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會計實操文庫1/3記賬實操-住宿費的專票進項抵扣的會計處理在企業(yè)里，免不了會收到住宿費的專票，是否都可以抵扣進項呢？

對于不得抵扣進項稅額的情形，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中有相應(yīng)的政策規(guī)定：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。因此，當(dāng)我們?nèi)〉米∷拶M增值稅專用發(fā)票時，我們應(yīng)該區(qū)分具體是在什么情況下產(chǎn)生的住宿費，這樣，才能判斷這些發(fā)票是否可以進行抵扣進項稅額。1、因公出差發(fā)生的住宿費員工因工出差是企業(yè)正常經(jīng)營活動,其購進的住宿服務(wù)取得專票是可以抵扣進項的。2、參加培訓(xùn)發(fā)生的住宿費員工參加培訓(xùn)發(fā)生的住宿費取得專票按規(guī)定可以抵扣進項稅。但要注意，員工在職學(xué)歷教育發(fā)生的住宿費，屬于個人消費，不得抵扣進項稅。3、招待客戶發(fā)生的住宿費招待客戶而承擔(dān)住宿費應(yīng)通過“業(yè)務(wù)招待費”核算，屬于企業(yè)發(fā)生交際應(yīng)酬消費，按照財稅[2016]36號文件規(guī)定，交際應(yīng)酬屬于個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。4、公司年會、旅游發(fā)生的住宿費為增強員工凝聚力，公司組織年會或定期旅游活動，發(fā)生的住宿費支出按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定，應(yīng)屬于職工福利費范疇。因此，并非所有的住宿費增值稅專用發(fā)票都能抵扣，屬于集體福利、個人消費的

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