財(cái)稅法學(xué)概論

S使用教材參考教材：《財(cái)稅法學(xué)案例與法理研究》，劉劍文，高等教育出版社，2004-11-1《財(cái)稅法學(xué)研究述評(píng)》，劉劍文，高等教育出版社，2004-11-1《稅法基礎(chǔ)理論(稅法學(xué)研究文庫(kù))》，劉劍文熊偉，北京大學(xué)出版社，2004-9-1《當(dāng)代財(cái)稅法基礎(chǔ)理論及熱點(diǎn)問(wèn)題》，劉隆亨，北京大學(xué)出版社，2004-1-1《民主視野下的財(cái)政法治(稅法學(xué)研究文庫(kù))》，劉劍文，北京大學(xué)出版社，2006-5-1《財(cái)稅法論叢》，劉劍文，北京大學(xué)出版社《財(cái)稅法疏議(經(jīng)濟(jì)法精品著作系列叢書(shū))》，張守文《潤(rùn)物無(wú)聲:財(cái)稅法治與財(cái)政法教學(xué)》，劉劍文，北京大學(xué)出版社《財(cái)政稅收法》(第四版)，劉劍文熊偉著，2007年7月，法律出版社1S授課進(jìn)度第1講財(cái)政法總論第2講預(yù)算制度第3講國(guó)債制度第4講財(cái)政支出制度第5講

稅法總論第6講

個(gè)人所得稅法1第7講個(gè)人所得稅法2第8講企業(yè)所得稅法12第9講企業(yè)所得稅法2第10講商品稅法第11講財(cái)產(chǎn)稅法第13講稅收征管法第14講國(guó)際稅法1第15講國(guó)際稅法2第16講總結(jié)S財(cái)稅法體系概觀1.財(cái)稅法總論2.預(yù)算法3.財(cái)政收入法(1)

◆國(guó)債法 ◆規(guī)費(fèi)法 ◆彩票法財(cái)政收入法(2)

◆所得稅法 ◆商品稅法

◆財(cái)產(chǎn)稅法 ◆稅收征管法4.財(cái)政支出法 ◆購(gòu)買(mǎi)性支出－政府采購(gòu)法 ◆轉(zhuǎn)移性支出－財(cái)政撥款法

3實(shí)體法程序法S稅法體系4分類稅種中央稅地方稅S調(diào)整商品稅及附加

稅增值稅S共享：75％共享25%S由海關(guān)代征的增值稅上交中央消費(fèi)稅S○－S由海關(guān)代征的消費(fèi)稅上交中央營(yíng)業(yè)稅S○S由鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司等集中交納的營(yíng)業(yè)稅上交中央城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅S○S由鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司等集中交納的城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅上交中央關(guān)稅○－所得稅企業(yè)所得稅（法）S共享：60%共享：40％S鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅上交中央個(gè)人所得稅（法）共享：60%共享：40%5財(cái)產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅○耕地占用稅○房產(chǎn)稅○契稅○車(chē)船使用稅○其他稅印花稅○S印花稅中，證券交易印花稅中央分享97%，上海、深圳分享3%土地增值稅○資源稅○S海洋石油資源稅為中央收入煙葉稅○船舶噸稅S○－S由海關(guān)代征稅法及國(guó)務(wù)院頒布的行政規(guī)章(1)《增值稅暫行條例》（1993年制定，2008年經(jīng)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)修訂）；(2)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（1993年制定，2008經(jīng)年國(guó)務(wù)院令第540號(hào)修訂）；(3)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（1985年制定，2011年經(jīng)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)修訂）；(4)《個(gè)人所得稅法》（1980年制定，2011年經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修訂）；(5)《企業(yè)所得稅法》（2007年制定）；(6)《城鎮(zhèn)土地使用稅條例》（1988年制定，2006年經(jīng)國(guó)務(wù)院修訂）；(7)《耕地占用稅條例》（2008年制定，2006年經(jīng)國(guó)務(wù)院令第511號(hào)修訂）；(8)《房產(chǎn)稅暫行條例》（1986年制定，2011年經(jīng)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)修訂）；(9)《契稅暫行條例》（1997年制定，國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）；(10)《車(chē)船稅法》（2011年制定，中華人民共和國(guó)主席令第43號(hào)）；(11)《印花稅暫行條例》（1988年制定，2011年經(jīng)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)修訂）；(12)《土地增值稅暫行條例》（1993年制定，2008年經(jīng)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)修訂）；(13)《資源稅暫行條例》（1993年制定，2008年經(jīng)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)修訂）；(14)《煙葉稅暫行條例》（2006年制定，國(guó)務(wù)院令第464號(hào)）。6一、財(cái)稅法學(xué)概論財(cái)稅法學(xué)的研究對(duì)象財(cái)稅法學(xué)的地位財(cái)稅法學(xué)與相鄰學(xué)科的關(guān)系二、財(cái)政原理財(cái)政的概念與特征財(cái)政的體系與職能財(cái)政存在的必要性財(cái)政思想與財(cái)政原則財(cái)政政策與財(cái)政立法三、財(cái)政法概述財(cái)政法的概念與調(diào)整對(duì)象財(cái)政法的體系與淵源財(cái)政法的地位與功能四、財(cái)政法律關(guān)系財(cái)政法律關(guān)系概述財(cái)政法律關(guān)系的主體財(cái)政法律關(guān)系的客體五、財(cái)政法的基本原則財(cái)政法基本原則概述財(cái)政民主主義財(cái)政法定主義財(cái)政健全主義財(cái)政平等主義

