【論會計準則對企業(yè)納稅的影響5700字（論文）】

論會計準則對企業(yè)納稅的影響目錄TOC\o"1-2"\h\u26346摘要 131699引言 110891第一章：相關理論概述 3157391.1會計準則的概念 3125671.2新會計準則的特點 3296781.3稅法的概念 3106461.4會計與稅法差異的內在根源 418569第二章：新收入會計準則與稅法之間存在差異及其影響 5155142.1新會計準則發(fā)展 5316402.2新收入會計準則與稅法之間存在差異對企業(yè)的影響 58302.3新會計準則與稅法協(xié)調的原則 67129第三章：新收入準則下規(guī)避企業(yè)涉稅風險的有關策略 728293.1加強會計準則與新稅法之間在制度層面的協(xié)調溝通 7315693.2加強會計準則與新稅法在業(yè)務處理方面的協(xié)調溝通 7302323.3加強會計與稅法在信息方面的溝通 821376結論 8195參考文獻 9摘要隨著市場經濟體系的不斷健全和世界經濟一體化步伐的逐漸加快，我國的企業(yè)會計準則和稅法逐漸趨向于與國際接軌，會計法規(guī)與稅收法規(guī)的差別也在不斷擴大。會計準則與稅法也存在很多不同的特征，它們是非常復雜和難以區(qū)別的，調整程序也很相對繁雜，使得企業(yè)的會計人員在時間工作中遇到很大的阻礙，面對會計法與稅法的差異，科學合理地協(xié)調二者的差異是我們當前面臨的首要任務。關鍵詞：會計準則；企業(yè)納稅；影響引言在我國改革開放20多年時間里，會計準則和會計稅法方面取得了重大的進展和突破，為理論研究提供了更為寬廣的研究渠道。建立一個基于會計準則和稅法的會計系統(tǒng)也是符合當前企業(yè)發(fā)展的總體方向，這些都是保證企業(yè)會計獨立、一體化的基本保證以及經濟秩序的法律準則。因此，既適應了市場化需求，又客觀上造成了現(xiàn)實生活中的會計與稅務目標的偏差。這必然會給企業(yè)的會計工作造成一定的障礙，有些公司甚至會通過一些違法操作來獲得稅務免減。對此，急需從理論上對此進行深入的探討，并尋求一條行之有效的解決途徑。2006年2月，財政部發(fā)布了《新會計準則》，在這當中有38項新的會計準則為我國企業(yè)制定了清晰的實行標準，并于第二年正式實施?！缎聲嫓蕜t》在頒布之后，探討《新會計準則》的實施對我國企業(yè)的稅務負擔產生的影響，彌補以往的理論研究缺乏、說服力的不足等問題，有助于我國企業(yè)加深對新準則的內涵和作用的理解，促進新準則的廣泛應用，并為政府制定支持企業(yè)發(fā)展的稅收政策提供一定的參考。第一章：相關理論概述1.1會計準則的概念企業(yè)會計準則是在1992年11月頒布的，在中國由計劃經濟向市場經濟轉型的過程中，財政部按照現(xiàn)行的國際慣例，制定了我國第一條會計準則。隨著我國企業(yè)會計制度的不斷深化，為使會計信息更精確、客觀地展現(xiàn)出各種復雜的經濟活動，我國一貫奉行一系列具體的指導方針。自我國加入世貿組織后，需要制定出符合國際化和會計規(guī)范轉型也是當務之急。2006年，我國建立了一套符合國家現(xiàn)實發(fā)展情況的會計標準，完全符合涵蓋不同經濟企業(yè)和獨立運營的國際金融會計準則。財政部實施的新企業(yè)會計體系，充分考慮到了我國會計體系與國際接軌的多樣化需求，展現(xiàn)了我國會計制度不一樣的特征。1.2新會計準則的特點2017年，新的會計準則在原有的基礎上進行了制訂，以適應當前新形勢下經濟發(fā)展的需求而進行的適度調整?？傮w來說，新會計準則的特征是：一是，傳統(tǒng)的會計思維導向是以利潤為核心的利潤指導思想，著重強調會計核算的精準度，即詳細要求對于受損情況一定要在最短時間內進行確定，而對于經濟收入則可以推后進行確定。