【沃隆食品果干食品公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善建議11000字】

引言在現(xiàn)代企業(yè)進行管理的過程中，內(nèi)部控制起到的作用是非常關(guān)鍵的，能夠?qū)ζ髽I(yè)在管理上的情況進行量度，在企業(yè)實行內(nèi)部管理體系中同樣占據(jù)重要位置。最近數(shù)年來，經(jīng)濟市場成長的速度越來越快，市場競爭也更加殘酷，企業(yè)必須要針對風(fēng)險因素展開有效的管理和評估，而內(nèi)部控制在此期間將會發(fā)揮出更多的作用，企業(yè)想要成長對其有很大的依賴(陸明暉,吳雅靜,張?zhí)煊?2022)。企業(yè)若是要良性的經(jīng)營下去，是不能缺少健全和完善管理制度，以制度為保障才能確保公司的運營。當(dāng)前階段企業(yè)實行內(nèi)部控制的時候還是有非常多的不足，這就需要企業(yè)高度關(guān)注內(nèi)部控制對其不斷的進行健全。文章選擇青島沃隆為實例進行說明，研究了沃隆食業(yè)企業(yè)實行的內(nèi)部控制措施，主要是為了能夠?qū)⑵髽I(yè)在管理內(nèi)部控制上的能力增強，使得我國的果干系列企業(yè)能夠長久良性的成長起來。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念界定（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義按照慣例，針對該概念的解釋有非常多的方式，內(nèi)部控制在COSO報告中被解釋為企業(yè)董事會和管理層級以及員工負責(zé)的，是為有效完成運營目標、提高財務(wù)報告的可信度以及遵守有關(guān)法律規(guī)定等提供保障的一個環(huán)節(jié)。中國制定的相關(guān)標準當(dāng)中也有明確提出(劉思雨,鐘子軒,李紅葉,2021)?，F(xiàn)階段實行的內(nèi)部控制規(guī)則參考了美國的標準，具體的定義如下：企業(yè)董事會、管理層、職員一起實行的，為了達到控制目的采取的措施。主要的控制目標是：資產(chǎn)安全、策略實現(xiàn)等。對內(nèi)部控制概念和目的進行了解，很容易看出，內(nèi)部控制屬于是管理系統(tǒng)的范疇，是企業(yè)為了能夠完成制定的運營管理目的而實施的所有方式、措施等的統(tǒng)稱。將這些方式和措施制定和執(zhí)行的負責(zé)人就是企業(yè)法人，其中涵蓋了企業(yè)各個級別的職工，他們在制定和落實內(nèi)部控制上有權(quán)限提出要求；企業(yè)里面的所有職員是內(nèi)部控制的客體，主要有(王修齊,趙天翔,周晨)：所有的經(jīng)濟項目、所有的數(shù)據(jù)信息等。企業(yè)依靠采取內(nèi)部控制的手段使得企業(yè)在運營上是合規(guī)和有效的，以完成內(nèi)部控制的目的為橋梁將企業(yè)運營和戰(zhàn)略目標完成。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的特征企業(yè)里面控制主體在企業(yè)目標上有決定權(quán)，使得效益和風(fēng)險之間是平衡的，盡最大努力高效優(yōu)化的配置各種資源，以便為企業(yè)創(chuàng)造最大的價值。在此時期可以展現(xiàn)出以下幾種特征(陳宇航,黃心怡,劉文彥)。1.企業(yè)內(nèi)部控制是動態(tài)的過程企業(yè)實行的內(nèi)部控制不是一成不變的，帶有動態(tài)的屬性。他受到控制主體的指派深入到各個主體的各項活動連續(xù)的、重復(fù)的、互相作用里面。并且，因為每個企業(yè)在控制主體上的不同，使得企業(yè)實行的內(nèi)部控制之間也是不同的(方春華,胡雅麗,王雨萌,趙學(xué),2018)。不只是囿于股東層面，而是把控制主體延伸到利益有關(guān)范疇中，控制主體有所變化使得企業(yè)在內(nèi)部控制上朝著橫向界線延伸；而且，企業(yè)加強內(nèi)部控制的構(gòu)造明確了企業(yè)實行的內(nèi)部控制在縱向界線上滿足治理方面的需求。所以，企業(yè)實行的內(nèi)部控制不只是表現(xiàn)在內(nèi)容上動態(tài)的改變，還表現(xiàn)在主體在動態(tài)上的調(diào)整(張一鳴,楊思嘉,羅偉誠)。2.企業(yè)內(nèi)部控制具有選擇性企業(yè)的內(nèi)部控制具備選取權(quán)限，不是全部和企業(yè)利益有關(guān)的人員都能劃分到企業(yè)內(nèi)部控制的范疇中實行研究。