2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》真題及答案解析（11月11日下午）

2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》真題及答案解析（11月11日下午）[單選題]1.保障公民享有最低生活水平的社會保障項目是()。A.社會福利B.社會優(yōu)撫C.社會保險D.社會救助正確答案：D參考（江南博哥）解析：A錯誤：社會福利是政府為社會成員舉辦的各種公益性事業(yè)及為各類殘疾人，生活無保障人員提供生活保障的事業(yè)。社會福利是一種服務(wù)政策和服務(wù)措施，其目的在于提高廣大社會成員的物質(zhì)和精神生活水平，使之得到更多的享受。B錯誤：社會優(yōu)撫是指政府對軍屬、烈屬、退役軍人、殘疾軍人予以優(yōu)待撫恤的制度。社會優(yōu)撫的內(nèi)容主要包括提供撫恤金、優(yōu)待金、補助金，興辦軍人療養(yǎng)院、光榮院、安置退役軍人等。C錯誤：社會保險是指國家通過法律強制實施，為工薪勞動者及其他社會成員在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下，提供必要物質(zhì)幫助的制度。它是社會保障制度的核心內(nèi)容。社會保險制度堅持廣覆蓋，?；?、多層次、可持續(xù)的方針，社會保險水平應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)。D正確：社會救助也稱社會救濟，是政府對生活在社會基本生活水平以下的貧困居民給予的基本生活保障。社會救助是基礎(chǔ)的、最低層次的社會保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，其給付標(biāo)準(zhǔn)低于社會保險。[單選題]2.按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類，屬于積累性支出的是()。A.生產(chǎn)性支農(nóng)支出B.國防費支出C.文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費支出D.行政管理費支出正確答案：A參考解析：A正確：積累性支出是財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。BCD錯誤：消費性支出是財政用于社會共同消費方面的支出，主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理費、國防費等支出。[單選題]3.與生產(chǎn)資料的占有沒有直接關(guān)系，不受生產(chǎn)資料歸屬限制的財政收入是()。A.利潤收入B.國有資產(chǎn)處置收入C.股息收入D.稅收收入正確答案：D參考解析：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。因而稅收具有的基本特征之一就是強制性，所以，稅收收入與利潤收入，股息收入不同，它同生產(chǎn)資料的占有沒有直接的關(guān)系，它不受生產(chǎn)資料歸屬的限制。[單選題]4.對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，適用的稅款征收方式為()。A.查驗征收B.查定征收C.定期定額征收D.查賬征收正確答案：C參考解析：A錯誤：查驗征收是對經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人實施的一種征收方法。B錯誤：查定征收一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。C正確：定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額征收方式。D錯誤：查賬征收一般適用于財務(wù)會計制度較為健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。[單選題]5.下列屬于財產(chǎn)稅的是()。A.車輛購置稅B.印花稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：我國現(xiàn)行稅收法律制度共由18個稅種組成，按其性質(zhì)和作用大致分為以下5類。（1）貨物和勞務(wù)稅類（也稱流轉(zhuǎn)稅類），包括增值稅、消費稅、關(guān)稅，主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（2）所得稅類，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅，主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（3）財產(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（4）資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅，主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（5）行為、目的稅類，包括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。綜上所述，本題應(yīng)選D。[單選題]6.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額一定金額及以下，該金額為()萬元。A.500B.50C.80D.300正確答案：A參考解析：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。[單選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列屬于不得稅前扣除的項目是()。A.財產(chǎn)保險費B.工會經(jīng)費C.環(huán)境保護(hù)專項資金D.行政罰款正確答案：D參考解析：ABC錯誤：屬于準(zhǔn)予稅前扣除的項目；D正確：罰金、罰款和被沒收財物的損失，屬于禁止稅前扣除的項目。[單選題]8.根據(jù)個人所得稅法，納稅人接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，該標(biāo)準(zhǔn)為()元。A.300B.4800C.3600D.400正確答案：C參考解析：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。[單選題]9.決定本級預(yù)算預(yù)備費動用方案的機構(gòu)是()。A.本級人大常委會B.本級審計部門C.本級人民政府D.本級財政部門正確答案：C參考解析：A錯誤：各級人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)決算。B錯誤：為干擾項。C正確：各級人民政府是預(yù)算管理的國家行政機關(guān)。其主要職權(quán)有：編制預(yù)算、決算草案，向本級人民代表大會做關(guān)于預(yù)算草案的報告，組織預(yù)算的執(zhí)行，決定預(yù)算預(yù)備費的動用方案，編制預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。D錯誤：各級財政部門是預(yù)算管理的職能部門。其主要職權(quán)有：具體編制預(yù)算、決算草案、具體組織預(yù)算的執(zhí)行、提出預(yù)算預(yù)備費動用方案、具體編制預(yù)算的調(diào)整方案、定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況等。[單選題]10.納稅人因建設(shè)項目施工，臨時占用耕地，在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一定期限內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，該期限為()。A.3年B.1年C.6個月D.2年正確答案：B參考解析：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照《耕地占用稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。[單選題]11.部門預(yù)算不得編制赤字預(yù)算，遵循的原則是()。