的成本使得該計(jì)劃堪稱一項(xiàng)昂貴的計(jì)劃，但是研究結(jié)果表明，參與人一生從該計(jì)劃所獲得的收益經(jīng)過(guò)折現(xiàn)后達(dá)到了31000美元。其中最大的部分，約占90%，是參與人因持續(xù)就業(yè)而增加的產(chǎn)出。由此可見(jiàn)，每個(gè)參與該項(xiàng)目的年經(jīng)人平均獲得的凈收益的現(xiàn)值達(dá)到了17000美元。該項(xiàng)目的收益-產(chǎn)出比率則達(dá)到了2。年份財(cái)政收入（億元）財(cái)政收入占GDP比重（%）1996740810.91997865111.61998987612.619991144413.92000134051520011639616.82002189031820032172518.520042640619.320075130420.56200968518.320.420108308020.9

財(cái)政收入的形式

稅收

稅收很重要我國(guó)90%以上的財(cái)政收入來(lái)自于稅收。1999年我國(guó)稅收收入突破1萬(wàn)億元大關(guān)，2003年突破2萬(wàn)億元，2005年突破3萬(wàn)億元，

2009年6萬(wàn)多億,2010年8萬(wàn)多億。稅收通過(guò)兩個(gè)不同的步驟對(duì)從私人部門(mén)轉(zhuǎn)移到政府部門(mén)的資源進(jìn)行了重新配置：一是個(gè)人支配資源的能力被削弱；其次，政府從征稅得到的收入被用于購(gòu)買(mǎi)必要的資源以提供政府產(chǎn)品和服務(wù)，或被用于進(jìn)行政府轉(zhuǎn)移支付，如提供社會(huì)保障資金。非稅收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入：2007年國(guó)務(wù)院《國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》的推出意味著國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)享時(shí)代結(jié)束.（根據(jù)財(cái)政部與國(guó)資委制定的管理辦法，中央企業(yè)紅利的上繳分三種類型：煙草、石油石化、電力、電信、煤炭五個(gè)資源性行業(yè)，上繳比例為10%；鋼鐵、運(yùn)輸?shù)纫话愀?jìng)爭(zhēng)性企業(yè)上繳比例為5%；軍工企業(yè)轉(zhuǎn)制、科研院所企業(yè)3年內(nèi)暫不上繳。）政府收費(fèi)形式政府收費(fèi)主要是使用費(fèi)，為交換公共部門(mén)所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。收費(fèi)與稅收有時(shí)難以截然區(qū)分政府性基金（p141）：指各級(jí)人民政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。(如教育費(fèi)附加、鐵路建設(shè)基金、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金）社會(huì)保險(xiǎn)基金收入：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、其他社會(huì)保險(xiǎn)等基金收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入

第三章稅收理論征稅依據(jù)？交換說(shuō)：稅收是納稅人對(duì)國(guó)家向其提供安全保護(hù)和社會(huì)秩序所付出的一種代價(jià)，國(guó)家和納稅人之間是一種交換關(guān)系。義務(wù)說(shuō):納稅人對(duì)國(guó)家負(fù)有納稅義務(wù)。權(quán)力說(shuō):稅收憑借政治權(quán)力而非財(cái)產(chǎn)權(quán)力.權(quán)益說(shuō)認(rèn)為稅收“取之于民，用之于民”。公共資本和土地即君主或國(guó)家所特有的兩項(xiàng)大收入源泉，即不宜用以支付也不夠支付一個(gè)大的文明國(guó)家的必要費(fèi)用，那么，這必要費(fèi)用的大部分，就必須取決于這種或那種稅收。換言之，人民須拿出自己一部分私人收入給君主或國(guó)家，作為一筆公共收入?！獊啴?dāng).斯密人生只有兩件事情是注定不變的，那就是納稅與死亡。_西方諺語(yǔ)公民所付出的自己財(cái)產(chǎn)的一部分，以確保他所余的財(cái)產(chǎn)的安全或快樂(lè)地享用這些財(cái)產(chǎn)。——孟德斯鳩（1748在《論法的精神》）所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。——列寧賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅?！R克思稅收是由政權(quán)機(jī)構(gòu)實(shí)行不直接償還的強(qiáng)制性征收?！髅?詹姆斯（英)“民之大命，谷米也；國(guó)之大寶，租稅也?！薄彼嗡枷爰依钣M《稅法》的定義：稅收是政府為滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力依照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。征稅主體——政府征稅目的——滿足社會(huì)公共需要征稅依據(jù)——政治權(quán)力（公共權(quán)力）征稅程序——法律程序征稅客體——一部分社會(huì)產(chǎn)品分配（國(guó)民收入）第一節(jié)稅收的基本特征和基本要素一、稅收的基本特征（一）強(qiáng)制性征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力，通過(guò)頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。“如果有機(jī)會(huì)偷稅又不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，您會(huì)選擇偷稅嗎？”瑞典國(guó)家稅務(wù)局2001年開(kāi)展一項(xiàng)調(diào)查表明,年齡分布在18歲~24歲年齡段的青年人中有12%的人認(rèn)為自己會(huì)偷稅，而全體國(guó)民傾向于偷稅的平均比例是7%。2004年，降低到7%。