自利益有關(guān)者理論誕生開始，和這方面有聯(lián)系的研究數(shù)不勝數(shù)(鄭雨菲,趙陽澤,盧珊)。不管是廣義范疇還是狹義范疇的利益有關(guān)者，結(jié)合國內(nèi)國外的資料，可以概括為：客戶、供貨商、管理人員、職員、債權(quán)人、媒體、政府等。上面概括的有關(guān)利益的人員就達到20種以上，若是根據(jù)各個利益有關(guān)者為依據(jù)劃分企業(yè)，這樣就需要將20種以上的內(nèi)部控制建設(shè)出來。這項工程是非常復(fù)雜又耗費資源的(林婉婷,陳博瀚,沈思慧,2022)。而且不是全部的利益有關(guān)者在對內(nèi)部控制的研究上都能提供幫助，所以，文章在選取利益有關(guān)者來對企業(yè)內(nèi)部控制進行建設(shè)重視的是那些重要性的、主要等。3.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險具有明確的風(fēng)險容量企業(yè)實行的內(nèi)部控制里面的風(fēng)險控制有非常清晰的風(fēng)險容量。風(fēng)險容量指的是主體在創(chuàng)造價值的時候能夠承擔(dān)的廣泛范疇上的風(fēng)險數(shù)量。風(fēng)險容量能夠?qū)⒖刂浦黧w的運營作風(fēng)和風(fēng)險思維體現(xiàn)出來。風(fēng)險容量是依賴于定性亦或是定量分析使得效益和風(fēng)險目標之間達到均衡(吳欣然,劉天寶,蔡曉蕾,王云)。風(fēng)險容量和企業(yè)的策略目的要相符合，還要和企業(yè)制定的控制目標相符合。在分配資源上起到引導(dǎo)的作用，在完成資源注入和預(yù)期回報的規(guī)劃上依據(jù)控制主體帶有的風(fēng)險容量和詳細的事項。在風(fēng)險容量的前提下對風(fēng)險容限進行明確，也就是和控制目標比較起來控制主體能夠承受的誤差程度，和風(fēng)險容量以及控制目標要統(tǒng)一(張靜怡,陳澤宇,李憶霜)。所以，風(fēng)險容量、風(fēng)險容忍度、控制目的之間是互相作用、互相輔助的關(guān)系。4.企業(yè)內(nèi)部控制的廣泛性企業(yè)實行的內(nèi)部控制是控制的基礎(chǔ)架構(gòu)和一般準則，不屬于是詳細的操作方式。而且需要注意的是，企業(yè)實行的內(nèi)部控制屬于是放開性的人造體系，因為企業(yè)界限的不一樣，使得企業(yè)在控制上的方式是各種各樣的。換句話說就是企業(yè)實行的內(nèi)部控制不是一成不變，需要根據(jù)當(dāng)時的狀況做出調(diào)整。不同類型的企業(yè)采取的控制體系、控制方式、控制構(gòu)造都是不一樣的(王兆基,林佳欣,許宇,2021)。文章的控制制度不是單純的將內(nèi)部控制體系陳列出來；也不是企業(yè)在內(nèi)部控制上詳細方式的詳細使用；也不是控制構(gòu)造里面控制元素的簡單組成；是基礎(chǔ)的控制元素和詳細的控制元素借助邏輯聯(lián)系有構(gòu)造、有條理的建設(shè)出來的(劉心琪,郭華貞,謝浩然,王思)。企業(yè)實行內(nèi)部控制的時候需要對企業(yè)開展的各個級別的活動進行考量，比如站在目標組成的層面，企業(yè)方面對企業(yè)目的進行明確、治理方面需要對策略目標進行明確、管理方面要對企業(yè)采取的運營目標等進行明確，詳細的業(yè)務(wù)方面則是對詳細的業(yè)務(wù)目標進行明確。并且，企業(yè)在實行內(nèi)部控制的時候還需要顧忌到什么樣特殊的項目亦或是主體處于主體控制的各個方面沒有明確位置的新的活動或是事物(劉一鳴,鄭雨華,趙天寶)。5.企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)性企業(yè)內(nèi)部所有的部門之間是相輔相成的，一個部門若是在內(nèi)部控制上有問題出現(xiàn)，也會使得有關(guān)系的其他方面出現(xiàn)問題，一個控制舉動的成功與否關(guān)系到另外一個控制舉動的成功與否(張陽澤,陳佳琳,李博,林心,2020)。在企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部控制的時候，需要考量到內(nèi)部控制的總體性和關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部控制舉動之前是相互聯(lián)系，相互約束的。