內(nèi)部審計師考試《審計作用》模擬試題及答案

內(nèi)部審計師考試《審計作用》模擬試題及答案

2016內(nèi)部審計師考試《審計作用》模擬試題及答案

1、風險評估可以采取不同的形式，但一般都包括：

I.對已識別風險的描述；

II.對審計控制的測試；

n［對風險進行評級的制度；

IV.樣本規(guī)模的確定。

A.只有I和n是對的。

B.只有I和ni是對的。

c.只有I、ni和iv是對的。

D.只有n、in和iv是對的。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確。風險評估可以采取不同的形式，但一般

都包括識別風險和風險評級。

2、在為一項審計業(yè)務編制恰當?shù)墓ぷ鞣桨笗r，審計主管需要考

慮的最重要的因素是：

A.記錄和數(shù)據(jù)的可獲得程度。

B.風險的潛在影響。

C.審計人員的能力。

D.完成審計業(yè)務所需要的時間。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確。題目中的審計主管是指審計監(jiān)督人員，

一個良好的審計業(yè)務工作方案可以保證所有的風險都得到了充分考

慮。

3、以下哪項公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效率？

A.與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業(yè)間協(xié)議。

B.針對已取消的機票預定情況追蹤貸方金額。

C.選擇最便宜的現(xiàn)有空中旅行方案，但不考慮出差總時間和總距

離。

D.在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區(qū)的地方出差。

【正確答案】：C

【答案解析】：C正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能

具有成本效益”，ABD都能產(chǎn)生低成本高效益的成效，而C項，如

果不考慮時間和距離，可能會因為選擇最便宜的航班而節(jié)省的成本

尚不足以彌補由于增加出差時間和距離而帶來的額外費用，并且不

能高效地完成任務。

4、關于根據(jù)《專業(yè)實務框架》實施的質量評估，以下哪種說法

是不正確的？

A.質量評估的結果可以與高層管理人員和董事會分享。

B.人們期望質量評估團隊對內(nèi)部審計部門的工作效率和成效進行

檢查。

C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質量

評估小組的成員，因為他們獨立于內(nèi)部審計部門。

D.質量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來

自被審計單位的反饋意見。

【正確答案】：C

【答案解析】：C正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部

審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或實質上的利益沖突，

所以，不可以成為外部審查小組的成員。其他的ABD三個說法都是

質量評估合適的說法。

5、審計師在審計描述公司采購部門的流程圖時最有可能發(fā)現(xiàn)以

下哪種控制薄弱環(huán)節(jié)？

A.公司的采購政策尚未得到更新。

B.公司沒有利用其供應商按采購數(shù)量提供的折扣。

C.公司沒有為已收貨物的付款規(guī)定恰當級別的授權。

D.公司在收到貨物之前就對供應商付款。

【正確答案】：D

【答案解析】：A不正確。應該有新舊流程圖方可發(fā)現(xiàn)采購政策

是否已經(jīng)得到更新。

B不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。

C不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。

D正確。流程圖能反映采購步驟的流程。付款的次序可以在流程

順序中得到體現(xiàn)。從流程圖中就可以發(fā)現(xiàn)公司關于付款是否要在

“公司收到貨物之前或之后”的規(guī)定。

6、某審計師在對某醫(yī)藥研究公司進行審計，審計目標是評估管

理層用以確保及時向所承包研究項目的的贊助方提交研究報告的控

制措施。在規(guī)劃審計工作以實現(xiàn)此目標時，該審計師應該從何處下

手？

A.審查政策和程序。

B.與一組研究管理人員面談。

C.在一些實驗室觀察報告的準備情況。

D.向抽取的研究項目贊助方樣本發(fā)送調(diào)查問卷。

【正確答案】：A

【答案解析】：因為BCD為實施審計業(yè)務中的某項具體工作，A

項則屬于編制審計計劃時進行風險評估前的工作。

7、以下哪項內(nèi)容并不是針對制造商銷售活動的恰當控制措施？

A.及時記錄客戶的訂單。

B.已裝運貨物與有效的客戶訂單吻合。

C.由銷售部門對退貨進行損壞情況檢查，然后在將退貨放入庫存。

D.要求有賒銷部門對賒銷交易進行批準。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確。及時記錄客戶的訂單不是恰當?shù)目刂拼?/p>

