稅務稽查重點與稅務管理2

稅務稽查重點與稅務管理11、對關聯企業(yè)的關注度從國際走向國內2、不合理商業(yè)安排的檢查逐漸深化商業(yè)目的原則如果商業(yè)安排的主要目的不是為了避稅，則交易行為是合理的；如果主要目的是為了獲取稅收利益，并且沒有這些稅收利益就不會進行這項交易，則交易行為是不可接受的，也稱不合理的商業(yè)安排（濫用法律）或者缺乏經濟實質或者以合法形式掩蓋虛假交易2《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十七條企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。3特別納稅調整辦法第九十四條稅務機關應按照經濟實質對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。強調稅務機關的自由裁量權，有可能改變稅法直接的適用范圍43、發(fā)票開具和取得的合法性4、經營模式的調整5、理清會計主體6、結合十二五期間的產業(yè)布局，關注優(yōu)惠政策的享受5不同行業(yè)的常見問題列舉1、發(fā)票問題違法使用發(fā)票惡意虛開發(fā)票非法代開發(fā)票2、利用假海關完稅憑證偷稅3、收入賬外經營或掛往來4、騙取稅收優(yōu)惠偷稅5、推遲確認收入、拖欠稅款6、主體不清67、往來款項混亂8、存貨帳實不符9、貨、票、款不一致10、成本費用列支不規(guī)范11、進行稅額抵扣不準確12、納稅人身份劃分不清13、混合行為和兼營行為界限不清14、扣繳義務把握不準7

面對稅務稽查，你們害怕嗎？

為什么怕？自己知道有什么問題、且知道后果不知道會不會有問題無知者全畏為什么不怕？我們沒有任何問題、且知己知彼我們朝里有人，有問題能擺平無知者無畏

8

什么樣的自查結果算是滿意的？關于稅務自查接到稅務自查通知9

企業(yè)被稽查原因分析

有人舉報，出了什么問題？例行檢查，輪到我們稅務局又完不成任務了，來要錢了我們公司報稅有異常，被盯上了可能專項檢查，抽上我們了隨機檢查，走走過場發(fā)現我們偷稅的痕跡了其他家有問題，牽扯到我們了以前就經常來，跟以前一樣接到稅務稽查通知你首先想到了什么？10

企業(yè)被稽查原因分析

隨機選案

接受舉報

上級交辦

協查

專項檢查

納稅評估

碰運氣信息保密

低調做人

善意

以逸待勞

技術分析11

企業(yè)被稽查原因分析我們的原則：低調做人高調做事12

納稅評估常用分析指標1、稅負率指標：流轉稅稅負率、所得稅稅負率、整體稅負率等稅負率=本期應納稅額/本期應稅收入所得稅稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%稅負率有19個大行業(yè)，最重要指標。橫向、縱向比較；稅負率預警。企業(yè)應建立稅負率評估體系13

納稅評估常用分析指標2、銷售毛利率：銷售毛利率=（主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入3、成本（收入）費用率：成本費用率=本期期間費用÷本期主營業(yè)務成本（收入）4、銷售利潤率：銷售利潤率=營業(yè)利潤/（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）

14

納稅評估常用分析指標5、能耗率（投入產出分析）

能耗率=本期外購（水、煤等）數量/（主營業(yè)務收入+其他增值稅應稅收入）6、運費率：

運費率=本期運費發(fā)生額/[本期存貨購進額+主營業(yè)務收入+其他增值稅應稅收入]7、存貨周轉率：存貨周轉率=銷售成本/平均存貨（過高或過低）8、預收收入比率：預收收入比率=預收帳款余額/本期收入

這樣的報表能對外報嗎？15三、稅前扣除憑證的檢查及稅務處理（一）檢查方法

1、檢查是否有不按照有關規(guī)定取得的發(fā)票入賬；

2、檢查不需要發(fā)票的支出是否按照有關規(guī)定的合法憑證進行入賬加以稅前扣除；

3、檢查企業(yè)入賬的辦公用品發(fā)票、勞保用品發(fā)票和禮品發(fā)票是否有購買清單作為附件。

16三、稅前扣除憑證的檢查及稅務處理（二）稅務處理國稅發(fā)[2008]40號文規(guī)定：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

