【內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的相關(guān)問題探究10000字（論文）】

第頁內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的相關(guān)問題研究目錄TOC\o"1-3"\h\u引言 1一、內(nèi)部審計獨立性概述 1（一）內(nèi)部審計獨立性含義 1（二）內(nèi)部控制的含義 2（三）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用 2（四）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的隸屬關(guān)系 2二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系 3三、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的相關(guān)問題 4（一）內(nèi)部審計機構(gòu)上下級隸屬不合理 4（二）內(nèi)部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，缺乏充分的獨立性 4（三）內(nèi)部審計工作干擾性強 5四、影響內(nèi)部審計獨立性的因素分析 6（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門組織結(jié)構(gòu) 6（二）內(nèi)部審計工作缺乏高素質(zhì)人才 6（三）缺乏完善的法律法規(guī) 7五、內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的案例分析 7（一）案例介紹 7（二）主要問題及分析 8（三）案例啟示 9六、強化企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對內(nèi)部控制的完善對策 9（一）提升內(nèi)部審計部門的獨立性，賦予其一定的權(quán)力 9（二）提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng) 10（三）構(gòu)建法律體系，為內(nèi)部審計獨立性提供保障 10結(jié)束語 11參考文獻 13【摘要】近幾年，財務(wù)舞弊、上市公司違規(guī)違法等現(xiàn)象時有發(fā)生，內(nèi)部審計獨立性促使內(nèi)部審計部門對于企業(yè)的治理與發(fā)展做出恰當?shù)呐袛?，為管理層提供合理有效的決策。企業(yè)內(nèi)部控制將內(nèi)部審計獨立性放在了首位，有的企業(yè)通過設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)來提高內(nèi)審部門的獨立性，以此改善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)審獨立性的維持，不僅要從內(nèi)審人員出發(fā)，還要其他部門、員工同領(lǐng)導(dǎo)層一起規(guī)范自我、認可內(nèi)部審計。結(jié)合新的經(jīng)濟形勢和大數(shù)據(jù)環(huán)境，本文分析了內(nèi)部審計獨立在內(nèi)部控制中的相關(guān)問題，通過對LYC公司銷售部門的案例分析，探討當前企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生的影響，目的在于在于改善企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、現(xiàn)代企業(yè)管理制度，督促企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范經(jīng)營。并在此基礎(chǔ)上提出完善對策，意義是幫助內(nèi)審人員充分釋放內(nèi)審的獨立性和靈活性，增強法律上的保障，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，以此達到培養(yǎng)新型現(xiàn)代化人才的要求?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；獨立性；完善對策引言隨著大數(shù)據(jù)化、智能化的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的擴大，涉及到社會各個行業(yè)，各種財務(wù)舞弊事件頻頻發(fā)生，財務(wù)丑聞已經(jīng)見怪不怪。這意味著企業(yè)內(nèi)部審計工作將面臨更多的挑戰(zhàn)和需要滿足更高的要求。如何建立有效的內(nèi)部審計機制，完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，內(nèi)部審計的獨立性在內(nèi)部控制的實施中顯得尤為重要。內(nèi)審人員在進行審計工作時，能按照標準審計程序、審計范圍、資源歸集等審計事項，客觀公允的進行權(quán)責(zé)劃分。并在得到的審計結(jié)果信息上給出建議和看法，對于不同的職能部門，給出不同的改進措施。