《企業(yè)納稅管理分析報告》案例訓(xùn)練參考答案全書章節(jié)練習題含原題

案例一：納稅管理分析報告參考答案（紅字部分為答案）AGT有限責任公司2019年第一季度納稅管理分析報告 公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年第一季度納稅申報表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財稅管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財稅管理建議報告如下：一、本季度納稅狀況（一）增值稅納稅情況。本公司按季納稅，本季度共取得經(jīng)營活動收入合計不含稅銷售收入25+3=28萬元，未超過按季30萬元免稅標準，可以享受□小規(guī)模納稅人□一般納稅人免稅優(yōu)惠。但自開專用發(fā)票銷售收入25萬不在免稅范圍內(nèi)，本季度應(yīng)納增值稅不含稅銷售收入為25萬元，□征收率為3%□增值稅稅率為6%，本期應(yīng)納增值稅稅額為□7500元□15000元。本季免稅銷售額30000元，本期免稅額為□900元□1800元,按照相關(guān)增值稅優(yōu)惠相關(guān)政策的規(guī)定，免稅銷售額應(yīng)為“小微企業(yè)免稅銷售額”，本期免稅額為□小微企業(yè)免稅額□未達起征點免稅額。（二）企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)具體核定，本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式。預(yù)繳采用“按照實際利潤額預(yù)繳”；本季度實現(xiàn)利潤44990元，應(yīng)稅所得額為44990元，應(yīng)納所得稅額11247.5元，根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免所得稅額8998元，本季應(yīng)繳納所得稅額2249.5元。（三）其他稅費繳納情況。本季度應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅626.5元，教育費附加112.5元，地方教育附加75元。根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免繳納城市維護建設(shè)稅626.5元，教育費附加112.5元，地方教育附加75元。二、本季度享受納稅優(yōu)惠政策情況根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）文件精神，本公司本季度享受如下納稅優(yōu)惠政策，共減免應(yīng)納稅額10480元(一)享受了“增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”，本季度因本優(yōu)惠政策，免交增值稅900元。（二）享受了“小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，本季度根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定，因本優(yōu)惠政策，少預(yù)繳企業(yè)所得稅8998元。（三）享受了“增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等‘六稅兩費’”的優(yōu)惠政策；即“自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加”。按照省人民政府《關(guān)于貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，我省執(zhí)行50%的稅額減征。因本優(yōu)惠政策，城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加減征450元。三、財稅管理指標分析本季度增值稅稅負稅率2.68%，比上年□增加0.32%□減少0.32%；企業(yè)所得稅負稅率0.99%，比上年□增加3.46%□減少3.46%；利潤稅負率17.95%，比上年□增加16.51%□減少16.51%。與上年比較，整體上稅負率大幅□上升□下降；主要原因是由于國家今年對小規(guī)模納稅人給予稅收優(yōu)惠政策。四、納稅管理分析結(jié)論（下列所給的5個結(jié)論中有3個結(jié)論是正確的，請將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）□1.本季度稅負大幅降低，給本企業(yè)發(fā)展帶來利好和很好的發(fā)展機遇。□2.本季度稅負大幅上升，并未給本企業(yè)發(fā)展帶來實質(zhì)利好。□3.本季度增值稅稅負稅率、企業(yè)所得稅負稅率、主營業(yè)務(wù)利潤稅負率都有相當幅度下降，增加了企業(yè)凈利潤，有利于企業(yè)資金營運?！?.本季度增值稅稅負稅率、企業(yè)所得稅負稅率、主營業(yè)務(wù)利潤稅負率雖然相當幅度下降，是屬于國家稅收政策的調(diào)整，但對企業(yè)凈利潤和資金營運沒有影響?！?.財稅管理工作規(guī)范化程度提升，能及時關(guān)注國家財稅政策變化，充分運用稅收優(yōu)惠政策，本公司管理會計水平得到提升。五、納稅管理建議（在下列所給的建議中你認為對的，請選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.應(yīng)成立納稅管理小組，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點，定期開展研究稅收政策例會制度，及時關(guān)注國家、省有關(guān)稅收政策變化，及時研究和用足、用好稅收優(yōu)惠政策，是本公司財務(wù)管理的重點工作，□2.對本公司是否繼續(xù)保持自開專用發(fā)票、增值稅是按季申報還是按月申報等具體政策進行研究和比較，形成下一年度的對本公司納稅管理有利的具體政策方案?！?.從本季度納稅總體情況看，稅負率雖有下降，但對企業(yè)的利潤水平和資金營運影響不大，現(xiàn)行的納稅管理政策和方式不宜變動。4（學(xué)生自由發(fā)揮均給分）以上納稅管理分析結(jié)論僅作為本公司經(jīng)營管理決策的參考依據(jù)，需要與其他財務(wù)管理分析結(jié)論結(jié)合使用。年月日訓(xùn)練案例2：DFT有限責任公司納稅管理分析報告（小規(guī)模納稅人）參考答案：（一）增值稅納稅申報表填制與分析1.本公司按季納稅，本季合計不含稅銷售收入380000元，超過了300000元免稅標準。剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額310000元，超過300000元，因此，提供房屋買賣中介咨詢服務(wù)不含稅銷售收入310000元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)全額納稅，應(yīng)納增值稅額為：310000×3%=9300元。2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在泰州市高新經(jīng)濟開發(fā)區(qū)實現(xiàn)的銷售額70000萬元，未超過100000萬元，不需預(yù)繳。3.提供服務(wù)的不含稅收入310000元，開具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填入申報表服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”這兩欄次。