二、青島沃隆內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）青島沃隆簡介青島沃隆公司是我國果干系列行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕果干系列領(lǐng)域多年，青島沃隆在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家果干系列企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)果干系列企業(yè)500強”。青島沃隆的發(fā)展是我國果干系列企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國果干系列企業(yè)的發(fā)展狀況。（二）果干系列行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題西方國家在工業(yè)文明上擁有優(yōu)勢，在這一點我國相對落后，這也導(dǎo)致果干系列行業(yè)與國外有落差。站在客觀的角度進行分析，我國的果干系列行業(yè)需要做出優(yōu)化和提升，特別是在內(nèi)部控制管理方面問題較多，接下來可以從以下幾點進行闡述。1.披露制度不完善公司的發(fā)展與當(dāng)時的政策背景有著密切的聯(lián)系，果干系列行業(yè)雖然取得了重要進展，但是眾多上市公司并未遵循國家有關(guān)部門的規(guī)定，在內(nèi)部控制報告的制定方面，并沒有及時向外公開，甚至有的果干系列公司采取形式主義。在內(nèi)部控制報告的制定方面隨意性較大，這些問題都是當(dāng)前階段果干系列行業(yè)存在的通病(吳珊瑚,陳婉婷,王博瀚,趙思慧)。在報告制定方面出現(xiàn)的問題會影響投資者的信心，投資者只能通過報表的內(nèi)容了解公司的發(fā)展狀況，假如信息不完善就會影響公司的長遠發(fā)展，內(nèi)部的控制體系對于公司而言具有非常重要的意義，是公司戰(zhàn)略升級的重要組成部分。2.信息披露落后上市公司需要定期將信息制度對外披露，然而有很多果干系列公司在披露期間會對信息進行修改，這樣也會影響信息的準確性，特別是對公司發(fā)展沒有影響的信息才會對外公開，但是真正核心的信息并沒有及時對外公布，這種措施在上市公司當(dāng)中非常普遍，這是因為企業(yè)的高層管理認知錯誤，認為假如將自身的制度如實披露，就會影響外界對自己公司的評價，特別是在競爭環(huán)境中會受到競爭對手的攻擊(張偉誠,劉陽澤,鄭雨菲)。也有的果干系列公司將內(nèi)控環(huán)節(jié)當(dāng)做是缺陷進行隱瞞，還有的在披露期間存在敷衍的狀況，這些問題表明了企業(yè)在信息披露方面存在落后性。針對現(xiàn)有的缺陷展開有效的優(yōu)化和提升，才能夠真正的解決公司發(fā)展的問題。3.統(tǒng)一的規(guī)范青島沃隆公司在制定內(nèi)部控制的評價報告期間，并沒有相應(yīng)的規(guī)范和標準，通過這種方式可以制定出最終的報告，才能夠更好的為決策者帶來建議。也有的公司通過其他形式編制報告，然而會產(chǎn)生風(fēng)險，在進行鑒定期間，由于標準并沒有統(tǒng)一，所以對方花費大量的時間進行對比，這也是因為監(jiān)管部門并沒有強制要求按照固定的標準進行披露(陳佳欣,李欣然,林天寶,許曉)。所以青島沃隆公司在披露環(huán)節(jié)都會征求公司管理層的意見。正常情況下必須要聘請專業(yè)的注冊會計師，展開內(nèi)部數(shù)據(jù)的審核，然而現(xiàn)階段這種行為并沒有被有效的落實下去，得出來的評價結(jié)論往往水分較多。（三）公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制環(huán)境青島沃隆企業(yè)一直以來都遵守《公司法》的規(guī)定，從沃隆食業(yè)企業(yè)的實際情況出發(fā)，建立了合乎規(guī)定的法人治理體系，其中涉及到的機構(gòu)有董事會、股東大會等，也就是把資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分隔開，將兩種權(quán)力分別授予到不同的組織進行掌控，股東大會和董事會以及監(jiān)事會都共存的平衡制度。發(fā)展戰(zhàn)略其實就是企業(yè)在很長一段時間的目標和計劃。青島沃隆里面，是行政部門和經(jīng)理層一起將戰(zhàn)略計劃制定出來，之后交給董事會批準。首先要做的就是分析外面的環(huán)境和果干系列行業(yè)以及競爭對手的情況等，明確沃隆食業(yè)果干系列企業(yè)具備的優(yōu)勢和能夠抓住的機遇以及面對的危機，在這個前提下，將企業(yè)在以后很長時間的發(fā)展目標制定出來(王云飛,張靜怡,陳澤宇,2020)。只要把目標和發(fā)展計劃確定下來，之后沃隆食業(yè)果干系列采取宣傳的方式傳遞給企業(yè)的各個部門知曉。