03 業(yè)務(wù)約定書(shū)-重組上市適用

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2018版PAGE第5頁(yè)共SECTIONPAGES7頁(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)編制說(shuō)明——重組上市審計(jì)適用本指引根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》（2016年12月23日修訂）（以下簡(jiǎn)稱“第1111號(hào)準(zhǔn)則”）制訂，適用于重組上市審計(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)范在被審計(jì)/鑒證單位控制范圍內(nèi)的，且對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層而言有必要達(dá)成一致意見(jiàn)的事項(xiàng)（或前提條件）。本指引除起首段以及“定義、審計(jì)的目標(biāo)和范圍”段外，其他條款與《01業(yè)務(wù)約定書(shū)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)適用》基本一致。本指引適用于甲方（即委托人）是發(fā)行股份（或其他方式）收購(gòu)資產(chǎn)或收購(gòu)股權(quán)的情況。。如果委托人被收購(gòu)主體，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、收購(gòu)主體進(jìn)行充分溝通，確定審計(jì)/鑒證的前提條件存在，并就業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款達(dá)成一致意見(jiàn)，同時(shí)相應(yīng)修改業(yè)務(wù)約定書(shū)中的部分內(nèi)容。業(yè)務(wù)約定條款應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：（1）審計(jì)的目標(biāo)與范圍，并明確編制財(cái)務(wù)報(bào)表、專項(xiàng)審核/鑒證報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明所適用的（財(cái)務(wù)報(bào)告）編制基礎(chǔ)；（2）委托人及或被審計(jì)單位的責(zé)任；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（4）審計(jì)收費(fèi)（不得采用或有收費(fèi)方式）；（5）擬出具的審計(jì)/審核/鑒證報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)/審核/鑒證報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明；（6）終止條款和違約條件。本業(yè)務(wù)約定書(shū)的的審計(jì)目標(biāo)與范圍僅供參考，應(yīng)根據(jù)與委托方達(dá)成一致意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)上市重組相關(guān)規(guī)定以及委托方具體情況相應(yīng)修改。被審計(jì)/鑒證單位是集團(tuán)企業(yè)時(shí)，業(yè)務(wù)約定書(shū)中應(yīng)明確對(duì)集團(tuán)內(nèi)分公司、合并范圍內(nèi)的子公司是否單獨(dú)出具審計(jì)/鑒證報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)必須單獨(dú)簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)。業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)于客戶接受與保持評(píng)價(jià)已完成，正式開(kāi)始審計(jì)/審核/鑒證（含預(yù)審）前完成簽約。模板中紅色字體部分是編制提示說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)按照提示內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確編制，在根據(jù)委托內(nèi)容完成本業(yè)務(wù)約定書(shū)后，應(yīng)當(dāng)刪除紅字提示段。模板中藍(lán)色字體處和打××的地方，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行選擇編制（修改后改為黑色字保留），未選擇的應(yīng)當(dāng)刪除。本約定書(shū)中涉及具體事項(xiàng)內(nèi)容僅為舉例，可根據(jù)實(shí)際商定情況修改；最后一頁(yè)使用“此頁(yè)無(wú)正文”字樣的前提是本約定書(shū)前一頁(yè)的空白段落不足以將簽字部分排版在同一頁(yè)的情況。注意最后一頁(yè)使用“此頁(yè)無(wú)正文”，本業(yè)務(wù)約定完整文件應(yīng)加蓋騎縫公章。地址:中國(guó)北京海淀區(qū)西四環(huán)中路16號(hào)院7號(hào)樓12層 電話:86-10-58350011Address:12th/F,7thBuildingNo.16XiSiHuanZhongRoad,HaiDianDistrict,Beijing,P.R.China Telephone:86-10-58350011郵政編碼:100039 傳真:86-10-58350006Postcode:100039 Fax:86-10-58350006編號(hào):大華約字[]號(hào)業(yè)務(wù)約定書(shū)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）年月日第第14頁(yè)共SECTIONPAGES14頁(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)編號(hào)：大華約字[]號(hào)甲方（委托方）：ABC股份有限公司乙方（受托方）：大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）茲由甲方委托乙方對(duì)甲方本次資產(chǎn)重組過(guò)程中的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)證，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：定義除非文意另有所指，以下定義僅限于對(duì)本約定書(shū)所使用名詞的解釋?！