國稅發(fā)[2008]80號規(guī)定：企業(yè)取得的發(fā)票沒有開具支付人全稱的，不得扣除，也不得抵扣進項稅額，也不得申請退稅。

17三、稅前扣除憑證的檢查及稅務處理

國稅發(fā)[2009]31第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據時，再按規(guī)定計入計稅成本。

《關于印發(fā)進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

18三、稅前扣除憑證的檢查及稅務處理

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

（四）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。19三、稅前扣除憑證的檢查及稅務處理

上海市地方稅務局關于印發(fā)本市《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》的通知(滬地稅貨[2010]28號)第五條(三)規(guī)定：對納稅人由于破產、債務、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對其不動產或土地進行強制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發(fā)票的，不動產購入方可將法院裁定書、法院調解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認書視為合法有效的憑證。

20三、稅前扣除憑證的檢查及稅務處理

例如，企業(yè)從商家購進辦公用品，取得的發(fā)票只有金額，沒有數量單價，未附商品明細，品名只寫“辦公用品”。其在管理費用中列支辦公用品支出，可否在稅前扣除？

根據稅法的相關規(guī)定，凡購進商品匯總開具發(fā)票的，應當附有銷貨方的銷貨清單，且清單上加蓋銷貨放到財務專用章或發(fā)票專用章，否則不得稅前扣除。21案例分析：企業(yè)賠償費稅前扣除憑證的問題

某生產性企業(yè)銷售醫(yī)療設備，在客戶那里發(fā)生事故造成客戶工作人員受傷。該企業(yè)承諾負擔醫(yī)療費并提供額外的精神賠償。請問：對方客戶員工名字的醫(yī)療發(fā)票，是否可以在該企業(yè)稅前扣除？如果不可以，什么資料可以作為稅前扣除憑證？22案例分析：企業(yè)賠償費稅前扣除憑證的問題根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。所述生產性企業(yè)在銷售醫(yī)療設備中發(fā)生的事故賠償支出，減除責任人賠償和保險賠款后的余額后，在合理范圍內可以申報扣除。

23案例分析：企業(yè)賠償費稅前扣除憑證的問題對于事故賠償支出的扣除憑證，通常應為能證明承擔該事故責任的確屬企業(yè)應承擔義務的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。比如司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的具有法律效力的書面文件，再比如雙方就賠償事項達成的書面協議，企業(yè)負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明等。所述對方客戶員工發(fā)生的醫(yī)療費用單據不能單獨作為扣除憑證，只可以作為其他符合規(guī)定的證據的附件或佐證。24稅法操作案例二：研發(fā)費用加計扣除案例25四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

（一）檢查重點

1、主要檢查研究開發(fā)費用中可以享受加計扣除的費用種類是否正確；

2、檢查企業(yè)研發(fā)部門的差旅費、除工資薪金支出以外的應付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出是否進行了加計扣除；

3、檢查在年度中間預繳所得稅時，是否進行了加計扣除；

26四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理4、檢查政府給予的財政撥款用于研究開發(fā)，是否進行了加計扣除；

5、檢查企業(yè)對研發(fā)費用是否實行專賬管理；

6、檢查企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研發(fā)活動的，是否按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用額；

7、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，檢查企業(yè)對研發(fā)費用和生產經營費用是否進行了分開核算，是否準確、合理的計算各項研發(fā)費用支出。

8、檢查用干研究開發(fā)材料的增值稅進項稅額是否按照有關規(guī)定進行抵扣。27四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

（二）稅務處理根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：28四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

（一）、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費29四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

（五）、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。30四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

（五）、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。31四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

對下列按照財務核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：（1）、企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。（2）、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設備、房屋等相關固定資產的運行維護、維修等費用。專門用于研發(fā)活動的設備不含汽車等交通運輸工具。32四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

對下列按照財務核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：（3）、用于中間試驗和產品試制的設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。（4）、研發(fā)成果的評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用33四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

對下列按照財務核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：（5）、與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。34四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

對下列按照財務核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：（6）、在研究開發(fā)費用加計扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務的管理人員。35四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)（2008）116號）第八條規(guī)定：行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。36四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

根據國稅發(fā)（2008）116號的規(guī)定，企業(yè)根據財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

1、研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

2、研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

3、實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報時，再依照規(guī)定計算加計扣除。37四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理

