【對(duì)提高稅收征管質(zhì)效的思考9200字（論文）】

對(duì)提高稅收征管質(zhì)效的思考內(nèi)容提要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)是新時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的又一個(gè)重要生產(chǎn)力變化方式,不斷推動(dòng)著我國(guó)商業(yè)模式的創(chuàng)新，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的巨大驅(qū)動(dòng)力，這使得既定的稅收征收和管理規(guī)律在應(yīng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)新發(fā)展趨勢(shì)中將遇到許多新的挑戰(zhàn)。為應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新發(fā)展趨勢(shì),研究稅收征收管理現(xiàn)代化的新問題和空缺,調(diào)整稅務(wù)管理方法尤為重要。本文主要根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基本內(nèi)涵和特征,并緊密結(jié)合現(xiàn)階段稅收征管的具體實(shí)際情況,指出目前存在納稅主體不清晰、征收范圍不確定、跨國(guó)貿(mào)易規(guī)避征稅等方面的不足,并從數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅收政策的完善、課稅主體的確定、納稅人所屬地的確定、涉稅信息的收集等層面進(jìn)行完善,探索和創(chuàng)新我國(guó)稅收征管與當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)的途徑。關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；稅收征管；大數(shù)據(jù)引言數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息、知識(shí)為重要產(chǎn)出要素、以現(xiàn)代的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要載體、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高效應(yīng)用作為生產(chǎn)效益提高與國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要驅(qū)動(dòng)力的各種社會(huì)活動(dòng)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵與外延也正在不斷地豐富,就實(shí)質(zhì)上而言,是利用數(shù)字技術(shù)、信息技術(shù)等對(duì)現(xiàn)代數(shù)字化生產(chǎn)的信息資源和知識(shí)產(chǎn)品進(jìn)行多樣化篩選、綜合管理分類、實(shí)際運(yùn)用及其成果反饋,以及利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字化技術(shù)設(shè)施等各類大數(shù)據(jù)資源和信息價(jià)值鏈要素,以達(dá)到對(duì)資源有效運(yùn)用的一個(gè)全要素?cái)?shù)字化技術(shù)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型結(jié)果。數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有虛擬化特性、高度粘附性、高價(jià)值附加性、高度融合性等特點(diǎn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了全新的發(fā)展模式,產(chǎn)生了大量諸如電商、第三方電子交易平臺(tái)、虛擬貨幣等的數(shù)字產(chǎn)品,也極大地降低了傳統(tǒng)線下市場(chǎng)交易中的費(fèi)用(通行成本、用人成本等)。傳統(tǒng)的交易中的價(jià)值形成方法也因數(shù)字經(jīng)濟(jì)的到來而改變，所有消費(fèi)者都是站在需求的角度產(chǎn)生大量的信息資源,而銷售商則是站在供給的角度，結(jié)合自身信息資源，消費(fèi)者產(chǎn)生的數(shù)字信息進(jìn)行強(qiáng)大的數(shù)據(jù)挖掘，對(duì)其進(jìn)行合理配置,實(shí)現(xiàn)信息資源再分享,促進(jìn)了消費(fèi)者和銷售商之間信息資源的交換,形成高附加價(jià)值,二者各取所需實(shí)現(xiàn)了共創(chuàng)雙贏的態(tài)勢(shì)。在實(shí)體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱,市場(chǎng)產(chǎn)品不能夠充分地按需要制造,這樣,市場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)過剩缺口和短缺缺口的現(xiàn)象。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析,將最后形成的信息變?yōu)閷?duì)企業(yè)發(fā)展有用的"價(jià)值信息"。如今,數(shù)字經(jīng)濟(jì)已滲透到很多行業(yè)當(dāng)中,深遠(yuǎn)影響和變革著產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，并對(duì)我國(guó)稅收征管工作提出了新的要求。本文對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管模式進(jìn)行研究，為我國(guó)的稅收征管工作提供思路。