《中級財務(wù)會計》自測試卷2參考答案

《中級財務(wù)會計》 模擬試題4參考答案PAGEPAGE1《中級財務(wù)會計》自測試卷2參考答案一、單項選擇題：（每題1分，共20分）題號12345678910答案CBCABDCABD二、判斷題（每題1分，共10分）題號12345678910答案√×√×√××√××三、多項選擇題（每題1分，共10分）題號12345678910答案BCEACABCBDABCDACDBCABCABDBC四、案例分析題（本題15分，第1小題10分，第2小題5分）1.【提示答案】（10分）（1）財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用和資金的使用費。（3分）（2）企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種期限的借款，除了可以資本化的利息外，大多計入財務(wù)費用；企業(yè)在資本市場發(fā)行股票或債券所支付的手續(xù)費、發(fā)行費計入財務(wù)費用；支付金融機構(gòu)的手續(xù)費；企業(yè)為購買方提供的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用等等。（4分）（3）財務(wù)費是企業(yè)的期間費用，財務(wù)費用大幅增加會導(dǎo)致企業(yè)費用增加利潤減少。赤天化由于負債率高達57.26%，財務(wù)費用增加了25.26倍，所以在上半年實現(xiàn)營業(yè)收入24.35億元，同比增長116.37%的情況下，而凈利潤卻同比下滑了49.36%，（3分）2.【參考答案】（5分）（1）企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費在管理費用中核算。（2分）（2）業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用，包括對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，通俗地理解差不多就是請客吃飯、送禮等費用。在不少投資者看來，“招待費”是一個概念模糊的“箱子”，既可以裝進業(yè)務(wù)招待的必須消費，也可以裝進奢侈消費、過度消費，意味著隱性化、不透明、不規(guī)范。業(yè)務(wù)招待費的大幅度增加會增加企業(yè)的管理費用，在收入不變的情況下，期間費用的增加會直接減少企業(yè)的利潤。（3分）五、計算分析題（1題5分，2題10分，共15分）1.（5分）【答案解析】半成品是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。A產(chǎn)品單位成本＝20＋10＝30（萬元）單位A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝29－2＝27（萬元），單位A產(chǎn)品減值=27-30=3（萬元）半成品應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件半成品的成本為20萬元，可變現(xiàn)凈值＝29－10－2＝17（萬元），單位半成品應(yīng)確認的跌價準備＝20－17＝3（萬元），所以200件半成品應(yīng)計提跌價準備＝200×3－260＝340（萬元）。借：存貨跌價準備340萬貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備340萬2.（10分）【答案解析】（1）業(yè)務(wù)招待費上限=28600000×5‰=143000（元）允許列支的業(yè)務(wù)招待費=143000×60%=85800（元）＜160000超過標準列支的業(yè)務(wù)招待費=160000－85800=74200（元）（2）允許列支的壞賬準備金=（2000000-1000000）×5‰=5000（元）超過標準列支的壞賬準備金=8000-5000=3000（元）（3）2×14年應(yīng)納稅所得額=2100000—150000+74200+3000=2027200（元）（4）2×14年應(yīng)交所得稅額=2027200×25%=506800（元）六、綜合題（20分）1.（5分）可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時負債成分的公允價值=100×500000×0.621+100×500000×6%×3.791=50000000×0.621+3000000×3.791=31050000+11373000=42423000(元)可轉(zhuǎn)換公司債權(quán)益成分的公允價值=50000000-42423000=7577000(元)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債的分錄：借：銀行存款50000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）7577000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）50000000資本公積——其他資本公積75770002.按照實際利率法計算每期的折價攤銷，調(diào)整各期的利息費用（4分）付息日①應(yīng)付利息②利息費用③折價攤銷④債券攤余成本⑤面值×6%⑤×10%③－②⑤+④2×10.01.01424230002×10.12.31300000042423001242300436653002×11.12.31300000043665301366530450318302×12.12.31300000045031831503183465350132×13.12.31300000046535011653501481885142×14.12.3130000004811486181148650000000合計150000007577000差額在最后一年調(diào)整，1811486由倒減得到。3.（4分）2×10年12月31日確認利息、攤銷折價借：財務(wù)費用4242300貸：應(yīng)付利息3000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）12423002×11年12月31日確認利息、攤銷折價借：財務(wù)費用4366530貸：應(yīng)付利息3000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）13665304.（7分）債券持有人可轉(zhuǎn)換的股份=50000000×80%÷5=8000000（股）轉(zhuǎn)換時80%應(yīng)承擔(dān)的折價額=（50000000-45031830）×80%=4968170×80%=3974536轉(zhuǎn)換后形成的股本溢價=（50000000×80%+7577000×80%）－8000000－3974536=46061600－8000000－3974536=34087064（元）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）40000000資本公積——其他資本公積6061600貸：股本8000000資本公積——股本溢價34087064應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）3974536七、會計分錄題（每筆分錄2分，共20分）1.（1）將甲商品交付B企業(yè)時：（10分）借：發(fā)出商品120000貸：庫存商品120000（2）收到B企業(yè)的代銷清單時：借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：發(fā)出商品120000借：銷售費用20000貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)20000（3）收到B企業(yè)匯來的貨款：借：銀行存款214000貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)2140002.（1）發(fā)出委托加工材料時：（6分）借：委托加工物資200000貸：原材料200000（2）支付加工費時：借：委托加工物資42000應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100貸：銀行存款47100（3）F產(chǎn)品委托加工完畢驗收入庫：借：庫存商品247100貸：委托加工物資24