銷售不動產(chǎn)70000元，應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率），應(yīng)交增值稅額為70000×5%=3500元。（二）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報填制分析本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實際數(shù)預(yù)繳；本季度營業(yè)收入380000元，營業(yè)成本264300元，預(yù)繳應(yīng)稅所得額為107000元，應(yīng)納所得稅額26750元，根據(jù)“自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的稅收優(yōu)惠政策文件精神，減免所得稅額21400元，本季實際已繳納所得稅額5350元。（三）城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表填制分析按照省人民政府《關(guān)于貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，我省對城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加等“六稅兩費”執(zhí)行50%的稅額減征，因本優(yōu)惠政策，本季度應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅12800×7%×50%=448元，教育費附加12800×3%×50%=192元，地方教育附加12800×2%×50%=128元。（四）本季度納稅管理指標計算分析1.本季增值稅負稅率=（本季應(yīng)繳納增值稅額÷不含稅銷售收入）×100%=（12800÷380000）×100%=3.37%；2.本季企業(yè)所得稅負稅率=（本季應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額÷不含稅銷售收入）×100%=（5350÷380000）×100%=1.4%；3.主營業(yè)務(wù)利潤稅負率=（本季應(yīng)納稅額÷本季主營業(yè)務(wù)利潤）×100%=（18918÷10700）×100%=17.68%；A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）稅款所屬期間：2019年1月1日至2019年3月31日納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：92380355FR2E7FP8XA(1/1)納稅人名稱：DFT有限責任公司金額單位：人民幣元(列至角分)預(yù)繳方式√按照實際利潤額預(yù)繳□按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳□按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳企業(yè)類型√一般企業(yè)□跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)□跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)預(yù)繳稅款計算行次項目本年累計金額1營業(yè)收入3800002營業(yè)成本2243003利潤總額1070004加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）7減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）8減：彌補以前年度虧損9實際利潤額（3+4-5-6-7-8）\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額10700010稅率(25%)11應(yīng)納所得稅額（9×10）2675012減：減免所得稅額（填寫A201030）2140013減：實際已繳納所得稅額14減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額15本期應(yīng)補（退）所得稅額（11-12-13-14）\稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額5350匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算16總機構(gòu)填報總機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額（17+18+19）17其中：總機構(gòu)分攤應(yīng)補（退）所得稅額（15×總機構(gòu)分攤比例__%）18財政集中分配應(yīng)補（退）所得稅額（15×財政集中分配比例__%）19總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分攤所得稅額（15×全部分支機構(gòu)分攤比例__%×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例__%)20分支機構(gòu)填報分支機構(gòu)本期分攤比例21分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額附報信息高新技術(shù)企業(yè)□是√否科技型中小企業(yè)□是√否技術(shù)入股遞延納稅事項□是√否按季度填報信息季初從業(yè)人數(shù)23季末從業(yè)人數(shù)27季初資產(chǎn)總額（萬元）232.11季末資產(chǎn)總額（萬元）244.78國家限制或禁止行業(yè)□是√否小型微利企業(yè)√是□否謹聲明：本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：略2019年3月31日經(jīng)辦人：略經(jīng)辦人身份證號：略代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機關(guān)（章）：受理日期：年月日國家稅務(wù)總局監(jiān)制城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表稅款所屬期限：自2019年1月1日至2019年3月31日納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：92380355FR2E7FP8XA(1/1)納稅人名稱：DFT有限責任公司金額單位：人民幣元(列至角分)本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策(減免性質(zhì)代碼__城市維護建設(shè)稅：07049901，減免性質(zhì)代碼_教育費附加：61049901，減免性質(zhì)代碼_地方教育附加：99049901）√是□否減征比例50%_城市維護建設(shè)稅（7%）減征比例50%_教育費附加（3%）減征比例_50%地方教育附加（2%）本期是否適用試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策□是√否當期新增投資額上期留抵可抵免金額結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額稅（費）種計稅（費）依據(jù)稅率（征收率）本期應(yīng)納稅（費）額本期減免稅（費）額本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期已繳稅（費）額本期應(yīng)補（退）稅（費）額增值稅消費稅營業(yè)稅合計一般增值稅免抵稅額減免性質(zhì)代碼減免稅（費）額減免性質(zhì)本期抵免金額12345=1+2+3+467891011121314=7-9-10-12-13城建稅12800128007%896448————448教育費附加12800128003%384192192地方教育附加12800128002%256128128——合計————1536768768謹聲明：本申報表是根據(jù)國家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：2019年3月31日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號：代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機關(guān)（章）：受理日期：年月日（五）納稅管理分析報告DFT有限責任公司2019年第一季度納稅管理分析報告 