只有各個部門的內(nèi)控保持有效性，內(nèi)審工作才能得到順利和高效開展。內(nèi)部審計人員因其在公司的特殊存在，更需要法律法規(guī)的保障，內(nèi)審工作繁瑣，如果還不能保障基本的獨立性，審計工作無法發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)威性和監(jiān)督性，審計結(jié)果信息不能為企業(yè)管理者所使用，也不能被企業(yè)其他部門、員工信賴和認同。本文通過提出問題、分析問題、解決問題的結(jié)構(gòu)思路，對內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的相關(guān)問題進行探討。搜集和整理各種參考文獻資料，并結(jié)合實際案例，對內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制的相關(guān)問題作出闡釋。找出影響內(nèi)部審計獨立性的問題及因素，幫助內(nèi)審人員優(yōu)化審計工作內(nèi)容、改善工作環(huán)境、提高審計效率，進一步明確企業(yè)內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的重要性。內(nèi)部審計獨立性概述（一）內(nèi)部審計獨立性含義我國內(nèi)部審計協(xié)會公布的《內(nèi)部審計具體準則第22號——內(nèi)部審計的獨立性與客觀性》對內(nèi)部審計的獨立性給予了具體解釋。獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計人員在進行一系列的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的情形，不影響內(nèi)部審計人員客觀性的存在。（二）內(nèi)部控制的含義1992年9月，COSO發(fā)布的著名《內(nèi)部控制——整合框架》，其對內(nèi)部控制定義到：內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的真實可靠、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。（三）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用1.內(nèi)部審計的主要職能是評價內(nèi)部控制的有效性

內(nèi)部審計人員需要學(xué)習(xí)并熟悉各種新的會計和審計準則，這是內(nèi)審人員去評價企業(yè)內(nèi)控的必要條件。試想，如果一個內(nèi)審人員沒有職業(yè)勝任能力，一個企業(yè)又怎么能放手將其“命脈”放到你的手上呢。另外，由于內(nèi)審人員在公司內(nèi)部相對獨立，又不時的參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，在企業(yè)內(nèi)部具有一定的權(quán)威性，所以可以評價內(nèi)部控制的有效性。

2.內(nèi)部審計的日常工作是監(jiān)督內(nèi)部控制的運行

為了掌握企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的運營情況，完善企業(yè)內(nèi)控制度，改善經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部當然需要審計部門的監(jiān)督。內(nèi)部審計部門既獨立于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門，又對企業(yè)的各項經(jīng)濟管理業(yè)務(wù)較為了解，因此，是對企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的不二選擇。

3.內(nèi)部審計工作者可以提供管理咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)及經(jīng)濟活動相對其他部門來說更為了解和知悉，因此其他部門的員工自然而然的會向內(nèi)審人員尋求管理和工作上的幫助。例如，當一家擁有多個子公司的大公司難以管理和控制其子公司時，就需要這樣的幫助。內(nèi)部審計的主要職能是為以下兩個方面提供內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)：一是對下級公司的管理層，分公司的經(jīng)理就如何建立分公司的內(nèi)部控制制度，征求上級公司內(nèi)部審計機構(gòu)的意見；第二種是母公司或總公司，房屋銷售部門要想有效管理貸款回收，可以從內(nèi)部審計人員那里獲得有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議。（四）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的隸屬關(guān)系現(xiàn)如今我國企業(yè)內(nèi)部審計管理模式，從內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，大致可分為四種模式：第一種是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財會部門。