強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理 控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

引言應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成，做好應(yīng)收賬款的管理工作，能夠有效地避免壞賬的產(chǎn)生，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。應(yīng)收賬款的存在，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)一定比例的流動(dòng)資金被占用，如果應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總值中所占的比例已經(jīng)達(dá)到百分之十，會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的影響，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加等各種問(wèn)題，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好應(yīng)收賬款的催收和清收工作，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回收，會(huì)直接影響到企業(yè)的資金情況，所以做好應(yīng)收賬款管理，有利于確保企業(yè)資金的安全，確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。第一，做好應(yīng)收賬款管理工作，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。因?yàn)樽龊脩?yīng)收賬款管理，可以有效地減少壞賬的發(fā)生，有效地提升了財(cái)務(wù)管理的水平。第二，做好應(yīng)收賬款管理工作，有利于確保企業(yè)資金的安全，保證企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金，避免資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的發(fā)生，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，應(yīng)收賬款是基于賒銷方式所產(chǎn)生的，而賒銷方式可以有效地增加企業(yè)的銷售量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能有效地?cái)U(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，有利于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。第四，通過(guò)做好應(yīng)收賬款管理工作，能夠?qū)?yīng)收賬款數(shù)額控制在合理的范圍內(nèi)，對(duì)于塑造良好的企業(yè)形象起著重要作用，也有利于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，做好應(yīng)收賬款管理工作，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，都起到了至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展。二、企業(yè)應(yīng)收賬款造成的風(fēng)險(xiǎn)（一）造成企業(yè)資金短缺應(yīng)收賬款管理就是做好賒銷工作的后續(xù)管理，確保賒銷方式所帶來(lái)的收入能夠超過(guò)應(yīng)收賬款所投入的成本費(fèi)用，從而增加企業(yè)的利潤(rùn)。但是應(yīng)收賬款的存在，也會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升，從而影響企業(yè)的生存。應(yīng)收賬款的存在，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的問(wèn)題，因?yàn)楫?dāng)應(yīng)收賬款數(shù)額較大時(shí)，會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，此時(shí)企業(yè)就容易出現(xiàn)資金不足的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，是源于賒銷方式，一般情況，賒銷方式的付款期為一個(gè)月或者兩個(gè)月。如果客戶的信用程度較好，則會(huì)按照約定在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向企業(yè)支付貨款，但是如果客戶企業(yè)的信用程度較差，或者經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，將不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)支付貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收，從而影響企業(yè)的資金情況。當(dāng)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占的比例較高時(shí)，不僅會(huì)影響企業(yè)資金的正常使用，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，也會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。（二）加速企業(yè)現(xiàn)金流出應(yīng)收賬款的存在，會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然采取賒銷的方式，可以有效地提高企業(yè)的銷售量，使得企業(yè)的銷售收入增多，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，但是該銷售方式不能有效地增加企業(yè)的現(xiàn)金流入量。因?yàn)橘d銷的方式，是先發(fā)貨后付款，企業(yè)先墊付資金，所以即使企業(yè)銷售量不斷增加，但是企業(yè)所增加的現(xiàn)金流是十分有限的，流入的資金數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上流出的資金，從而增加企業(yè)的資金壓力，增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）降低企業(yè)利潤(rùn)如果企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收入減少，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。賒銷方式，雖然可以增加銷售量，但是企業(yè)需要先墊付貨款，如果企業(yè)資金不足，則需要采取貸款或者其他手段來(lái)進(jìn)行融資，因此在采用賒銷方式的同時(shí)，企業(yè)的資金成本也會(huì)增大，需要支付一定數(shù)額的利息成本。如果企業(yè)應(yīng)收賬款的期限過(guò)長(zhǎng)，所占用的企業(yè)資金數(shù)量越多，企業(yè)所面對(duì)的資金壓力也越大，需要承擔(dān)的資金成本也會(huì)隨之增加，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的利潤(rùn)收益也會(huì)隨之下降。而且在進(jìn)行應(yīng)收賬款催款時(shí)，也需要花費(fèi)一定的人力和時(shí)間，因此會(huì)產(chǎn)生各種成本費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本不斷增大，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)收入。（四）虛增賬面收入在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我國(guó)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)采用賒銷方式來(lái)增加銷售量時(shí)，但是實(shí)際上企業(yè)還沒(méi)收到該筆款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)賬面虛增的現(xiàn)象。