公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年第一季度財務(wù)會計報表及納稅申報表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財稅管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財稅管理建議報告如下：一、本季度納稅狀況（一）增值稅納稅情況。本公司按季納稅，本季合計不含稅銷售收入380000元，超過了30萬元免稅標準。剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額310000元，仍超過300000元免稅標準，因此，提供房屋買賣中介咨詢服務(wù)不含稅銷售收入310000元□符合□不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)□按照全額310000元納稅□按照超過310000元的差額10000元納稅，應(yīng)納增值稅額為□9300元□300元。銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在在泰州市高新經(jīng)濟開發(fā)區(qū)實現(xiàn)的銷售額70000元，未超過100000萬元，不需預(yù)繳；對于銷售不動產(chǎn)70000元，□應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額，應(yīng)交增值稅3500元□應(yīng)不交增值稅額；因此，本期應(yīng)繳納增值稅額為12800元。（二）企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)具體核定，本企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實際利潤額預(yù)繳；本季度預(yù)繳應(yīng)稅所得額為107000元，應(yīng)納所得稅額26750元，根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免所得稅額21400元，本季應(yīng)繳納所得稅額5350元。（三）其他稅費繳納情況。本季度應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅896元，教育費附加384元，地方教育附加256元。根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免繳納城市維護建設(shè)稅448元，教育費附加192元，地方教育附加128元。二、本季度享受納稅優(yōu)惠政策情況根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）文件精神，本公司本季度享受如下納稅優(yōu)惠政策，共減免應(yīng)納稅額22168元（一）享受了“小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，本季度根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定，因本優(yōu)惠政策，少預(yù)繳企業(yè)所得稅21400元。（二）享受了“增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等‘六稅兩費’”的優(yōu)惠政策；即“自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加”。按照省人民政府《關(guān)于貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，我省執(zhí)行50%的稅額減征。因本優(yōu)惠政策，城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加減征768元。三、本季度尚未享受納稅優(yōu)惠政策情況根據(jù)《退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條、第五條、第六條規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%”，本季度招用自主就業(yè)退役士兵2名，因辦理繳納社會保險費的手續(xù)尚未辦好的原因，應(yīng)享有的稅務(wù)優(yōu)惠尚未向稅務(wù)機關(guān)申報審批。四、財稅管理指標分析本季度增值稅稅負率3.37%，與以往年度增值稅稅負率最低值2.77%相比較，本季度增值稅稅負率□增加0.6%□減少0.6%；主要原因是□由于國家今年對小規(guī)模納稅人給予稅收優(yōu)惠政策□因銷售收入大幅增加未能享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅負率1.4%，與以往年度企業(yè)所得稅稅負率最低值2.77%相比較，□增加1.37%□減少1.37%；本季納稅總額為18918元，主營業(yè)務(wù)利潤為10700元，主營業(yè)務(wù)利潤稅負率17..68%，與以往年度主營業(yè)務(wù)利潤稅負率最低值15.7%相比較，整體上稅負率□上升□下降。五、納稅管理分析結(jié)論（下列所給的5個結(jié)論中有3個結(jié)論是正確的，請將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）□1.本季度增值稅稅負率提升的主要原因銷售收入大幅增加未能享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)經(jīng)營收入規(guī)模擴大?！?.本季度企業(yè)所得稅負稅率下降，主要原因是《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》中的稅收優(yōu)惠并未給本企業(yè)發(fā)展帶來實質(zhì)利好?！?.本季度增值稅稅負稅率、企業(yè)所得稅負稅率、主營業(yè)務(wù)利潤稅負率都有相當幅度下降，增加了企業(yè)凈利潤，有利于企業(yè)資金營運?！?.企業(yè)所得稅負稅率相當幅度下降，但本季度增值稅稅負稅率、主營業(yè)務(wù)利潤稅負率都有上升，說明國家稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)凈利潤和資金營運沒有利好影響?！?.本公司加強管理會計水平,財稅管理工作規(guī)范化程度提升，能及時關(guān)注國家財稅政策變化，充分運用稅收優(yōu)惠政策。五、納稅管理建議（在下列所給的建議中你認為對的，請選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.