（二）無(wú)償性指國(guó)家征稅以后，稅款為國(guó)家所有，即不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。從個(gè)體而言，納稅后并未獲得任何報(bào)酬。從整體而言，稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償。稅法宣傳用語(yǔ)日本：請(qǐng)依法誠(chéng)信納稅，因?yàn)檫@個(gè)社會(huì)依靠你們生存。俄羅斯：你希望居住在一個(gè)清潔的城市嗎？你希望得到免費(fèi)醫(yī)療嗎？你希望得到有保障的退休金嗎？那么，請(qǐng)納稅！依法誠(chéng)信納稅，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)

地稅連著你我他，富民強(qiáng)縣靠大家

（三）固定性指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅?！懊總€(gè)人必須繳納的賦稅應(yīng)該是確定的，不得隨意變動(dòng)。繳納的日期、繳納的方法、繳納的數(shù)額，都應(yīng)該讓一切納稅者及其他所有人了解得十分清楚明白。如果不然，每個(gè)納稅者就不免或多或少為稅吏的權(quán)力所左右；稅吏會(huì)借端加重賦稅，或利用加重賦稅的恐嚇，勒索贈(zèng)物或賄賂賦稅。如不確定，哪怕是不專橫不腐化的稅吏，也會(huì)由此變得專橫腐化，何況他們這類人本來(lái)就是不得人心的。據(jù)一切國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我相信，賦稅再不平等，其有害程度也不及賦稅的微小不確定?！薄獊啴?dāng).斯密稅收具有的三個(gè)特征是相互聯(lián)系、缺一不可的，同時(shí)具備這三個(gè)特征的才叫稅收。二、稅收的構(gòu)成要素1、納稅人：稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的人。納稅人和負(fù)稅人有時(shí)不一致?？劾U義務(wù)人：稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納稅款義務(wù)的單位，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定付給其代扣手續(xù)費(fèi)。2、課稅對(duì)象：課稅的標(biāo)的物，是一種稅區(qū)別另一種稅的主要標(biāo)志。（所得、商品、財(cái)產(chǎn)）稅源:稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源稅目：課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。稅基：課稅基礎(chǔ)(收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)）3、稅率（1）名義稅率和實(shí)際稅率（2）平均稅率和邊際稅率（3）比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率

比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高。

其優(yōu)點(diǎn)是：鼓勵(lì)生產(chǎn)、計(jì)算簡(jiǎn)便和征管方便（有悖于量能納稅原則）

定額稅率：累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率也越高。例如：需要說(shuō)明的是，累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計(jì)算方法。其中的全額累進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致收入臨界點(diǎn)的不公平。應(yīng)稅收入級(jí)距（元）適用稅率速算扣除

1500以下

3%0

1500-450010%

105

4500-900020%555全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說(shuō)明例如：張三月收入4999元，李四月收入5001元，則，張三應(yīng)納稅：（4999–3500）X3%=44.9（元）李四應(yīng)納稅：（5001–3500）X10%=150.1元

顯然，這樣計(jì)算是極為不合理的。而如果采用超額累進(jìn)稅率的方法來(lái)計(jì)算，就可以消除以上的弊端。超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說(shuō)明（P209）超額累進(jìn)稅率：將收入分為若干個(gè)不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)分別乘以適用稅率，最后，將各個(gè)等級(jí)的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。如上例：張三應(yīng)納稅：（4999–3500）X3%=44.9（元）李四應(yīng)納稅：1500X