一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀（一）我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和中國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)文化的進(jìn)一步融合,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)邁向了新臺(tái)階,各種數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)均呈現(xiàn)了飛速上升態(tài)勢(shì),社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活全面網(wǎng)絡(luò)化,意味著我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的時(shí)代。與2005年相比，我國(guó)2020年數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模飛速的增長(zhǎng)，從2.6萬(wàn)億元增長(zhǎng)至39.2萬(wàn)億元，占GDP的比重從14.2%達(dá)到了38.6%(如圖1-1)。圖1-1我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模及其占比數(shù)據(jù)來源:中國(guó)信通院2020年，新冠肺炎疫情的出現(xiàn)，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來無(wú)比重大的負(fù)面影響，特別是傳統(tǒng)的市場(chǎng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。在此期間，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)揮了不可替代的作用，疫情期間的各種信息數(shù)據(jù)，都是通過互聯(lián)網(wǎng)的傳播，從而達(dá)到實(shí)時(shí)更新的效果。同時(shí)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)也抓住了機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，衍生了各種各樣的網(wǎng)絡(luò)行業(yè)，用戶規(guī)模也呈飛速上升趨勢(shì)，各種網(wǎng)絡(luò)行業(yè)市場(chǎng)規(guī)?？焖贁U(kuò)大（如表1-1）。表1-12020年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)用戶與市場(chǎng)重要數(shù)據(jù)第三方支付電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)出行網(wǎng)絡(luò)游戲網(wǎng)絡(luò)教育網(wǎng)絡(luò)醫(yī)療市場(chǎng)規(guī)模249.3萬(wàn)億37.21萬(wàn)億2886億3405.9億4858億1961億同比增長(zhǎng)1.09%4.5%-15.7%26.27%20.2%47%數(shù)據(jù)來源：《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2021》上述統(tǒng)計(jì)資料證實(shí),中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展勢(shì)頭不斷增強(qiáng).在電子商務(wù)發(fā)展、新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新等方面，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)激發(fā)發(fā)展動(dòng)力，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素。（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)家稅收征管帶來的影響1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)使稅務(wù)稽查工作效率得到提高在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下,中國(guó)目前的稅收征管體系融合了大數(shù)據(jù)分析、人工智能、5G等信息技術(shù),這些技術(shù)的有效運(yùn)用,大大改善了稅務(wù)部門稅收征收能力和涉稅管理水平。而稅務(wù)部門運(yùn)用這種信息技術(shù),也可以有效地提高稽査的效率。區(qū)塊鏈的電子商務(wù)發(fā)票系統(tǒng)具備了全程無(wú)紙化、數(shù)據(jù)信息完整捕捉、安全、無(wú)法偽造等優(yōu)點(diǎn),為稅務(wù)稽查部門創(chuàng)造了全新的證據(jù)鏈條,更快捷地掌握相關(guān)的涉稅信息,稅務(wù)稽查的有效性也得以明顯提高。由于數(shù)字科技大大豐富了稅務(wù)稽査工作的方法,“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”讓智慧查賬、數(shù)據(jù)共享、避免盲點(diǎn)在未來的稅務(wù)稽查工作中成為大勢(shì)所趨。2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)為稅收征管帶來更多發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生，使得我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的種類和市場(chǎng)規(guī)模逐漸增加，這無(wú)疑地為我國(guó)稅源的擴(kuò)大提供了機(jī)會(huì)。