實訓(xùn)一及實訓(xùn)二11年12月會計分錄參考答案

實訓(xùn)一及實訓(xùn)二11年12月會計分錄參考答案實訓(xùn)一及實訓(xùn)二11年12月會計分錄參考答案PAGE/PAGE16實訓(xùn)一及實訓(xùn)二11年12月會計分錄參考答案實訓(xùn)一會計分錄參考答案1.借：庫存現(xiàn)金3000.00貸：銀行存款3000.002.借：管理費用——差旅費1000.00貸：其他應(yīng)收款——劉英1000.00借：管理費用——差旅費163.00貸：庫存現(xiàn)金163.003.借：在途物資——麗江市慶龍有限責任公司600000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）102000.00貸：銀行存款702000.004.借：管理費用——其他300.00貸：庫存現(xiàn)金300.005.借：庫存現(xiàn)金220000.00貸：銀行存款22000.006.借：應(yīng)付職工薪酬——工資220000.00貸：庫存現(xiàn)金220000.00借：應(yīng)付職工薪酬——工資5.00貸：其他應(yīng)收款5.007.借：銀行存款585000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品500000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000.008.借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用81860.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13740.00貸：銀行存款95600.009.借：銀行存款1160698.50財務(wù)費用——利息9301.50貸：應(yīng)收票據(jù)——青川機電配件有限公司1170000.0010.借：原材料——A材料984650.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）166950.00貸：應(yīng)付賬款——上海長江有限責任公司1151600.0011.借：其他應(yīng)收款——李明1500.00貸：庫存現(xiàn)金1500.0012.借：制造費用——一車間55000.00管理費用——折舊費26600.00銷售費用——折舊費2400.00貸：累計折舊84000.0014.借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品94500.00——乙產(chǎn)品180000.00制造費用——一車間2000.00——二車間4000.00貸：原材料——A材料74500.00——B材料150000.00——C材料56000.0013.借：管理費用——盤虧1800.00其他應(yīng)收款——李大海1200.00貸：原材料——B材料3000.0015.借：庫存商品——甲產(chǎn)品1992000.00——乙產(chǎn)品1680000.00貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品1992000.00——乙產(chǎn)品1680000.0016.借：主營業(yè)務(wù)收入1890000.00其他業(yè)務(wù)收入8000.00營業(yè)外收入1200.00投資收益15800.00貸：本年利潤1915000.00借：本年利潤1911000.09貸：主營業(yè)務(wù)成本1420000.00營業(yè)稅金及附加19000.00銷售費用28000.38管理費用140000.00財務(wù)費用32000.71公允價值變動損益3000.00其他業(yè)務(wù)成本7000.00營業(yè)外支出7300.00所得稅費用254699.00實訓(xùn)二2011年12月份會計分錄參考答案上旬1.借：原材料——滾珠61000.00（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款61000.00（紅字）2.借：庫存現(xiàn)金6000.00貸：銀行存款6000.003.借：銀行存款257400.00貸：主營財務(wù)收入—HTB220000.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37400.004.借：其他應(yīng)收款—張明1500.00貸：庫存現(xiàn)金1500.005.借：其他貨幣資金—銀行匯票500000.00財務(wù)費用——手續(xù)費50.50貸：銀行存款500050.506.借：原材料—2號軸承鋼600000.00貸：在途物資—邯鄲鋼鐵有限公司600000.007.借：銀行存款7020.00貸：主營業(yè)務(wù)收入—HTB6000.00應(yīng)交稅額—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020.008.借：應(yīng)收賬款——濱川市機電設(shè)備進出口公司33930.00(紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入——HTB29000.00(紅字)應(yīng)交稅費—－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4930.00(紅字)說明：手工操作是紅字或反向，電算化用紅字輸入。借：應(yīng)收賬款——濱川市機電設(shè)備進出口公司25740.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——HTB22000.00應(yīng)交稅費—－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3740.00說明：電算化的答案把這兩個分錄做成了一個分錄。9.借：銀行存款100000.00貸：應(yīng)收賬款—－遼寧海盛公司100000.0010．借：應(yīng)收賬款——杭州市機電設(shè)備公司337998.96貸：主營業(yè)務(wù)收入——SKF288888.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49110.9611.不用做會計分錄12.借：應(yīng)收賬款——沈陽機械制造有限責任公司142400.