《會計(jì)學(xué)（第7版）》第7章 練習(xí)題答案（第6版）

第7章練習(xí)題答案利潤及利潤分配的核算（1）借：庫存商品700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91000貸：銀行存款791000（2）借：銀行存款1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000（3）借：銀行存款218000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊50000（4）借：銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用60000貸：應(yīng)付職工薪酬100000借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：銀行存款100000（5）借：長期股權(quán)投資200000貸：投資收益200000（6）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30000貸：公允價值變動損益30000（7）借：需要減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000（8）借：管理費(fèi)用180000貸：累計(jì)折舊180000（9）借：固定資產(chǎn)清理250000累計(jì)折舊150000貸：固定資產(chǎn)400000借：銀行存款339000貸：固定資產(chǎn)清理300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000借：固定資產(chǎn)清理50000貸：資產(chǎn)處置損益50000（10）借：營業(yè)外支出20000累計(jì)攤銷60000貸：無形資產(chǎn)80000（11）應(yīng)交增值稅：130000+39000+18000－91000=96000（元）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：96000×7%=6720（元）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交教育費(fèi)附加：96000×5%=4800（元）借：稅金及附加11520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6720——應(yīng)交教育費(fèi)附加4800（12）利潤總額：營業(yè)收入：1000000+200000=1200000（元）營業(yè)成本：600000+50000=650000（元）稅金及附加：13920（元）銷售費(fèi)用：40000（元）管理費(fèi)用：60000+180000=240000（元）投資收益：200000（元）公允價值變動收益：30000（元）信用減值損失：10000（元）營業(yè)外收入：50000（元）營業(yè)外支出：20000（元）利潤總額：506080（元）應(yīng)納稅所得額：506080－30000+10000=486080（元）應(yīng)交所得稅：486080×25%=121520（元）借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用121520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅121520遞延所得稅負(fù)債（交易性金融資產(chǎn)）：（150000－120000）×25%=7500（元）遞延所得稅資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）：（500000－490000）×25%=2500（元）借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用5000遞延所得稅資產(chǎn)2500貸：遞延所得稅負(fù)債7500（13）凈利潤：506080－（121520+5000）=379560（元）提取法定盈余公積：379560×10%=37956（元）借：利潤分配——提取法定盈余公積37956貸：盈余公積——法定盈余公積37956（14）借：主營業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)收入200000投資收益200000公允價值變動損益30000營業(yè)外收入50000貸：本年利潤1480000借：本年利潤11004401101160貸：主營業(yè)務(wù)成本600000其他業(yè)務(wù)成本50000稅金及附加13920銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用240000資產(chǎn)減值損失10000營業(yè)外支出20000所得稅費(fèi)用126520（15）借：本年利潤379560貸：利潤分配——未分配利潤379560借：利潤分配——未分配利潤37956貸：利潤分配——提取盈余公積37956（16）年末未分配利潤：200000+379560－37956=541604（元）2.所得稅費(fèi)用的核算（1）編制會計(jì)分錄1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本50000貸：銀行存款500002）借：其他權(quán)益工具投資——成本60000貸：銀行存款600003）借：交易性金融資產(chǎn)——變動3000貸：公允價值變動損益3000借：其他綜合收益10000貸：其他權(quán)益工具投資——變動100004）借：銀行存款34000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本30000——變動1800投資收益22005）借：銀行存款52000其他權(quán)益工具投資——變動10000貸：其他權(quán)益工具投資——成本60000利潤分配——未分配利潤2000借：利潤分配——未分配利潤10000貸：其他綜合收益100006）借：交易性金融資產(chǎn)——變動1600貸：公允價值變動損益1600（2）20×1年所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅所得額：100000－3000（交易性金融資產(chǎn)）=97000（元）應(yīng)交所得稅：97000×25%=24250（元）借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用24250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅24250其他權(quán)益工具投資遞延所得稅資產(chǎn):（60000－50000）×25%=2500（元）借：遞延所得稅資產(chǎn)2500貸：其他綜合收益2500交易性金融資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債：（53000－50000）×25%=750（元）借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用750貸：遞延所得稅負(fù)債750（3）20×2年所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅所得額：100000＋（1800－1600交易性金融資產(chǎn)）-（10000-2000其他權(quán)益工具投資）=92200（元）應(yīng)交所得稅：92200×25%=23050（元）說明：其他權(quán)益工具投資出售損失8000元沖減了年初未分配利潤，影響的所得稅2000元也應(yīng)相應(yīng)沖減年初未分配利潤，本年所得稅費(fèi)用為25050元。借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用25050貸：利潤分配——未分配利潤