根據國稅發(fā)（2008）116號的規(guī)定，企業(yè)集團內的研發(fā)費用的按照以下規(guī)定處理。企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協議或合同，該協議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。38四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理（三）結論

1、可以加計扣除的研發(fā)費支出必須是上述文件正列舉的八大項目，未列舉的研發(fā)費支出不得加計扣除。企業(yè)研發(fā)部門的差旅費、除工資薪金支出以外的應付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計扣除。

2、技術開發(fā)費中如果包括財政撥款，由于財政撥款屬于不征稅收入，其相應的支出也不得扣除，也不得作為技術開發(fā)費加計扣除的計算基數。39四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務處理（三）結論

3、只要是符合政策條件的研發(fā)項目，即使失敗也可享受加計扣除；至于進項稅的抵扣問題，這里只從理論上分析如下：企業(yè)從事研究開發(fā)的結果是為了形成知識產權如專利權、專有技術等無形資產，而無形資產的轉讓是計交營業(yè)稅，為非增值稅業(yè)務，從這個角度看其進項稅額不可抵扣（類似于工程建設所用材料的進項稅額不可抵扣）；當然形成的知識產權若是企業(yè)自用于生產，從這個角度看又可抵扣。

4、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第八條的規(guī)定，企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

40

稅務稽查工作流程

日常性檢查及處理由基層征收管理機構負責；稅收違法案件的查處由稽查局負責；專項檢查部署由稽查局負責牽頭統(tǒng)一組織。

日常檢查是指稅務機關清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案與系統(tǒng)審計的日常管理行為，是征管部門的基本工作職能和管理手段之一。立案檢查：是對已存在稅收違法嫌疑，需要專業(yè)部門和人員進行檢查以確定其違法事實的一項工作。系統(tǒng)審計：就是對納稅人的經營情況、財務狀況、會計信息，以及履行納稅義務情況所進行的全面檢查。

稅務檢查職責范圍劃分41

稅務稽查工作流程

管理與檢查并舉，省以上側重管理，兼具檢查，地（市）以下側重檢查，兼具管理。檢查職能是根本，管理職能是前提?；椴块T的職能稅務稽查工作規(guī)程檢查計劃制度稅務稽查案件復查辦法大要案報告、督辦制度重大案件審理制度業(yè)務公開制度。首查責任制度錯案責任追究制度協查管理制度稽查員等級制度

納稅評估和納稅信用等級制度稽查執(zhí)法司法移送稅務違法案件公告制度42

稅務稽查工作流程

稽查選案

稽查實施

稽查審理

稽查執(zhí)行簡易程序稅務處罰案源線索處理表提請審理書決定性文書稽查案源稅務處理決定書稅務行政處罰告知書稅務行政處罰決定書43

稅務稽查工作流程總局稽查局機構設置：綜合處、制度處、系統(tǒng)處、稽查一處、二處、三處、協查處、舉報中心各級稽查局機構設置：辦公室或綜合科（股）、綜合選案科（股），檢查科（股）〔檢查一、二、三科（股）〕，案件審理科（股），案件執(zhí)行科（股）44

稅務稽查基本方法

稅務稽查理論常用方法賬務檢查方法

分析方法調查方法順查法和逆差法詳查法和抽查法審閱法和核對法投入產出分析比較比率分析因素相關性分析觀察法查詢法外調法盤存法45

稅務稽查基本方法稅務稽查實際常用稽查手段實地核查財務資料檢查資金流檢查突擊調帳外調協查理論+經驗=有效手段有效手段綜合運用46

稅務稽查基本方法財務資料檢查最直接、最常用手段47

稅務稽查基本方法實地核查虛開增值稅發(fā)票最有效的手段針對中小型企業(yè)，盤庫是最有效的手段。48

稅務稽查基本方法[案例]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案6月10日，某省國家稅務局稽查局（以下簡稱稽查局）接到國家稅務總局稽查局轉來舉報信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡稱啤酒公司）近三年年共購進麥芽2.6萬噸，以每噸麥芽可生產8噸啤酒計算與其實際經營情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。49

稅務稽查基本方法稽查人員對公司倉儲部、銷售部進行了突擊實地核查，查獲了“送酒單”、“贈酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據。