3%+1X10%=45.1元顯然，全額累進(jìn)稅率在實(shí)際運(yùn)用中更為合理。因此我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。在實(shí)際當(dāng)中，稅務(wù)部門(mén)的做法是，先按全額累進(jìn)稅率計(jì)算，然后再減去多算的速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)數(shù)–超額累進(jìn)數(shù)應(yīng)納稅數(shù)額=全額累進(jìn)數(shù)–速算扣除數(shù)例如：1501×10%-105=45.1（元）

4、課稅環(huán)節(jié)5、減免稅根據(jù)國(guó)家政策對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給于鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。稅基式減免起征點(diǎn)：稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限，照顧低收入者。（特惠）免征額：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額，照顧所有人。（普惠）稅率式減免稅額式減免。6、附加和加成7、違章處理對(duì)納稅人違反稅法行為所進(jìn)行處罰，是稅法嚴(yán)肅性的具體表現(xiàn)。處理辦法有加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任、查封、凍結(jié)、吊銷(xiāo)稅務(wù)登記證等。第二節(jié)稅收原則相地而衰征——管仲法國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)柯?tīng)栘悹枺骸罢鞫惖乃囆g(shù)就像拔鵝毛，獲得最大數(shù)量的羽毛而聽(tīng)到最小的叫聲”.

稅收原則是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的準(zhǔn)則，是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理情況的基本準(zhǔn)則。它反映一定時(shí)期、一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的治稅思想。隨著客觀條件的變化，稅收原則也在發(fā)展變化。在發(fā)展中國(guó)家，人人都愿意同時(shí)騎兩匹馬，一匹是經(jīng)濟(jì)平等的馬，一匹是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的馬，但令人遺憾的是，這兩匹馬不會(huì)朝一個(gè)方向走。——阿瑟.劉易斯即使被大家所公認(rèn)的中性稅收——人頭稅，也可以看到超額負(fù)擔(dān)，因?yàn)樗绊懙郊{稅人對(duì)人口多少的規(guī)劃?！髅?詹姆斯Alltaxesareadragoneconomicgrowth.Itisonlyaquestionofdegree.

AlanGreenspan在西方，大學(xué)宿舍的床位分配時(shí)按照抽簽法，一般認(rèn)為這種辦法是公平的，缺點(diǎn)是缺乏效率，因?yàn)橄∪辟Y源沒(méi)有被那些愿意而且能夠支付最高價(jià)格的人獲得。一、亞當(dāng).斯密的稅收原則平等原則確實(shí)原則便利原則最少征收費(fèi)用原則二、瓦格納的稅收原則收入充分原則收入彈性原則慎選稅源原則慎選稅種原則普遍原則平等原則確實(shí)原則便利原則節(jié)省原則三、現(xiàn)代稅收原則（一）公平原則稅收公平一般的理解包括普遍征稅和平等征稅兩方面。所謂普遍征稅通常指征稅遍及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人，換言之，所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無(wú)例外地納稅。（并不是絕對(duì)的）所謂平等征稅通常指國(guó)家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱。具體有：橫向公平(稅收應(yīng)使相同境遇的人承擔(dān)相同的稅負(fù))和縱向公平（稅收應(yīng)使不同境遇的人承擔(dān)不同的稅負(fù)）。對(duì)于公平原則的解釋：1、受益原則：各人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與他從政府提供的服務(wù)中獲得的利益相一致。橫向公平：從提供服務(wù)中獲益相同的人應(yīng)承擔(dān)相同的稅負(fù)?？v向公平：從提供服務(wù)中獲益不同的人應(yīng)承擔(dān)不同的稅負(fù)。196根據(jù)受益原則選擇稅基和稅率的理由：（1）對(duì)多數(shù)人而言，這種方法基本上是公平的。（2）這種方法可以同時(shí)決定稅收和政府支出水平。受益原則的局限：（1）“免費(fèi)搭車(chē)”心理使得每個(gè)納稅人從公共產(chǎn)品中受益多少的信息常難以獲得（2）以市場(chǎng)的分配是公平的這一假設(shè)為前提。