第一講財(cái)政法總論

7一、財(cái)稅法學(xué)概論1，財(cái)稅法學(xué)的研究對(duì)象一般意義上的法學(xué)研究對(duì)象－法律現(xiàn)象：行為、規(guī)范、意識(shí)。財(cái)稅法學(xué)的研究對(duì)象。規(guī)范：從法律制度的角度看，財(cái)稅法學(xué)的研究對(duì)象主要包括稅收制度、公債制度、費(fèi)用征收制度、預(yù)算制度、國(guó)庫(kù)管理制度、財(cái)政分權(quán)制度、轉(zhuǎn)移支付制度、財(cái)政投資制度、財(cái)政貸款制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度、財(cái)政監(jiān)督制度等。行為：財(cái)政與稅收法律關(guān)系意識(shí)：財(cái)稅法律意識(shí)、財(cái)稅法學(xué)說(shuō)、理論。財(cái)稅法與其他法律部門(mén)的交叉而形成的研究對(duì)象：財(cái)稅憲法學(xué)、財(cái)稅行政法學(xué)、財(cái)稅刑法學(xué)、財(cái)稅訴訟法學(xué)、財(cái)稅國(guó)際法學(xué)等。892,財(cái)稅法學(xué)的地位財(cái)政法學(xué)無(wú)論在法律體系中，還是在法學(xué)研究方面都具有重要的地位。財(cái)稅收入和財(cái)政支出度關(guān)系到人民的切身利益。因此在法治國(guó)理念的指導(dǎo)下，財(cái)稅法在保障人民的基本權(quán)利，監(jiān)督和規(guī)范財(cái)政權(quán)利方面都發(fā)揮著積極的作用。我國(guó)財(cái)稅法研究的現(xiàn)狀。10

3,財(cái)稅法學(xué)與相鄰學(xué)科的關(guān)系財(cái)稅憲法學(xué)財(cái)稅行政法學(xué)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)法學(xué)財(cái)稅刑法學(xué)財(cái)稅訴訟法學(xué)財(cái)稅國(guó)際法學(xué)11二、財(cái)政原理1,財(cái)政的概念與特征概念財(cái)政是國(guó)家為了滿足公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)恼?wù)的總稱。它包括中央財(cái)政和地方財(cái)政特征主體：國(guó)家

目的：滿足公共需求內(nèi)容：財(cái)政收入、支出和管理引申特征1,單方強(qiáng)制性2,非盈利性3,永久連續(xù)性12S擴(kuò)展知識(shí)：有關(guān)政府間財(cái)政關(guān)系政府間財(cái)政關(guān)系，即中央政府和地方政府各自根據(jù)其所應(yīng)發(fā)揮的作用和所分配的行政事務(wù)，根據(jù)法定的自主課稅權(quán)，縱向地確定、分配和確保各自的財(cái)源時(shí)所形成的自主財(cái)源分配關(guān)系；同時(shí)為平衡各地方政府的自主財(cái)源，保證橫向的財(cái)政公平，通過(guò)財(cái)源轉(zhuǎn)移的方式所形成的中央政府與地方政府間的財(cái)源轉(zhuǎn)移分配關(guān)系。(1)自主財(cái)源分配關(guān)系中央政府確保的自主財(cái)源地方政府確保的自主財(cái)源（2）財(cái)源轉(zhuǎn)移分配關(guān)系稅收返還轉(zhuǎn)移支付132,財(cái)政的體系與職能財(cái)政體系，是財(cái)政的各項(xiàng)內(nèi)容或各項(xiàng)活動(dòng)所構(gòu)成的內(nèi)在和諧統(tǒng)一的整體。1，預(yù)算2，財(cái)政收入3，財(cái)政支出在理論上，財(cái)政支出首先可以分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。所謂購(gòu)買(mǎi)性支出，是政府用于購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)而發(fā)生的財(cái)政支出。包括政府用于投資、消費(fèi)等所發(fā)生的支出。所謂轉(zhuǎn)移性支出，又稱轉(zhuǎn)移支付、無(wú)償支出，是政府財(cái)政資金的單方面的無(wú)償轉(zhuǎn)移，它主要用于解決政府間的財(cái)政失衡問(wèn)題，尤其主要用于社會(huì)保障、財(cái)政補(bǔ)貼。在現(xiàn)實(shí)中，通常按照支出用途進(jìn)行分類職能：分配收入（一次分配、二次分配）、資源配置（引導(dǎo)投資、形成一定的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)）、保障穩(wěn)定143,財(cái)政存在的必要性公共欲望或公共需求，公共物品，社會(huì)上有些需求是社會(huì)主體共同的需要滿足的東西。

