《初級實務(wù)》計算題

練習(xí)題【計算題1】甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點和管理的要求對A產(chǎn)品采用的品種法計算產(chǎn)品的成本，生產(chǎn)費用采用約當(dāng)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他加工費用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計算。資料1:甲公司2009年12月有前A產(chǎn)品成本費用資料如下：(1)月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費用18000元，制造費用為24000元。(2)本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。(3)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費用資料如下：①本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料700000元，輔助材料40000元，車間管理部門耗用材料3000元。②本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資145800元，福利費18360元，車間管理人員工資40000元。③本月確認的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的車間管理部門水電費30700元，車間生產(chǎn)工人勞保用品費3500元。資料2:甲公司2009年A產(chǎn)品單位計劃成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造費用143元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述材料，填列甲公司A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計算單”日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費用合計121期初在產(chǎn)品成本220220000180002400026200031本月生產(chǎn)費用78031生產(chǎn)費用累計1000單位成本31完工產(chǎn)品成本840

31月末在產(chǎn)品成本160（2）根據(jù)上述材料，編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品成本的會計分錄（3）根據(jù)上述材料，計算甲公司2009年12份A產(chǎn)品計劃總成本及其各成本項目的金額，分析說明當(dāng)月成本計劃完成的情況(答案金額單位用元表示)【計算題2】天寶公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，不考慮其他相關(guān)稅費，有關(guān)資料如下：該公司2010年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的價款為10萬元，增值稅率為17%，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫（原材料按實際成本計價核算）；(2)銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價為300000元，增值稅額為51000，產(chǎn)品的成本為20萬元，B公司以面值為35.1萬元的銀行承兌匯票抵償貨款；(3)B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中，有10萬元的B產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價格上給予4萬元的折讓，經(jīng)查明符合原合同約定，同意B公司的要求，并協(xié)商用銀行存款支付退款，辦理退款手續(xù)、開具紅字增值稅發(fā)票；（4）2010年12月1日為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，合同收入33萬元，至年底已預(yù)收合同款20萬元，實際發(fā)生成本22萬元（假設(shè)該勞務(wù)成本全部用銀行存款支付），預(yù)計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為25萬元。年未經(jīng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%；（5）用銀行存款支付本月廣告費2萬元；（6）轉(zhuǎn)讓一項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為10萬元，其中成本明細科目借方余額為8萬元，公允價值變動明細科目借方余額為2萬元，出售時取得價款10.1萬元，已存入銀行。（7）12月31日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，天寶公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費1萬元，款項均由銀行存款支付（假定乙公司2010年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元）。（8）處置一項投資性房地產(chǎn)，處置當(dāng)日該資產(chǎn)的賬面價值為8萬元，其中借方明細科目成本為10萬元，貸方明細科目公允價值變動為2萬元，收到處置價款10.5萬元，收到款項存入銀行。（9）取得國債利息收入3.1萬元，款項已存入銀行。用銀行存款支付稅收滯納金罰款5.8萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費12萬元，根據(jù)稅法規(guī)定本月允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。經(jīng)計算所得稅費用為5.5萬元（不考慮其他納稅調(diào)整事項）。要求：（1）編制天寶公司2010年12月份發(fā)生的上述（1）～（9）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）編制期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的會計分錄，并計算2010年12月份天寶公司利潤表中以下項目的金額；（要求列出計算過程）①營業(yè)收入；②營業(yè)成本；③營業(yè)利潤；④利潤總額；⑤凈利潤。（3）計算2010年天寶公司的營業(yè)利潤率和營業(yè)凈利率，并假設(shè)天寶公司2009年的營業(yè)利潤率，并假設(shè)天寶公司2009年的營業(yè)利潤率為5.5%．營業(yè)凈利率為20%，請分析天寶公司2010年的獲利能力。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，分錄中的金額單位為元）【計算題3】某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：

單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額財政補助收入3

150

000事業(yè)收入1

750

000上級補助收入1

050

000撥出經(jīng)費1

225

000事業(yè)支出1

575

000對附屬單位補助875

000經(jīng)營收入1

400

000經(jīng)營支出1

155

000銷售稅金180

000

假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的。要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄。

【計算題4】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品期初存貨跌價準備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

要求：

（1）編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會計分錄;

（2）計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;