受益原則雖在稅制實(shí)踐中不具有普遍意義，卻并不排除其在某些個(gè)別稅種中的運(yùn)用。此外，它對(duì)公共產(chǎn)品有效供給模型的構(gòu)建起了啟迪和奠基作用。2、能力原則：根據(jù)各人的支付能力的大小來(lái)確定各人的稅收負(fù)擔(dān)。橫向公平：具有相同支付能力的人應(yīng)承擔(dān)相同的稅負(fù)?？v向公平：具有不同支付能力的人應(yīng)承擔(dān)不同的稅負(fù)。（1）客觀說(shuō)收入消費(fèi)財(cái)富（2）主觀說(shuō)均等犧牲；比例犧牲；最小犧牲收入的邊際效用MUIMOMUL收入EKGDCPFB收入的邊際效用MUHM'O'MUH收入E'K'G'D'低收入納稅人L的函數(shù)高收入納稅人H的函數(shù)F'P'C'B'均等犧牲與縱向公平邊際均等犧牲絕對(duì)均等犧牲原則：不同的納稅人，其總效用量的犧牲應(yīng)是相等的。收入為OB的低收入者L支付稅收CB,而收入為O’B’的高收入者H支付C’B’,低收入者L的效用損失即CBDE=高收入者H的效用損失即C’B’D’E’。（二）效率原則：包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率行政效率：即在征稅的過(guò)程中以最小的征收費(fèi)用或損失，取得盡可能多的稅收收入，最大限度地降低稅收征收成本。（征稅成本包括政府的征稅費(fèi)用和納稅人的納稅費(fèi)用。）經(jīng)濟(jì)效率:指國(guó)家征收稅收應(yīng)有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。（其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為：稅制是否有利于經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行，是否為中性稅收，稅收額外負(fù)擔(dān)最小。）稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。稅收中性包含兩層含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。所謂稅收的超額負(fù)擔(dān)，指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門(mén)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。一方面，如果征稅使得經(jīng)濟(jì)利益損失＞社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；另一方面征稅引起市場(chǎng)相對(duì)價(jià)格的改變，影響私人部門(mén)選擇，進(jìn)而導(dǎo)致市場(chǎng)機(jī)制扭曲變形而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)福利損失。馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論P(yáng)159公平和效率的關(guān)系1、效率優(yōu)先論“一個(gè)社會(huì)把平等——即所謂結(jié)果均等——放在自由之上，其結(jié)果是既得不到平等，也得不到自由。使用強(qiáng)力來(lái)達(dá)到平等將毀掉自由，而這種本來(lái)用于良好目的的強(qiáng)力，最終將落到那些用它來(lái)增進(jìn)自身利益的人們的手中。另一方面，一個(gè)把自由放在首位的國(guó)家，最終作為可喜的副產(chǎn)品，將得到更大的自由和更大的平等?！ダ锏侣蹲杂蛇x擇》公平優(yōu)先論公平和效率并重論國(guó)際試點(diǎn)：一次總付稅在英國(guó)遭遇譴責(zé)

是什么引起了特拉法加廣場(chǎng)的暴亂，并且促成了瑪格麗特.撒切爾作為首相的政權(quán)的衰落？正是作為政府取得收入的最有效手段的一次總付稅。在20世紀(jì)80年代，撒切爾政府實(shí)行了一種被稱為“人頭稅”的一次總付稅以取代地方財(cái)產(chǎn)稅。該稅種是為地方政府提供服務(wù)（如學(xué)校、街道等）和基礎(chǔ)設(shè)施等籌集經(jīng)費(fèi)而設(shè)計(jì)的，其對(duì)所有納稅人來(lái)說(shuō)都是平等的，不論他們的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)擁用量如何。這種稅的水平由每個(gè)地方政府決定，并且每個(gè)成年納稅人支付固定的數(shù)額。不同的地方管轄區(qū)之間該稅的差別相當(dāng)大，但是由于對(duì)每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)它是個(gè)固定的值，因此在每個(gè)管轄區(qū)內(nèi)稅收占低收入納稅人收入的比率都要高于高收入者。這種稅在英國(guó)極不受歡迎。盡管不是參加投票所必要，它仍很快就被人們稱為“人頭稅”.1500萬(wàn)英國(guó)人，其中包括國(guó)會(huì)議員，實(shí)際上拒絕繳納此稅，而據(jù)地方政府的估計(jì)，他們僅能征收到勉強(qiáng)超過(guò)50%的應(yīng)收稅款。這種最有效率的稅種對(duì)眾多的納稅人來(lái)說(shuō)是如此的不公平，以至于他們甘愿冒違法和坐牢的風(fēng)險(xiǎn)而拒絕交稅。到1991年，約翰。梅杰政府宣稱并引入了一個(gè)新的一攬子地方稅方案，以代替原來(lái)招人憤恨的人頭稅。這一攬子方案中包括增加銷(xiāo)售稅，同時(shí)強(qiáng)化中央政府為教育提供資金的責(zé)任。