如果由于各種原因，部分應(yīng)收賬款變成壞賬，則會(huì)造成資金損失，從而對(duì)企業(yè)的收入造成直接的影響。針對(duì)應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的提取，并將壞賬提取比例控制在百分之三到百分之五之間，但是壞賬準(zhǔn)備的提取，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)減少。而且在實(shí)際管理中，由于應(yīng)收賬款造成的壞賬，其產(chǎn)生的損失是難以預(yù)計(jì)的，因此賒銷方式的采用，只是虛增了企業(yè)的賬面收入，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果在一定程度上夸大了，并不利于增加企業(yè)的利潤(rùn)收入。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（一）市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的銷售方式企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因很多，其中主要的原因是賒銷方式，這也是企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所產(chǎn)生的銷售方式。雖然我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了極大的發(fā)展，但是在發(fā)展過(guò)程中我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之增加，企業(yè)為了獲得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，會(huì)采用賒銷方式來(lái)吸引客戶，從而增加企業(yè)的市場(chǎng)份額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。賒銷方式的出現(xiàn)，也是企業(yè)為了增加自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，穩(wěn)定市場(chǎng)份額所采用的銷售方式，而賒銷方式的產(chǎn)生，也就導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，從而影響了企業(yè)的資產(chǎn)組成，影響了企業(yè)資金的安全。（二）降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支的方式傳統(tǒng)的銷售方式，雖然能夠確保貨款資金的及時(shí)回籠，但是企業(yè)的銷售量難以提升，甚至跟不上產(chǎn)品的生產(chǎn)速度，因此企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生大量的存貨，而存貨管理中所產(chǎn)生的管理成本、倉(cāng)庫(kù)成本較大，導(dǎo)致企業(yè)的成本過(guò)大，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)。如果采用賒銷方式，不僅可以增加企業(yè)的銷售量，還能減少企業(yè)的存貨，從而減少企業(yè)的存貨成本。賒銷方式的產(chǎn)生雖然形成了應(yīng)收賬款，但是當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品數(shù)量較多時(shí)，通過(guò)賒銷的方式，可以將剩余的存貨轉(zhuǎn)化為資金或者應(yīng)收賬款，從而減少存貨成本，而且應(yīng)收賬款的管理成本是要低于存貨的管理成本，因此企業(yè)采用賒銷的方式，可以有效地減少整體的經(jīng)營(yíng)成本，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)部控制制度不夠完善企業(yè)自身的內(nèi)部管理不完善也會(huì)造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。由于企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善，導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)和核算業(yè)務(wù)之間出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)回收銷售貨款，從而造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而且部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和方法也過(guò)于落后，沒(méi)有及時(shí)做好賬款的催收和清收工作，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬齡老化，從而導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，這些問(wèn)題都會(huì)造成較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。此外，企業(yè)針對(duì)賒銷方式所制定的信用政策、制度也不夠合理和完善，導(dǎo)致在執(zhí)行信用政策時(shí)出現(xiàn)各種問(wèn)題，不能科學(xué)合理地評(píng)價(jià)客戶的信用程度，導(dǎo)致賒銷審批權(quán)限過(guò)于寬松，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。（四）缺乏完善的激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作中，許多企業(yè)都缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰機(jī)制，導(dǎo)致工作人員對(duì)于應(yīng)收賬款工作的重視程度不高，沒(méi)有積極地進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款得不到及時(shí)的回收，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。比如，部分企業(yè)往往只是重視銷售，對(duì)于銷售人員的鼓勵(lì)，常常是和銷售任務(wù)相掛鉤，并沒(méi)有將應(yīng)收賬款的催收工作納入銷售人員的績(jī)效考核內(nèi)容中，導(dǎo)致銷售人員只是重視銷售任務(wù)的完成，并沒(méi)有重視應(yīng)收賬款的催收工作。部分銷售人員為了增加銷售量，提高銷售提成，會(huì)采用賒銷或者回扣的方式來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品的銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增大，從而影響企業(yè)的流動(dòng)資金。因?yàn)殇N售人員是直接和客戶溝通的，所以銷售人員不僅要做好產(chǎn)品的銷售，還應(yīng)當(dāng)做好應(yīng)收賬款的跟蹤工作。但是實(shí)際上，許多銷售人員并沒(méi)有做好應(yīng)收賬款的催收工作，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，甚至形成了呆賬和壞賬，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。四、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施（一）制定完善的管理制度完善的管理制度，是確保應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的重要保障，因此企業(yè)要結(jié)合應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀來(lái)制定恰當(dāng)完善的管理制度。第一，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部審批制度。