2.風(fēng)險評估內(nèi)控規(guī)范對評估風(fēng)險的劃分是：目標認定、辨別風(fēng)險、分析風(fēng)險、處理風(fēng)險，青島沃隆從企業(yè)長期的發(fā)展目標出發(fā)，將沃隆食業(yè)果干系列每個年度需要達到的發(fā)展目標和投資方向以及運營方向都計劃出來，對詳細的業(yè)務(wù)程序進行確定，使其可以下發(fā)到每個員工的手中。在對風(fēng)險進行辨別的程序上，企業(yè)對管理層和各個部門的要求是，從控制要點入手，全方位的將信息收集起來，并且考慮到現(xiàn)實的情況，對風(fēng)險進行動態(tài)的辨別，分析與之相關(guān)的沃隆食業(yè)果干系列的內(nèi)部和外部風(fēng)險，采取適合的措施進行應(yīng)對。在對外部風(fēng)險進行辨別的時候，青島沃隆特別重視的就是所處的經(jīng)濟環(huán)境和法律規(guī)定的約束，經(jīng)濟環(huán)境涉及到的方面有：經(jīng)濟趨勢、融資情況、相關(guān)政策等因素，法律規(guī)定約束方面的內(nèi)容有(王云飛,張靜怡,陳澤宇,2020)：法律制度、監(jiān)管標準等因素；在評估內(nèi)部風(fēng)險上面，重點是原材料的產(chǎn)地、材料源和產(chǎn)品品質(zhì)等因素。在分析和處理風(fēng)險上面，青島沃隆就評估風(fēng)險的方式進行了明確采納，其中有：問卷調(diào)查、探討、尋求專家?guī)椭?、分析政策、調(diào)查研究等措施；現(xiàn)如今沃隆食業(yè)果干系列企業(yè)在處理風(fēng)險方面還沒有詳細的方案。3.控制活動現(xiàn)狀控制活動的作用就是在執(zhí)行應(yīng)對風(fēng)險的措施的時候，管理層可以將政策和流程落實到位。青島沃隆全部的職能部門和其他的機構(gòu)都受到控制活動的影響，屬性不合的職務(wù)分開控制、賦予審批權(quán)限控制、會計制度控制等都是其中的內(nèi)容。沃隆食業(yè)果干系列企業(yè)在這些地方都有政策和規(guī)定用來約束，根據(jù)青島沃隆的真實情況，文章主要闡述的是上面提到的控制活動。屬性不合的職務(wù)分離控制這個方面是通過財務(wù)部門表現(xiàn)出來的，其中涉及到批準授權(quán)、辦理業(yè)務(wù)、檢查等。在批準授權(quán)控制層面，青島沃隆的規(guī)定是：只要是跟果干系列業(yè)務(wù)有牽扯的項目和工作需要進行批準和授權(quán)的流程、職責(zé)等，辦理人員一定要在授權(quán)允許的范圍內(nèi)進行，各個級別的管理人員也一定要在授權(quán)允許的范圍內(nèi)行使權(quán)力和擔(dān)責(zé)。4.信息與溝通內(nèi)控規(guī)范對信息和溝通有著非常重要的影響，可以展開細分。具體可以分成交流傳遞、信息體系、反舞弊制度、保護舉報人制度。在消息的傳達和交流方面，青島沃隆采取了OA系統(tǒng)，可以提升信息流通的效率，而且青島沃隆各個部門經(jīng)理需要指派內(nèi)部人員將自己負責(zé)區(qū)域內(nèi)的消息收集起來，進行下發(fā)和制定，召開工作報告會議，第一時間了解管轄范圍內(nèi)的工作情況，并且對收集起來的消息第一時間進行分析和處理，根據(jù)上級部門的要求將不同層次的有效消息傳遞上去。在交流層面，青島沃隆企業(yè)的規(guī)定是，各個部門需要規(guī)定一個會議的時間，將各個部門的工作情況報告和匯總上去。5.內(nèi)部監(jiān)督青島沃隆內(nèi)控規(guī)范對內(nèi)部監(jiān)督進行了劃分，劃分為：平常監(jiān)督、專門監(jiān)督、內(nèi)部審計、漏洞報告。在平常的監(jiān)督里面，企業(yè)將關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序和相應(yīng)的控制辦法確定下來，對各個部門的要求就是在平常的工作上，青島沃隆各個部門的員工有沒有貫徹落實監(jiān)督的職責(zé)。審計過程中企業(yè)將內(nèi)部審計部門建立在財務(wù)部門，對內(nèi)部審計部門的要求就是查詢漏洞，防止舞弊，追蹤和監(jiān)督企業(yè)的資金使用、入賬記錄、會計核算等財務(wù)會計工作，配合注會在企業(yè)的審閱和鑒證審計工作。漏洞報告里面，企業(yè)的規(guī)定是，內(nèi)審部門和其他的人員在平常的工作中，若是發(fā)現(xiàn)有漏洞和錯誤的時候要第一時間采取書面的方式反饋給上級部門。三、青島沃隆公司內(nèi)部控制存在的問題（一）組織規(guī)劃不合理