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——ZFG120000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400.00銀行存款2000.0013.借：銀行存款200000.00貸：應(yīng)收賬款—－遼寧海盛公司200000.0014．借：銀行存款296670.00財務(wù)費用3330.00貸：應(yīng)收票據(jù)——武漢楚天集團300000.0015.借：原材料——滾珠61000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10370.00貸：應(yīng)付賬款——鞍山鋼鐵71370.0016．借：應(yīng)付賬款——濱川市供水有限責任公司2925.00貸：銀行存款2925.0017．借：其他應(yīng)收款——劉軍5000.00貸：銀行存款5000.0018．借：銀行存款234000.00貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票（大連恒發(fā)公司）234000.0019．借：應(yīng)付賬款——北京京發(fā)公司110000.00財務(wù)費用——手續(xù)費15.50貸：銀行存款110015.5020．借：原材料——潤滑油62000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10540.00貸：應(yīng)付賬款——麗青化工公司72540.0021．借：應(yīng)收賬款——濱川振發(fā)機械制造有限公司61425.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——HTB52500.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8925.0022．借：應(yīng)付賬款——濱川市供電有限責任公司32000.00貸：銀行存款32000.0023．借：銀行存款100000.00貸：預(yù)收賬款——吉林興華機械制造有限公司100000.0024.借：原材料——1號軸承鋼418740.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）69260.00貸：其他貨幣資金——銀行匯票488000.0025.借：委托加工物資——麗人木業(yè)有限公司4000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）680.00貸：銀行存款4680.00借：周轉(zhuǎn)材料——在庫包裝物——木箱（大）50000.00貸：委托加工物資——麗人木業(yè)有限公司50000.0026．借：應(yīng)付賬款——上海華大公司150000.00財務(wù)費用——手續(xù)費15.50貸：銀行存款150015.5027．借：銀行存款702000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——HTB600000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000.00中旬28．借：銀行存款12000.00貸：其他貨幣資金——銀行匯票12000.0029．借：銀行存款：142400.00貸：應(yīng)收賬款——沈陽機械制造有限公司142400.0030．借：應(yīng)收票據(jù)——山東東川機電有限公司421200.00貸：主營財務(wù)收入——ZFG360000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61200.0031．借：銀行存款332221.20財務(wù)費用——折扣5777.76貸：應(yīng)收賬款——杭州市機電設(shè)備公司337998.9632.借：周轉(zhuǎn)材料——在庫低值易耗品（工作服）15000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2550.00財務(wù)費用——手續(xù)費4.00貸：銀行存款17554.0033．借：在途物資——杭州蕭山鋼鐵公司168198.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）28593.66財務(wù)費用—手續(xù)費15.50貸：銀行存款196807.1634．借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費31317.11應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅2800.00——應(yīng)交教育附加1200.00——代扣代繳個人所得稅8.41管理費用——稅金443.01其他應(yīng)收款——職工負擔保險費10025.29貸:銀行存款45793.82借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）40000.00——應(yīng)交企業(yè)所得稅65500.00貸：銀行存款105500.0035.借：管理費用——差旅費2663.00庫存現(xiàn)金337.00貸：其他應(yīng)收款—李建國3000.0036．借：原材料——滾珠164900.00貸：在途物資——杭州蕭山鋼鐵公司164900.0037．借：在建工程——1號職工宿舍260000.00貸：銀行存款260000.0038．借：固定資產(chǎn)——非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（1號職工宿舍）638488.00貸：在建工程——1號職工宿舍638488.0039．借：交易性金融資產(chǎn)130000.00投資收益440.00貸：其他貨幣資金——存出投資款130440.00說明：電算化輸入時投資收益用紅字貸方。40．借：銀行存款500000.00貸：短期存款500000.0041.借：無形資產(chǎn)——節(jié)能技術(shù)50000.00財務(wù)費用10.50貸：銀行存款50010.5042．借：管理費用——差旅費1820.00貸：其他應(yīng)收款——張明1500.00庫存現(xiàn)金320.0043．