建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(陳家玉)

解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定2016年5月1日陳家玉共四十四頁2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)(xiāngguān)規(guī)定營改增建設(shè)工程計價(jìjià)依據(jù)一重慶市文件條款內(nèi)容說明二營改增后計價程序三共四十四頁3營改增建設(shè)工程計價(jìjià)規(guī)則一營改增對建筑業(yè)的影響(yǐngxiǎng)分析2營業(yè)稅與增值稅的差異分析1建筑業(yè)營改增對造價管理的影響分析4建筑業(yè)營改增的優(yōu)惠政策3“價稅分離”計價規(guī)則5解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定共四十四頁4營改增建設(shè)工程計價(jìjià)規(guī)則一營業(yè)稅與增值稅的差異(chāyì)分析1計稅方法不同2征稅范圍不同31財務(wù)核算不同

33解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定共四十四頁5營改增建設(shè)工程計價(jìjià)規(guī)則一營業(yè)稅與增值稅的差異(chāyì)分析1計稅方法不同2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定營業(yè)額含應(yīng)納稅額稅率營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般計稅方法簡易計稅方法銷項稅額增值稅銷項稅額應(yīng)納稅額銷售額征收率銷項稅額稅率銷售額進項稅額銷售額不含應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額銷項稅額增值稅應(yīng)納稅額銷項稅額銷項稅額增值稅應(yīng)納稅額銷項稅額銷項稅額增值稅應(yīng)納稅額共四十四頁6營改增建設(shè)工程計價(jìjià)規(guī)則一營業(yè)稅與增值稅的差異(chāyì)分析1財務(wù)核算不同

33解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定營業(yè)稅增值稅差異營業(yè)額包括應(yīng)納稅額銷售額不包括應(yīng)納稅額營業(yè)收入核算應(yīng)納稅額不計入不影響應(yīng)納稅額計入影響利潤當期損益核算進項業(yè)務(wù)增值稅不計入進項業(yè)務(wù)增值稅計入成本費用核算共四十四頁7營改增建設(shè)工程計價(jìjià)規(guī)則一工程造價發(fā)生變化2建設(shè)工程計價規(guī)則(guīzé)改變31造價專業(yè)人員計價能力應(yīng)適應(yīng)33解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定建筑業(yè)營改增對造價管理的影響分析

4共四十四頁8營改增建設(shè)工程計價(jìjià)規(guī)則一“價稅分離(fēnlí)”計價規(guī)則5營改增后計價依據(jù)調(diào)整原則2“價稅分離”計價規(guī)則31計價依據(jù)實現(xiàn)方式

33解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定共四十四頁9條文(tiáowén)解讀2概述(ɡàishù)

1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二共四十四頁10概述(ɡàishù)

1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳于2016年2月19日印發(fā)標題為《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建標辦【2016】4號文件）。為此，本市的計價依據(jù)調(diào)整工作在市建委的領(lǐng)導(dǎo)下，由重慶市建設(shè)工程造價管理總站具體組織實施。至2016年4月20日，營改增調(diào)整本市計價依據(jù)的工作已完成文件編制、調(diào)整、工程測算、文件修編、征求意見、再修改等程序，報建委審批通過，于2016年4月27日正式發(fā)文（渝建發(fā)【2016】35號文件），5月1日實施。共四十四頁11概述(ɡàishù)

1解讀(jiědú)建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二營改增是我們國家推行稅制改革的一項重要舉措，通過科學(xué)設(shè)立稅種，達到消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負目的。實行營改增有利于促進行業(yè)深度融合發(fā)展，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，對鼓勵投資和倡導(dǎo)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新都將發(fā)揮重要作用。對于建筑業(yè)而言，營改增主要打通流通環(huán)節(jié)瓶頸，完善增值稅抵扣鏈條。本實施意見的制定使得建筑市場“交易有指導(dǎo)，計價有依據(jù)”，實現(xiàn)建筑業(yè)營改增后計價活動的平穩(wěn)過渡，以保證合理確定工程造價，維護建筑市場秩序，為建筑產(chǎn)品質(zhì)量安全提供經(jīng)濟保障。共四十四頁12概述(ɡàishù)