隸屬于財會部門不管從階層、審計權(quán)限還是獨立性方面來說都是較差的。這類內(nèi)部審計機構(gòu)不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策者，內(nèi)審部門同財會部門屬于平級部門，無法對財會部門的出納和財務(wù)直接監(jiān)管。內(nèi)部審計存在著時滯性，無法第一時間與管理者溝通，并且只是做一些日常的審計工作，達不到內(nèi)部審計的根本目的。第二種是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于紀委或監(jiān)察室。紀委是黨的辦事機構(gòu)，監(jiān)察室屬于行政監(jiān)察機關(guān)。因而，如果把內(nèi)部審計機構(gòu)置于紀委或監(jiān)察廳的監(jiān)督之下，很容易做到黨政不分、政企不分，這就使得內(nèi)部審計的身份和職能不明確。因此，這種配置模式不利于內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。第三種是隸屬于總經(jīng)理。內(nèi)部審計部門隸屬于總經(jīng)理，直接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，對經(jīng)營決策有幫助的同時獨立于財會等其他職能部門。但是，當內(nèi)審機構(gòu)對總經(jīng)理的責(zé)任和業(yè)績等職能指標進行評價和監(jiān)督時，其獨立性相應(yīng)會受到一定程度的損害。因為這對內(nèi)審機構(gòu)來說會造成兩難的局面，一邊是“飯碗”，一邊是職責(zé)所在。因此隸屬于總經(jīng)理會限制內(nèi)審部門應(yīng)有的職責(zé)權(quán)限，不能確保內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮充分有效的內(nèi)審職能。第四種是隸屬于董事會。將內(nèi)部審計機構(gòu)下設(shè)在董事會，不僅能維持內(nèi)審機構(gòu)較強的獨立性，還能使內(nèi)部審計保持一定的靈活性和權(quán)威性。既便于對經(jīng)營管理層實施監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，又便于為被審單位辦事。但是內(nèi)審部門的重要決定都是經(jīng)過董事會的集體討論后做出的，因此內(nèi)審工作效率下降，會造成經(jīng)營決策的時滯，不利于內(nèi)審工作的有效進行。在目前的企業(yè)制中，董事會和經(jīng)理層的人員重疊嚴重，如有些人員不僅是董事會成員，還在企業(yè)擔(dān)任職務(wù)，因此，內(nèi)部審計的獨立性怎么能不受影響呢。二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系1.無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，都是為了企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進行，提高經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營環(huán)境，因此有必要建立相應(yīng)的制度和體系。2.內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的結(jié)果進行驗證，為內(nèi)部控制提出改善意見。建立健全內(nèi)部控制制度是二者共同的目標。3.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在手段和目標上相輔相成三、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的相關(guān)問題（一）內(nèi)部審計機構(gòu)上下級隸屬不合理在企業(yè)的實際管理中，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)都存在著或多或少的審計組織結(jié)構(gòu)模式不合理的情況，內(nèi)審部門的權(quán)利低于財會等部門。內(nèi)部審計機構(gòu)無法對財務(wù)部門的出納和財務(wù)直接監(jiān)管，審計權(quán)利受限，即便出現(xiàn)了受賄或舞弊等現(xiàn)象，最高領(lǐng)導(dǎo)層也不能及時獲知相關(guān)信息，審計信息的傳遞受阻，以至于企業(yè)的經(jīng)濟狀況得不到調(diào)節(jié)和改善。內(nèi)部審計部門上下級隸屬不合理的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致管理人員濫用超越其應(yīng)有的職責(zé)權(quán)限，而這時的內(nèi)部控制會失去效用。