應(yīng)成立納稅管理小組，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點，定期開展研究稅收政策例會制度，及時關(guān)注國家、省有關(guān)稅收政策變化，及時研究和用足、用好稅收優(yōu)惠政策，是本公司財務(wù)管理的重點工作?！?.根據(jù)《退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》的稅收優(yōu)惠政策，及時辦理退役士兵就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠的申報?！?.從本季度納稅總體情況看，稅負率有降有升，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的利潤水平和資金營運影響不大，現(xiàn)行的納稅管理政策和方式不宜變動。4．（學(xué)生自由發(fā)揮）.以上納稅管理分析結(jié)論僅作為本公司經(jīng)營管理決策的參考依據(jù)，需要與其他財務(wù)管理分析結(jié)論結(jié)合使用。年月日訓(xùn)練案例3參考答案：AFSR有限責任公司納稅管理分析報告（一）增值稅納稅申報數(shù)據(jù)計算和分析：1.銷售貨物適用一般計稅方法項目應(yīng)納稅額計算，銷售貨物的稅率是13%，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=200×13%=26萬元；銷售不動產(chǎn)適用一般計稅方法項目應(yīng)納稅額計算：銷售不動產(chǎn)稅率9%，銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率=327÷（1+9%）×9%=27萬元；綜上,銷項稅額合計=26+27=53萬元。2.不動產(chǎn)租賃適用簡易計稅項目應(yīng)納稅額計算，不動產(chǎn)租賃服務(wù)征收率是5%，應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=52.5÷（1+5%）×5%=2.5萬元。3.本期購進貨物、購進不動產(chǎn)進項稅額和前期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額一次性抵扣計算，本期進項稅額=15.6+13.5+9=38.1萬元。4根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）文件要求，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，改變用途，不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減，已抵扣不動產(chǎn)改變用途用于不可抵扣項目轉(zhuǎn)出進項稅額計算，本期進項稅額轉(zhuǎn)出＝不得抵扣的不動產(chǎn)進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率＝11×[(80÷100）×100%]＝8.8萬元。5.本期應(yīng)納增值稅稅額計算：一般計稅方法應(yīng)納稅額=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）=53-（38.1-8.8）=23.7萬元，本期應(yīng)納稅額合計=一般計稅方法應(yīng)納稅額+簡易計稅辦法應(yīng)納稅額=23.7+2.5=26.2萬元。（二）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報數(shù)據(jù)計算與分析：本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分月預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實際數(shù)預(yù)繳；本月度營業(yè)收入550萬元，營業(yè)成本309.3478萬元，本月實現(xiàn)利潤為143.1159萬元，本月應(yīng)預(yù)繳納所得稅額=本月計稅所得額×所得稅稅率=1，431，159×25%=357,789.75元。（三）城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報數(shù)據(jù)計算與分析本公司隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，實行按月申報，應(yīng)繳城建稅率為7%；教育費附加征收率為3%；地方教育附加征收率為2%。本月應(yīng)繳城市建設(shè)維護稅=262000×7%=18340元；應(yīng)繳納教育費附加=262000×3%=7860元；應(yīng)繳納地方教育費附加=262000×2%=5240元。（四）本年度稅負指標數(shù)據(jù)計算與分析截止到本月止，增值稅負率=（累計應(yīng)繳納增值稅額÷不含稅的累計實際銷售收入）×100%=（3,257,788.05÷76,943,996.12）×100%=4.23%；企業(yè)所得稅稅負率=（累計應(yīng)繳納所得稅稅額÷不含稅的累計實際銷售收入）×100%=（1,857,791.58÷76,943,996.12）×100%=2.41%；利潤稅負率=(本期應(yīng)納稅合計額÷本期利潤總額)×100%=（5115579.63÷7,431,166.34）×100%=68.84%；銷售潤率=(本期利潤總額÷本期銷售收入總額)×100%=（7,431,166.34÷76,943,996.12）×100%=9.66%。（五）納稅管理分析報告AFSR有限責任公司2019年8月納稅管理分析報告公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年8月財務(wù)會計報表及納稅申報表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財稅管理工作情況，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財稅管理建議報告如下：一、本月度納稅狀況（一）增值稅納稅情況。本月因銷售貨物和銷售不動產(chǎn)，適用一般計稅方法項目，計算銷項稅額為530000元；因本期購進貨物、購進不動產(chǎn)取得的經(jīng)稅務(wù)部門核定的增值稅專用發(fā)票注明進項稅額為291000元；按照2019年深化增值稅改革政策規(guī)定，前期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額可一次性抵扣計算，截止至2019年3月所屬期，企業(yè)尚未抵扣完畢的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額為90000元，在8月一次性轉(zhuǎn)入，本期進項稅額合計為381000元；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）文件要求，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，改變用途，不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減，2016年5月10日購進的不動產(chǎn)在本月改變用途，用作職工飯?zhí)?，該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額110000元，本期進項稅額轉(zhuǎn)出88000元；不動產(chǎn)租賃按照簡易計稅項目應(yīng)納稅額計算，應(yīng)納增值稅稅額為25000元；本期應(yīng)納增值稅稅額總合計為262000元。