青島沃隆內(nèi)部控制的問題首先體現(xiàn)為公司的組織規(guī)劃出現(xiàn)的問題，在以下幾個方面產(chǎn)生了問題，首先是青島沃隆在治理結(jié)構(gòu)層面上，其次是內(nèi)部控制部門的設(shè)計上，其三是管理職位分工。在法人治理結(jié)構(gòu)上，青島沃隆問題是公司一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，這會影響其他制度的應(yīng)用。就目前來說在我國大部分果干系列企業(yè)的高層管理架構(gòu)是被公司的控股股東所操縱，這嚴重影響了果干系列公司的相互監(jiān)督與制約，控股股東或者是少數(shù)關(guān)鍵人在控制企業(yè)的財務(wù)報告。在內(nèi)部控制小組的設(shè)計上，青島沃隆的內(nèi)部控制小組部門本身雖然承擔(dān)了一定的職能，但是主要還是為了配合外部對企業(yè)的審計，缺乏實質(zhì)性和主動性的對企業(yè)自身的內(nèi)控，在外部審計之時，部門的工作量較多，但是過后，部門就沒有主動和積極的開展對企業(yè)的內(nèi)控工作，產(chǎn)生了人浮于事的現(xiàn)象，該部門的設(shè)立只是為了對付外部的壓力，而非青島沃隆企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要，是由于在管理層面上風(fēng)險意識的不足。在管理職務(wù)分工中，青島沃隆的現(xiàn)任董事長和總經(jīng)理是同一個人，導(dǎo)致公司的董事會和經(jīng)理人員有重合現(xiàn)象。在總的來說，雖然青島沃隆在組織規(guī)劃上的問題是雖然設(shè)計了自己的內(nèi)部控制部門，但是明顯不能滿足實際的需要，法人治理結(jié)構(gòu)不完善及高層管理人員交叉任職。（二）企業(yè)員工素質(zhì)有限青島沃隆內(nèi)部控制的問題還體現(xiàn)為企業(yè)的員工素質(zhì)相對有限。青島沃隆有一些職工的專業(yè)知識缺乏甚至根本沒有相應(yīng)的專業(yè)技能，而是僅僅靠著傳統(tǒng)的管理模式對隊伍進行管理，然而內(nèi)部的員工忽略了公司的制度重要性，所以人事管理流于形式，青島沃隆公司內(nèi)部控制工作難以正常開展。由于青島沃隆經(jīng)營規(guī)模較大，所以其員工的素質(zhì)及員工的職業(yè)道德水平難免參差不齊，對青島沃隆公司內(nèi)部控制認識不足也無法避免。對于青島沃隆大部分的管理層而言，其在對具體崗位的勝任能力和對崗位職責(zé)的認識深度廣度等方面存在一定的不足，這就使得青島沃隆企業(yè)就算具備行之有效的內(nèi)部控制制度也會因相關(guān)人員的執(zhí)行力欠缺或認識不到位而達不到理想的效果(王修齊,趙天翔,周晨)。而且青島沃隆的管理層素質(zhì)普遍不高，企業(yè)管理能力有限，絕大部分青島沃隆的管理層沒有接受過正規(guī)化的教育或者在職培訓(xùn)，很多時候都是依靠領(lǐng)導(dǎo)層所謂的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗和思維來開展相關(guān)工作，這樣一來，領(lǐng)導(dǎo)層即使有盡心盡力為沃隆食業(yè)企業(yè)謀利益的意識，也因他們的能力所限而無法行之有效地把青島沃隆的內(nèi)部控制工作做好。青島沃隆員工現(xiàn)有的專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)已經(jīng)無法滿足公司的投資者以及公司未來發(fā)展的要求，這無疑使得內(nèi)部控制流于形式。（三）授權(quán)審批制度不健全青島沃隆內(nèi)部控制的問題還體現(xiàn)為授權(quán)審批制度不健全及實施不力。青島沃隆有相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但由于青島沃隆對授權(quán)審批制度不夠重視，制度殘缺不全。很多方面都沒有具體操作流程及標準(陳宇航,黃心怡,劉文彥)。就算是有具體制度的，實效性也相對有限，更多的是變現(xiàn)為“貼在墻上、寫在紙上、做給人看”，對于青島沃隆企業(yè)之中的大部分員工和領(lǐng)導(dǎo)層而言，對于具體的制度也僅僅是做到了不違反相關(guān)規(guī)定，并沒有把制度作為相關(guān)工作的行為指南。從根本上說是因為該公司的制度設(shè)計上不夠完善，使企業(yè)的各層級之間存在制度真空和斷層，如果青島沃隆企業(yè)的制度設(shè)計使得企業(yè)各層級可以有效的銜接，則可以在很大程度上避免內(nèi)部控制實施不力的發(fā)生(方春華,胡雅麗,王雨萌,趙學(xué),2020)。