內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)財會等其他職能部門，提供的審計信息更加純粹，便于經(jīng)營管理層作出真實可靠的經(jīng)濟決策。容易得到管理層和企業(yè)其他相關(guān)部門的理解和支持,得到的財務(wù)信息也就更加真實詳細。如果內(nèi)審機構(gòu)的地位低于企業(yè)其他職能部門，內(nèi)審人員的職權(quán)會受到相應(yīng)的制約，在這種上下級隸屬形式之下，企業(yè)更易發(fā)生做假賬、內(nèi)部勾結(jié)等情況。同時內(nèi)審人員的能力得不到施展和突破，審計工作的不帶有效展開，審計結(jié)果信息顯然也是不可靠的。（二）內(nèi)部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，缺乏充分的獨立性目前，中國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門的現(xiàn)有內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，無論是審計手段還是審計思維都跟不上當前時代需要的高素質(zhì)人才。對國際內(nèi)審準則、內(nèi)審發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)驗和技術(shù)等知識的了解不夠，不能充分適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略基準和市場需求，不能及時提供積極、創(chuàng)新、有效的審計信息。有些單位的內(nèi)部審計人員專業(yè)知識陳舊、審計思維老化、工作人浮于事。除此之外，內(nèi)部審計工作繁瑣且易得罪人，這就是為什么許多人雖然是對口專業(yè)，卻不想從事內(nèi)部審計工作的原因。所以我想那些在審計領(lǐng)域耐得住辛苦，守得住寂寞的審計人員，一定很熱愛這份工作。內(nèi)審人員既評價和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制，其人事派遣權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)又受企業(yè)管理層的把控。因此，這里就需要內(nèi)審人員分得清自己的立場，懂得利用自己的專業(yè)素養(yǎng)去規(guī)避一些不該有的僥幸心理。內(nèi)部審計的員工跟公司其他部門的員工同屬一個組織，對公司其他工作員工來說，在公司與工作成員抬頭不見低頭見，能不造成麻煩的事情，盡量不讓它發(fā)生。但內(nèi)審人員因其具有獨立性的本質(zhì)特征，需要對人對事做到公正分明，堅持客觀公允、實事求是的精神，不可避免的會影響到部分人的利益。除此之外，內(nèi)部審計人員還要承擔(dān)經(jīng)營管理和審計失敗的風(fēng)險，這就是為什么內(nèi)審人員的獨立性易受損害。（三）內(nèi)部審計工作干擾性強對于內(nèi)審人員來說，內(nèi)部審計工作干擾性強是內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高的重要原因。干擾內(nèi)審工作的因素主要有以下三點。內(nèi)部審計人員的工資薪酬、職務(wù)晉升、人員派遣等切身利益都直接受所屬單位的控制，沒有立法和制度上的保障，這便是干擾內(nèi)審工作的因素之一。內(nèi)部審計人員如果在公司內(nèi)其他部門擔(dān)任了其他職務(wù)，會影響內(nèi)審人員的獨立性，其發(fā)表的意見和看法會給其他員工一種無法客觀公允進行評價的印象，這是干擾內(nèi)審工作的因素之二。干擾因素之三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)審工作的過度介入。內(nèi)部審計部門本身作為一個獨立的部門存在，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層卻要介入內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)層不僅對于內(nèi)部審計的認識不足，而且非專業(yè)的介入有可能會誤導(dǎo)內(nèi)部審計的有效運用，降低內(nèi)部審計的有效性。沒有什么甘愿在底層一直辛勤工作，而不想晉升的人，內(nèi)審人員很難平衡自身與企業(yè)的利益。內(nèi)審人員作為公司內(nèi)部的特殊存在，一邊要謹記職業(yè)道德，一邊工作成果又與薪酬、晉升掛鉤。內(nèi)部審計人員在保持自身執(zhí)業(yè)水平和工作質(zhì)量的同時，還需要依仗領(lǐng)導(dǎo)層的管理水平和廉潔程度。想要將這份工作做到極致，內(nèi)審人員首先還是要摒棄一些不該有的念頭，規(guī)范自我，企業(yè)的利益固然與薪酬、晉升掛鉤，但也并不是我們觸碰法律的合理緣由。四、影響內(nèi)部審計獨立性的因素分析（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門組織結(jié)構(gòu)在前面提到內(nèi)部審計組織機構(gòu)的隸屬關(guān)系主要有四種。