（二）企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)具體核定，本企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分月預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實際數(shù)預(yù)繳；本月度預(yù)繳應(yīng)稅所得額為1，431，159元，應(yīng)納所得稅額357,789.75元。截止本月止，本年累計計稅所得額為7,431,166.34元，應(yīng)交所得稅1,857,791.58元，已累計繳納所得稅1,500,001.83元，本期末應(yīng)交所得稅357,789.75元。（三）其他稅費繳納情況。本月應(yīng)繳城市建設(shè)維護18340元；應(yīng)繳納教育費附加7860元；應(yīng)繳納地方教育費附加5240元。二、本月享受納稅優(yōu)惠政策情況（一）根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）文件精神，“納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣”，截止至2019年3月所屬期，企業(yè)尚未抵扣完畢的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額為90000元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定批準，在月一次性轉(zhuǎn)入進行稅額抵扣。（二）根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，從2019年4月1日期，執(zhí)行新的增值稅稅率和征收率，銷售貨物的稅率調(diào)整為13%，銷售不動產(chǎn)稅率9%，適用簡易計稅項目不動產(chǎn)租賃服務(wù)征收率是5%。（三）根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步做好減稅降費政策落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕54號）和2019年度新出臺的稅收法規(guī)等文件精神，財務(wù)部門已經(jīng)組織稅收優(yōu)惠管理研究小組，梳理企業(yè)所得稅、車輛購置稅等稅收優(yōu)惠政策，研究企業(yè)可享受稅收政策情況，待第三、四季度期間向稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠申報，故本期按照□本期實現(xiàn)實際利潤額□稅收政策優(yōu)惠政策辦理所得稅預(yù)繳申報手續(xù)。三、財稅管理指標分析截至本月止，本年度增值稅稅負率4.23%，與上年度增值稅稅負率4.77%相比較，本年度增值稅稅負率□增加0.54%□減少0.54%；本年度企業(yè)所得稅負率2.41%，與上年度企業(yè)所得稅稅負率2.42%相比較，□增加0.01%□減少0.01%；本年度利潤稅負率68.84%%，與上年度利潤稅負率69.96%相比較，整體上利潤稅負率□上升1,12%□下降1.12%；本期銷售利潤率9.66%，與上年度銷售率潤率9.71%，銷售利潤率□上升0.05%□下降0.05%。綜合分析企業(yè)所得稅稅負率變動不大，而利潤稅負率□上升□下降，增值稅稅負率□上升，□下降；其主要原因是□由于國家深化增值稅改革有關(guān)政策給予稅收優(yōu)惠□銷售利潤率的下降。四、納稅管理分析結(jié)論（下列所給的8個結(jié)論中有4個結(jié)論是正確的，請將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）□1.本年度增值稅稅負率提升、利潤稅負率上升的主要原因，是由于本年度企業(yè)經(jīng)營成果規(guī)模擴大，銷售利潤率增加?！?.本年度增值稅稅負率下降、利潤稅負率下降的主要原因，是由于國家深化增值稅改革有關(guān)政策給予稅收優(yōu)惠的已經(jīng)顯現(xiàn)?！?.本年度企業(yè)所得稅負稅率下降，主要原因執(zhí)行《關(guān)于進一步做好減稅降費政策落實工作的通知》的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠并給本企業(yè)發(fā)展帶來實質(zhì)利好?！?.本年度企業(yè)所得稅負稅率略有下降，是由于國家深化增值稅改革有關(guān)政策給予稅收優(yōu)惠和本年度銷售利潤率下降綜合因素形成的。□5.本年度增值稅稅負稅率、利潤稅負率都有相當幅度下降，增加了企業(yè)凈利潤，有利于企業(yè)資金營運?！?.企業(yè)所得稅負稅率相當幅度下降，但增值稅稅負稅率、利潤稅負率都有上升，說明國家稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)凈利潤和資金營運沒有利好影響。□7.在增值稅稅負稅率、利潤稅負率都有下降的情況下，銷售利潤率也略有下降，說明本年度銷售利潤空間相對減少，應(yīng)關(guān)注銷售經(jīng)營存在的不利因素?！?.在增值稅稅負稅率、利潤稅負率都有下降的情況下，銷售利潤率也略有下降，說明本年度銷售盈利能力進一步增強，銷售利潤空間相對增加五、納稅管理建議（在下列所給的建議中你認為對的，請選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.成立納稅管理小組，應(yīng)抓緊梳理本年度國家新出臺的相關(guān)稅收法規(guī)政策，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營情況，尋找享有稅收優(yōu)惠政策點，及時辦理本年度企業(yè)所得稅深受優(yōu)惠申報工作，做好本年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作。□2.認真學(xué)習國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步做好減稅降費政策落實工作的通知》文件精神，建立稅收政策研究例會制度，及時關(guān)注國家、省有關(guān)稅收政策變化，及時研究和用足、用好稅收優(yōu)惠政策，是本公司財務(wù)管理的目前重點工作。□3.從本年度納稅總體情況看，稅負率雖有下降，但銷售利潤率也有下降，應(yīng)進一步關(guān)注研究和進一步銷售利潤率下降的主要原因，進一步在降低成本、費用，提升經(jīng)營成果?！?．（學(xué)生自由發(fā)揮）以上納稅管理分析結(jié)論僅作為本公司經(jīng)營管理決策的參考依據(jù)，需要與其他財務(wù)管理分析結(jié)論結(jié)合使用。二〇一九年九月訓(xùn)練案例4參考答案：EHJFM有限責任公司納稅管理分析報告參考答案三、訓(xùn)練作業(yè)(一)完成10月份“增值稅納稅申報表”及附表、第三季度“企業(yè)所得季度預(yù)繳納稅申報表”及其附表、10月份“城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表”等申報的填制：1.填制“增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附表部分表格”資料【見表三、表三（1）、表三（2）】；2.填制“企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）及附表部分表格”資料【見表四、表四（1）】；3.