針對(duì)賒銷項(xiàng)目，要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟贫?，明確相關(guān)工作人員的權(quán)限，比如要明確業(yè)務(wù)員以及業(yè)務(wù)主管的審批數(shù)額，避免盲目賒銷現(xiàn)象的發(fā)生，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額增多。在采取賒銷方式時(shí)，業(yè)務(wù)人員要做好客戶信用的評(píng)估工作，結(jié)合評(píng)估結(jié)果來(lái)判斷是否可以采用賒銷的方式，避免出現(xiàn)賬款無(wú)法償還的問(wèn)題。如果客戶的賒銷數(shù)額較大，超出業(yè)務(wù)主管的審批權(quán)限，此時(shí)就要遞交總經(jīng)理或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行集體的研判，然后再?zèng)Q定是否審批，降低賒銷的風(fēng)險(xiǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款數(shù)額。第二，建立完善的營(yíng)銷責(zé)任制度。也就是說(shuō)，在采用賒銷方式時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)工作人員的具體責(zé)任，確保有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的追款工作，借助制度來(lái)提升追款人員的工作積極性，有效地提升應(yīng)收賬款的回收速度。（二）完善應(yīng)收賬款信用政策賒銷方式是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因，要減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，做好賒銷方式的控制十分關(guān)鍵，在采用賒銷之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好客戶信用的評(píng)價(jià)，完善應(yīng)收賬款的信用政策。在制定信用政策時(shí)，要確保政策制定的科學(xué)性，所制定的標(biāo)準(zhǔn)不可過(guò)高，也不可過(guò)低。因?yàn)檫^(guò)高的信用標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)導(dǎo)致大量客戶由于信用等級(jí)不合格，而無(wú)法采用賒銷的方式，會(huì)影響企業(yè)的銷量。而過(guò)低的信用標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致賒銷審批權(quán)限過(guò)于寬松，會(huì)造成大量應(yīng)收賬款。所以，企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)比較企業(yè)的效益和成本，從而制定科學(xué)合理的信用體系。比如，企業(yè)可以采用5C評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)的制定，也就是說(shuō)在進(jìn)行信用評(píng)價(jià)時(shí)，要對(duì)客戶的五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，分別是企業(yè)品質(zhì)、企業(yè)能力、企業(yè)資本、企業(yè)抵押情況以及企業(yè)的條件。如在進(jìn)行企業(yè)品質(zhì)評(píng)價(jià)時(shí)，主要是評(píng)價(jià)客戶義務(wù)還款的可能性，這也是信用評(píng)價(jià)最重要的因素。在進(jìn)行企業(yè)能力評(píng)價(jià)時(shí)，主要是對(duì)客戶的償還能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好實(shí)地調(diào)查。在進(jìn)行企業(yè)資本評(píng)價(jià)時(shí)，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，借助一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析。所以，在進(jìn)行客戶信用評(píng)價(jià)時(shí)，企業(yè)可以采用5C評(píng)價(jià)的方式，從而對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)合理的信用評(píng)價(jià)，確保信用評(píng)價(jià)的有效性，從而合理地審批客戶的賒銷額度，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）完善應(yīng)收賬款考核體系要減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高對(duì)應(yīng)收賬款催收工作的重視十分重要，企業(yè)可以通過(guò)將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核體系當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的考核體系，借助考核來(lái)提高員工對(duì)于催收工作的重視，并引導(dǎo)員工樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。比如，通過(guò)將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核體系中，員工在進(jìn)行產(chǎn)品銷售時(shí)，不會(huì)盲目地追求銷售量，而是會(huì)衡量客戶的信用程度，從而合理地控制賒銷的額度，并且會(huì)主動(dòng)自覺(jué)地做好應(yīng)收賬款的催收工作，確保賬款能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回收，有效地確保企業(yè)流動(dòng)資金的及時(shí)回收，減少資金短缺問(wèn)題的產(chǎn)生。（四）做好應(yīng)收賬款賬齡的控制在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好賬齡管理工作，結(jié)合賬齡時(shí)長(zhǎng)來(lái)劃分不同的等級(jí)，從而制定不同的管理措施。比如，企業(yè)可以將賬齡分成三個(gè)等級(jí)，第一等級(jí)是賬齡時(shí)間在三個(gè)月以內(nèi)，第二個(gè)等級(jí)是賬齡時(shí)間在三個(gè)月以上到半年以內(nèi)的，第三個(gè)等級(jí)則是半年以上。針對(duì)第一個(gè)等級(jí)，企業(yè)要做好及時(shí)清收工作，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極地開(kāi)展催收工作，確保賬款的及時(shí)回收。針對(duì)第二個(gè)等級(jí)，財(cái)務(wù)部門(mén)、信用管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)共同開(kāi)展催收工作，并且做好催收監(jiān)督，保證催收力度，確保賬款能夠如期回收。針對(duì)第三個(gè)等級(jí)，則需要企業(yè)管理層來(lái)開(kāi)展催收工作，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)出面進(jìn)行催收，給予客戶更大的催收壓力，保證賬款的回籠。（五）積極盤(pán)活逾期應(yīng)收賬款要減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，做好壞賬的風(fēng)險(xiǎn)控制十分重要，所以企業(yè)要積極地做好逾期應(yīng)收賬款的盤(pán)活工作。第一，借助法律手段來(lái)做好逾期應(yīng)收賬款的回收工作。針對(duì)逾期未回收的賬款，如果對(duì)方是惡意拖欠，企業(yè)則可以通過(guò)法律的方式來(lái)進(jìn)行催收，并且保留相關(guān)的證據(jù)，避免由于證據(jù)不足而導(dǎo)致法律失效。第二，要做好未能收回債權(quán)的重組，減少壞賬的損失。如果債務(wù)人并非惡意拖欠，而是由于財(cái)務(wù)困難而無(wú)法支付貨款，