2第二章-賬戶與記賬方法(O)

第二章賬戶與記賬方法第一節(jié)會(huì)計(jì)要素第二節(jié)會(huì)計(jì)等式第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第四節(jié)記賬方法2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素。會(huì)計(jì)要素又稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。資產(chǎn)負(fù)債表要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。利潤(rùn)表要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件我國(guó)會(huì)計(jì)要素的設(shè)置內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)費(fèi)用收入靜態(tài)要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）（利潤(rùn)表要素）動(dòng)態(tài)要素2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件1.資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（1）是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所產(chǎn)生的（必須現(xiàn)實(shí)存在）（2）必須是由企業(yè)所擁有或控制的（3）能夠給企業(yè)的未來(lái)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（4）必須能夠貨幣計(jì)量定義特點(diǎn)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件資產(chǎn)分類流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨等其他資產(chǎn)等無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.負(fù)債（1）是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前所承擔(dān)的義務(wù)。（2）要由企業(yè)在未來(lái)某個(gè)時(shí)日加以清償。（3）一般需要通過(guò)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供勞務(wù)與予以清償，也有可能將債務(wù)轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。定義特點(diǎn)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件負(fù)債分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款等應(yīng)付債券短期借款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息等應(yīng)付股利2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（1）企業(yè)清算時(shí)，所有者權(quán)益只有在清償所有負(fù)債后才能返還。（剩余權(quán)益）（2）除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還。（永久性）（3）所有者權(quán)益能參與管理和分享利潤(rùn)。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。3.所有者權(quán)益(凈資產(chǎn)）定義特點(diǎn)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件所有者權(quán)益分類投入及形成資本留存收益盈余公積凈利潤(rùn)10%實(shí)收資本（或股本）未分配利潤(rùn)（未指定用途）資本公積資本（股本）溢價(jià)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益是最基本的靜態(tài)方程式，其中：資產(chǎn)是“表現(xiàn)和占用”，負(fù)債和所有者權(quán)益是“來(lái)源”。兩者是同一資金（資產(chǎn)）的兩個(gè)方面，故存在恒等關(guān)系。例如：自有8萬(wàn)元，借了2萬(wàn)元買一輛小汽車。資產(chǎn)：10萬(wàn)（小汽車）負(fù)債：2萬(wàn)所有者權(quán)益：8萬(wàn)資產(chǎn)（10萬(wàn)）＝負(fù)債（2萬(wàn)）＋所有者權(quán)益（8萬(wàn)）2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件靜態(tài)三要素例題張三投資了10萬(wàn)元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5萬(wàn)元的門(mén)面，開(kāi)一家商店，開(kāi)業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的所有資料如下：購(gòu)買各類商品價(jià)值10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元付現(xiàn)款，其余4萬(wàn)元尚欠。購(gòu)買柜臺(tái)、設(shè)備等共4萬(wàn)元，付現(xiàn)金3萬(wàn)，欠1萬(wàn)；余1萬(wàn)元現(xiàn)金。要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算：商店現(xiàn)在共擁有多少資產(chǎn)？商店共有多少欠款？張三在商店中享有多少權(quán)益？2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件靜態(tài)三要素例題解答資產(chǎn)：負(fù)債：現(xiàn)金1萬(wàn)應(yīng)付賬款5萬(wàn)存貨10萬(wàn)所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)9萬(wàn)實(shí)收資本15萬(wàn)資產(chǎn)合計(jì)20萬(wàn)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)20萬(wàn)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動(dòng)態(tài)三要素以及動(dòng)態(tài)恒等式動(dòng)態(tài)：

收入（Revenue）費(fèi)用（Expense）利潤(rùn)（Profit）動(dòng)態(tài)恒等式：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)動(dòng)靜相結(jié)合恒等式：2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（1）收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而非偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。（2）收入的實(shí)現(xiàn)可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，或者同時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少等。（3）★★★★收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。4.收入定義特點(diǎn)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件收入分類廣義狹義營(yíng)業(yè)外收入（偶發(fā)的收入）

營(yíng)業(yè)收入

罰沒(méi)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（基本業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（附帶業(yè)務(wù)收入）2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（1）費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)的流出。（2）費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加。（3）★★★★費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。5.費(fèi)用定義特點(diǎn)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件費(fèi)用分類營(yíng)業(yè)成本