中國(guó)信通院發(fā)布的《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書(2021)》指出，我國(guó)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化規(guī)模在2020年達(dá)到了31.7萬(wàn)億元，占數(shù)字經(jīng)濟(jì)比重為80.9%，占GDP比重為31.2%，數(shù)字經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的興起為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)發(fā)展提供了難得的機(jī)會(huì)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)模式助力傳統(tǒng)中小企業(yè)的發(fā)展壯大,有效的減少了成本,也增加了收入和盈利能力。這都給國(guó)家?guī)砹藦V闊的稅源,從而達(dá)到了國(guó)家稅源不斷擴(kuò)大的目的。3.數(shù)字經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致稅收流失問題嚴(yán)重?cái)?shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問題也越來越突出,盡管網(wǎng)上零售總額在逐漸擴(kuò)大,但與此同時(shí)稅收流失率卻在日漸增多,網(wǎng)上零售業(yè)的稅費(fèi)流失問題已經(jīng)迫在眉睫。還有一些直播帶貨等問題。如2021年12月20日，“帶貨一姐”、“誠(chéng)信大使”薇婭被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元事件曝出，這并不是僅此一位的個(gè)例，有報(bào)道稱該有其他頭部主播偷漏稅未被披露，數(shù)額同樣非常驚人。根據(jù)新京報(bào)官微發(fā)布的消息可知，在直播帶貨的主播中，雪梨作為第一個(gè)被披露偷稅逃稅的帶貨主播，受到了嚴(yán)厲的懲罰，雖然這一事件側(cè)面警告了其他帶貨主播不要偷稅、逃稅，但仍有部分流量主播抱有僥幸心理，利用網(wǎng)絡(luò)直播的隱匿性，轉(zhuǎn)換其收益已達(dá)到偷逃稅款的目的。此外，由于直播帶貨涉及平臺(tái)較多、關(guān)聯(lián)金額較大，雖然各頭部主播一直在補(bǔ)稅，但隨著稅務(wù)部門的深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前仍有部分流量主播收入漏洞較大，其具體涉稅數(shù)據(jù)難以估量。二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的來臨,帶領(lǐng)了許多數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展,為我國(guó)創(chuàng)造了大量的稅收來源,但與此同時(shí)，多元化的新興商業(yè)模式、高頻的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和跨國(guó)貿(mào)易，再加上越來越隱匿的稅源，使得越來越多的納稅人產(chǎn)生了偷稅漏稅的心理。當(dāng)前，我國(guó)的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)主要在于規(guī)模巨大的稅收流失，給我國(guó)的稅收征管工作帶來了許多挑戰(zhàn),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（一）納稅主體不清晰在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的背景下,納稅主體的劃分變得越來越困難。企業(yè)之間逐漸從實(shí)體交易改變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)交易、電商,由于網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的存在，商品的供應(yīng)方和資金收款的確認(rèn)方被相互分離，從而導(dǎo)致了納稅主體的增多,要確定納稅主體也變得越來越復(fù)雜。判斷一個(gè)主體是否具有納稅義務(wù)，原本可以通過判斷它是否為法人組織,但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，交易雙方可能會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)等虛擬平臺(tái)隱瞞身份、住所等信息,甚至更有可能編造交易信息。由于許多自然人之間的商品交易并不可以全部精確地加以管理,以及微商、個(gè)人直播帶貨以及線上教育的存在,使得非傳統(tǒng)定義下的納稅主體變得越來越難受到法律有效約束,對(duì)納稅主體的定義也越來越模糊,甚至不能清晰地劃分其是否為法人組織。此外,由于第三方電子交易平臺(tái)的出現(xiàn),導(dǎo)致了許多自然人之間所繳納的款項(xiàng)未被有效融入到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督之中,再加上由于現(xiàn)階段電子交易平臺(tái)的水平參差不齊、納稅人的自主納稅意識(shí)不足,以及現(xiàn)有的征收體制中針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)缺乏清楚地劃分,也很有可能使得稅收征管部門在電子商務(wù)交易中出現(xiàn)了盲點(diǎn),從而導(dǎo)致大量的稅款流失。（二）征稅范圍不明確數(shù)字經(jīng)濟(jì)衍生了許多新型產(chǎn)品與技術(shù),區(qū)塊鏈、第三方支付、電子商務(wù)等交易模式具有的即時(shí)性和直接性等特征,使數(shù)字化經(jīng)營(yíng)收入所得歸屬尚不清楚,例如無(wú)形資產(chǎn)銷售和特許權(quán)使用費(fèi)就難以輕易劃分。稅種的歸屬不一樣,其適用的稅率也會(huì)有所區(qū)別,這就容易在稅種分類的工作上產(chǎn)生問題,從而使得征收范圍劃分的問題也變得越來越困難。