填制“城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表”資料【見表五】表三：增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。稅款所屬時間：自2019年10月1日至2019年10月31日填表日期：2019年11月10日金額單位：元至角分納稅人識別號92389768FR7E7FP5XB(1/2)所屬行業(yè)：制納稅人名稱EHJFM有限責任公司法定代表人姓名略注冊地址略生產(chǎn)經(jīng)營地址略開戶銀行及賬號略登記注冊類型略電話號碼項目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額15,200,00058，143,996.17其中：應(yīng)稅貨物銷售額25,200,00058，143,996.17應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7————（四）免稅銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務(wù)銷售額10————稅款計算銷項稅額11676,0008,648，111.53進項稅額12300，0005，277，323.48上期留抵稅額13——進項稅額轉(zhuǎn)出1415，460.00免、抵、退應(yīng)退稅額15————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16300，000————實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）300，0005，261，863.48應(yīng)納稅額19=11-18376,0003，386，248.05期末留抵稅額20=17-18——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22————應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23376，0003,386，248.05稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25281，000實收出口開具專用繳款書退稅額26————本期已繳稅額27=28+29+30+31281，0003，010，248.05次預(yù)繳稅額28————②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30281，0003，010，248.05④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+25+26-27376，000376，000其中：欠繳稅額（≥0）33=25+26-27————本期應(yīng)補(退)稅額34＝24-28-29376，000————即征即退實際退稅額35————期初未繳查補稅額36————本期入庫查補稅額37————期末未繳查補稅額38=16+22+36-37————授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：申報人聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：聲明人簽字：主管稅務(wù)機關(guān)：接收人：接收日期：表三（1）：《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）：項目及欄次開具增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票合計銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計12349=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10一、一般計稅方法計稅全部征稅項目13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)15,200,000260,0005,200,000676,000——13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)29%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)3——9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)46%稅率5中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6——————————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7————————二、簡易計稅方法計稅全部征稅項目6%征收率8——5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a——5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b4%征收率10——3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)11——3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)12預(yù)征率%13a預(yù)征率%13b預(yù)征率%13c其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)14——————————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)15————————表三（2）：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）：一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+322,000,000260,000其中：本期認證相符且本期申報抵扣222,000,000260,000前期認證相符且本期申報抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8a+8b0040,000其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6代扣代繳稅收繳款憑證7——加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額8a———其他8b0040,000（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證91（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證10（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11———當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4+1112，000，000300,000二、進項稅額轉(zhuǎn)出額項目欄次稅額本期進項稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：免稅項目用14集體福利、個人消費15非正常損失16簡易計稅方法征稅項目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18納稅檢查調(diào)減進項稅額19紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