第三節(jié)-個(gè)人所得稅稅額計(jì)算2

第六章個(gè)人所得稅主講王碧秀教授LOGO個(gè)人所得稅目錄個(gè)人所得稅概述1個(gè)人所得稅納稅人與征稅對象2個(gè)人所得稅稅額計(jì)算3個(gè)人所得稅稅款繳納4第三節(jié)個(gè)人所得稅稅額計(jì)算知識點(diǎn)1.稅額計(jì)算基本公式2.一般項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算3.特殊項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算累進(jìn)稅率比例稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額

×適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

-速算扣除數(shù)稅額計(jì)算公式稅率形式三、稅額計(jì)算——稅額計(jì)算基本公式（一）稅額計(jì)算基本公式三、稅額計(jì)算——1.工資薪金所得適用稅率：七級超額累進(jìn)稅率計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)計(jì)征方式：按計(jì)月征應(yīng)納稅所得額：月工資性收入－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：一般每人每月3500元附加扣除標(biāo)準(zhǔn)：每人每月1300基本規(guī)定下列人員可享受附加減除費(fèi)用：在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員應(yīng)聘在中國境內(nèi)企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)工作外籍專家在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金個(gè)人華僑和香港、澳門、臺灣同胞國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他人員王某應(yīng)納個(gè)人所得稅

=（8

800-3

500）×20%-555=505（元）美籍專家應(yīng)納個(gè)人所得稅

=（15

000-3

500-1

300）×25%-1

005

=1

545（元）一般情形分析三、稅額計(jì)算——1.工資薪金所得案例分析6-12017年1月在某外商投資企業(yè)工作的中國公民王某取得工資收入8

800元；美籍專家取得工資收入15

000元。請分別計(jì)算上述兩人1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。全年一次性獎(jiǎng)金是指企事業(yè)單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金含義具體內(nèi)容特別注意三、稅額計(jì)算——1.工資薪金所得三、稅額計(jì)算——1.工資薪金所得1.當(dāng)月工資薪金所得≥費(fèi)用扣除額2.當(dāng)月工資薪金所得＜費(fèi)用扣除額找稅率：當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)確定全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率和速算扣除數(shù)找稅率：當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12，按其商數(shù)確定全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率和速算扣除數(shù)算稅額：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)算稅額：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為1個(gè)月工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅月工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝（4

100-3

500）×3%＝18（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：找稅率：12

000÷12＝1

000（元），適用稅率為3%、速算扣除數(shù)0算稅額：應(yīng)納稅額＝12

000×3%＝360（元）全年一次性獎(jiǎng)金分析三、稅額計(jì)算——1.工資薪金所得案例分析6-2中國公民趙某2017年12月在中國境內(nèi)取得工資收入4

100元，同時(shí)取得年終一次性獎(jiǎng)金12

000元。計(jì)算趙某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額月工資薪金個(gè)人所得稅：月工資不足3

500元，不需納稅。年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：找稅率：[12

000-（3

500-1

700）]÷12＝850（元），適用稅率為3%、速算扣除數(shù)0算稅額：應(yīng)納稅額＝（12

000-1

800）×3%＝306（元）全年一次性獎(jiǎng)金分析三、稅額計(jì)算——1.工資薪金所得案例分析6-2接上述資料，如果趙某月工資為1

700元，其他資料不變，計(jì)算趙某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額總原則：外派人員工資薪酬，凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)代扣、代繳個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除：雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，可減除費(fèi)用稅法規(guī)定費(fèi)用；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，申報(bào)：納稅人還應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳工資、薪金的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅外派人員雙工資稅額計(jì)算方法特別注意三、稅額計(jì)算——1.工資薪金所得A企業(yè)每月代扣代繳的個(gè)人所得稅

＝2

000×3%＝60（元）B企業(yè)每月代扣代繳的個(gè)人所得稅

＝（7

000-3

500）×10%-105＝245（元）自行申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)補(bǔ)繳稅額

＝（7

000+2

000-3

500）×20%-555-（60+245）

＝240（元）外派人員雙工資分析三、稅額計(jì)算