緫?yīng)根據(jù)重組方案定義交易各方的簡(jiǎn)稱】“甲方”：指ABC股份有限公司。“乙方”：大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）?！氨健保骸痢凉?，指持有目標(biāo)資產(chǎn)的交易對(duì)手方?！岸》健保骸痢凉?，指本次資產(chǎn)重組的標(biāo)的公司?！皵M購(gòu)買資產(chǎn)”：指標(biāo)的公司（丁方）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)?！爸亟M交易各方”：指甲方、丙方和丁方?！瓕徲?jì)的目標(biāo)和范圍（一）審計(jì)范圍甲方擬向丙方發(fā)行股份購(gòu)買丁方股權(quán)的方式【根據(jù)重組方案修改藍(lán)色字體部分】實(shí)施資產(chǎn)重組，并確定××年×月×日(暫定)為申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日，委托乙方就本次資產(chǎn)重組提供以下審計(jì)及相關(guān)服務(wù)：【以下內(nèi)容系根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號(hào)——上市公司重大資產(chǎn)重組》（2017年修訂）中本次重大資產(chǎn)重組涉及的財(cái)務(wù)信息相關(guān)文件進(jìn)行列示，如果項(xiàng)目系重組上市，應(yīng)根據(jù)關(guān)于重組上市的申請(qǐng)文件要求修改審計(jì)范圍】根據(jù)甲方的需要及監(jiān)管部門(mén)的要求，乙方將可能對(duì)以下財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(以下統(tǒng)稱“財(cái)務(wù)報(bào)表”），以供重組申請(qǐng)之用：對(duì)丁方截止申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定的編制的最近二年一期合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)?！颈径芜m用于購(gòu)買股權(quán)的方式】以甲方擬購(gòu)買資產(chǎn)為（模擬）會(huì)計(jì)主體，對(duì)其截止申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定的編制的最近二年一期模擬資產(chǎn)負(fù)債表，模擬利潤(rùn)表以及相關(guān)模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱模擬財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。【本段適用于購(gòu)買資產(chǎn)的方式】以甲方擬出售資產(chǎn)為（模擬）會(huì)計(jì)主體，對(duì)其截止申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定的編制的最近二年一期模擬資產(chǎn)負(fù)債表，模擬利潤(rùn)表以及相關(guān)模擬財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱模擬財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)?！颈径芜m用于甲方以出售資產(chǎn)方式進(jìn)行資產(chǎn)重組】對(duì)甲方截止申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日，以假定證監(jiān)會(huì)通過(guò)的《××重組預(yù)案》所涉及的交易在兩年前已經(jīng)完成為特殊編制基礎(chǔ)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制的最近一年一期備考合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，備考合并及母公司利潤(rùn)表以及相關(guān)備考財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱備考財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)【或：審閱】?！咎崾荆簩忛唸?bào)告適用于不構(gòu)成《重組辦法》第十三條規(guī)定的重大資產(chǎn)重組的其他重大資產(chǎn)重組】對(duì)丙方截止申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制的最近一年的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)?！静贿m用請(qǐng)刪除】根據(jù)甲方的需要及監(jiān)管部門(mén)的要求，乙方將可能出具下列專項(xiàng)報(bào)告（具體以證監(jiān)會(huì)的規(guī)定為準(zhǔn)，以下統(tǒng)稱“其他專項(xiàng)報(bào)告”），以供重組申請(qǐng)之用：對(duì)丁方編制的××年度和××年度盈利預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行審核【或：對(duì)擬購(gòu)買資產(chǎn)為（模擬）會(huì)計(jì)主體編制的擬購(gòu)買資產(chǎn)××年度和××年度盈利預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行審核】。對(duì)甲方基于重大資產(chǎn)重組已于××年××月××日完成的假設(shè)編制的甲方××年度備考合并盈利預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行審核?！