1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價(jìjià)調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二自2014年國家提出建筑業(yè)營改增試點設(shè)想之初，市造價總站就積極應(yīng)對建筑業(yè)營改增，及時根據(jù)住建部及市建委工作部署，結(jié)合本市工程造價管理特點做了大量準備工作，包括全面學(xué)習(xí)稅收政策，緊密結(jié)合建筑市場計價活動實際情況，深入研討增值稅下計價政策，基本形成重慶市建筑業(yè)營改增調(diào)整建設(shè)工程計價依據(jù)的方案。從2015年開始，編制組基本消化相關(guān)政策后，初步確定計價依據(jù)的調(diào)整方案，并抽選部分典型工程進行實際測算。今年3月，隨著“兩會”明確建筑業(yè)營改增實施時間，總站組織市場主體多次研討有關(guān)政策，調(diào)整計價方案，重新抽選大量典型工程進行實際測算，在測算過程中，我們共選取本市100多個典型工程通過建立模型理論測算，范圍涵蓋各類專業(yè)、不同規(guī)模的工程。并與稅務(wù)部門進行廣泛溝通后形成營改增調(diào)整重慶市計價依據(jù)文件。共四十四頁13概述(ɡàishù)

1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價(jìjià)調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二本通知，作為重慶市營改增后計價管理規(guī)范文件，包括計價依據(jù)實施的時間及范圍、調(diào)整依據(jù)、現(xiàn)行計價定額的費用組成內(nèi)容和調(diào)整后具體管理規(guī)定等。本通知，針對在建工程、擬招標工程明確了落實營改增的政策適用，并遵從住建部“價稅分離”計價規(guī)則對本市現(xiàn)行計價依據(jù)進行相應(yīng)調(diào)整，詳細列出相關(guān)數(shù)據(jù)為市場計價活動提供合理的參考依據(jù)。下一步，總站將發(fā)布不含稅材料信息價，并將營改增規(guī)定編制入2016定額，同時還將密切關(guān)注國家相關(guān)政策，深入了解市場實際，及時出臺后續(xù)政策規(guī)定，確保建筑業(yè)營改增的平穩(wěn)過渡和順利實施。共四十四頁14條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價(jìjià)調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二【條文】一、調(diào)整原則

凡本市行政區(qū)域內(nèi)的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程（以下簡稱建設(shè)工程），執(zhí)行2008年《重慶市建筑工程計價定額》、《重慶市裝飾工程計價定額》、《重慶市安裝工程計價定額》、《重慶市市政工程計價定額》、《重慶市仿古建筑及園林工程計價定額》、《重慶市房屋修繕工程計價定額》、《重慶市建設(shè)工程費用定額》（以下簡稱2008計價定額），2011年《重慶市城市軌道交通工程計價定額》、《重慶市城市軌道交通工程費用定額》（以下簡稱2011軌道定額），2013年《重慶市建筑安裝工程節(jié)能計價定額》，《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）、《重慶市建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)則》（CQJJGZ-2013）（以下簡稱2013清單計價），均按照“價稅分離”和采用符合政策的簡單可行、易操作的方法，費用水平不變的原則，調(diào)整營改增前后建設(shè)工程項目計價依據(jù)。工程造價=稅前工程造價×（1+建筑業(yè)增值稅稅率11%）其中，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機械（具）使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。共四十四頁15條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二

【要點說明】本條規(guī)定調(diào)整計價依據(jù)的原則和適用范圍。1.執(zhí)行范圍規(guī)定：

執(zhí)行2008年《重慶市建筑工程計價定額》、《重慶市裝飾工程計價定額》、《重慶市安裝工程計價定額》、《重慶市市政工程計價定額》、《重慶市仿古建筑及園林工程計價定額》、《重慶市房屋修繕工程計價定額》、《重慶市建設(shè)工程費用定額》（以下簡稱2008計價定額），2011年《重慶市城市軌道交通工程計價定額》、《重慶市城市軌道交通工程費用定額》（以下簡稱2011軌道定額），2013年《重慶市建筑安裝工程節(jié)能計價定額》，《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）、《重慶市建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)則》（CQJJGZ-2013）（以下簡稱2013清單計價）。2.執(zhí)行上述計價定額均按照“價稅分離”和營改增前后建設(shè)工程項目費用水平不變的原則調(diào)整計價依據(jù)。