對(duì)企業(yè)征稅的另一重要依據(jù)是根據(jù)其是否在來源地國(guó)家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu),在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中這些常設(shè)機(jī)構(gòu)是一個(gè)物理實(shí)體的形式出現(xiàn),但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下,為了減少經(jīng)營(yíng)成本,企業(yè)很可能不會(huì)設(shè)立實(shí)體性場(chǎng)所,而采用設(shè)置網(wǎng)上服務(wù)器、網(wǎng)盤、郵箱等的虛擬數(shù)字化場(chǎng)地的方式，這些情形都顛覆了傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)物理空間形態(tài)的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征收對(duì)象的劃分出現(xiàn)了問題,從而使各種交易模式下的征稅成本都有了差異,從而破壞了稅收公平效率原則,甚至導(dǎo)致了稅款流失。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,中國(guó)傳統(tǒng)含義上的實(shí)體性場(chǎng)所不足以來界定納稅主體,無(wú)法與當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)相匹配。數(shù)字化的媒介設(shè)備與虛擬實(shí)物產(chǎn)品也能夠承載核心服務(wù)功能,采用數(shù)字化的方法銷售商品或服務(wù),從而也對(duì)在稅收征管流程中征稅范圍的確定提供了全新的外延。（三）跨境交易避稅嚴(yán)重在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)傳統(tǒng)的增值稅系統(tǒng)受到跨國(guó)貨物、服務(wù)交易，尤其是無(wú)形資產(chǎn)交易的嚴(yán)重打擊。當(dāng)消費(fèi)者從境外采購(gòu)商品時(shí)，這一影響將更為嚴(yán)重。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)條件下,大規(guī)模的消費(fèi)者購(gòu)買商品和服務(wù)開始在線上進(jìn)行,企業(yè)為了節(jié)約成本，也沒有必要再在消費(fèi)者所在國(guó)開設(shè)實(shí)體商鋪,而是采用電子郵政或快件方式銷售物品。在此過程中,國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)且準(zhǔn)確掌握許多貿(mào)易流程，許多稅款無(wú)法及時(shí)征繳，甚至可以說征稅量也很少,進(jìn)而影響了我國(guó)稅收收入水平。更應(yīng)該重視的是,許多大型跨國(guó)公司不在其營(yíng)業(yè)的地點(diǎn)范圍設(shè)置固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，利用數(shù)字化產(chǎn)品和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的形式，在世界范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)逃、避稅的目的,從而引起了全球社會(huì)對(duì)其產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓與定價(jià)問題的重視。（四）涉稅信息獲取和交換困難第一,在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于涉稅信息的獲取較為困難。當(dāng)商品交易在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的背景下進(jìn)行時(shí)，具有較強(qiáng)的隱匿性、瞬時(shí)性特征，同時(shí)需要較高的技術(shù)手段的支持。傳統(tǒng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使用的現(xiàn)實(shí)貨幣、銀行轉(zhuǎn)賬等收付方式已不再成為市場(chǎng)的主導(dǎo)，都逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槔镁W(wǎng)絡(luò)平來來進(jìn)行收付，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中很難對(duì)納稅主體的資金流動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)管。第二，涉稅信息的集中程度也會(huì)對(duì)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量和效率產(chǎn)生一定的影響。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，產(chǎn)業(yè)類型繁多，市場(chǎng)規(guī)模龐大，導(dǎo)致各類涉稅信息比較離散，無(wú)法集中分布，從而稅務(wù)稽查部門對(duì)涉稅信息的采集容易出現(xiàn)誤差，稽查的效率也會(huì)因此收到影響。交易雙方還會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的特性和雙方的利益關(guān)系，多列支出、少列收入，從而降低稅收效率，導(dǎo)致稅款流失?，F(xiàn)如今，例如微信、支付寶這樣的支付方式已普及全國(guó)，更多的小規(guī)模實(shí)體經(jīng)營(yíng)戶會(huì)選擇通過這樣的第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)來進(jìn)行交易,由于買賣渠道繁多、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲取如繳稅地址、繳納日期等一些涉稅信息，甚至還需要聯(lián)系第三方平臺(tái)公司查證，這大大的增加了稅務(wù)部門稽查難度。第三,涉稅信息的收集往往要求各個(gè)部門的相互配合,而在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下或許會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島的情況。