施，因為沒有可操作和衡量的標準。

B不正確?？梢愿鶕?jù)有效的客戶訂單來盤點已裝運貨物是否準確,

因此控制有效。

C不正確。在先對退貨的損壞情況進行有效檢查后再進行庫存處

理是恰當?shù)目刂拼胧?/p>

D不正確。賒銷交易應該得到賒銷部門的有效批準方可發(fā)貨，這

是恰當?shù)目刂拼胧?/p>

8、在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計部門參與審計

對外公開但供內(nèi)部使用的季度財務報表。要求內(nèi)部審計部門進行參

與的理由很多，但以下哪項不屬于這類理由？

A.管理層可能認為，讓內(nèi)部審計師審計季度財務信息有助于提升

這些信息對內(nèi)部決策的價值

B.管理層可能擔心，一旦季度財務報表出現(xiàn)錯誤，可能會引發(fā)有

關部門對公司的處罰

C.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計師應該參與對季度財務報表的審計工

作

D.管理層可能會關注其在金融市場的聲譽

【正確答案】：C

【答案解析】：《標準》沒有規(guī)定內(nèi)部審計師應該參與對季度財

務報表的審計工作。

9、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創(chuàng)造了更多機會，

但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在

銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序，將儲蓄賬戶的日

利息計算到四位小數(shù)點，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬

戶中。以下哪項計算機審計技術最有效地檢查這類舞弊？

A.平行模擬；

B.系統(tǒng)控制和審計復核文件。

C.為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額；

D.抽點打印法

【正確答案】：A

【答案解析】：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應

用類程序中，處理運行于常規(guī)處理系統(tǒng)的交易。鑒于創(chuàng)建在每個賬

戶的賬目都可以與審計師的平行模擬程序所計算賬目進行比較，這

種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個百分

點的差錯，而這個差錯是按日累計的;抽點打印技術可以捕獲貫穿于

系統(tǒng)程序的某個特定點的處理數(shù)據(jù)。這個方法在本題中不適用。

10、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計劃時要考慮組

織戰(zhàn)略性計劃的最佳？

A.保證內(nèi)部審計計劃支持整體商業(yè)目標

B.為改善戰(zhàn)略計劃提供建議

C.保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準

D.強調(diào)內(nèi)部審計機構的重要性

【正確答案】：A

【答案解析】：A、正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮機構的戰(zhàn)

略計劃能保證審計目標支持戰(zhàn)略計劃所描述的整個商業(yè)目標，從而

幫助實現(xiàn)組織的目標。B、不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改進

戰(zhàn)略計劃提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官審查審計計劃的主要

目標。C、不正確。首席審計執(zhí)行官采取這種做法的目的'在于使用

內(nèi)部審計計劃更符合組織的戰(zhàn)略計劃，而不是更容易獲得管理層的

批準。D、不正確。盡管通過該行動會增加內(nèi)部審計機構的重要性，

但首席審計執(zhí)行官采取這種做法的主要理由不應僅限于內(nèi)部審計機

構本身，而應當提升到整個組織的層面。

11、內(nèi)部審計部門應通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻.

通過評估.促進

I.提升道德標準和價值觀

II.確保有效的組織業(yè)績管理和責任制

III.傳達風險和控制信息

IV.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作

A.只有I、IV

B.只有IV

c.只有n和ni

D.I,n,in和iv

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A、B、C均不正確，見題解D。選項D正確。

根據(jù)規(guī)定，評估道德標準和價值觀是否得到提升有助于公司治理，

評估組織業(yè)績管理和責任制的有效性有助于公司治理.評估風險和控

制信息的傳達程度有助于公司治理，評估外部與內(nèi)部審計師的協(xié)調(diào)

和管理有助于公司治理。

12、為確保在實施審計的整個過程中都保持應有的職業(yè)審慎，內(nèi)