工程造價=稅前工程造價×（1+建筑業(yè)增值稅稅率11%）其中：稅前工程造價為人工費、材料費、施工機械（具）使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

共四十四頁16條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容(nèiróng)及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二【要點說明】本條規(guī)定調(diào)整后計價依據(jù)的執(zhí)行時間及范圍。2.調(diào)整時間及范圍（1）2016年5月1日（含）后進行招投標的建設(shè)工程以及2016年4月30日（含）前發(fā)布了招標文件但2016年5月1日尚未開標的建設(shè)工程，招標文件及招標控制價編制均應(yīng)按本通知規(guī)定執(zhí)行。（2）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目或未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，在符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等財稅文件規(guī)定前提下，參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。（3）2016年5月1日（含）后執(zhí)行2006年《重慶市建筑工程概算定額》、《重慶市安裝工程概算定額》、《重慶市市政工程概算定額》、《重慶市建設(shè)工程設(shè)計概算編制規(guī)定》（以下簡稱2006概算定額）編制設(shè)計概算，其工程費用按本通知規(guī)定執(zhí)行。共四十四頁17條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)(xiāngguān)規(guī)定文件條款解讀二

【文件政策依據(jù)】

（一）《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標〔2016〕4號）；（二）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）；（三）《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110號）、《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）等；（四）其他有關(guān)資料。

共四十四頁條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二【條文】三、費用組成內(nèi)容（一）營改增后建筑安裝工程費用項目的組成內(nèi)容除本文件另有規(guī)定外，均與計價定額的內(nèi)容一致。（二）企業(yè)管理費包括預(yù)算定額的原組成內(nèi)容,城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育費附加,營改增增加的管理費用等（企業(yè)管理費除包括建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的14項費用外，根據(jù)住建部研討會會議紀要精神，新并入三項附加稅費）。

（三）安全文明施工費按《重慶市建設(shè)工程安全文明施工費計取使用管理規(guī)定》（渝建發(fā)〔2014〕25號）計算時，除土石方工程、裝飾工程、安裝工程、園林綠化工程和城市軌道交通工程中的通信、信號、供電、智能與控制系統(tǒng)、機電設(shè)備工程及單拆除、安裝修繕外，其他工程的安全文明施工費費率標準增加5.26%。（三）建筑安裝工程費用的稅金是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。

稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。根據(jù)建辦標【2016】4號文件規(guī)定，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。11%為建筑業(yè)適用增值稅稅率。由此，稅金計算公式：稅金=稅前工程造價×稅率/征收率或稅金=工程造價÷（1＋稅率/征收率）×稅率/征收率。共四十四頁19條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二（一）人工費、利潤、規(guī)費不包含進項稅額，不作調(diào)整。（二）材料費、機械費、企業(yè)管理費、組織措施費、安全文明施工費包含進項稅額，應(yīng)扣減。（三）進項稅額應(yīng)扣減額計算方法1.材料費中的計價材料、未計價材料價格均按不含稅價格確定。在《重慶工程造價信息》未發(fā)布不含稅材料信息價前，應(yīng)按照國家稅務(wù)政策規(guī)定確定不含稅材料價格，也可參照附件2表1扣稅系數(shù)計算進項稅額。其他材料費、五金材料費、照明及安全費用、腳手架材料費、支架攤銷費、校驗材料費、檢驗材料費、滑輪繩卡攤銷費、橡膠球攤銷費、設(shè)備攤銷費等以“元”為單位的零星材料費用分類扣減進項稅額，按附件2表2規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。共四十四頁20條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價(jìjià)調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二（三）機械費按可分解費用的機械、不可分解費用的機械、定額中其他機械費、垂直運輸通訊費、超高降效機械費、回程費、本機使用臺班費、腳手架機械使用費、機具攤銷費等分類扣減進項稅額，按附件2表3規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。（四）組織措施費根據(jù)夜間施工費、冬雨季施工增加費、已完工程及設(shè)備保護費、材料檢驗試驗費、二次搬運費、包干費、工程定位復(fù)測、點交及場地清理費的費用內(nèi)容，按附件2表4規(guī)定的扣減系數(shù)分類計算進項稅額。（五）企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設(shè)工程竣工檔案編制費、住宅工程質(zhì)量分戶驗收費、總承包服務(wù)費，按附件2表5規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。（五）企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設(shè)工程竣工檔案編制費、住宅工程質(zhì)量分戶驗收費、總承包服務(wù)費，按附件2表5規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。共四十四頁21條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二