公共物品包括公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，是滿足公共欲望不可缺少的資財(cái)。它具有非排他性的特征。

基于公共需求或公共欲望，為了滿足公共需求，從而是公共財(cái)政具有有必要性。154,財(cái)政政策與財(cái)政立法財(cái)政政策：是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)乃至社會(huì)目標(biāo)而在財(cái)政收支和財(cái)政管理方面確定的行動(dòng)方針和采取的各類措施。財(cái)政政策的類型1.擴(kuò)張性財(cái)政政策，增加和剌激社會(huì)總需求的政策，手段：減稅和增加財(cái)政支出規(guī)模。2,緊縮性財(cái)政政策，減少和抑制總需求的政策，手段：增稅和減少財(cái)政支出。經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)。1,經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)。2,經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。3,公平分配目標(biāo)。4,預(yù)算平衡目標(biāo)。財(cái)政立法我國(guó)財(cái)政立法的現(xiàn)狀三、財(cái)政法概述1,財(cái)政法的概念與調(diào)整對(duì)象對(duì)概念的分析與理解（1）財(cái)政法是調(diào)整國(guó)家為行使職能在參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配和再分配過(guò)程中所形成的財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（2）財(cái)政法是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要在直接參與一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配和再分配的過(guò)程中形成的以國(guó)家為主體的分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（3）財(cái)政法是調(diào)整國(guó)家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財(cái)?shù)倪^(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（4）財(cái)政法是調(diào)整國(guó)家在財(cái)政活動(dòng)和財(cái)政管理中與財(cái)政管理相對(duì)入所形成的財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（5）財(cái)政法是調(diào)整財(cái)政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。S“國(guó)家分配論”強(qiáng)調(diào)財(cái)政滿足國(guó)家職能的需要，強(qiáng)調(diào)國(guó)家作為財(cái)政主體的地位，強(qiáng)調(diào)國(guó)家財(cái)政的歷史屬性和階級(jí)屬性，強(qiáng)調(diào)財(cái)政是以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)。S“公共財(cái)政論”則強(qiáng)調(diào)財(cái)政滿足社會(huì)的公共需要，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)力量對(duì)財(cái)政活動(dòng)的制約，強(qiáng)調(diào)財(cái)政提供公共服務(wù)的特性，強(qiáng)調(diào)納稅人作為財(cái)政主體的作用?，F(xiàn)代財(cái)政法是建立在民主憲政基礎(chǔ)上、以增進(jìn)全民福利和社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)、調(diào)整財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。16172,財(cái)政法的體系從形式層次上理解財(cái)政關(guān)系可以分為財(cái)政收入關(guān)系、財(cái)政管理關(guān)系和財(cái)政支出關(guān)系三種。財(cái)政管理關(guān)系主要包括財(cái)政預(yù)算關(guān)系、國(guó)庫(kù)經(jīng)理關(guān)系和審計(jì)監(jiān)督關(guān)系等；財(cái)政收入關(guān)系的范圍主要包括稅收征收關(guān)系、資產(chǎn)收益關(guān)系、公債發(fā)行關(guān)系、費(fèi)用征收關(guān)系等；財(cái)政支出關(guān)系主要包括財(cái)政采購(gòu)關(guān)系、財(cái)政貸款關(guān)系、財(cái)政投資關(guān)系、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付關(guān)系等。