最終查明，近三年期間，啤酒公司銷售啤酒19558噸，采取賬外經營，資金體外循環(huán)，在賬簿上少列收入3316萬元，少繳增值稅564萬元、消費稅431萬元。[案例]某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案：某年6月，某市稽查局接群眾來信，舉報某服飾有限公司涉嫌利用個人銀行賬戶大量收取貨款，隱匿收入，偷逃稅款?；槿藛T在現場核查中，從該公司出納吳某的辦公電腦中成功查獲了15個銀行卡號和130多家加盟商的資料。最終，稅警聯手查明公司在近二年期間隱瞞應稅銷售收入1.7億元，并提供了賬外賬存放地及倉庫地址。50

稅務稽查基本方法資金流檢查資金流檢查是稅務稽查的重要手段你能做假賬,你能做假對帳單嗎?假如沒有現金交易“兩套帳”幾乎不可能51

稅務稽查基本方法[案例]某電子商務企業(yè)隱瞞銷售收入偷稅案

廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據企業(yè)對外發(fā)放的宣傳資料，發(fā)現了重要線索。企業(yè)的宣傳資料稱：“凡有意購買產品者，均可以將貨款匯入巫某的兩個借記卡上”。后經過調查發(fā)現，巫某是該公司財務人員。再從兩個借記卡上追溯一筆資金轉在了一個銀行賬戶，再追溯檢查發(fā)現了銀行賬戶累計資金流入2.06億元。資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段，通過“物流”“票流”“資金流”比對。52

稅務稽查基本方法突擊調帳“兩套賬”的殺手锏目前被追究刑事責任的納稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導致偷稅數額巨大，從而被追究刑事責任的53

稅務稽查基本方法[案例]某配件公司設置賬外賬偷稅案某年6月，某市國稅局稽查局接舉報，反映該市某配件公司設置兩套帳偷稅，并提供了公司銷售客戶的名稱及金額等相關信息。檢查預案：檢查人員認為，如果該公司存在賬外經營，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會留有蛛絲馬跡。另外，檢查人員通過分析，認為該公司有近百家客戶遍布各個地區(qū)，從生產銷售到財務核算應該有一套規(guī)范的管理機制，其財務核算很可能使用財務軟件。根據以往的經驗，企業(yè)若設置賬外賬，其真實的財務數據往往隱匿在電腦中。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實電子數據為工作重點的檢查方案。54

稅務稽查基本方法細心的檢查人員發(fā)現，記賬憑證后除了有出庫單外，還有一張電腦打印的“客戶銷售單”，上面有微機號，因此分析該企業(yè)除了手工賬簿外，還有電子賬簿作為內賬。在稽查人員要求查看電腦的時候，突然停電，稽查人員憑經驗判斷，企業(yè)在利用備用電源刪除數據，因此迅速拔掉網線，控制住電腦，在根據《征管法實施細則》86條辦好手續(xù)后，將存儲電子賬的電腦主機封存調回。案件結果：該公司2007年1月1日至2010年4月30日實際取得銷售收入為3784萬元，而其申報的銷售收入為961萬元，少計收入2823萬元。55

稅務稽查基本方法外調協查獲取“鐵證”的最好手段外部證據優(yōu)于內部證據，外調協查得來的證據最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調協查來固定證據的。56稅務稽查過程中的溝通技巧溝通創(chuàng)造價值創(chuàng)新成就夢想尊重自己、尊重別人禮貌待人、熱情待客不問不答、有問必答引導表述、簡明扼要內緊外松、弄明來意不卑不亢、沉著應對57危機公關的技巧

危機公關的主要方法稅收政策解讀法避重就輕法無理攪三分法尋找稅務機關責任法法律救濟法公關公司協調解決法58危機公關的技巧

避重就輕法避免定性偷稅，偷稅：補稅、罰款、滯納金。還可能移送公安。非偷稅：只補稅、滯納金，沒有罰款。在賬簿上隱瞞收入、多列支出即偷稅那白條、假票列支成本，業(yè)務實際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？稅收違法種類很多，很多違法結果一樣，但違法類型卻不同。虛假的納稅申報同錯誤的納稅申報同種結果：造成了少繳稅款的后果。取得假發(fā)票：善意？惡意？區(qū)別很大！