（3）計算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。

(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

練習(xí)題——參考答案【計算題1】：(1)產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2009年12月單位：元月日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費用合計121期初在產(chǎn)品成本220220000180002400026200031本月生產(chǎn)費用7807400001641607720098136031生產(chǎn)費用累計10009600001821601012001243360單位成本96019811031完工產(chǎn)品成本84080640016632092400106512031月末在產(chǎn)品成本160153600158408800178240(2)結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品成本的會計分錄：借：庫存商品——A產(chǎn)品1065120貸：生產(chǎn)成本——基本成產(chǎn)成本1065120(3)直接材料項目的計劃成本金額=803×840=674520(元)直接人工項目的計劃成本金額=154×840=129360(元)制造費用項目的計劃成本金額=143×840=120120(元)A產(chǎn)品當(dāng)月計劃總成本=674520＋129360＋120120=924000(元)綜上所述：直接材料超支131880元；（806400－674520）直接人工超支36960元；（166320－129360）制造費用節(jié)約27720元。（92400－120120）【計算題2】：（1）會計分錄①借：原材料10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7貸：銀行存款11.7②借：應(yīng)收票據(jù)35.1貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20③借：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8貸：銀行存款4.68④預(yù)收賬款時借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20發(fā)生成本時借：勞務(wù)成本22貸：銀行存款22確認本期收入和費用借：預(yù)收賬款28.05貸：主營業(yè)務(wù)收入28.05借：主營業(yè)務(wù)成本21.25貸：勞務(wù)成本21.25⑤借：銷售費用2貸：銀行存款2⑥借：銀行存款10.1貸：交易性金融資產(chǎn)10投資收益0.1借：公允價值變動損益2貸：投資收益2⑦2009年12月31日，取得投資的成本為=100×（8－0.2）＋1=781（萬元）應(yīng)收股利=100×0.2=20（萬元）借：長期股權(quán)投資800應(yīng)收股利20貸：銀行存款801貸：營業(yè)外收入19⑧借：銀行存款10.5貸：其他業(yè)務(wù)收入10.5借：其他業(yè)務(wù)成本8貸：投資性房地產(chǎn)8借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：公允價值變動損益2⑨借：銀行存款3.1貸：投資收益3.1借：營業(yè)外支出5.8管理費用12貸：銀行存款17.8借：所得稅費用5.5貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅5.5（2）編制期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的會計分錄，并計算2010年12月份利潤表中有關(guān)項目金額。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入54.05其他業(yè)務(wù)收入10.5投資收益5.2營業(yè)外收入19貸：本年利潤88.75借：本年利潤76.55貸：主營業(yè)務(wù)成本41.25其他業(yè)務(wù)成本10管理費用12銷售費用2營業(yè)外支出5.8所得稅費用5.5①營業(yè)收入=（30－4）＋28.05＋10.5=64.55（萬元）；②營業(yè)成本=20＋21.25＋10=51.25（萬元）；③營業(yè)利潤=64.55－51.25＋5.2－12－2=4.5（萬元）；④利潤總額=4.5＋19－5.8=17.7（萬元）；⑤凈利潤=17.7－（17.7－3.1＋5.8＋12－10）×25%=12.1（萬元）（3）營業(yè)利潤率=4.5÷64.55×100%=6.97%營業(yè)凈利率=12.1÷64.55×100%=18.75%通過比較2010年和2009年的營業(yè)利潤率和營業(yè)凈利率可以看出，營業(yè)利潤率增長了1.47個百分點，營業(yè)凈利率降低了1.25個百分點，雖然營業(yè)凈利率降低了，但企業(yè)的營業(yè)利潤率提高了，表明企業(yè)通過自身的經(jīng)營活動獲取利潤的能力增強了，從而減少了對營業(yè)外收入的依賴,因此,通過指標的分析比較,說明企業(yè)的獲利能力有所提高?！居嬎泐}3】：借：財政補助收入315

事業(yè)收入175

上級補助收入105

貸：事業(yè)結(jié)余595

借：事業(yè)結(jié)余367.5

貸：撥出經(jīng)費122.5

事業(yè)支出157.5

對附屬單位補助87.5

借：事業(yè)結(jié)余227.5

貸：結(jié)余分配227.5

借：經(jīng)營收入140

貸：經(jīng)營結(jié)余140

借：經(jīng)營結(jié)余133.5貸：經(jīng)營支出115.5

銷售稅金18

借：經(jīng)營結(jié)余