西方財政理論第7章 稅收效應(yīng)理論

第7章稅收效應(yīng)理論3、按稅收征收后的效果的不同，可分為正效應(yīng)與負效應(yīng)如果征稅效果與政府課征該稅時所希望到達的目的一致，稅收的這種效應(yīng)就謂之正效應(yīng)；如果征稅實際產(chǎn)生的效果與政府課稅目的相違背,稅收的這種效應(yīng)那么謂之負效應(yīng)。4、鼓勵效應(yīng)與阻礙效應(yīng)稅收鼓勵效應(yīng)是指政府課稅〔包括增稅或減稅〕使得人們更熱衷于某項活動，而阻礙效應(yīng)那么是指政府課稅使得人們更不愿從事某項活動。但政府的課稅究竟是產(chǎn)生鼓勵效應(yīng)還是產(chǎn)生阻礙效應(yīng)，取決于納稅人對某項活動的需求彈性。彈性很少，那么政府課稅會鼓勵人們更加努力地工作，賺取更多的收入，以保證其所得不因課稅而有所減少；如果納稅人對稅后所得的需求彈性大，那么政府課稅會阻礙人們?nèi)ヅぷ鳎驗榕c其努力工作，賺取收入付稅還不如少賺收入不付稅。稅收效應(yīng)5、稅收的價格效應(yīng)總的來說，政府課稅以后，會出現(xiàn)兩種價格：需求者購置商品支付的價格和生產(chǎn)者出售商品實際得到的價格。具體而言，消費者支付的價格大于或等于原均衡價格，相等的條件是需求彈性為無窮大或供給彈性為零；生產(chǎn)者實際得到的價格小于或等于原均衡價格，二者相等的條件是需求彈性為零或供給彈性為無窮大。第一節(jié)稅收與生產(chǎn)者行為1、稅收對市場價格的影響稅收對市場價格的影響稅收對市場價格的影響,表現(xiàn)在政府課稅之后會使課稅商品出現(xiàn)兩種價格——消費者支付的價格和生產(chǎn)者實際得到的價格。兩者之間的差額,即為稅收的數(shù)額。對課稅商品的需求量和供給量要由消費者和生產(chǎn)者分別根據(jù)各自面臨的價格決定。稅額由生產(chǎn)者或消費者承擔(dān)的市場均衡條件分別為：D(Pd)=S(Pd-t)或D(Pd)=SD(Ps+t)=S(Ps)或D[(1+T)Ps]=S(Ps)以以以下圖更直觀得提示了市場均衡的情況。圖7—1稅收對市場價格的影響2、稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)圖7—2稅收的額外負擔(dān):均衡產(chǎn)量的減少從整個社會的角度看,因政府課稅而造成的課稅商品產(chǎn)量的減少,是真正意義上的經(jīng)濟損失。生產(chǎn)者剩余和消費者剩余的損失就是稅收的總本錢,政府征得的稅款是稅收的總收益,那么稅收的凈效應(yīng)就是-(B+D)。其計算過程為:-(A+B)-(C+D)+(A+C)=-(B+D)。均衡產(chǎn)量的變化也可以用稅收的替代效應(yīng)來解釋,由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價格相對下降,造成生產(chǎn)者減少課稅商品或重稅商品的生產(chǎn)量,而增加無稅商品或輕稅商品的生產(chǎn)量,即以無稅商品或輕稅商品替代課稅商品或重稅商品。左圖揭示了稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)。圖7—3稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)3、稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng),表現(xiàn)為政府課稅之后,會使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少,從而降低了商品的生產(chǎn)能力,而居于較低的生產(chǎn)水平。左圖顯示，由于政府征稅,改變了生產(chǎn)者的生產(chǎn)抉擇。圖7—4稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)第二節(jié)稅收與消費者行為1、稅收對消費者選擇的替代效應(yīng)稅收對消費者選擇的替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府對商品課稅之后,會使課稅商品價格相對上漲,造成消費者減少對課稅商品或重稅商品的購置量,而增加對無稅商品或輕稅商品的購置量,即以無稅商品或輕稅商品替代課稅商品或重稅商品。如右圖所示。圖7—5稅收對消費者選擇的替代效應(yīng)2、稅收對消費者選擇的收入效應(yīng)稅收對消費者選擇的收入效應(yīng)表現(xiàn)為政府課稅之后,會使消費者可支配收入下降,從而降低商品的購置量,而居于較低的消費水平。圖7—6稅收對消費者選擇的收入效應(yīng)第三節(jié)稅收與勞動投入個人有勞動投入量的選擇權(quán)勞動所得都以貨幣表示,全部所得都要課稅小時生產(chǎn)率不變,工資率是單一的勞動力的供給有完全的彈性所得稅實行比例稅率公共支出模式對勞動投入沒有影響假定條件1、稅收對勞動投入的替代效應(yīng)稅收對納稅人在勞動投入方面的替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府課稅會降低勞動相對于閑暇的價格,使勞動和閑暇二者間的得失抉擇發(fā)生變化,從而引起納稅人以閑暇代替勞動。也就是說,政府課稅會造成勞動投入下降。替代效應(yīng)的大小,在課征所得稅的情況下,由其邊際稅率決定。如果勞動力的供給曲線是向右上方傾斜的,政府征稅極可能促使納稅人減少勞動投入量。在這種情況下,稅收對勞動投入的影響,表現(xiàn)為替代效應(yīng)。圖7—7稅收對勞動投入的替代效應(yīng)從勞動力市場均衡的角度說明稅收對勞動投入的替代效應(yīng)。圖7—8稅收對勞動投入的替代效應(yīng)2、稅收對勞動投入的收入效應(yīng)稅收對納稅人在勞動投入方面的收入效應(yīng)表現(xiàn)為政府征稅會直接壓低納稅人的可支配收入,從而促使其減少閑暇等方面的享受,為維持以往的收入水平或消費水平而傾向于更勤奮地工作。也就是說,政府征稅會促使勞動投入量增加。收入效應(yīng)的大小由納稅人的總收入與其繳納稅款的比例即平均課稅率決定。圖7—9稅收對勞動投入的收入效應(yīng)如果勞動力的供給曲線是向后彎曲的,政府征稅極可能會促使納稅人增加勞動投入量。在這種情況下,稅收對勞動投入的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)。3、稅收對勞動投入效應(yīng)的無差異曲線分析稅收對納稅人在勞動投入方面的兩種效應(yīng)是反方向的。要分析稅收對勞動投入的總效應(yīng)或凈效應(yīng)究竟是什么,應(yīng)當(dāng)將收入效應(yīng)和替代效應(yīng)綜合在一起,進行無差異曲線分析。右圖顯示，稅收對納稅人的總效應(yīng)是促使人們更勤奮地工作,但這并不是唯一的結(jié)論。替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)的情況經(jīng)常存在。圖7—10勞動和閑暇之間的選擇4、不同稅種對勞動投入的效應(yīng)比較圖7—11人頭稅和比例所得稅對勞動投入的效應(yīng)比較將稅收對勞動投入效應(yīng)的無差異曲線分析應(yīng)用于具體稅種,可以就不同稅種對勞動投入的效應(yīng)進行比較分析?？梢詫⑦@種分析擴展到比例所得稅和累進所得稅的比較以及具有累退性質(zhì)的商品稅與同額的累進所得稅或比例所得稅的比較。5.收入需求彈性與勞動投入稅收對勞動投入的總效應(yīng)也可以用收入的需求彈性原理來分析。收入的需求彈性在很大程度上決定了勞動力的供給曲線的形狀?！?〕假設(shè)納稅人對收入的需求缺乏彈性，那么政府征稅會增加其勞動投入的愿望，對其勞動投入是一種鼓勵作用。在這種情況下，其勞動力的供給曲線將呈向后彎曲狀?！?〕假設(shè)納稅人對收入的需求富有彈性，那么政府征稅會削弱其勞動投入的愿望，對其勞動投入即是一種反鼓勵或阻礙作用。在這種情況下，其勞動力的供給曲線將呈向右上方傾斜狀。