【條文】四、其他有關(guān)說明

（六）建筑安裝工程稅金是指按規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。（七）按實計算費用按不含進項稅額計入。（八）建設(shè)工程工程量清單計價中的暫列金額、暫估價、計日工以及風(fēng)險費用均按不含進項稅額計入。共四十四頁22條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)(xiāngguān)規(guī)定文件條款解讀二

【條文】四、其他有關(guān)說明建筑業(yè)營改增后，工程造價按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格適用增值稅稅率執(zhí)行財稅部門的相關(guān)規(guī)定。稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅（可抵扣進項稅額）的價格計算。

【要點說明】該條作為本實施意見的核心條款之一，明確建筑業(yè)營改增后工程計價的基本準則，指導(dǎo)規(guī)范發(fā)承包和實施階段的市場計價活動。

根據(jù)實施意見的調(diào)整依據(jù)《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）中有關(guān)工程造價的計算規(guī)定，該條明確各項調(diào)整后的價格及費率均不含可抵扣增值稅進項稅額，以及人工、材料（設(shè)備）、施工機具臺班等價格和費用的調(diào)整原則和方法均以“價稅分離”計價規(guī)則為依據(jù)。

共四十四頁23條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)(xiāngguān)規(guī)定文件條款解讀二四、其他有關(guān)說明（五）建筑業(yè)營改增后建設(shè)工程發(fā)承包及實施階段的計價活動，適用一般計稅方法計稅的建筑工程執(zhí)行“價稅分離”計價規(guī)則；選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的規(guī)定。

【要點說明】該條作為本實施意見的核心條款之一，規(guī)定建筑業(yè)營改增后適用一般計稅方法計稅和選擇適用簡易計稅方法計稅的各類工程的計價原則。

規(guī)定在建筑業(yè)營改增后適用一般計稅方法計稅的建筑工程，即根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定，在重慶市行政區(qū)域內(nèi)且開工日期在2016年5月1日后的建筑工程項目

，

在發(fā)承包及實施階段的各項計價活動，包括招標控制價的編制、投標報價、竣工結(jié)算等，除稅務(wù)部門另有規(guī)定外，必須按照“價稅分離”計價規(guī)則進行計價。規(guī)定在建筑業(yè)營改增后選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程，

在發(fā)承包及實施階段的各項計價活動，可參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的規(guī)定。共四十四頁24條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容(nèiróng)及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二

【條文】四、其他有關(guān)說明（七）總承包工程合同項下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）按照總承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。專業(yè)承包工程合同項下材料（設(shè)備）按照專業(yè)承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。

【要點說明】該條明確專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）價款的計價規(guī)定。在建筑工程中，總承包合同下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）等，或?qū)I(yè)承包合同下的材料（設(shè)備）等施工項目，均按主合同的計價規(guī)則執(zhí)行。建設(shè)單位單獨發(fā)包的專業(yè)承包工程，計價規(guī)則應(yīng)根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定結(jié)合本通知執(zhí)行。

共四十四頁25條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二

【條文】四、其他有關(guān)說明（八）風(fēng)險幅度確定原則：風(fēng)險幅度均以材料（設(shè)備）、施工機具臺班等對應(yīng)除稅單價為依據(jù)計算。