A.真實性原則B.科學(xué)性原則C.合法性原則D.穩(wěn)妥性原則正確答案：D參考解析：A錯誤：真實性原則。部門預(yù)算收支的預(yù)測必須以國家社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。B錯誤：科學(xué)性原則。部門預(yù)算編制要具有科學(xué)性；C錯誤：合法性原則。部門預(yù)算要符合《預(yù)算法》和國家其他法律、法規(guī)規(guī)定，充分體現(xiàn)國家有關(guān)方針、政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進(jìn)行。D正確：穩(wěn)妥性原則，指部門預(yù)算要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。[多選題]1.增值稅一般納稅人在下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅計算增值稅的有()。A.提供鐵路旅客運輸服務(wù)B.提供公共交通運輸服務(wù)C.提供文化體育服務(wù)D.將2020年購置的復(fù)印機對外出租E.提供裝卸搬運服務(wù)正確答案：BCE參考解析：A，符合題意。公共交通運輸服務(wù)可選擇簡易計稅。其包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。并不包含提供鐵路旅客運輸服務(wù)。D，符合題意。以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。本題中，2020年購置復(fù)印機的時間是在營改增試點（自2016年5月1日起）之后，不符合要求。BCE，不符合題意。一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、提供文化體育服務(wù)、提供裝卸搬運服務(wù)等，可選擇簡易計稅。綜上，本題應(yīng)選AD。[多選題]2.下列個人所得中，免征個人所得稅的有()。A.保險賠款B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費C.撫恤金D.市級政府頒發(fā)的衛(wèi)生方面的獎金E.企業(yè)債券利息正確答案：ABC參考解析：下列各項個人所得，免征個人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。（4）福利費、撫恤金、救濟金。（5）保險賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。綜上所述，本題應(yīng)選ABC。[多選題]3.王某為甲公司職工，并獲得工資薪金收入，下列錯誤的有()。A.甲公司為個人所得稅代扣代繳義務(wù)人B.征稅機關(guān)為個人所得稅代扣代繳義務(wù)人C.王某為個人所得稅負(fù)稅人D.王某為個人所得稅納稅人E.甲公司為個人所得稅納稅人正確答案：BE參考解析：A正確，B錯誤：甲公司是其代扣代繳義務(wù)人。C正確，E錯誤：王某是個人所得稅的納稅人。D正確：王某是個人所得稅的負(fù)稅人。本題選錯誤選項，綜上，本題應(yīng)選BE。[多選題]4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為()稅額。A.納稅人實際繳納的企業(yè)所得稅B.納稅人實際繳納的資源稅C.納稅人實際繳納的環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人實際繳納的消費稅E.納稅人實際繳納的增值稅正確答案：DE參考解析：城建稅的計稅依據(jù)是指納稅人實際繳納的"兩稅"稅額：依法實際繳納的增值稅稅額；依法實際繳納的消費稅稅額。共享題干題企業(yè)2022年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，發(fā)生各項成本費用3000萬元，實際支付合理的工資1000萬元，撥繳工會經(jīng)費40萬元，列支職工福利費145萬元，職工教育經(jīng)費88萬元，支付補充醫(yī)療保險費70萬元。另外依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)方面專項資金20萬元，當(dāng)年實際使用5萬元。[不定項選擇題]1.A企業(yè)2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的工會經(jīng)費為()萬元。A.10B.30C.40D.20正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除超過部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中實際撥繳工會經(jīng)費40，大于扣除限額1000×2%=20，所以允許扣除的為20。綜上所述，本題應(yīng)選D。[不定項選擇題]2.A企業(yè)2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費為()萬元。A.25B.145C.80D.140正確答案：D參考解析：自2008年1月1日起，職工福利費不允許預(yù)提，按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用，但每一年度準(zhǔn)予扣除的福利費不能超過工資總額的14%。本題目中實際發(fā)生145，扣除限額1000×14%=140，大于扣除限額，所以2022年只允許扣除140。綜上所述，本題應(yīng)選D。[不定項選擇題]3.A企業(yè)2022年不允許在企業(yè)所得稅前扣除的職工教育經(jīng)費為()萬元。A.38B.68C.63D.8正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中實際發(fā)生88萬元，扣除限額1000×8%=80，大于扣除限額，準(zhǔn)予扣除80萬元，即2022年不允許扣除的金額為88-80=8萬元。綜上所述，本題應(yīng)選D。[不定項選擇題]4.A企業(yè)2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的補充醫(yī)療保險費為()萬元。A.70B.25C.50D.20正確答案：C參考解析：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。本題目中實際發(fā)生的70萬元，扣除限額1000×5%=50萬元，大于扣除限額，所以2022年允許稅前扣除為50萬元。綜上所述，本題應(yīng)選C。[不定項選擇題]5.2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的用于環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)方面專項資金為()萬元。A.20B.0C.15D.6正確答案：A參考解析：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。甲公司2022年發(fā)生以下經(jīng)濟或業(yè)務(wù)：（1）與銀行達(dá)成一份借款協(xié)議，約定借款50萬元，有效期一年，利率4%。（2）與乙公司簽訂一份買賣合同，合同載明貨物不含稅價100萬元，增值稅13萬元。（3）以50萬價格向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)。[不定項選擇題]6.甲公司與銀行的借款合同的印花稅計稅依據(jù)為()萬元。A.52B.50C.0D.2正確答案：B參考解析：關(guān)于印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（1）與銀行達(dá)成一份借款協(xié)議，約定借款50萬元，有效期一年，利率4%。（2）與乙公司簽訂一份買賣合同，合同載明貨物不含稅價100萬元，增值稅13萬元。（3）以50萬價格向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)。[不定項選擇題]7.甲公司與乙公司簽訂的買賣合同的印花稅計稅依據(jù)為()萬元。A.113B.13C.100D.0正確答案：C參考解析：關(guān)于印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（1）與銀行達(dá)