從實(shí)質(zhì)性層次上理解財(cái)政關(guān)系是具有公共性的，必須通過(guò)國(guó)家籌集資金加以實(shí)現(xiàn)的社會(huì)關(guān)系。183,財(cái)政法的淵源1.憲法中有關(guān)財(cái)政的法律規(guī)范2.財(cái)政法律3．財(cái)政行政法規(guī)4．財(cái)政行政規(guī)章5．地方性財(cái)政法規(guī)、規(guī)章，自治條例和單行條例6．特別行政區(qū)的財(cái)政法律和其他規(guī)范性文件7．國(guó)際條約8．財(cái)政法律解釋194,財(cái)政法的地位與功能隨著民主與法治觀念的加強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政法的功能從絕對(duì)服務(wù)于財(cái)政職能，轉(zhuǎn)向?qū)ω?cái)政權(quán)力施加控制，加以規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1,對(duì)財(cái)政權(quán)力的授權(quán)功能根據(jù)我國(guó)憲法，一切權(quán)力來(lái)源于人民，任何公共權(quán)力的存在必須通過(guò)人民的授權(quán)。2,對(duì)財(cái)政權(quán)力的規(guī)范功能財(cái)政法的規(guī)范功能主要通過(guò)財(cái)政行為法、財(cái)政程序法及財(cái)政責(zé)任法表現(xiàn)出來(lái)。

3,對(duì)財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督功能財(cái)政監(jiān)督法的目的在于監(jiān)督財(cái)政權(quán)力的合法有效運(yùn)行。四、財(cái)政法律關(guān)系1,財(cái)政法律關(guān)系概述概念：財(cái)政法律關(guān)系是由財(cái)政法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，以國(guó)家強(qiáng)制力保障其實(shí)現(xiàn)的，各方當(dāng)事人在國(guó)家財(cái)政活動(dòng)中形成的具有財(cái)政權(quán)利和財(cái)政義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。是財(cái)政關(guān)系在法律上的具體表現(xiàn)。特征：1，只能產(chǎn)于國(guó)家財(cái)政活動(dòng)中2、其主體也必須有國(guó)家的參加3、具有強(qiáng)制性和無(wú)償性分類：（1）財(cái)政收入法律關(guān)系。（2）財(cái)政支出法律關(guān)系（3）財(cái)政管理權(quán)限法律關(guān)系（4）財(cái)政活動(dòng)程序法律關(guān)系構(gòu)成要素：主體、內(nèi)容、客體20212,財(cái)政法律關(guān)系的主體財(cái)政法主體財(cái)政法主體是依照財(cái)政法的規(guī)定，參加財(cái)政法律關(guān)系，享受財(cái)政權(quán)利并承擔(dān)財(cái)政義務(wù)的當(dāng)事人。國(guó)家、企事業(yè)單位和其他組織、公民（自然人）財(cái)政主體的能力國(guó)家財(cái)政能力：獲取財(cái)政收入的能力、財(cái)政支出能力、舉債能力和債務(wù)償還能力、轉(zhuǎn)移支付能力以及財(cái)政調(diào)控能力等。國(guó)家財(cái)政主體的相對(duì)人的能力納稅能力、交費(fèi)能力等223,財(cái)政法律關(guān)系的客體財(cái)政法律關(guān)系的客體指財(cái)政法律關(guān)系的主體享有的財(cái)政權(quán)利和承擔(dān)的財(cái)政義務(wù)所共同指向的對(duì)象。種類：物、行為、貨幣和有價(jià)證券234,財(cái)政法律關(guān)系的內(nèi)容財(cái)政法律關(guān)系內(nèi)容的性質(zhì)法定性非對(duì)等性國(guó)家意志性財(cái)政權(quán)利和財(cái)政義務(wù)主要有財(cái)政立法權(quán)、預(yù)算權(quán)、稅收征管權(quán)、稅收減免權(quán)、國(guó)債發(fā)行管理權(quán)、資金分配權(quán)、財(cái)政監(jiān)督權(quán)。義務(wù)———主體在國(guó)家財(cái)政活動(dòng)中，為對(duì)方財(cái)政權(quán)利的實(shí)現(xiàn)依法為某種行為或不為某種行為的必要性。財(cái)政義務(wù)與財(cái)政法律責(zé)任緊密聯(lián)系。包括依法履行職責(zé)、遵守財(cái)政法律規(guī)范、依法納稅、依法接受財(cái)政監(jiān)督與管理。五、財(cái)政法的基本原則財(cái)政法基本原則是指財(cái)政法中體現(xiàn)法的根本精神、對(duì)財(cái)政行為具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束的基礎(chǔ)性法律規(guī)范。財(cái)政法的四個(gè)基本原則財(cái)政民主主義、財(cái)政法定主義、財(cái)政健全主義、財(cái)政平等主義。財(cái)政民主主義是現(xiàn)代社會(huì)整個(gè)財(cái)政法的基礎(chǔ)，它在財(cái)政法體系中居于核心地位財(cái)政法定主義是對(duì)財(cái)政法在形式上的要求，它旨在保障民主原則在制度上的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政健全主義是對(duì)財(cái)政法在功能上的要求，它旨在降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政運(yùn)行不至于偏離安全穩(wěn)健的目標(biāo)。財(cái)政平等主義是對(duì)財(cái)政