內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財會部門、隸屬于紀委或監(jiān)察室、隸屬于總經(jīng)理、隸屬于董事會或董事會下設(shè)的審計委員會。隨公司的地位、規(guī)模、層次的不同，設(shè)置模式也有所不同。內(nèi)審部門的組織結(jié)構(gòu)受到所屬階層、地位、獨立性的影響，內(nèi)審部門受領(lǐng)導(dǎo)的級別越高，越能保證審計的獨立性和監(jiān)督性，但越是經(jīng)營高層，涉及具體業(yè)務(wù)的過程相對來說就越少，不了解實際情況的業(yè)務(wù)也就越多，決策也會受到時滯性的影響，所以不能說領(lǐng)導(dǎo)層級別越高，作出的結(jié)論就越迅速準確。反之，所屬領(lǐng)導(dǎo)層級別較低，審計的獨立性、審計范圍和審計權(quán)限相應(yīng)會受到限制，但能確保審計部門比較接近企業(yè)的實際經(jīng)營經(jīng)營管理狀況，以及審計意見執(zhí)行的時效性。因此，在根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)營狀況設(shè)置內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)時，需要考慮審計獨立性、職責(zé)權(quán)限、審計范圍等各種因素，這樣才能匹配到合理有效的審計組織結(jié)構(gòu)模式。（二）內(nèi)部審計工作缺乏高素質(zhì)人才很多企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員專業(yè)知識不夠，審計人員素質(zhì)差，工作量巨大，這無疑會使內(nèi)部審計人員工作效率低下。隨著社會發(fā)展，大數(shù)據(jù)化、財務(wù)機器人、智能化等新興現(xiàn)代技術(shù)的逐步應(yīng)用，部分內(nèi)部審計人員缺乏一定的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，不能跟上時代更新?lián)Q代的腳步，仍在關(guān)門審賬；一些內(nèi)部審計人員專業(yè)知識陳舊，審計不規(guī)范，審計目標不明確，審計實務(wù)水平低，對企業(yè)經(jīng)濟運行的實際形式缺乏敏感性和辨別力。審計工作質(zhì)量一旦受到影響，將導(dǎo)致審計的無效性，可見高素質(zhì)人才的培養(yǎng)成為必要。內(nèi)部審計人員對于會計和審計的準則沒能完全掌握，不能做到靈活變通，審計的內(nèi)容如果仍僅限于查賬，不能做到靈活變通，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行改進和完善。不僅不能完全反應(yīng)企業(yè)整體的經(jīng)濟現(xiàn)象，還會損害企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性，不能運用自己的專業(yè)和能力，全面客觀公允的評價和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理。部分內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)低下，很容易為了名利走上一條不歸路，試圖觸碰法律的紅線，卻不知這樣做終究是曇花一現(xiàn)。為什么現(xiàn)在企業(yè)一旦發(fā)生財務(wù)舞弊現(xiàn)象，幾乎跟內(nèi)審人員脫不了干系，究其原因無非是名和利。審計人員在實際參與審計所在單位經(jīng)濟管理活動時，考慮到切身利益以及礙于人情世故等因素，導(dǎo)致開展審計工作時的獨立性與審計力度大為下降。（三）缺乏完善的法律法規(guī)內(nèi)部審計工作的展開，繁瑣且用審計程序得到的內(nèi)容有限，信息的傳輸和獲得又存在者各種障礙，想要得到真實可靠的會計信息，還需要法律的護航。在一些企業(yè)內(nèi)部，沒有詳細的部門規(guī)章制度和內(nèi)部審計條例，審計人員無法找到解決相關(guān)問題的方法，嚴重影響了內(nèi)部審計的規(guī)范和權(quán)限。隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，進入市場的企業(yè)種類不斷增加，法律制度限制的范圍和難度也在不斷擴大和上升。我國目前已公布了關(guān)于民間審計的《注冊會計師法》、國家審計的《審計法》，而關(guān)于內(nèi)部審計的條例，只有審計署制定的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。結(jié)合實際情況來看，我國的內(nèi)部審計并沒有相關(guān)法律來保障內(nèi)審人員的職位晉升、人事派遣、工資薪酬，也沒有對內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督，企業(yè)員工也缺乏對有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)的認知。