借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（加工一車間）400000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000.00貸：應(yīng)收票據(jù)——山東東川機電有限公司421200.00應(yīng)付賬款——青海機床46800.0044．借：管理費用——辦公費1632.00貸：銀行存款1632.0045．借：長期待攤費用——門市裝修費225000.00財務(wù)費用——手續(xù)費4.00貸：銀行存款225004.0046.借：其他應(yīng)收款——張瑜3000.00貸：庫存現(xiàn)金3000.0047.借：管理費用——辦公費278.00貸：庫存現(xiàn)金278.0048.借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金19095.80其他應(yīng)收款——職工負擔住房公積金19095.80貸：銀行存款38191.6049.借：庫存現(xiàn)金800.00貸：其他應(yīng)收款——孫麗800.0050.借：營業(yè)外支出——捐贈支出5000.00貸：銀行存款5000.0051.借：壞賬準備1660.00貸：應(yīng)收賬款—重慶高科有限公司1660.0052.借：銀行存款1500000.00貸：實收資本——海天有限責任公司1250000.00資本公積——股本溢價250000.0053.借：銀行存款80000.00貸：應(yīng)收賬款——武漢楚天集團80000.0054.借：預(yù)收賬款——吉林興華257400貸：主營業(yè)務(wù)收入——HTB220000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3740055.借：預(yù)付賬款——濱川市鋼聯(lián)商貿(mào)有限公司16160.00貸：銀行存款16160.0056.借：應(yīng)付職工薪酬——工資159700.00貸：銀行存款130570.50其他應(yīng)收款——職工負擔社保費10025.29——職工負擔住房公積金19095.80應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅8.4157.借：原材料——1號軸承鋼716800.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）121856.00財務(wù)費用——手續(xù)費20.50貸:銀行存款600020.50應(yīng)付賬款——杭州蕭山鋼鐵公司238656.00下旬58.借：庫存現(xiàn)金3000.00貸：銀行存款3000.0059.借：原材料——2號軸承鋼407640.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）68560.00財務(wù)費用——手續(xù)費20.50貸:銀行存款476220.5060.借：銷售費用——廣告費2300.00貸：銀行存款2300.0061.借：周轉(zhuǎn)材料——在庫包裝物（大木箱）10000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700.00貸:應(yīng)付賬款——云和木箱加工有限公司11700.0062.借：銀行存款200000.00應(yīng)收賬款——濱川機電設(shè)備進出口公司239920.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——ZFG376000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）63920.0063.借：銀行存款1021.58貸:財務(wù)費用——利息1021.58說明：電算化輸入時財務(wù)費用紅字借方。64.借：管理費用——電話費590.00貸：銀行存款590.0065.借：銷售費用——差旅費2860.00庫存現(xiàn)金140.00貸：其他應(yīng)收款——張瑜3000.0066.借：管理費用——稅金1310.00貸：銀行存款1310.00借：固定資產(chǎn)——非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（行政辦公設(shè)備）188128.42貸:庫存現(xiàn)金125.00銀行存款188003.4267.借：應(yīng)收賬款——武漢華工有限公司561600.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——SKF480000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）81600.00借：銷售費用——運輸費764.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）56.00貸：庫存現(xiàn)金820.0068.借：原材料——1號軸承鋼384765.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）64450.00貸：應(yīng)付賬款——中原鋼鐵股份有限公司449215.0069.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2880.00貸：庫存現(xiàn)金2880.0070.借：管理費用——維修費650.00貸：庫存現(xiàn)金650.0071.借：應(yīng)收賬款——廣州機電設(shè)備公司5000.00貸：壞賬準備5000.00借：銀行存款5000.00貸：應(yīng)收賬款——廣州機電設(shè)備公司5000.0072.借：庫存現(xiàn)金13000.0貸：銀行存款13000.0073．借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利8400.00貸：庫存現(xiàn)金8400.0074．借：銀行存款12000.00貸：營業(yè)外收入——罰沒收入12000.0075．借：短期借款300000.00財務(wù)費用——利息1500.00應(yīng)付利息——短期借款利息3000.00貸：銀行存款304500.0076.借：銀行存款533520.00貸：應(yīng)收賬款——武漢華工有限公司533520.0077．借：應(yīng)付利息——長期借款利息55000.00財務(wù)費用——利息5000.00貸：銀行存款60000.0078．