【要點說明】該條明確材料（設(shè)備）、施工機具臺班價差的計算口徑，均為對應(yīng)的除稅單價，便于合同雙方履約。

共四十四頁26條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二四、其他有關(guān)說明（九）《重慶程造價信息》2016年6月出版的信息價均為除稅材料（設(shè)備）市場信息價格，包括除稅的材料（設(shè)備）原價、運雜費、運輸損耗費。

【要點說明】一、本版中的價格為除人工費外除稅市場信息價格，執(zhí)行不含可抵扣增值稅進項稅額價格。二、本版中的“除稅市場信息價格”是指按財稅部門相關(guān)規(guī)定的除稅價格。除稅材料（設(shè)備）市場信息價格包括除稅的材料（設(shè)備）原價、運雜費、運輸損耗費，。其中材料原價根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，白灰、砂、碎石、豆石、天然砂石、普通混凝土、抗?jié)B混凝土及細石混凝土等材料按3%的增值稅征收率進行扣減，煤炭、自來水按13%的增值稅稅率進行扣減，其余材料價格均按照17%的增值稅稅率進行扣減。運雜費按交通運輸業(yè)增值稅稅率11%進行扣減。共四十四頁27條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二共四十四頁28條文(tiáowén)解讀2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整(tiáozhěng)重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定文件條款解讀二

財稅【2016】36號文件附件一第十五條增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。共四十四頁解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)(xiāngguān)規(guī)定文件條款解讀

財稅【2016】36號文件附件1第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第二十四條進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付(zhīfù)或者負擔(dān)的增值稅額。第二十五條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率29共四十四頁解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價(jìjià)調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法(fāngfǎ)計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。第二十九條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）財稅【2016】36號文件附件2一、（三）9.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。30共四十四頁31營改增后計價(jìjià)程序三投標報價編制(biānzhì)及計價程序2招標控制價編制及計價程序1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定營改增后計價表格3共四十四頁32營改增后計價(jìjià)程序三招標(zhāobiāo)控制價編制1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定招標價前提條件：適用一般計稅方法計稅的建筑工程，在2016年5月1日以后招標或簽訂施工合同的國有投資工程的招標控制價編制。采用清單計價方式，以2008年《重慶市建設(shè)工程計價定額》為組價編制依據(jù)；價格根據(jù)本工程招標文件有關(guān)價格約定：或執(zhí)行2016年X月工程造價信息價格、市場價。通過應(yīng)用渝建發(fā)【2016】35號文件通知，在招標工程量清單以及其他計價因素均不變的前提下，僅僅變化本通知應(yīng)調(diào)整的內(nèi)容進行增值稅下工程造價編制。計價步驟如下：第一步，確定計稅方法。根據(jù)財稅部門對工程服務(wù)項目具體適用計稅方法的規(guī)定（財稅【2016】36號），結(jié)合工程服務(wù)項目的類別及招標文件要求，準確選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法的計價規(guī)則。第二步，組價和取費。根據(jù)招標工程量清單的項目特征描述，執(zhí)行適用的定額子目及調(diào)整后取費費率標準（通知沒有調(diào)整的執(zhí)行原定額費率標準），進行分部分項工程綜合單價、措施項目等的組價，并計算匯總得到人工、材料（設(shè)備）、施工機具等單位工程匯總表；并計算規(guī)費。第三步，計算進項稅額（軟件直接完成）材料費本工程如采用2016年4月《重慶工程造價信息》價格信息載入，則主材價格及次要材料、機械等要素均應(yīng)計算進項稅，另還需計算企業(yè)管理費、組織措施費、安全文明施工費、竣工檔案資料費的進項稅額。得到進項稅額合計。第四步，計稅與計價匯總。本工程稅金按11%增值稅稅率計算，完成工程造價計算。共四十四頁33營改增后計價(jìjià)程序三招標控制(kòngzhì)價編制1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定說明：1.增值稅下工程造價的定額計價方法、步驟與上述方法一致。