總的來說，青島沃隆企業(yè)的制度建設(shè)應(yīng)該實現(xiàn)對企業(yè)各層級的制約，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該充分發(fā)揮各部門的監(jiān)督職能，使各部門和其他管理者和決策者之間達到一個合理的平衡，從制度上避免實施不力的發(fā)生。（四）管理信息系統(tǒng)不完善青島沃隆公司在管理信息系統(tǒng)方面沒有制定出完善的政策。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下青島沃隆的經(jīng)營管理活動的有關(guān)信息都通過網(wǎng)絡(luò)來進行傳輸，信息與溝通不再是問題。但是信息化時代，其中需要依賴于大量的電子信息系統(tǒng)，才能夠?qū)崿F(xiàn)青島沃隆內(nèi)部的控制和系統(tǒng)管理。青島沃隆雖然運用計算機進行企業(yè)的經(jīng)營管理，但是由于軟件的落后漸漸的跟不上時代的步伐。而且軟件使用復(fù)雜，很多沃隆食業(yè)員工不會使用，卻也沒有專人教授使用方法。青島沃隆并沒有發(fā)揮出計算機的優(yōu)勢，因此無法構(gòu)建出公司的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。由于青島沃隆公司沒有專門的技術(shù)人員開發(fā)系統(tǒng)以至于達不到更好的經(jīng)濟效益。（五）內(nèi)部審計弱化青島沃隆內(nèi)部控制的問題還體現(xiàn)為：內(nèi)部審計弱化。我國審計工作是以政府主導(dǎo)的審計工作，內(nèi)部審計就被當(dāng)作政府外部審計的“前期準備”，故而其應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于外部審計，這種審計模式直接導(dǎo)致了青島沃隆企業(yè)內(nèi)部審計部門職責(zé)缺失，企業(yè)審計部門在實務(wù)中往往為了配合外部審計而只側(cè)重于經(jīng)濟活動的真實性和合法性調(diào)查評估。而青島沃隆的審計部門由于公司管理層有些員工認為該機構(gòu)的職責(zé)就是找茬，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展公作。在多數(shù)情況下形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮自身的職能，更多情況下還是簡單的依靠領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識。四、完善青島沃隆內(nèi)部控制發(fā)展的對策（一）建立健全組織規(guī)劃控制對于青島沃隆自身而言，筆者認為其應(yīng)該多參考和學(xué)習(xí)國外的先進的組織規(guī)劃控制模式，對適合自身學(xué)習(xí)和借鑒的，應(yīng)該為己所用。為建立健全青島沃隆的組織規(guī)劃控制，首先要在法人治理方面完善現(xiàn)有的結(jié)構(gòu)內(nèi)容，通過改善治理的結(jié)構(gòu)可以帶動效率的增長，在企業(yè)內(nèi)部能夠讓各部門各司其職，這也是公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系的具體體現(xiàn)，也是青島沃隆公司監(jiān)控體系、決策及激勵機制的基礎(chǔ)。青島沃隆應(yīng)該明確股東會、董事會及經(jīng)理層三層治理層的職責(zé)，使公司的決策、管理和監(jiān)督三大系統(tǒng)能夠各負其責(zé)，同時也能夠完成相互間的有效制衡。青島沃隆可以選擇現(xiàn)在推行的獨立董事制度作為一項具體措施，發(fā)揮出董事會的管理職能，對決策機制展開優(yōu)化。同時對于規(guī)模較大的青島沃隆來說，可以依據(jù)公司的發(fā)展狀況在內(nèi)部實施管理層持股及股票期權(quán)問題研究。圖4-1公司法人治理結(jié)構(gòu)青島沃隆還需要在公司內(nèi)部推行不兼容職務(wù)分離制度，以此來避免公司內(nèi)部高層管理層人員交叉任職現(xiàn)象的出現(xiàn)。青島沃隆的高層管理缺少明確的職責(zé)劃分，總管理層之間職權(quán)不明確、責(zé)任不清晰及相互制衡力度銳減。本來公司的總經(jīng)理層是對董事會負責(zé)的執(zhí)行結(jié)構(gòu)，所以青島沃隆并沒有按照公司制度執(zhí)行，勢必會帶來工作人員的權(quán)責(zé)不清，也容易造成一個青島沃隆員工能夠操作所有業(yè)務(wù)程序(張一鳴,楊思嘉,羅偉誠,2021)。