借：銀行存款8000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入——專利權(quán)租金8000.0079．借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費4560.00貸：庫存現(xiàn)金4560.0080.借：在途物資——1號軸承鋼600000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）102000.00貸：應(yīng)付賬款——邯鄲鋼鐵有限公司702000.0081.借：制造費用——加工一車間1134.00——加工二車間1380.00生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）261.00銷售費用——其他費用45.00管理費用——其他費用105.00貸：應(yīng)付賬款——濱川市供水有限責任公司2925.0082．借：制造費用——加工一車間13320.00——加工二車間14440.00生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）3000.00銷售費用——其他費用448.00管理費用——其他費用792.00貸：應(yīng)付賬款——濱川市供電有限責任公司32000.0083．借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB1026200.00——加工一車間SKF483600.00——加工一車間ZFG461790.00——加工二車間HTB139922.00——加工二車間SKF69436.00——加工二車間ZFG52066.00制造費用——加工一車間6000.00——加工二車間10000.00生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）48000.00銷售費用——其他費用3000.00管理費用——機物料消耗10000.00貸：原材料——1號軸承鋼1487990.00——2號軸承鋼483600.00——滾珠161874.00——潤滑油62000.00——其他材料114550.0084．借：制造費用——加工一車間3000.00——加工二車間56800.00生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）500.00銷售費用——其他費用400.00管理費用——機物料消耗500.00貸：周轉(zhuǎn)材料61200.0085．借：管理費用——其他費用1587.00(紅字)貸：原材料——滾珠1587.00(紅字)借：管理費用——其他費用100.00貸：原材料——潤滑油100.0086．借：應(yīng)收利息——債券投資10000.00貸：持有至到期投資——（國庫券）利息調(diào)整300.00投資收益9700.0087．借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB24500.00——加工一車間SKF13580.00——加工一車間ZFG12968.00——加工二車間HTB21460.00——加工二車間SKF14760.00——加工二車間ZFG13892.00制造費用——加工一車間10260.00——加工二車間7680.00生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）12200.00銷售費用——職工薪酬11000.00管理費用——職工薪酬17400.00貸：應(yīng)付職工薪酬——工資159700.0088．借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB6665.50——加工一車間SKF5227.30——加工一車間ZFG5047.48——加工二車間HTB7087.10——加工二車間SKF5638.20——加工二車間ZFG5417.21制造費用——加工一車間3738.30——加工二車間2592.00生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）3985.72銷售費用——職工薪酬4397.80管理費用——職工薪酬6205.80貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費3194.00——職工教育經(jīng)費2395.50——社會保險31317.11——住房公積金19095.8089．借：制造費用——加工一車間8320.00——加工二車間9600.00生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）3984.00銷售費用——折舊費3719.20管理費用——折舊費12336.00貸：累計折舊37959.2090．借：固定資產(chǎn)清理16384.00累計折舊15616.00貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用（加工一車間）32000.00借：銀行存款9360.00貸：固定資產(chǎn)清理9000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）360.00借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失7384.00貸：固定資產(chǎn)清理7384.0091.借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷2533.34其他業(yè)務(wù)成本——無形資產(chǎn)出租300.00貸：累計攤銷2833.3492．借：銷售費用——裝修攤銷18250.00貸：長期待攤費用——銷售部裝修費18250.0093．借：財務(wù)費用——利息5450.00貸：應(yīng)付利息——短期借款利息5450.0094.借：管理費用——稅金21038.40貸：銀行存款21038.4095.借：應(yīng)收賬款——濱川機電設(shè)備進出口公司702000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——HTB600000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000.0096.