拿電子發(fā)票的使用情況來說,由于各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子發(fā)票技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)規(guī)范和使用方法各有差別,各地方政府無(wú)法統(tǒng)一的把信息數(shù)據(jù)集中起來并加以分析管理工作,從而影響了電子發(fā)票的實(shí)際使用效果。從納稅評(píng)價(jià)角度上來看,由于目前的納稅評(píng)價(jià)制度對(duì)于中小型企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)還無(wú)法精準(zhǔn)識(shí)別，但對(duì)大規(guī)模的企業(yè)還是可以鑒別，只能采取抓大放小的方式，這樣一來就給一些中小企業(yè)鉆了空子,逃離稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管,從而導(dǎo)致了稅款流失。三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下對(duì)稅收征管完善的思考數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)給我國(guó)的稅收征管系統(tǒng)帶來了多種多樣的影響與挑戰(zhàn)。因此對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警必須從多種視角考慮,以與數(shù)字經(jīng)濟(jì)等新模式的發(fā)展相匹配。(一)建立第三方平臺(tái)代扣代繳制度首先，設(shè)立第三方平臺(tái)的代扣代繳制度是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)進(jìn)行更好的監(jiān)管的一個(gè)可選的選項(xiàng)。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)的交易活動(dòng)的全部程序都是借助第三方平臺(tái)來完成的，所以第三方平臺(tái)能夠掌握企業(yè)在平臺(tái)上交易的資金流通情況，并且第三方平臺(tái)在交易結(jié)束前有暫時(shí)保存、管理企業(yè)的每筆交易金額的權(quán)力，在完成全部交易之后，本筆數(shù)額才會(huì)由第三者網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供給經(jīng)銷商,因此可見授權(quán)第三者網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)行代扣或代繳機(jī)制的設(shè)置具備可能性。其次,在設(shè)置了第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的代扣代繳機(jī)制之后,稅務(wù)部門就只需監(jiān)管第三方數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的代扣代繳狀況,這不僅減少了征管成本，征管效率也會(huì)得到大幅提高。稅務(wù)部門和第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)聯(lián)合,形成數(shù)據(jù)信息互動(dòng)機(jī)制,征稅部門能夠根據(jù)在該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的活動(dòng)所收集到的涉稅信息數(shù)據(jù),分析出第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)代扣代繳的實(shí)現(xiàn)狀況等。還有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互動(dòng),進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的資本監(jiān)測(cè)能力和對(duì)在線交易過程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)判、對(duì)比和數(shù)據(jù)分析能力,最后還能夠?qū)崿F(xiàn)把企業(yè)納稅人自動(dòng)申請(qǐng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與已預(yù)繳稅款有機(jī)地結(jié)合,為政府更好的出臺(tái)相應(yīng)政策提供了基礎(chǔ)。（二）劃分納稅主體,健全數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)納稅體系1.加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下從業(yè)者的稅務(wù)登記在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要能夠更好地界定納稅主體，逐步做好對(duì)從業(yè)者地稅務(wù)登記管理工作是必不可少的一步。稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍應(yīng)該逐步擴(kuò)大，涵蓋每個(gè)商戶以及各種數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該要求商戶和平臺(tái)按時(shí)到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。鑒于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的個(gè)人經(jīng)營(yíng)者總量龐大,稅務(wù)部門就需要及時(shí)實(shí)施精簡(jiǎn)個(gè)人經(jīng)營(yíng)戶的稅收辦理程序?？蓮目s短辦事過程,并賦予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策等方面來充分調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅人對(duì)申辦稅收登記工作的熱忱。