公司內(nèi)部董事長兼任總經(jīng)理也是容易造成企業(yè)對外投資回報較差的重要原因之一，同時也容易導(dǎo)致沃隆食業(yè)果干系列企業(yè)的董事會失去其獨立性。因此，青島沃隆應(yīng)該要在青島沃隆企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置和管理層配備方面做到單獨運營，公司內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)不能同時兼任總經(jīng)理一職，避免出現(xiàn)公司職工重疊的現(xiàn)象。（二）提高員工整體素質(zhì)對于青島沃隆而言需要重視生產(chǎn)經(jīng)營的過程，并且將內(nèi)部管理的理念落實到工作當(dāng)中。工作實施的好壞、多少、真?zhèn)闻c否很大程度上是由企業(yè)的治理層、管理層和所有工作人員所共同決定的，對此青島沃隆員工的整體素質(zhì)顯得尤為必要。而內(nèi)部控制在一個公司中是否能夠真正發(fā)揮其效力，關(guān)鍵取決于其公司實施內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。因為在前面提到組織規(guī)劃時筆者已經(jīng)對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及完善進行了強調(diào)，所以在這里筆者把重點放在公司管理層人員和普通工作人員上。首先，青島沃隆在員工的選擇上，應(yīng)該放棄原來公司在人事所采用的任人唯親的方式。優(yōu)化人員的管理，沃隆食業(yè)公司所設(shè)置的每一個崗位都必須要有能夠履行其職責(zé)的人來擔(dān)任(鄭雨菲,趙陽澤,盧珊)。還必須要根據(jù)每個崗位的特征選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合崗位的青島沃隆員工。對于青島沃隆內(nèi)部缺少的一些關(guān)鍵崗位的人才，可以選擇用外聘手段來聘請一些專業(yè)能力突出、工作經(jīng)驗豐富、并且有著高度職業(yè)精神的職員，充分發(fā)揮他們的才能對公司經(jīng)營效率效果的改善和公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施都有著極大的促進作用。其次，青島沃隆還應(yīng)該使內(nèi)部控制變成一個公司所有員工可以產(chǎn)生認同感的模式。讓沃隆食業(yè)員工重視內(nèi)部的管理并且具備相應(yīng)的知識，這樣有利于讓員工遵守內(nèi)部的規(guī)章制度，理解了沃隆食業(yè)公司的價值觀和行事理念，員工才能夠認識到企業(yè)的重要性，并且在工作崗位上更好的完成工作，這也體現(xiàn)出了工作的重要性和必要性。青島沃隆只有使得企業(yè)的內(nèi)部控制理念深入人心，使每個青島沃隆職員的目標明確及觀念相似，內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮其充分的效果。為了更好地實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制目標，青島沃隆還可以通過一些其他的新型控制手段，比如制定與人力資源考核相掛鉤的薪酬制度或是規(guī)范分配行為，以便于調(diào)動職工的工作積極性和創(chuàng)造性從而促進青島沃隆公司及職工的成長，另一方面在薪酬制度上也要完善評價制度，通過優(yōu)化薪酬體系，讓員工更加忠于公司。（三）健全授權(quán)審批制度由于青島沃隆經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，公司的業(yè)務(wù)及其環(huán)節(jié)也在不斷增多。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，為使企業(yè)管理層能夠擺脫日常事務(wù)，所以公司應(yīng)該對下級員工進行授權(quán)和分權(quán)，明確規(guī)定各級業(yè)務(wù)員工處理經(jīng)營事務(wù)的權(quán)力。授權(quán)審批控制可以規(guī)范企業(yè)審批程序，加強內(nèi)部控制，明確審批權(quán)限，保證企業(yè)按照既定方針執(zhí)行業(yè)務(wù)，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)行為。