可能只有從完善法律法規(guī)條款上規(guī)范內(nèi)部審計并強制要求企業(yè)遵守和密切配合審計工作的行為，才會使某些企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定行事。五、內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的案例分析（一）案例介紹LYC公司內(nèi)部審計人員沈某在防范各種經(jīng)營管理風(fēng)險，特別是資金管理方面取得了顯著成果，在執(zhí)行審計工作時充分履行了審計監(jiān)督職能。為此，得到了公司管理層和總經(jīng)理的高度贊揚和肯定。去年，LYC公司財務(wù)總監(jiān)孫某向管理層反應(yīng),公司的貨物在銷售之后,有大批賬收不回來,即便進行了催收,收回的金額仍是少部分,嚴重影響了公司的資金流。公司管理層知曉情況之后,便讓LYC公司總經(jīng)理對此事著手處理?？偨?jīng)理張某國十分看重沈某的工作能力,決定改變過去內(nèi)審人員沈某監(jiān)督抽查銷售訂單、銷售憑證的做法,任命內(nèi)審人員沈某協(xié)助銷售部門解決對資金的賒銷管理等銷售方面的問題。特別規(guī)定,LYC公司所有的銷售業(yè)務(wù)經(jīng)銷售總監(jiān)王某麗審核批準后,還要送內(nèi)審人員沈某審核批準。這樣一來，內(nèi)審人員沈某變成了銷售總監(jiān)的上級。LYC公司考慮到征求總部的意見看法，總部曾明確表示不讓內(nèi)審人員沈某參與公司銷售審批工作，這樣做會損害內(nèi)審人員的獨立性，強烈要求整改。但該公司管理層還是出于預(yù)防銷售風(fēng)險的考慮，堅持要求內(nèi)審人員沈某對每筆銷售業(yè)務(wù)進行審核把關(guān)。之后總部對LYC公司的內(nèi)控和銷售業(yè)務(wù)工作進行現(xiàn)場審計時，再次向公司管理層指出這樣做不合乎情理，應(yīng)及時作出調(diào)整。管理層盡管口頭答應(yīng)，下來卻仍然我行我素，并沒有按照總部的建議進行整改，關(guān)于內(nèi)審獨立性在內(nèi)控中的相關(guān)問題逐漸顯現(xiàn)，并出現(xiàn)了惡劣影響。（二）主要問題及分析1.內(nèi)審人員沈某深陷銷售部業(yè)務(wù)工作，缺乏充分的獨立性由于直接參加日常所有銷售合同和銷售訂單的審核，為滿足償債能力、經(jīng)營狀況、賒銷年限等符合公司程序的要求，內(nèi)審人員沈某被迫投入大量時間和精力對相關(guān)銷售活動進行具體調(diào)查和了解。另外，為了提高收回賒銷的可能性，進一步減少壞賬，銷售人員要求沈某參與所有銷售合同的談判。長期執(zhí)行的結(jié)果是，沈某沒有時間去檢查和控制其他主要部門的風(fēng)險防范和風(fēng)險管理。內(nèi)審人員沈某的獨立性受到損害和沖擊。2.內(nèi)部審計部門上下級隸屬不合理，該公司銷售總監(jiān)王某麗對銷售審批程序提出看法，管理層視而不見作為銷售總監(jiān)，其直接工作匯報對象是總經(jīng)理，但沈某作為內(nèi)審人員實際上處于銷售部門的上級。內(nèi)審人員既非財務(wù)審批者，也非法律顧問，除了企業(yè)的日常銷售，增設(shè)一道額外的對銷售業(yè)務(wù)的把控，實際上大大降低了銷售人員的工作效率。所有銷售人員對于銷售合同和銷售訂單都要經(jīng)由內(nèi)審人員沈某的審批表示了強烈不滿。銷售部開始用各種消極的方法抵制沈某的審批，導(dǎo)致沈某與銷售部發(fā)生嚴重對抗。3.出現(xiàn)銷售責(zé)任問題無法確定責(zé)任人由于沈某深陷LYC公司所有的日常銷售業(yè)務(wù)，在財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)銷售貨物出現(xiàn)壞賬準備較多、賒銷年限較長、信用程度不高等問題時，某些銷售責(zé)任問題不能確定責(zé)任人，內(nèi)部審計機構(gòu)也不能向主管人員提出處罰意見，因為這時的內(nèi)審人員沈某，雖然獨立于銷售部門，但是卻參與了銷售部門的經(jīng)營管理活動，由單純的監(jiān)督者成為了既是監(jiān)督者又是責(zé)任人的情況，這便形成了自己監(jiān)督自己的矛盾。（三）案例啟示通過本案例可以看出，這屬于企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制失敗的情況。內(nèi)審人員如果不合理的介入企業(yè)的日常業(yè)務(wù)工作，不僅會對內(nèi)審人員本身造成傷害，而且會引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)。管理層和總經(jīng)理張某華忽視潛在的風(fēng)險一意孤行，最后會損害公司的綜合利益，破壞了公司的內(nèi)部控制，不利于公司的長遠發(fā)展。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當進行嚴格的職責(zé)劃分，內(nèi)審人員做好自己的監(jiān)督評價工作，銷售人員做好自己的銷售工作。同時內(nèi)審人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，特別是內(nèi)部審計人員不能過于介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動。