第七章-會計賬簿

第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念與作用◆會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務事項的簿籍。

◆設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。雪西湖設置賬簿的意義：P1451.記載和儲存會計信息

2.分類和匯總會計信息

3.檢查和校正會計信息

4.編報和輸出會計信息

新西湖二、會計賬簿的基本內容

(一)封面

(二)扉頁(三)賬頁

三、會計賬簿與賬戶的關系

賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。

賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁

格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬簿的組成內容三、會計賬簿的種類（一）按用途分類P147-148賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬新西湖--西山路1.序時賬簿——也稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

①普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經濟業(yè)務事項的日記賬。它是將每日發(fā)生的經濟業(yè)務按先后順序，逐一編制會計分錄并記入賬簿，因而這種日記賬也稱分錄日記賬。

②特種日記賬：是專門用來記錄某一特定項目經濟業(yè)務事項的日記賬。通常各單位僅對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強貨幣資金的管理。西湖春早2.分類賬簿——分類賬簿是對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經濟業(yè)務事項的是總分類賬簿?？傎~分類賬簿明細賬按照明細分類賬戶分類登記經濟業(yè)務事項的是明細分類賬簿

西湖春天3.備查賬簿——簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。也稱輔助賬簿。如“租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿等”。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。西湖南線夜拍（二）按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿。3.多欄式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿。5.橫線登記式賬簿（三）按形特征分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱曲院風荷一、賬簿的啟用◆設置封面與封底

◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、會計賬簿的登記規(guī)則

◆1.準確完整

◆2.注明記賬符號

第二節(jié)會計賬簿的啟用與登記要求◆3.書寫留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。

總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆4.正常記賬使用藍黑墨水

登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫?！?.特殊記賬使用紅墨水：P149◆6.按順序連續(xù)登記

賬頁連續(xù)登記，不得跳行、隔頁◆7.結出余額

本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法◆8.過次承前9.不得涂改、刮擦、挖補

登賬時或登賬后如果發(fā)現(xiàn)差錯，應根據(jù)錯誤的具體情況，按規(guī)定方法進行更正，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須保持賬簿和字跡清晰、整潔。

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬的格式(1)三欄式日記賬（表7-3）(2)多欄式日記賬（表7-4、7-5）無論采用三欄式還是多欄式庫存現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。2.庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法庫存現(xiàn)金日記賬(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法1.銀行存款日記賬的格式（表7-6）2.銀行存款日記賬的登記方法二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式P152（二）總分類賬的登記方法：原材料三、明細分類賬的格式和登記方法（一）明細分類賬格式1.三欄式明細賬的格式①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：資本、債權、債務等。※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002.多欄式明細分類賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。應交稅費明細賬②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等※特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。3.數(shù)量金額式明細分類賬①格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：原材料、庫存商品等財產物資。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。四、總分類科目與明細分類科目的平行登記(一)總分類科目與明細分類科目的關系聯(lián)系：首先，二者所反映的經濟內容相同。其次，登賬的原始依據(jù)相同。區(qū)別：首先，反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同?？偡诸愘~戶提供綜合概括的資料，一律用貨幣計量單位進行核算；明細分類賬戶提供詳細具體的資料其次，作用不同?？偡诸愘~戶對其所屬明細分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭的作用；明細分類賬戶從屬于總分類賬戶，對總分類賬戶起著詳細說明和補充作用。(二)總分類科目與明細分類科目的平行登記平行登記法，是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關明細分類賬戶。平行登記法的要點：(1)所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同)。(2)借貸方向相同(方向相同)。(3)所屬會計期間相同(期間相同)。(4)計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)?！纠?-1】第四節(jié)對賬與結賬●對賬的目的：為了保證賬簿記錄的正確與完整，如實反映和監(jiān)督單位經濟活動，為編制財務報告提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料。

●一、對賬（一）對賬的概念：是指對賬簿記錄進行核對的工作。各單位應當定期(每年至少進行一次)對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（二）對賬的內容1.賬證核對2.賬賬核對3.賬實核對二、結賬（一）結賬的概念◆是指將賬簿記錄定期進行結算的賬務工作。（二）結賬工作主要內容和程序：P158結賬的步驟(補充）（三）結賬的方法●月結：每月末時進行的結賬。●年結：年末時進行的結賬。第五節(jié)錯賬查找與更正方法《會計法》第十五條明確規(guī)定：“會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章?！蓖瑫r《會計基礎工作規(guī)范》中規(guī)定：賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規(guī)定方法進行更正。常用的錯賬更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。一、錯賬更正方法(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項業(yè)務的借（或貸）項發(fā)生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產100000短期借款20000應付賬款80015

4985應付票據(jù)20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。▲尾數(shù)法

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。

▲除9法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。

二、錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少一、劃線更正法——在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即過賬時的筆誤及金額計算錯誤等引起的賬簿記錄錯誤。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！鴮τ谖淖皱e誤，可只劃去錯誤的部分?！咒洓]錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確二、紅字更正法（一）紅字全額更正法。適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸符號及科目或金額發(fā)生錯誤。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：銀行存款管理費用銷售費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

(二)紅字差額更正法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額，應借、應貸會計科目無錯誤。【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用

500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)