2.清包工程、甲供工程、“老項目”等其他各類選擇適用簡易計稅方法計稅的工程項目，其工程造價計算方法根據(jù)實施意見的規(guī)定，計價方法、步驟等與營業(yè)稅下工程造價計算類似。共四十四頁34營改增后計價(jìjià)程序三招標控制(kòngzhì)價編制1解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定

適用一般計稅方法計稅的工程造價中各費用項目計算方法如下：1.原稅前造價計價程序不變。2.計算應(yīng)扣除的進項稅。3.在原稅前造價合價中減去進項稅合價，即為增值稅銷項稅的計算基數(shù)。4.計算稅金（增值稅銷項稅稅率11%）。

5.造價合價。

共四十四頁35營改增后計價(jìjià)案例三解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)(xiāngguān)規(guī)定投標報價編制2

案例前提條件：適用增值稅一般計稅方法計稅的“普通工程”，在2016年5月1日以后招標或簽訂施工合同的投標報價編制。采用定額計價方式，以2008年《重慶市建設(shè)工程計價定額》為編制依據(jù)；價格根據(jù)本工程招標文件有關(guān)基期價格約定：執(zhí)行2016年X月市場價。通過應(yīng)用“價稅分離”，在工程量計算以及其他計價因素均不變的前提下，僅僅變化計稅價格，進行增值稅下工程造價計價。計價步驟如下：第一步，確定計稅方法。根據(jù)財稅部門對工程服務(wù)項目具體適用計稅方法的規(guī)定（財稅【2016】36號），結(jié)合工程服務(wù)項目的類別、投標人增值稅納稅人身份類別和招標文件要求，準確選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法的計價規(guī)則。第二步，算量和套定額（含取費）。工程量計算和套定額、詢價和調(diào)價、計費（與營業(yè)稅的計算過程一致），計算出含進項稅的稅前造價。（與招標控制價編制不同點：材料價格、費用和利潤，完全由投標人根據(jù)市場價格水平、結(jié)合自身管理能力（包括材料設(shè)備采購渠道）和裝備、周轉(zhuǎn)材料等配置情況，自主報價；具體費率可參照調(diào)整后的費率和市場競爭費率水平進行同步調(diào)整。人工工日單價可參考造價信息、市場價計算，需按不含可抵扣增值稅進項稅的單價計人）。第三步，計算進項稅第四步，計稅（銷項稅=扣除進項稅的稅前造價*11%）與計價匯總。與招標控制價編制一致。共四十四頁36營改增后計價(jìjià)案例三投標報價(bàojià)編制2解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定說明：1.增值稅下工程造價中其他費用項目的計價方法、步驟，與上述方法一致。2.清包工程、甲供工程、“老項目”等其他各類選擇適用簡易計稅方法計稅的工程項目，其工程造價計算方法根據(jù)實施意見的規(guī)定，計價方法、步驟等與營業(yè)稅下工程造價計算類似。3.采用清單計價方式的投標報價編制，原則與定額計價方式的方法一致。

共四十四頁37調(diào)整原則(yuánzé)、內(nèi)容和方法1調(diào)整(tiáozhěng)具體內(nèi)容、方法331材料價格序號組成內(nèi)容調(diào)整方法及適用稅率1材料原價以購進貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率(3%)扣減。2運雜費以接受交通運輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運輸損耗費運輸過程所發(fā)生損耗增加費，以運輸損耗率計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。4采購及保管費主要包括材料的采購、供應(yīng)和保管部門工作人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費及材料倉庫存儲損耗費等。以費用水平（發(fā)生額）“營改增”前后無顯著變化為前提，參照本方案現(xiàn)行企業(yè)管理費調(diào)整分析測定可扣除費用比例和扣減系數(shù)調(diào)整采購及保管費，費率一般適當調(diào)增。解讀建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅

調(diào)整重慶市計價調(diào)整內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定共四十四頁38調(diào)整原則(yuánzé)、內(nèi)容和方法1調(diào)整(tiáozhěng)具體內(nèi)容、方法331材料價格材料名稱價格形式單價原價運雜