但是，以前會計準則下的設計思想，現(xiàn)已不能適應日益加劇的市場競爭。因此，在新的會計準則中，把資產、負債及其勾稽關系當做核心的財務思想，逐步取代了以收益為重心的傳統(tǒng)觀念，并對會計核算的要求進行了強調。二是，從會計政策選擇、會計原則等多個角度，突出了與國際會計準則逐步接軌的趨勢，主要表現(xiàn)為新的會計準則逐漸采用和引進公允價值計量的形式，并根據(jù)我國目前企業(yè)的發(fā)展狀況對其進行了合理的調整。比如，在新的會計準則中，在描述公允價值的方法時，著重于“有序交易”，這就使得傳統(tǒng)的結算活動或其他活動很難再被納入公允價值的核算之中。因此，新的會計準則將公允價值的使用分為了不同的層級，這一點與國際上的會計準則有很大的相似之處。三是，在實施新的會計準則時，對企業(yè)的資產減值損失、債務重組、合并財務報表、成本核算等方面都進行了一定的調整。1.3稅法的概念稅法是國家稅收制度的法律定義。稅法的目標在于明確國家與納稅人在稅收當中的義務與權利關系，保障國家和納稅人的合法權益，維護一國政府和企業(yè)正常的良好的經濟秩序和明確的財務收入。1.4會計與稅法差異的內在根源1.4.1會計準則與稅法制定的目的不同由于這些會計準則和稅法的應用領域是完全不同的，所以它們必須能夠體現(xiàn)出公司的財務狀況、業(yè)績和財務狀況。這對于投資者、債權人、企業(yè)經理、政府等會計信息使用者而言，具有很大的借鑒意義和決策意義。會計準則與稅法涵蓋的各個方面，既有基礎的，也有總體上的，還有國家的法律和稅務的實施狀況，這反映出國家與納稅人之間對社會財富的分配是強制性和無償性的。會計準則規(guī)定的會計目的是：會計信息應與國家的宏觀經濟政策相適應；了解公司的財務和商業(yè)業(yè)績，以滿足多方的需求；同時，根據(jù)公司需求，強化公司的內部管理。稅務立法旨在讓信息使用者了解公司的財務狀況、經營狀況及現(xiàn)金流量等信息，以體現(xiàn)公司的管理責任執(zhí)行情況，即公司必須要對財務報表進行全方位的披露。通過比較能夠得知，舊的會計準則偏向于公司的發(fā)展，而稅法則偏向于保護股東、投資者等利益相關者的權益。1.4.2會計準則與稅法遵循的原則不同會計準則是企業(yè)會計的基礎性準則，也是企業(yè)在經營過程中必須要遵循的原則。稅法是為消費者給予經濟決定所需的會計信息。在企業(yè)在實際生產運營中有很大的風險。會計準則準許會計人員作出某些必要性的專業(yè)判斷和主觀評估，但稅法通常是非常清楚、確切的，而非主觀的、不確定的，這與會計人員的判斷和評估方式是截然不同的。1.4.3會計準則與稅法的計量屬性不同會計準則明確了企業(yè)的歷史成本、加工成本、可變現(xiàn)凈值、實際和公平價值的五項衡量標準。在歷史成本測量的基礎上，引入公平成本模型來比較對其數(shù)據(jù)進行核算和檢查，在某些情況下，資產價值等因素無法真正反映，它們起著重要作用。一種合理的估價模型會對企業(yè)的資產與債務產生影響。定義和測量反過來又影響利潤和損失。有關稅法和公平收益和稅收損失的變化是根據(jù)會計準則（如市場變化）來決定的。它們完全沒有包含企業(yè)目前的稅法項目，但稅法項目是根據(jù)下季度資產回收的預算目標來進行處理的。