還可根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)線上運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn),搭建網(wǎng)上電子稅務(wù)登記網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),還可請(qǐng)求通過第三方平臺(tái)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān),指導(dǎo)新登記注冊(cè)經(jīng)營(yíng)戶完成電子稅務(wù)登記。并授予網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的工作人員指導(dǎo)數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)的新從業(yè)人員完成電子稅務(wù)登記,這能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)節(jié)省電子產(chǎn)品涉稅征收成本,提升電子產(chǎn)品涉稅征收效能。2.建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的自然人涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來建立全國(guó)自然人網(wǎng)絡(luò)電子涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng),并形成了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的納稅人網(wǎng)絡(luò)電子稅務(wù)檔案制度。該系統(tǒng)登記信息內(nèi)容中應(yīng)該包含:納稅人信息,第三方平臺(tái)賬戶,經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和經(jīng)營(yíng)范圍等。在該系統(tǒng)里，與納稅主體相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)被記錄下來，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就能夠依據(jù)納稅人識(shí)別號(hào)來掌控納稅人的所有交易活動(dòng)和資金流動(dòng)，從而稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間信息不對(duì)稱的矛盾得以化解。同時(shí)，為了讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管更加便利，還要求納稅人定期登陸系統(tǒng)更新相關(guān)的涉稅信息。3.完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)下對(duì)從業(yè)者的監(jiān)管制度從經(jīng)濟(jì)層面來看，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，未來電商市場(chǎng)將占據(jù)大部分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)，因此因及時(shí)出臺(tái)數(shù)字化稅收政策，重新定義納稅主體、稅率、征稅對(duì)象的概念，解決現(xiàn)階段制度中對(duì)納稅方面界定模糊的問題。利用大數(shù)據(jù)對(duì)交易活動(dòng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人信息，實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管。另一方面，積極完善平臺(tái)反壟斷經(jīng)濟(jì)的規(guī)定，規(guī)范第三方平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)問題，減少惡性競(jìng)爭(zhēng)帶來的稅收爭(zhēng)議問題。完善稅務(wù)登記制度，重新定義常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍。對(duì)從事網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營(yíng)者及扣繳義務(wù)人的登記規(guī)定要求做到具體細(xì)化，采取對(duì)第三方交易平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)進(jìn)行集成式管理，以此提高對(duì)納稅主體稅源的監(jiān)管效率和準(zhǔn)確率；擴(kuò)大原有常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍，為進(jìn)一步完善數(shù)字化跨境交易制度指明方向，提高追蹤跨境數(shù)字化交易主體、物流信息的監(jiān)管效率。建立適用于數(shù)字企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。制定出針對(duì)性的稅收政策，改變?cè)械臉?biāo)準(zhǔn)認(rèn)定模式。利用實(shí)行以稅基為主的優(yōu)惠政策，激發(fā)數(shù)字企業(yè)申報(bào)的主動(dòng)性和積極性。最后，積極參與國(guó)際交流合作，了解國(guó)外應(yīng)對(duì)數(shù)字稅收所制定的法律規(guī)定。通過了解國(guó)外數(shù)字稅制的失敗案例進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)數(shù)字化稅收制度。（三）合理確定和行使稅收管轄權(quán)首先,盡管數(shù)字經(jīng)濟(jì)衍生的各類數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)是嶄新的交易形式，但買賣雙方的貿(mào)易關(guān)系的本質(zhì)并沒有改變，只是創(chuàng)新了貿(mào)易的表現(xiàn)形式以及核算方法等。