59危機公關的技巧

無理攪三分法稅務機關在執(zhí)法的時候，有的時候“實質重于形式”，有的時候是“形式重于實質”，企業(yè)要從自身的利益出發(fā)進行抗辯。案例：某跨國公司一批固定資產已達到會計折舊年限，但未達到稅法折舊年限。公司報廢該批固定資產后，將損失自行列支?；楹?，要對公司進行處罰。國稅發(fā)[2009]88號文規(guī)定，已提足折舊固定資產報廢損失自行列支。但稅法并未明確是會計提足折舊還是稅法提足折舊。假按揭案例抗辯理由：實質是融資手段。60危機公關的技巧

尋找稅務機關責任法因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

案例：某跨國工程機械公司，以收取押金形式將設備發(fā)貨給代理商展銷，被稽查認定為銷售的案例。危機公關結果：企業(yè)主管稅務對該情況熟知，并有稅企溝通回執(zhí)。故不應加征滯納金、更不能罰款。61危機公關的技巧

法律救濟法稅務稽查中納稅人享有的權限1.知情權2.被告知權3.特殊稽查人員回避權4.檢舉、控告征稅違法行為權5.被保密權6.納稅爭議救濟權7.稅務行政賠償權稅務處罰聽證、稅務行政復議、稅務行政訴訟對法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數)罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》,告知有要求舉行聽證的權利。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。62危機公關的技巧

危機公關總結語1、進行危機公關前，要進行可行性評估，如果板上釘釘的事情，需改變策略。2、危機公關的時機要把握好；3、危機公關方法的選用，要從柔和到激進。慎用復議、訴訟強硬手段。

良好的業(yè)務素質是基礎良好的溝通能力是條件63企業(yè)重大稅務風險分析

1、稅收政策不熟悉造成少交稅款的風險；2、企業(yè)領導主觀因素造成少交稅款的風險；3、會計因理解錯誤導致多交稅款的風險；4、會計帳務處理錯誤導致多交稅款的風險；5、因稅收籌劃不當造成的稅務風險風險等。企業(yè)納稅程序風險會計賬務處理風險

會計賬簿及資料保管風險發(fā)票管理風險

未及時申請增值稅一般納稅人資格風險未及時辦理稅務減免或稅前扣除申請及備案風險1營業(yè)稅稅務風險23企業(yè)所得稅稅務風險4個人所得稅稅務風險增值稅稅務風險稅務風險原因分析

64進行定期稅務事項審核設立專職稅務崗位聘請稅務顧問

全面及時獲取稅收政策法規(guī)信息進行融洽的稅企溝通

定期參加稅務培訓或自我學習企業(yè)降低稅務風險的方法65

1.您是否對公司的主要稅種的稅負率認真測算過？

2.公司在招聘會計人員時，是否測試其辦稅能力？

3.您所從事行業(yè)的相關稅收優(yōu)惠政策，是否了解？

4.公司是否對采購人員索要發(fā)票事項進行過培訓？

5.對外簽訂相關經濟合同是否考慮過對納稅影響？

6.租賃、融資、購房或投資是否考慮納稅的事項？

7.新業(yè)務發(fā)生時是否系統(tǒng)地咨詢過相關財稅專家？

8.新頒布的稅收政策法規(guī)是否在30日內學習掌握？

9.稅務局的評估、約談或稽查您是否了解其意圖？10.是否聘請過財稅專家定期進行財稅風險的診斷？稅務風險自我檢測66如果對以上這10個問題，您的回答中出現三項否定時，說明你的企業(yè)存在不安全的隱患，出現六項時，你的企業(yè)有重大隱患，需要聘請稅務專家進行診斷并設計最優(yōu)納稅方案或籌劃方案稅務風險自我檢測67案例分析—非正常損失的進項稅額沒轉出的案例

某公司2008年曾對下屬各倉庫庫存的商品，進行了盤點清查，對盤盈和盤虧的包裝物和煙葉，由于財務人員在涉稅問題上處理不當，留下了隱患。2009年，被稅務機關檢查發(fā)現，該公司盤虧包裝物和煙葉，少轉出增值稅進項稅88510.80元，要求該單位補繳稅款88510.80元，并給予1倍的罰款。68案例分析—非正常損失的進項稅額沒轉出的案例2009年9月，稅務機關在對該公司的檢