英國(guó)版的一次總付稅以及它所表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題證明了在稅收政策上所存在的不可避免的公平和效率的兩難選擇。盡管一次總付稅不會(huì)扭曲價(jià)格，而且不會(huì)影響市場(chǎng)運(yùn)行的效率，但是它卻導(dǎo)致了稅收負(fù)擔(dān)隨著收入的增加而遞減的問(wèn)題。遞減程度很大的稅種，比如說(shuō)一次總付稅的人頭稅，被證明在政治上是行不通的。英國(guó)的一位政治家估計(jì)：約有四分之三的英國(guó)公眾反對(duì)實(shí)行這種稅。對(duì)這種稅的政治上的反對(duì)最終導(dǎo)致它被取消。第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義稅收轉(zhuǎn)嫁：指在商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高商品銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的方法，將稅負(fù)部分或全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者或供給者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。（1）稅收轉(zhuǎn)嫁是與價(jià)格的升降直接相聯(lián)系的。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，必然導(dǎo)致納稅人和負(fù)稅人不一致。（3）是納稅人的一般行為傾向。稅收歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)。逃稅：企業(yè)或個(gè)人以不合法的方式逃避納稅義務(wù)，導(dǎo)致了稅收的減少或損失。包括偷稅、漏稅和抗稅。避稅：指通過(guò)改變行為來(lái)減少應(yīng)納稅額。凱恩斯說(shuō)“能帶來(lái)收益很費(fèi)腦筋的事”20世紀(jì)30年代英國(guó)有一位大法官說(shuō)過(guò)“每一個(gè)人都有權(quán)去管理及安排他的事物，以期在合法的情況下，把稅務(wù)負(fù)擔(dān)減至最輕。假如他成功地達(dá)到這個(gè)效果，稅務(wù)局長(zhǎng)及其部屬雖不會(huì)公開(kāi)稱贊他的聰明才智，但無(wú)論如何他是不會(huì)被迫交付較多稅款?！?/p>

二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式1、前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過(guò)抬高銷(xiāo)售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者。原材料采購(gòu)→商品生產(chǎn)→商業(yè)批發(fā)→商業(yè)零售→消費(fèi)者2、后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：在納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過(guò)壓低進(jìn)貨價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。3、混轉(zhuǎn)4、消轉(zhuǎn)5、稅收資本化：買(mǎi)主將物品可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款從所購(gòu)物品中作一次性扣除，名義上買(mǎi)主納稅，實(shí)際上賣(mài)主負(fù)擔(dān)。如土地交易或房產(chǎn)交易。三、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素前提條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定，自由浮動(dòng)。1、稅種的不同：商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得稅尤其是個(gè)人所得稅一般不易轉(zhuǎn)嫁2、商品供求彈性：供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁3、課稅范圍：范圍廣，易轉(zhuǎn)嫁。4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的壟斷程度PP1P2OP3DSS’SS’Q圖需求彈性等于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿

圖

供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁歸宿SQDDSS’P2P1P3OS’P案例：誰(shuí)為奢侈品稅收付出代價(jià)

—稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1990年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)對(duì)游艇、私人飛機(jī)、珠寶、皮革、豪華轎車(chē)這類奢侈品征收新的奢侈品稅。支持這項(xiàng)稅的人認(rèn)為，這些奢侈品全部由富人消費(fèi)，這種稅也必然由富人承擔(dān)。向富人收稅以補(bǔ)助低收人者，平等又合理。實(shí)施之后反對(duì)者并不是富人，而是生產(chǎn)這些奢侈品的企業(yè)與工人，其中大部分是這項(xiàng)稅所要幫助的低收入者。為什么這些并不消費(fèi)奢侈品的人反而反對(duì)這項(xiàng)稅呢?第四節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)p166-167稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)。1、稅收的收入效應(yīng)：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。U3U2U1每年消費(fèi)的汽油（升）每年用于其他商品的支出（元）EE1E2稅收收入2、稅收的替代效應(yīng)指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅，重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，則征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是激勵(lì)作用，反之，是抑制作用。2、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響3、稅收對(duì)投資的影響三、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅不重征——亞當(dāng).斯密賦稅不僅是滿足財(cái)政的需要，同時(shí)，也是出于糾正和調(diào)整國(guó)民所得的分配和國(guó)民財(cái)產(chǎn)的分配的目的?！吒窦{凱恩斯、漢森、薩繆爾森均強(qiáng)調(diào)了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用拉弗曲線高稅率不一定取得高收入稅率與稅收收入之間有著密切的聯(lián)系。保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。課外作業(yè)：試畫(huà)圖分析供給、需求具有完全彈性的商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題第四章稅收制度

第一節(jié)稅收制度一、稅收制度的理解稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題。稅收制度的組成主要有兩種不同的理論主張：一是單一稅制論；二是復(fù)合稅制論，世界各國(guó)普遍采用復(fù)合稅制。（存在主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題。）所謂主體稅種，指在一國(guó)稅收中所占比重最大，在政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著首要作用的稅種，它決定了一國(guó)稅制的基本特征。我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的選擇

(1)主張實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(2)主張實(shí)行以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)：(3)主張實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)：(4)主張實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅占重要地位。

二、稅制改革的理論1、公平課稅論是亨利.西蒙斯的研究成果，他認(rèn)為理想的稅制主要是根據(jù)綜合所得概念，對(duì)寬所得稅稅基課征累進(jìn)的個(gè)人直接稅。2、最適課稅論英國(guó)劍橋大學(xué)教授詹姆斯.米爾利斯和美國(guó)哥倫比亞大學(xué)的教授威廉.維克里因?qū)Υ死碚撟龀龅闹卮筘暙I(xiàn)而共同分享了1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。最適課稅理論的主要內(nèi)容：一是直接稅和間接稅的搭配問(wèn)題：直接稅與間接稅應(yīng)相互補(bǔ)充，而非相互替代；稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)二是最適商品課稅理論：逆彈性命題（在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求是相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品適用的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比例）；二是最適商品課稅要求開(kāi)征扭曲性稅收三是最適所得課稅理論：所得稅的邊際稅率不能過(guò)高；最適所的稅率應(yīng)當(dāng)呈“倒U形”3、財(cái)政交換論主要內(nèi)容是通過(guò)重新確定一套經(jīng)濟(jì)和政治活動(dòng)的憲法規(guī)則，對(duì)政府權(quán)力施加憲法約束，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅制改革。一是對(duì)政府的征稅能力必須從憲法上予以限制；二是財(cái)政交換說(shuō)的重點(diǎn)是選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)；三是憲法對(duì)政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制；四是從憲法上制約政府制定稅收差別待遇；五是政府應(yīng)該取消對(duì)資本的課稅。第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特點(diǎn)1、課征普遍：商品生產(chǎn)和交換是社會(huì)生產(chǎn)的主要形式。2、以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3、計(jì)征方便：以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，與商品成本和盈利無(wú)關(guān)，又實(shí)行比例稅率。納稅戶少，在核算和管理上也簡(jiǎn)單。4、稅源充裕二、我國(guó)現(xiàn)行商品稅的主要稅種（一）增值稅（1954年始建于法國(guó)）是以商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。最大特點(diǎn):實(shí)行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復(fù)征稅。增值稅因其在設(shè)計(jì)上的合理性，為世界上很多國(guó)家所采納。我國(guó)在1979年到1983年對(duì)其進(jìn)行了試點(diǎn)，1993年底國(guó)務(wù)院公布了新的增值稅條例。1、增值稅的類型在實(shí)踐中，不同的國(guó)家根據(jù)本國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況，稅法所規(guī)定的扣除項(xiàng)目與理論上的扣除項(xiàng)目不同，從而形成了三類不同的增值稅。

生產(chǎn)型增值稅：是指按“扣稅法”計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅額。

收入型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額