到底是用機(jī)構(gòu)所在地的原則還是用收入來源地原則來確定納稅人收入的歸屬地，我國(guó)還需要積極參考和學(xué)習(xí)外國(guó)的成功管理經(jīng)驗(yàn),加以改造現(xiàn)有的稅收管轄權(quán)體制,同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。同時(shí)，各類數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)各具特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)其特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待，制定能夠與該行業(yè)發(fā)展相匹配的稅收管轄權(quán)制度，前提還要符合社會(huì)公平和效率原則。只有通過科學(xué)地合理界定稅收管轄權(quán),達(dá)到應(yīng)收盡收的稅收征管目標(biāo)，才能最大程度的防止數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)稅務(wù)征管的風(fēng)險(xiǎn)。其次,B2C模式納稅人主要是平臺(tái)企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)賣家,根據(jù)稅收制度的規(guī)定,兩者都為具有一般納稅人資質(zhì)的公司,均處于稅務(wù)登記所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于其代扣代繳納稅完成情況及其對(duì)所繳納收入的稅費(fèi)征收狀況實(shí)施監(jiān)督。再者,對(duì)于很多具有臨時(shí)性特征和進(jìn)行跨國(guó)交易的供應(yīng)商而言,適用的稅收管轄原則可以結(jié)合屬人屬地原則,并設(shè)立了線上代扣代繳系統(tǒng),與相關(guān)平臺(tái)部門開展合作并按照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際狀況執(zhí)行代扣代繳。例如現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)主播，他們的直播活動(dòng)可以在多個(gè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行，所以其收入的來源也是五花八門，由各個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)匯集而成。對(duì)于此種情況，稅務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合屬人和屬地原則，與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建立合作關(guān)系，對(duì)各個(gè)主播的收支平臺(tái)實(shí)施統(tǒng)一管理和全方位監(jiān)督管理，加強(qiáng)跨地域協(xié)查的力量,對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播的納稅狀況實(shí)施全面審核,強(qiáng)化對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播及其所屬企業(yè)的監(jiān)督,以確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)主播及其個(gè)人收入的稅務(wù)收入等。（四）建立全國(guó)涉稅信息智能共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)首先，建立一個(gè)全國(guó)涉稅信息智能共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)一方的努力是不夠的，還需要與其他相關(guān)部門包含第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、商業(yè)銀行等的協(xié)助合作，讓其協(xié)助國(guó)家稅收征管工作。在稅收立法的支持的條件下，確定各級(jí)政府各部門對(duì)協(xié)稅護(hù)稅的社會(huì)責(zé)任與義務(wù),并推動(dòng)各部門之間的協(xié)作配合,以強(qiáng)化聯(lián)合執(zhí)法力量,嚴(yán)厲打擊不同形式的逃稅。各個(gè)單位間應(yīng)當(dāng)共同履行起協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù),以保證國(guó)家的稅款來源。國(guó)家稅務(wù)總局、交通運(yùn)輸部和人民銀行等有關(guān)主管部門,應(yīng)當(dāng)聯(lián)合協(xié)商出臺(tái)相應(yīng)政策，助力我國(guó)稅收征管工作。其次，要從稅收來源的角度著手，多方位地掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，并利用大數(shù)據(jù)分析各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征和經(jīng)營(yíng)方式，全面了解掌握納稅人的交易活動(dòng)和資金流動(dòng)。還要定期開展各行業(yè)稅務(wù)評(píng)價(jià)工作,產(chǎn)生客觀真實(shí)的結(jié)論,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效信息的使用價(jià)值,提高企業(yè)稅務(wù)征收與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略的合理性，防止避稅現(xiàn)象。再次，根據(jù)大數(shù)據(jù)評(píng)估的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，設(shè)置不同的稽查方式。