授權(quán)審批控制按形式分為常規(guī)授權(quán)和特殊情況下的授權(quán)，而這兩種方式的不同在于其時效性一個較長一個較短以及對象為常規(guī)或例外事物的區(qū)別。然而不論青島沃隆采用一般授權(quán)還是特殊授權(quán)首先都需要具體分析授權(quán)的內(nèi)容可以圍繞著范圍層次責(zé)任和程序的過程，展開全方位的分析，制定出對應(yīng)的體系。因此青島沃隆在日常業(yè)務(wù)處理中應(yīng)該按照公司制度規(guī)定的權(quán)限范圍和職責(zé)來辦理日常事務(wù)，在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生之際就對其加以控制。青島沃隆同時應(yīng)該倡導(dǎo)員工加強自覺遵守內(nèi)部控制規(guī)章制度的意識，對內(nèi)部制度規(guī)章制度執(zhí)行情況良好的職工進行些許獎勵，同時也絕不姑息違規(guī)的員工。這樣獎罰分明才能從約束機制上減少員工的違章違規(guī)行為也提高了員工嚴格執(zhí)行規(guī)章制度的積極性，從而可以大大的提高青島沃隆公司內(nèi)部控制規(guī)章制度在青島沃隆內(nèi)的執(zhí)行力。（四）應(yīng)用先進的計算機技術(shù)計算機信息技術(shù)的廣泛運用對公司的內(nèi)控方式及辦公模式產(chǎn)生很大的影響。國內(nèi)的很多企業(yè)，尤其上市果干系列企業(yè)基本上已經(jīng)實現(xiàn)了電子化辦公，在會計實務(wù)之中也廣泛的使用電算化的操作和管理，使得企業(yè)的管理效率得到了極大的提升。但是我們也應(yīng)該清楚的看到，大部分的企業(yè)在使用計算機的軟件和使用能力上，并沒有取得突破性的發(fā)展(林婉婷,陳博瀚,沈思慧,2020)。并且在發(fā)展程度上也各不相同。有的企業(yè)僅僅是使用在電子表格，數(shù)據(jù)統(tǒng)計等一些很基本的軟件，對于專門進行會計實務(wù)操作的軟件，企業(yè)管理的軟件則很少有使用，特別是對于一些大型的管理儀器而言，由于價格高昂，對操作者要求較高，而很少有企業(yè)能夠使用，但是大部分的軟件和儀器對于企業(yè)而言完全可以承受，而且從長遠來看，給青島沃隆企業(yè)帶來的收益也遠大于成本。采用各種專業(yè)的計算機軟件還有一個優(yōu)勢就是可以實現(xiàn)企業(yè)各種管理信息化透明化。因為軟件的特殊性，很多信息無法實現(xiàn)修改，避免了人為化的隨意性，而且真實性和準確性也更高。管理信息的透明化有利于企業(yè)的決策層做出正確的決定，規(guī)避、防范和化解各種風(fēng)險，同時對于青島沃隆的投資者而言，信息的真實和透明也有利于投資的安全和決定的做出，這對于企業(yè)或者是投資者來說，都是一個利大于弊的選擇。筆者認為青島沃隆應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的實際出發(fā)，考慮企業(yè)自身的能力，廣泛的在會計實務(wù)、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中使用各種先進的計算機技術(shù)。（五）提升公司內(nèi)部審計職能在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)獨立的控制才是現(xiàn)代企業(yè)的特征。成熟的現(xiàn)代化企業(yè)在管理過程中權(quán)限是不受企業(yè)的主要經(jīng)營者所支配的。因此公司必須要對內(nèi)部的制度展開嚴格的制定和完善。其中注意企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，使其能夠獨立的對財務(wù)報告進行審計。在激烈的競爭背景下，經(jīng)濟發(fā)展充滿了不確定性因素，所以要提前將風(fēng)險做出規(guī)避，運用青島沃隆公司的內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防意見或措施的需要，因此青島沃隆需要積極提升公司內(nèi)部審計職能。青島沃隆重視審計的作用，并且在公司的業(yè)務(wù)層面上積極開展審計活動。通過分析審計的結(jié)果，從而尋找企業(yè)現(xiàn)存的缺點和風(fēng)險因素。并且要制定出對應(yīng)的解決方案，從現(xiàn)有的薄弱環(huán)節(jié)入手制定出有效的內(nèi)部控制制度。青島沃隆公司也可及時提出相應(yīng)的改進措施。與此同時為了加強青島沃隆內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮以及保證