正是因為內(nèi)審人員既獨立于其他部門，又不時參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，才能在企業(yè)的經(jīng)營管理中保持權(quán)威性和監(jiān)督性，發(fā)表的意見和看法能被大眾認可和采納。六、強化企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對內(nèi)部控制的完善對策（一）提升內(nèi)部審計部門的獨立性，賦予其一定的權(quán)力公司無論發(fā)展到什么階段，都可以設(shè)置內(nèi)審部門，但是不同階段，內(nèi)審部門的定位、職責(zé)、規(guī)模會有所不同。中國的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)大致可分為四種模式，其中最有效用的組織結(jié)構(gòu)模式是審計機構(gòu)下設(shè)于董事會的審計委員會。內(nèi)部審計部門直接受到董事會的領(lǐng)導(dǎo)，其在審計過程中的調(diào)查權(quán)限不會受到限制，能夠順利的展開審計工作。企業(yè)管理層應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)置于財會等其他職能部門，對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的受賄或舞弊等現(xiàn)象，不能放任不管，應(yīng)將處罰決定落實到具體人員，內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)堅持原則，按審計程序依法執(zhí)行，保持客觀公允，堅持實事求是。內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)，其獨立性能夠最大程度的得到保障，在其他部門之中具有一定的權(quán)威性和話語權(quán)。領(lǐng)導(dǎo)層賦予內(nèi)審人員在審計工作時的權(quán)威性，在一定程度上內(nèi)審人員就代表了董事會，代表董事會對公司內(nèi)部的財務(wù)收支、財務(wù)情況進行審查，在審查時，能夠得到其他部門成員的信任和配合。企業(yè)管理層需要對內(nèi)審部門的審計范圍、審計權(quán)限、審計職責(zé)等審計內(nèi)容作出明確規(guī)定，使內(nèi)審部門能夠大展拳腳，不受其他職能部門的束縛。內(nèi)審部門定期進行財務(wù)審計，對于公司內(nèi)的員工來說也是一種威懾。（二）提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)審計是一個審查和驗證的過程，需要審計人員了解多方面的相關(guān)知識。如果審計人員從事的是與醫(yī)學(xué)相關(guān)的行業(yè)，那么審計人員就必須了解跟醫(yī)學(xué)相關(guān)的知識，并充分理解企業(yè)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理流程，這樣才能在審查企業(yè)賬務(wù)時做到完整、客觀、公允。內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)可以通過以下三種方式得到提高。第一，企業(yè)應(yīng)當提升進入內(nèi)審機構(gòu)的門檻。所謂門檻是指公司應(yīng)當聘請具有豐富內(nèi)部審計經(jīng)驗的專業(yè)人員，必要時還可以限制工作人員的專業(yè)和職稱，以保證公司內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。第二，企業(yè)應(yīng)定期讓內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新的會計和審計準則，對專業(yè)知識做到勝券在握。輪流安排內(nèi)審人員，與外界各行業(yè)內(nèi)審人員進行交流溝通，對于不同領(lǐng)域的審計方式、審計思維、審計流程有基本的了解。這樣下次碰到這樣的審計情況，不至于兩眼發(fā)黑。第三，要求內(nèi)部審計人員規(guī)范自我，提升道德素養(yǎng)。提高自身專業(yè)水平可以通過考證、繼續(xù)深造等方式。內(nèi)審人員的素質(zhì)是其本身樹立正確的道德價值觀?，F(xiàn)如今企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐漸復(fù)雜化，外部風(fēng)險多元化、分散化，因此，企業(yè)應(yīng)注重對現(xiàn)代化新型人才的培養(yǎng)，對于企業(yè)外部和內(nèi)部存在的風(fēng)險都能很好的預(yù)防。還要對內(nèi)審工作有一定的敏感性、監(jiān)督性。內(nèi)部審計師必須接受和吸收新的想法，并完善措施，以應(yīng)對這一變化和要求。