第四節(jié)稅收與私人儲蓄1、私人儲蓄及其決定因素國民生產(chǎn)總值供求總額相等的均衡條件用公式表示為：C+I+G+X=C+S+T+M儲蓄函數(shù)是指儲蓄與決定儲蓄的各種因素之間的依存關(guān)系S=f(Y,R,W,X)

決定儲蓄的因素很多，但最重要的是三種:收入、利息率和凈財富。私人儲蓄及其決定因素2、稅收對私人儲蓄的收入效應(yīng)稅收對納稅人在私人儲蓄方面的收入效應(yīng),表現(xiàn)為政府課稅會壓低納稅人的可支配收入,從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費,為維持既定的儲蓄水平而增加儲蓄。即政府課稅反而會使納稅人相對增加儲蓄。收入效應(yīng)的大小,取決于平均稅率的水平。圖7—12稅收對私人儲蓄的收入效應(yīng)3、稅收對私人儲蓄的替代效應(yīng)稅收對納稅人在私人儲蓄方面的替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府課稅會減少納稅人的實際利息收入,降低儲蓄對納稅人的吸引力,從而引起納稅人以消費替代儲蓄。也就是說,政府課稅會造成私人儲蓄的下降。替代效應(yīng)的大小,在課征所得稅情況下,由其邊際稅率決定。圖7—1