期間費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料的成本）

管理費(fèi)用（廠部、行政，如辦公費(fèi)）銷售費(fèi)用（促銷費(fèi)用，如廣告費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息、手續(xù)費(fèi)、傭金）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本直接材料制造費(fèi)用直接人工2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件利潤(rùn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（1）利潤(rùn)數(shù)額的大小取決于收入與費(fèi)用的差額。如：當(dāng)收入＞費(fèi)用時(shí)表現(xiàn)為盈利；當(dāng)收入﹤費(fèi)用時(shí)表現(xiàn)為虧損。（2）利潤(rùn)有時(shí)表現(xiàn)為收入的特點(diǎn)（收入＞費(fèi)用）；有時(shí)表現(xiàn)為費(fèi)用的特點(diǎn)（收入﹤費(fèi)用）。6.利潤(rùn)定義特點(diǎn)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動(dòng)態(tài)三要素例題張三的這家商店，營(yíng)業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：銷售出進(jìn)價(jià)為3萬(wàn)元的商品，收入5萬(wàn)元現(xiàn)款，存入銀行。提取現(xiàn)金償還供貨商欠款1萬(wàn)元。支付人員工資8000元。設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用1200元。要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算：商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？商店共支出多少費(fèi)用？這個(gè)月利潤(rùn)多少？2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動(dòng)態(tài)三要素例題解答收入：5萬(wàn)費(fèi)用：30000＋8000＋1200＝39200利潤(rùn)：50000－39200＝108002第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動(dòng)靜相結(jié)合恒等式資金運(yùn)動(dòng)是靜態(tài)、動(dòng)態(tài)相結(jié)合的統(tǒng)一體，即：會(huì)計(jì)六要素之間存在著有機(jī)的聯(lián)系。（1）資產(chǎn)=權(quán)益（2）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用即（3）資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表）時(shí)，應(yīng)該按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)算，確定其金額。計(jì)量屬性是指所予計(jì)量的某一要素的特征方面，如桌子的長(zhǎng)度、鐵礦的重量、樓房的面積等。從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性計(jì)量屬性對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量對(duì)負(fù)債的計(jì)量歷史成本按照購(gòu)置時(shí)的金額按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本按照現(xiàn)在購(gòu)買時(shí)的金額按照現(xiàn)在償還時(shí)的金額可變現(xiàn)凈值按照現(xiàn)在銷售時(shí)的金額現(xiàn)值按照將來(lái)時(shí)的金額折現(xiàn)公允價(jià)值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的概念會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)方程式或者平衡公式，是指利用數(shù)學(xué)等式對(duì)會(huì)計(jì)要素或項(xiàng)目之間內(nèi)在的必然經(jīng)濟(jì)聯(lián)系所做出的概括和科學(xué)表達(dá)。只要企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有停止，那么企業(yè)的資本也就會(huì)處在不停的運(yùn)動(dòng)之中，資本的運(yùn)動(dòng)，同其他事物的運(yùn)動(dòng)一樣采取兩種形態(tài)，即相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件二、會(huì)計(jì)等式的類型1.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)恒等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入—費(fèi)用=利潤(rùn)三、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式之間的關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件1．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型（1）使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡?！纠緼公司收到投資者投資10萬(wàn)元，已存入銀行。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入+10萬(wàn)元+10萬(wàn)元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。【例】A公司用銀行存款償還欠款5萬(wàn)元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-5萬(wàn)元-5萬(wàn)元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（3）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡?！纠緼公司用銀行存款購(gòu)入原材料4萬(wàn)元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-4萬(wàn)元+4萬(wàn)元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡?！纠緼公司將銀行原借給企業(yè)的借款60萬(wàn)元轉(zhuǎn)作銀行對(duì)企業(yè)的投資。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-60萬(wàn)元+60萬(wàn)元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：

規(guī)律1：影響會(huì)計(jì)等式雙方。增減變化規(guī)律：雙方同增或同減，增減金額相等，雙方總額或增或減，但會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。規(guī)律2：只影響會(huì)計(jì)等式某一方。增減變化規(guī)律：?jiǎn)畏接性鲇袦p，增減金額相等，雙方總額不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目

1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)，同時(shí)也是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目再分類分類2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件服裝廠的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目關(guān)系生產(chǎn)設(shè)備布匹服裝企業(yè)的勞動(dòng)手段企業(yè)的勞動(dòng)資料企業(yè)的勞動(dòng)結(jié)果屬于屬于屬于歸屬固定資產(chǎn)歸屬歸屬原材料庫(kù)存商品會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目設(shè)置是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)、是編制記賬憑證的基礎(chǔ)、是為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件，也是為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。具體意義如下：

◆是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)◆是編制記賬憑證的基礎(chǔ)◆為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供前提條件◆為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。設(shè)置原則（1）合法性原則

總賬科目應(yīng)以國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度提供的《會(huì)計(jì)科目表》為依據(jù)，不可隨意增減篡改。但總賬科目的設(shè)置也有一定的靈活性。明細(xì)科目的設(shè)置比較靈活。

（2）相關(guān)性原則，符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要（3）實(shí)用性原則，既要符合單位自身特點(diǎn)和實(shí)際需要科目設(shè)置應(yīng)簡(jiǎn)明適用，稱謂規(guī)范常見(jiàn)科目見(jiàn)教材3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件4.會(huì)計(jì)科目的種類會(huì)計(jì)科目按照不同分類方式有不同種類。（1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。制造業(yè)常用的五類會(huì)計(jì)科目列示見(jiàn)教材2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）按其提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目按其提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的定義及設(shè)置原則會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類科目二級(jí)科目明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目表及其分類2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件4）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按詳細(xì)程度分又稱一級(jí)或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。起統(tǒng)馭控制作用。（由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的形式頒布實(shí)施。）