內(nèi)部審計人員應(yīng)當在工作中對財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)進行公正、客觀的評價，只有及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，才能有效地履行內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。構(gòu)建法律體系，為內(nèi)部審計獨立性提供保障現(xiàn)在，很多國家都制定了有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范，但是我國有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)定只是審計署公布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，只是對日常內(nèi)審工作作出的一般規(guī)定，還沒有到達有法律保障的地步。因此，我國必須抓緊完善公布有關(guān)內(nèi)部審計的法律條款（如禁止單位負責(zé)人對內(nèi)審人員進行抵制和打壓，需要對內(nèi)審人員的職位晉升、工資薪酬、工作范圍和審計權(quán)限等作出明確規(guī)定）。為內(nèi)部審計建立相應(yīng)的法律法規(guī)，運用法律保障內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、審計權(quán)限和范圍。運用法律來保障內(nèi)審人員的獨立性不被損害和沖擊，可以讓內(nèi)審人員在所處領(lǐng)域大展拳腳，不必受領(lǐng)導(dǎo)層的打壓，當然也不是絕對的，如果領(lǐng)導(dǎo)層非常認可內(nèi)審工作，那么這些法規(guī)對其來說是錦上添花，而不是雪上加霜。構(gòu)建了內(nèi)審的法律體系，不代表企業(yè)內(nèi)部不需要制定和完善部門的規(guī)章制度，任何時候都是無規(guī)矩不成方圓，用規(guī)則來約束和規(guī)范自己，對一個企業(yè)來說，只有好處沒有壞處。推動企業(yè)建立健全法律法規(guī)、完善現(xiàn)代企業(yè)制度、依法經(jīng)營、規(guī)范管理?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展正面臨著嚴峻的國際競爭形勢，為內(nèi)部審計建立一套保障內(nèi)部審計獨立性的法律制度，對于內(nèi)部審計工作來說至關(guān)重要。結(jié)束語本文概述了內(nèi)部審計獨立性、內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，圍繞內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中的相關(guān)問題，展開了一系列的分析和探討。通過翻閱文獻、查找案例、各種參考資料再結(jié)合自身理解，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性在內(nèi)部控制中主要存在以下三個問題，一是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)上下級隸屬不合理，二是內(nèi)部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，缺乏充分的獨立性，三是內(nèi)部審計工作干擾性強。其中最大的問題是內(nèi)部審計工作干擾性強。因為內(nèi)部審計工作本身就需要一定的工作環(huán)境、工作范圍、審計權(quán)限，但是內(nèi)部審計人員權(quán)利又不如高層領(lǐng)導(dǎo)者，所以有時可能導(dǎo)致內(nèi)審人員無法保持獨立性。內(nèi)審人員的工作成果又一定程度與其職位晉升、薪酬等福祉掛鉤。影響內(nèi)審獨立性的因素較多，內(nèi)審人員很難平衡公司與自我的利益，其中影響因素主要有三種：一是企業(yè)內(nèi)部審計部門組織結(jié)構(gòu)不合理，第二是內(nèi)部審計工作缺乏高素質(zhì)人才，第三是缺乏完善的法律法規(guī)。為了應(yīng)對上述的相關(guān)問題，幫助內(nèi)審人員更好的執(zhí)行審計工作，本文給出了如何保障內(nèi)審獨立性的完善對策。幫助內(nèi)審人員克服審計困難、減少不必要的審計程序、給予內(nèi)審人員較多的發(fā)展空間以及法律保障。除此之外，結(jié)合LYC公司銷售部門的案例，對LYC公司銷售部門存在的一些問題進行分析。完善對策與影響因素一一對應(yīng)，一是提升內(nèi)部審計部門的獨立性，賦予其一定的權(quán)利，二是提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)，三是構(gòu)建法律體系，為內(nèi)部審計獨立性提供保障。要想保障企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性，需要領(lǐng)導(dǎo)層集體同內(nèi)審人員一起制定和完善部門規(guī)章制度，規(guī)范自我，提升專業(yè)素養(yǎng)，充分釋放內(nèi)部審計的靈活性和權(quán)