形23三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票24——————期初已認證相符但未申報抵扣25本期認證相符且本期未申報抵扣26期末已認證相符但未申報抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書30農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31代扣代繳稅收繳款憑證32——其他3334四、其他項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符的增值稅專用發(fā)票35代扣代繳稅額36————表四：A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）稅款所屬期間：2019年7月1日至2019年9月30日納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：納稅人名稱：EHJFM有限責任公司（公章）金額單位：人民幣元(列至角分)預(yù)繳方式√按照實際利潤額預(yù)繳□按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳□按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳企業(yè)類型√一般企業(yè)□跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)□跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)預(yù)繳稅款計算行次項目本年累計金額1營業(yè)收入52,943,996.172營業(yè)成本30，697，929.653利潤總額9，802，276.344加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）150，000．007減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）975，000.008減：彌補以前年度虧損9實際利潤額（3+4-5-6-7-8）\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額8，677，276.3410稅率(25%)25%11應(yīng)納所得稅額（9×10）2，169，319.0912減：減免所得稅額（填寫A201030）13減：實際已繳納所得稅額1,857,791.5814減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額15本期應(yīng)補（退）所得稅額（11-12-13-14）\稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額311，527.50匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算16總機構(gòu)填報總機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額（17+18+19）17其中：總機構(gòu)分攤應(yīng)補（退）所得稅額（15×總機構(gòu)分攤比例__%）18財政集中分配應(yīng)補（退）所得稅額（15×財政集中分配比例__%）19總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分攤所得稅額（15×全部分支機構(gòu)分攤比例__%×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例__%)20分支機構(gòu)填報分支機構(gòu)本期分攤比例21分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額附報信息高新技術(shù)企業(yè)□是√否科技型中小企業(yè)□是√否技術(shù)入股遞延納稅事項□是√否按季度填報信息季初從業(yè)人數(shù)234季末從業(yè)人數(shù)238季初資產(chǎn)總額（萬元）3907.56季末資產(chǎn)總額（萬元）4125.33國家限制或禁止行業(yè)□是√否小型微利企業(yè)□是√否謹聲明：本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：略2019年10月12日經(jīng)辦人：略經(jīng)辦人身份證號：略代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機關(guān)（章）：受理日期：年月日國家稅務(wù)總局監(jiān)制表四（1）A201020固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表

行次項

目資產(chǎn)原值本年累計折舊（扣除）金額賬載折舊金額按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額納稅調(diào)減金額享受加速折舊優(yōu)惠金額123456（4-3）1一、固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除，2+3）2（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

3（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊4二、固定資產(chǎn)一次性扣除1002.52.510097.597.55合計（1+4）1002.52.510097.597.5表五：城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表稅款所屬期限：自2019年10月1日至2019年10月30日納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：92389356FR7E7FP5XA(1/2)納稅人名稱：AFSR有限責任公司（公章）金額單位：人民幣元(列至角分)本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策(減免性質(zhì)代碼__城市維護建設(shè)稅：07049901，減免性質(zhì)代碼_教育費附加：61049901，減免性質(zhì)代碼_地方教育附加：99049901）□是√否減征比例0_城市維護建設(shè)稅（7%）減征比例0_教育費附加（3%）減征比例0地方教育附加（2%）本期是否適用試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策□是√否當期新增投資額上期留抵可抵免金額結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額稅（費）種計稅（費）依據(jù)稅率（征收率）本期應(yīng)納稅（費）額本期減免稅（費）額本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期已繳稅（費）額本期應(yīng)補（退）稅（費）額增值稅消費稅營業(yè)稅合計一般增值稅免抵稅額減免性質(zhì)代碼減免稅（費）額減免性質(zhì)本期抵免金額12345=1+2+3+467891011121314=7-9-10-12-13城建稅376,000376,0007%26，320————26，320教育費附加376,000376,0003%11，28011，280地方教育附加376,000376,0002%7，5207，520——45，120合計————45，120謹聲明：本申報表是根據(jù)國家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：略2019年11月10日經(jīng)辦人：略經(jīng)辦人身份證號：代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機關(guān)（章）：受理日期：年月日（二）完成申報表中相關(guān)數(shù)據(jù)計算和分析中的填空部分。