第二章：新收入會計準則與稅法之間存在差異及其影響2.1新會計準則發(fā)展《企業(yè)會計準則》是2006年頒布的，在次年實施的。其中包括了基本準則、具體準則以及運用范圍。該部分內容以基本準則為主要指導，從總體上對企業(yè)會計的一般要求和主要方面進行了規(guī)范，同時也為制定具體的會計制度和標準提供了一定的參考。自2008年爆發(fā)的全球性金融危機后，國家在加強對金融市場監(jiān)管的同時，也推動了一系列相應規(guī)范金融市場政策的出臺，旨在有效防范各類金融風險的同時，通過對金融會計信息披露及實務操作處理的更加規(guī)范化管理，對原有會計準則中關于金融工具相關處理準則，進行了重新的修訂及完善。因此，在2017年3月，財政部修改和頒布了一項新的金融工具準則，將現(xiàn)有的金融資產進行了重新劃分，將負債和權益工具進行了區(qū)分，并將它們分為不同的類別，分別以企業(yè)金融資產的經營模式和合同現(xiàn)金流特征為依據(jù)進行劃分，并在存續(xù)期內可計提減值準備，在無形中保護了企業(yè)債務人及投資者的利益，也對企業(yè)管理其資產與負債有了更高的要求。要求企業(yè)能在管理資產的同時，對潛在金融風險可以有所預見及防范，在優(yōu)化資本市場金融資源配置的同時，提高相關部門對金融市場監(jiān)管的助益。近年來，國家大力推行供給側結構改革旨在調整行業(yè)結構，為使產業(yè)結構最優(yōu)，不斷的調整國家政策傾向，達到資源合理配置與利用，從而促進經濟的高速及可持續(xù)增長。為此，在2019年，財政部針對該政策戰(zhàn)略方向，對原有的債務重組準則進行了全新修訂，提出了債權與債務終止的原則、債務人及債權人相應的賬務處理原則以及信息披露等規(guī)定，目的是為了盡量減少企業(yè)的負債，在債務重組的同時，達到間接“去杠桿化”的目標，推進國企渾改等重要目標計劃的實現(xiàn)。2.2新收入會計準則與稅法之間存在差異對企業(yè)的影響2.2.1增加了企業(yè)涉稅風險由于存在確認稅收收入是由公司易受泄露或支付更多稅收的問題引起的。泄漏或稅收較少將大大提高與企業(yè)相關的風險并支付更多稅收，公司的經濟利益將影響。如果稅收病房規(guī)定，公司在驗證鏈接中繳納的稅收較少，不管是出于公正或蓄意，它都會受到法律的嚴懲。企業(yè)融資員工必須全面且精心地了解賬戶和稅收立法的確認標準，以及兩項標準之間的差異，只基于這一點，可以使公司的經濟利益有效擔保。2.2.2增加了財務核算的復雜性即使確認銷售額是財務管理的核心內容，即使不被視為坦率問題，它也是非常繁瑣的，并且復雜，其稅收因素，金融人員會計工作面和會計效率將減少。這對金融員工的工作提出了更高的要求。有很多案例，因為金融人員是懶惰，導致公司和付款稅。2.3新會計準則與稅法協(xié)調的原則2.3.1效率原則稅收和會計系統(tǒng)的協(xié)調必須建立在效益大于損害的原則之上，排除掉合并的負面影響，既不可能簡化會計工作，也不可能促進稅收征管。這種劃分也不會產生更為靈活方便的企業(yè)會計，這使得計算稅收和征稅遠離了預期的目標。企業(yè)應在短時間內少繳稅款，這將進一步影響稅務機關完成納稅任務。會計準則與稅收法規(guī)在理論依據(jù)、目標設定、規(guī)范類型、會計原則等方面存在著不同，因此，在各個方面都不需要相互協(xié)調，也不能僅僅滿足某一方面的需求，必須對全方位進行系統(tǒng)的剖析和探討。在一個特定的操作中，企業(yè)需要學習會計準則和所得稅規(guī)則，分析這兩個因素的缺陷和不相容，并確定參與點。因此，盡管會計系統(tǒng)和公司所得稅之間的協(xié)調是非常必要的，但這種協(xié)調是否明智也是需要值得深思熟慮的。2.3.2現(xiàn)實性原則目前，制定會計準則和稅法改革遵循國際化的標準，與國際上的會計工作的開展相結合。同時，它要求協(xié)調稅法和會計系統(tǒng)，充分了解自身的情況。在發(fā)展和深化市場經濟體制改革和企業(yè)改革的重要階段，現(xiàn)代市場經濟條件下的國內稅收和會計關系必須得到充分遵守和展現(xiàn)。