又稱明細(xì)科目是對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目，用來(lái)提供詳細(xì)指標(biāo)或信息。起補(bǔ)充說(shuō)明作用。（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的。）

是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的，提供中間性核算指標(biāo)的科目。屬明細(xì)科目范疇。

（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的。）（1）總分類科目（3）二級(jí)科目（2）明細(xì)分類科目2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（1）總分類科目◆一級(jí)科目或總賬科目

◆對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）◆是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)

◆一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）明細(xì)分類科目

◆對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）◆是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)◆可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目80000元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

以“原材料”為例根據(jù)會(huì)計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類可以用下圖表2表示：

原材料會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目（一級(jí)科目）二級(jí)科目明細(xì)科目（三級(jí)科目）原材料原料及主要材料輔助材料燃料圓鋼生鐵機(jī)油防銹劑汽油柴油舉例會(huì)計(jì)科目的級(jí)次2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

▲設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；

▲

基本特征：具有一定格式；

▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。

▲

重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。二、會(huì)計(jì)賬戶1.會(huì)計(jì)賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門(mén)格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）專門(mén)格式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.會(huì)計(jì)賬戶的分類按會(huì)計(jì)要素，可將賬戶分為：資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共五類。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（3）會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（4）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（1）相互聯(lián)系

▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶名稱2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

▲口徑一致、性質(zhì)相同；反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）是相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（2）相互區(qū)別▲外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶具有一定的格式會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱不存在結(jié)構(gòu)?！l(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶

手段會(huì)計(jì)科目標(biāo)志2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第四節(jié)記賬方法一、記賬方法的含義與類型記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。在會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程中，有兩種記賬方法，一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法。1.單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（一）定義借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（三）各賬戶結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)則二、借貸記賬法2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，并以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。（一）借貸記賬法的概念（二）記賬符號(hào)的涵義１、借貸兩字沒(méi)有詞語(yǔ)上的原義，僅為會(huì)計(jì)記賬的一種符號(hào)（標(biāo)記）。２、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義（１）指明記賬方向，登記在賬戶中借方和貸方的數(shù)字可以表示金額是增加還是減少。（２）可以指明賬戶余額性質(zhì)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件仍然按會(huì)計(jì)要素的六大類記帳，記賬時(shí)注意：會(huì)計(jì)要素在賬戶中計(jì)增加的方向與會(huì)計(jì)等式中的方向一致。每一賬戶中的借方和貸方記錄的方向相反，即一方增加一方減少。一般情況下，賬戶余額的方向與賬戶登記增加的方向一致。（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類帳戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益帳戶期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用帳戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（四）記賬規(guī)則1、記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”

以銀行存款2000元購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)。分析：（１）引起銀行存款減少，原材料增加；（２）銀行存款與原材料均屬資產(chǎn)類賬戶：（３）資產(chǎn)減少記貸方，資產(chǎn)增加記借方；（４）則有借原材料2000元，貸銀行存款2000元：（５）符合有借必有貸，借貸必相等規(guī)則。舉例2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系——指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶——指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。如：上例中的“原材料”與“銀行存款”之間就是互為對(duì)應(yīng)賬戶。

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（五）試算平衡目的、依據(jù)、試算平衡表公式試算平衡表的編制步驟舉例2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

1.目的：檢查賬戶記錄的正確性

2.依據(jù)：會(huì)計(jì)等式、借貸記賬法的記賬規(guī)則

3.試算平衡表公式（１）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（２）全部賬戶本期借方期初（末）余額合計(jì)

＝全部賬戶本期期初（末）貸方余額合計(jì)2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

（1）開(kāi)設(shè)賬戶，并登入期初余額；（2）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）將會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容過(guò)入各有關(guān)賬戶中；（4）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；（5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過(guò)入試算平衡表中；（6）累加后看借方、貸方是否平衡。4.試算平衡表的編制步驟2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利實(shí)收資本盈余公積利潤(rùn)分配10004000200002500002000090000600001000035000600002400010000010000080000100002000050000

44000100008000050000200000250006000010000350000100000100001100002000001500010000

合計(jì)275000275000384000384000445000445000

試算平衡表金額單位：元表12第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（5）試算平衡結(jié)果（所有賬戶）期初余額：借方合計(jì)=貸方合計(jì)均為275000本期發(fā)生額：借方合計(jì)=貸方合計(jì)均為384000期末余額：借方合計(jì)=貸方合計(jì)均為445000

問(wèn)題：試算平衡，表明賬薄記錄沒(méi)有錯(cuò)（）2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件試算不平衡——肯定有錯(cuò)試算平衡——不能絕對(duì)肯定沒(méi)錯(cuò)在沒(méi)有重復(fù)過(guò)賬、漏賬、用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目、借貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型5.會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例2.編制會(huì)計(jì)