1.增值稅納稅申報數(shù)據(jù)計算和分析：（1）銷售貨物適用一般計稅方法項目應(yīng)納稅額計算，銷售貨物的稅率是13%，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=5200000×13%=676000元；本月購進貨物的進項稅額=260000元。（2）依據(jù)2019年深化增值稅改革相關(guān)政策，2018年10月購進用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，當月已認證，并按規(guī)定抵扣60000元。經(jīng)公司財務(wù)會議確定，剩余的40000元于月認證抵扣該筆進項稅額。（3）本期應(yīng)納增值稅稅額計算為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=676000-（26000+40000）=376000元。2.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報數(shù)據(jù)計算與分析：（1）本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用按季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式，預(yù)繳采用按照繳納期限實際數(shù)預(yù)繳；第三季度營業(yè)收入15560000元，營業(yè)成本9185500元，本季度實現(xiàn)利潤總額為2371110元，未調(diào)整前的計稅所得額為2371110元。（2）在2019年6月10日購進用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的設(shè)備一套，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，會計上采用直線折舊法，折舊年限10年，預(yù)計殘值為0。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）文件精神，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；經(jīng)公司財務(wù)會議確定，于本季度辦理企業(yè)所得稅減稅申報，則該設(shè)備會計上已經(jīng)計提折舊額=固定資產(chǎn)月折舊計提額×已計提月數(shù)=（1000000÷10÷12）×3=25000元，則在本季度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為1000000-25000=975000元。（3）2019年7月10日，“目標脫貧地區(qū)”扶貧攻堅公益性捐贈支出元，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。（4）本季度取得成本法核算的被投資企業(yè)DFY有限公司分紅15萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準為免稅收入，調(diào)整計稅所得額1500000元。（5）本季調(diào)整后計稅所得額為2371110-975000-150000=1246110元；本季度應(yīng)預(yù)繳納所得稅額=本季計稅所得額×所得稅稅率=1246110×25%=311527.50元。本期減免的所得稅優(yōu)惠額為（150000+975000）×25%=281250元。3.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報數(shù)據(jù)計算與分析：本公司隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，實行按月申報，應(yīng)繳城建稅率為7%；教育費附加征收率為3%；地方教育附加征收率為2%。本月應(yīng)繳城市建設(shè)維護稅=376000×7%=26320元；應(yīng)繳納教育費附加=376000×3%=11280元；應(yīng)繳納地方教育費附加=376000×2%=7520元。（三）本期稅負指標數(shù)據(jù)計算與分析（表六）填制：1.稅負指標數(shù)據(jù)計算：（1）至本月止本年度增值稅平均稅負率=（累計應(yīng)繳納增值稅額÷不含稅的累計實際銷售收入）×100%=（3386248.05÷58143996.17）×100%=5.82%。（2）前三季度企業(yè)所得稅稅負率=（本期應(yīng)繳納所得稅稅額÷本期不含稅的實際銷售收入）×100%=（2，169，319.09÷52,943,996.17）×100%=4.1%；（3）第三季度銷售利潤率=(本期利潤總額÷本期銷售收入總額)×100%=（2371110÷15560000）×100%=15.23%。（4）前三個季度銷售利潤率=(本期利潤總額÷本期銷售收入總額)×100%=（9，802，276.34÷52,943,996.17）×100%=18.51%。表六：2.EHJFM有限責任公司納稅管理相關(guān)指標分析表納稅管理指標增值稅稅負率企業(yè)所得稅稅負率銷售利潤率2018年度6.77%4.42%19.71%2019年度5.82%4.1%18.51%（四）納稅管理分析報告EHJFM有限責任公司納稅管理分析報告公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年10月及第三季度財務(wù)會計報表及納稅申報表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財稅管理工作情況，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財稅管理建議報告如下：一、本期納稅狀況（一）增值稅納稅情況。10月因銷售貨物，適用一般計稅方法項目，計算銷項稅額為676000元；因本期購進貨物經(jīng)稅務(wù)部門核定的增值稅專用發(fā)票注明進項稅額為260000元；按照2019年深化增值稅改革政策規(guī)定，前期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額可一次性抵扣計算，截止至2019年10月所屬期，企業(yè)尚未抵扣完畢的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額為40000元，在10月一次性扣除，本期進項稅額合計為300000元；本期應(yīng)納增值稅稅額總合計為376000元。（二）第三季度企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)具體核定，本企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅采用按季預(yù)交的繳納方式，預(yù)繳采用繳納期限實際數(shù)預(yù)繳預(yù)繳；至本季度止累計計稅所得額為8，677，276.34元，應(yīng)交所得稅2，169，319.09元，已累計繳納所得稅1,857,791.58元，本季度應(yīng)交所得稅