從中國國情出發(fā)，它們之間的差異必須通過內部兼容性和外部調整的結合來協(xié)調。就會計標準而言，企業(yè)在金融管理方面應具有更大的獨立性。與此同時，應考慮到稅收占GDP的比例和公共財政資金的需要，以加強稅收收集和提高稅收法律的融合。雖然會計制度與企業(yè)所得稅法規(guī)的合作是一個理論問題，但也涉及到實際操作的可行性。2.3.3靈活性原則會計標準是根據(jù)會計理論和實踐的要求制定的。它們必須滿足投資者和企業(yè)決策者的需求。在會計方面有很多選擇的方法，根據(jù)經濟環(huán)境的變化，還必須在適當?shù)臅r候修訂、補充和改進稅法。會計制度與企業(yè)稅法律法規(guī)的合作應始終遵循利大于弊的原則。不能僅僅因為統(tǒng)一可以簡化會計和促進稅收，就忽視統(tǒng)一的不利影響。分離使會計復雜化，使稅收征管更加困難，因此沒有考慮它的優(yōu)勢。對會計制度與企業(yè)所得稅法律法規(guī)關系模型的研究，應綜合考慮各方面因素。第三章：新收入準則下規(guī)避企業(yè)涉稅風險的有關策略3.1加強會計準則與新稅法之間在制度層面的協(xié)調溝通加強兩國政府間的交流與合作，是協(xié)調會計、稅收法律、法規(guī)的有效途徑。強化企業(yè)會計準則與稅法的銜接，旨在減少不必要的損失，提高會計系統(tǒng)的效率和稅收規(guī)則。全面研究會計和稅法制度，以及如何協(xié)調兩者不相容的方面，而不是盲目地滿足企業(yè)某一方面經濟活動的需要。首先，需要加快我們財務會計概念的改革和升級。在會計的概念結構中，可以節(jié)省會計標準邏輯順序，這避免了不同指導方針與核算標準完整性和可靠性之間的沖突和沖突。這可能會減少個人偏好之間或不同部門之間的矛盾，在制定指導方針的過程中，從而確保會計和稅收法的完善、科學、有效的融合。其次，稅前規(guī)定的標準對中企業(yè)來說過于嚴苛，如對廣告支出的限制、折舊方法和嚴格的折舊規(guī)則，使稅收產生的許多費用在繳納稅前得不到全額繳納，也不符合市場經濟中企業(yè)發(fā)展的法律。最后，稅收優(yōu)惠政策的實施是主觀和武斷的，稅收法律的統(tǒng)一性完全不能得到體現(xiàn)。不管是減少企業(yè)所得稅法的操作性，或是提升稅法差異性項目。3.2加強會計準則與新稅法在業(yè)務處理方面的協(xié)調溝通就會計處理業(yè)務規(guī)則而言，會計準則與稅法之間的協(xié)調，應以其所遵循的原則為基礎，從而使稅法與會計準則具有一致性。關于我國的會計師如何處理管理監(jiān)管漏洞的不一致，甚至是管理漏洞的業(yè)務，首先需要監(jiān)管和改進會計系統(tǒng)，并考慮與稅法合作。由于其會計系統(tǒng)本身并不完美或缺乏有效的會計系統(tǒng)，因此很難在這種業(yè)務中合作處理稅務問題?，F(xiàn)在，如果嚴格加強會計系統(tǒng)和稅收之間的協(xié)調，只會在未來造成更大的不確定性和隱性的風險。因此，必須加快會計制度建設的進程。會計準則為某些會計問題提供了不同的業(yè)務方式。為了防止企業(yè)對會計政策的獨立操縱，必須在稅法中添加額外條款，要求在會計政策發(fā)生重大變化時主動的向高級官員進行匯報。3.3加強會計與稅法在信息方面的溝通會計準則和稅法應改進必要信息的交流。稅務部門要充分發(fā)揮會計信息的作用，強化會計責任，提高稅收工作的效能。但由于缺乏信息，稅務部門無法及時披露信息，大大的阻礙了會計和稅務關系的相互溝通，也很難開展深入的審核和調查，所以，必須加強會計與稅法之間的協(xié)調。我國的會計體系的建立取決于政府。會計和稅法常常是相互獨立的。當前，我國的中小企業(yè)還沒有一個穩(wěn)定的發(fā)展模式。