借：制造費用——加工一車間35299.33——加工二車間30637.15管理費用——其他費用3996.15銷售費用——其他費用1998.09貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間/直接材料）48500.00——輔助生產(chǎn)成本（機修車間/直接人工）16185.72——輔助生產(chǎn)成本（機修車間/制造費用）7245.00說明：分配率＝71930.72÷（530+460+60+30）＝66.602597.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—加工一車間HTB47226.30——加工一車間SKF25187.36——加工一車間ZFG8657.97——加工二車間HTB75859.52——加工二車間SKF40478.40——加工二車間ZFG16791.23貸：制造費用——加工一車間81071.63——加工二車間133129.15加工一車間制造費用分配率＝81071.63/（3000+1600+550）＝15.7421加工二車間制造費用分配率＝133129.15/（2530+1350+560）＝29.984098.借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工二車間HTB1145096.00——加工二車間SKF519970.00——加工二車間ZFG471008.00貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB1145096.00——加工一車間SKF519970.00——加工一車間ZFG471008.00說明:產(chǎn)品成本計算表見另外一個文件99.借:庫存商品——HTB1384166.90——SKF684941.60——ZFG585816.00貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工二車間HTB1384166.90——加工二車間SKF684941.60——加工二車間ZFG585816.00100.借：主營業(yè)務(wù)成本——HTB1441990.28——SKF606105.00——ZFG778228.00貸:庫存商品——HTB1441990.28——SKF606105.00——ZFG778228.00100-1/12產(chǎn)品銷售成本計算表2011年12月31日單位：元產(chǎn)品名稱期初結(jié)存本期完工入庫本期銷售數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本HTB軸承5201730.77900000.407901752.111384166.408271743.461441990.28SKF軸承5001200.00600000.005601223.11684941.605001212.21606105.00ZFG軸承3000160.00480000.003300177.52585816.004600169.18778228.00合計1980000.402654924.002826323.28主管：復(fù)核：制表：張軍101.借：營業(yè)稅金及附加400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅400應(yīng)交營業(yè)稅＝8000*5%＝400.00（元）102.借：營業(yè)稅金及附加——城建稅1102.52——教育附加費472.51貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅1102.52——應(yīng)交教育附加費472.51應(yīng)交城建稅＝（15530.30－180+400）*7%＝1102.52（元）應(yīng)交教育費附加＝（15530.30－180+400）*3%＝472.51（元）注：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購買已固定資產(chǎn)，按4%減半征收增值稅。360/2＝180（元）103.借:應(yīng)收賬款——債務(wù)重組200000.00營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失34000.00貸:應(yīng)收賬款——上海瑞安公司234000.00104.借：資產(chǎn)減值損失8804.65貸:壞賬準備8804.65應(yīng)提取的壞賬準備＝1682465*1%-8020＝8804.65105.借：銷售費用——修理費24872.91貸:預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費24872.91105-1/1預(yù)計負債計算表2011年12月31日單位：元本月銷售額預(yù)計比例計提金額3316388.000.75%24872.91財務(wù)主管：復(fù)核：制表：張軍106.借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)450406.00——無形資產(chǎn)166.66貸:固定資產(chǎn)減值準備450406.00無形資產(chǎn)減值準備166.66106-1/1資產(chǎn)減值準備計算表2011年12月31日單位：元項目賬面價值公允價值減處置費后的凈額預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值可收回金額應(yīng)提取的資產(chǎn)減值準備金額固定資產(chǎn)4936240.424485834.424472100.004485834.42450406.00無形資產(chǎn)21566.66214000.00215000.00215000.00166.66合計450572.66財務(wù)主管：復(fù)核：制表：張軍107.借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20500.00貸:公允價值變動損益20500.00108.借:營業(yè)外支出——賠款支出5000.00貸：預(yù)計負債——未決訴訟5000.00109.借：主營業(yè)務(wù)收入3316388.00其他業(yè)務(wù)收入8000.00營業(yè)外收入12000.00投資收益9260.00公允價值變動損益20500.00貸：本年利潤3366148.00借：本年利潤3520973.00貸：主營業(yè)務(wù)成本2826323.28營業(yè)稅金及附加1975.03銷售費用74055.00管理費用87365.70財