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較小的企業(yè),平臺(tái)會(huì)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒，并責(zé)令其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)改正;而如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)很高,平臺(tái)將自動(dòng)傳送信息到稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的監(jiān)控系統(tǒng)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，并及時(shí)實(shí)施專門監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上,建立自動(dòng)化的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),有利于防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后,金融監(jiān)察部門也應(yīng)該與其他部門緊密合作。在大數(shù)據(jù)的背景下，金融監(jiān)管部門對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的交易活動(dòng)，資金流動(dòng)情況等重要信息掌握的較為全面，且能夠輕易獲取，所以要防止新興商業(yè)的稅務(wù)征管風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建稅銀企涉稅信息共享制度也是關(guān)鍵一步。（五）積極參與國(guó)際稅收規(guī)則和國(guó)際稅收協(xié)定的制定1.健全跨境數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管制度體系一方面,對(duì)于跨境的數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，與海關(guān)部門的協(xié)作工作必不可少。稅務(wù)部門應(yīng)同海關(guān)部門一起，深入研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下納稅人的跨境交易活動(dòng)的稅收征管制度體系。除此之外，我們還需要根據(jù)現(xiàn)有的個(gè)人所得稅管理制度，加強(qiáng)對(duì)自然人所進(jìn)行的涉稅相關(guān)活動(dòng)的收入所得的監(jiān)督管理。而另一方面,對(duì)跨境交易也有必要考慮建設(shè)相關(guān)的涉稅活動(dòng)信息庫(kù)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的納稅人收入來源的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，更好的對(duì)交易活動(dòng)的情況和各種經(jīng)濟(jì)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r整體綜合掌握。比如根據(jù)新的數(shù)字經(jīng)濟(jì)中納稅人市場(chǎng)主體的行業(yè)收益率、成本率、綜合評(píng)估稅費(fèi)繳納率等,并構(gòu)建了重要的涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng),進(jìn)行對(duì)涉稅市場(chǎng)主體的綜合評(píng)估納稅企業(yè)管理數(shù)據(jù)分析,利用各種數(shù)據(jù)分析的相互交換,從而構(gòu)成了整體稅收征管的強(qiáng)大綜合力量。2.在國(guó)際合作基礎(chǔ)上制定的國(guó)際稅收協(xié)定第一，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，國(guó)際稅收協(xié)定的制定應(yīng)該充分考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，再加以分析。第二，要依照國(guó)際稅收管轄權(quán)的要求，合理界定居民企業(yè)與非居民企業(yè)，進(jìn)一步對(duì)國(guó)際交易相關(guān)的涉稅收入進(jìn)行歸類，同時(shí)完善常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義，讓我國(guó)稅收法律和國(guó)際稅收協(xié)定的制定更加具有科學(xué)性，保障我國(guó)國(guó)際稅收合法利益。第三，我國(guó)應(yīng)該充分運(yùn)用“一帶一路”給我們提供的機(jī)遇，進(jìn)一步推進(jìn)與"一帶一路"沿途各方的有關(guān)稅收政策協(xié)議的磋商與簽訂。數(shù)字經(jīng)濟(jì)社會(huì)的背景下，對(duì)各項(xiàng)收入嚴(yán)格劃分、對(duì)常設(shè)的概念合理定義、有效去除雙重征稅、實(shí)施國(guó)際信息共享制度并相互協(xié)商，在互利共贏的基礎(chǔ)上互相磋商制定國(guó)際稅收協(xié)定，以維護(hù)全球的征稅環(huán)境。此外，與當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的國(guó)際稅收協(xié)定條款有必要適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在擁有平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的基礎(chǔ)上可以適當(dāng)創(chuàng)新，共建一個(gè)和諧穩(wěn)定公平的國(guó)際稅收環(huán)境。最后，國(guó)內(nèi)外的稅收征管工作要多加配合，積極完善國(guó)際稅收法律，防止企業(yè)利用漏洞進(jìn)行偷逃稅、避稅行為。同時(shí)還要積極鼓勵(lì)國(guó)