部審計師通常應：

A.保證所有的審計預測都被完整的記錄。

B.保證所有與審計有關的財務信息都已被包括在審計計劃中，并

被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況。

C.迅速向審計委員會報告在審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不

遵守固定的情況。

D.在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或者不遵守規(guī)定

的可能。

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D正確。根據(jù)《實務公告》1220-1.2,在

審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性

是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務中已保持應有的職業(yè)審慎的唯一途徑。

13、內(nèi)部審計師可以受益于他們與外部審計師建立的牢固關系，

將受益非淺，因為外部審計師可以

A.提高內(nèi)部控制抽樣技術的成效

B.為內(nèi)部審計師提供獨立的、有見識的觀點

C.通過提供從針對其他客戶開展的類似審計獲得的信息，為內(nèi)部

審計師提供協(xié)助。

D.贊同內(nèi)部審計師的報告，從而提高內(nèi)部審計師為管理層提供的

保證服務的質量

【正確答案】：B

【答案解析】：

14、如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負責審查某一功能或程序,

那么內(nèi)部審計師應：

A.在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作

B.將評估該功能或程序的責任轉移給其他部門

C.忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計

D.縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作

【正確答案】：A

【答案解析】：答案A正確。其他部門工作程序的審查和測試成

果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。答案B、C、D均不正確。見

題解Ao

15、在初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問卷

送交被審計單位高級主管，這個程序最有可能的結果是

A.幫助理解審計事項

B.是一種獲取信息的不經(jīng)濟的方法

C.將被審計單位的主管本人牽涉到審計事項中

D.只適用于遠程審計

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確。備忘錄習慣用于記載非正式的、需要

及時說明的事項，了解審計事項不需要采用備忘錄的形式。B不正

確。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。C正確。了解審

計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。按照需要了解的重點設計問

卷，然后在實施審計之前，將問卷送到被審計單位，但不一定必須

送給高級主管。D不正確。無論是備忘錄還是調(diào)查問卷，都不適合

遠程審計。

16、為減少與實物資產(chǎn)相關的潛在財在損失，資產(chǎn)應該按一個數(shù)

額保險，這個數(shù)據(jù)是

A.由定期評估支持確定。

B.等于單個資產(chǎn)的賬面價值。

C.根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。

D.由董事會決定。

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。為了對實物資產(chǎn)進行有效保護，以減少

可能的潛在損失風險，一般建議對實物資產(chǎn)采取各種保險措施。同

時，為了遵從審慎性原則，對保險類型的選擇和保險價值的決定以

定期評估價值為基礎，以便真實反映資產(chǎn)價值，從而減少實物資產(chǎn)

所面臨的潛在損失。B.不正確。固定資產(chǎn)賬面價值反映的是該項資

產(chǎn)取得時的原始價值，不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。C.不正確。

一般地，消費價格指數(shù)不能作為固定資產(chǎn)價值評估的一項適當?shù)恼{(diào)

整因素。D.不正確。決定保險類別和價值不是董事會的職能。

17、為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要

求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的

責任應當在以下哪項是界定：

A.內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議；

B.審計委員會的使命聲明；

C.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單；

D.在適當?shù)臉I(yè)務報告中的目標表述。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們

用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其

他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工

作過程。在確認業(yè)務中的后續(xù)追蹤責任應在內(nèi)部審計活動的章程中

界定（實務公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務中，對結果處理的監(jiān)控程

度取決于與客戶達成的協(xié)議。

B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明;C

不正確，業(yè)務通知單可以包含有關后續(xù)追蹤責任的表述，但它應以

書面的、權威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù);D不正確，后續(xù)追蹤的

權力和職責可在適當?shù)臉I(yè)務報告中引用，但應該首先在內(nèi)部審計活

動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。

18、某公司落實控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方

面，哪個部門將成為內(nèi)部審計部門最可靠的信息來源？

A.采購部門；

B.質量控制部門；

C.應付賬款部門；

D.產(chǎn)業(yè)工程部門。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確，對于公司落實控制措施，以最大程度地

減少次品數(shù)量，在此方面，質量控制部門將成為內(nèi)部審計部門最可

靠的信息來源。

19、為將新的成本會計系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財務會計系統(tǒng)，一家醫(yī)院

正在對是