企業(yè)股權(quán)收購(gòu)如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-財(cái)稅實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)企業(yè)股權(quán)收購(gòu)如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受主體居民企業(yè)適用情形股權(quán)收購(gòu)，是指一家企業(yè)(以下稱(chēng)為收購(gòu)企業(yè))購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)(以下稱(chēng)為被收購(gòu)企業(yè))的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。政策內(nèi)容1.一般性稅務(wù)處理規(guī)定。①被收購(gòu)方按規(guī)定確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失②收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。③被收購(gòu)企業(yè)相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。2.特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。股權(quán)收購(gòu)適用特殊性稅務(wù)處理的條件包括:①有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。②收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%。③購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。④業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。具體處理規(guī)定如下:①被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。②收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。③收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。:執(zhí)行要求1.適用一般性稅務(wù)處理的留存?zhèn)洳橘Y料。(1)當(dāng)事各方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議;(2)相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的合法證據(jù)。2.適用特殊性稅務(wù)處理應(yīng)報(bào)送的資料。(1)基本資料。①重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和其他申報(bào)資料。重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件)。②適用財(cái)稅[2009]59號(hào)第五條第(三)項(xiàng)和第(五)項(xiàng)的當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面情況說(shuō)明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。③企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報(bào)時(shí)，當(dāng)事各方還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易情況的說(shuō)明，并說(shuō)明這些交易與該重組是否構(gòu)成分步交易，是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。(2)其他申報(bào)資料。①股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，包括股權(quán)收購(gòu)方案、基本情況，并逐條說(shuō)明股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的;②股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;③相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;④12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū);⑤工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料;⑥重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料;⑦涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;⑧重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明;⑨按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。政策依據(jù)1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企