局匾崾荆褐挥挟?dāng)上市公司重大資產(chǎn)重組時(shí)選擇自愿披露盈利預(yù)測(cè)時(shí)，才需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，因此在實(shí)務(wù)中，原則上項(xiàng)目合伙人應(yīng)盡量說(shuō)服企業(yè)不主動(dòng)披露盈利預(yù)測(cè)，刪除第1段和第2段，一是盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告并非重組的法定必備文件；二是盈利預(yù)測(cè)基于上市公司管理層對(duì)盈利預(yù)測(cè)及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)而編制的，而這些讓假設(shè)存在重大不確定性；三是如果上市公司所購(gòu)買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)未達(dá)到預(yù)測(cè)金額的80%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要出具 實(shí)際盈利未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)的道歉信?！考追阶罱荒昙耙黄诘姆菢?biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充意見(jiàn)；【上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)：上市公司最近一年及一期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；被出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)核查確認(rèn)，該保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者將通過(guò)本次交易予以消除；】甲方重組過(guò)程中關(guān)于知情人員買賣股票的自查報(bào)告；【26號(hào)格式準(zhǔn)則第六十六條規(guī)定：上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就本次重組申請(qǐng)股票停止交易前或首次作出決議前（孰早）六個(gè)月至重組報(bào)告書(shū)披露之前一日止，上市公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，交易對(duì)方及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員（或主要負(fù)責(zé)人），相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)及其他知悉本次重大資產(chǎn)交易內(nèi)幕信息的法人和自然人，以及上述相關(guān)人員的直系親屬買賣該上市公司股票及其他相關(guān)證券情況進(jìn)行自查，并制作自查報(bào)告?！筷P(guān)于丁方資產(chǎn)重組過(guò)渡期損益情況的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；【沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定必須審計(jì)。但如果約定從基準(zhǔn)日到交割日的過(guò)渡期間內(nèi)的損益由原轉(zhuǎn)讓方享有的（或者盈利歸受讓方，虧損歸轉(zhuǎn)讓方的），則為了確定該事項(xiàng)對(duì)交易對(duì)價(jià)的可能影響，應(yīng)對(duì)交割期損益和交割日財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。另外，為了會(huì)計(jì)處理的目的，無(wú)論是同一控制下合并還是非同一控制下合并，都要確定所取得凈資產(chǎn)于交割日的賬面價(jià)值或公允價(jià)值信息，這將直接影響到投資成本或購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。在這種情況下，通常會(huì)建議進(jìn)行交割日審計(jì)?！繉?duì)甲方在重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)完成后發(fā)行股份的情況進(jìn)行驗(yàn)證；【本段適用于甲方以發(fā)行股份方式進(jìn)行資產(chǎn)重組】……【重要提示：如果需要對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)報(bào)告，則需要另行簽訂內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)】（二）審計(jì)目標(biāo)乙方審計(jì)工作的目標(biāo)是對(duì)審計(jì)范圍涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了相關(guān)期末的財(cái)務(wù)狀況以及相關(guān)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。其他專項(xiàng)服務(wù)乙方將根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)實(shí)施，包括對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，以及在當(dāng)時(shí)情況下乙方認(rèn)為必要的其他審計(jì)程序，并在此基礎(chǔ)上對(duì)委托事項(xiàng)發(fā)表專項(xiàng)意見(jiàn)。當(dāng)涉及合并報(bào)表審計(jì)時(shí)，本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)所約定的需要單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告的被審計(jì)單位名單附后，以雙方蓋章確認(rèn)為準(zhǔn)。【被審計(jì)單位是合并財(cái)務(wù)報(bào)表主體情況下適用，非合并主體請(qǐng)刪除本段】甲方的責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，重組交易各方及重組交易各方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，重組交易各方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料)，這些記錄必須真實(shí)、完整地反映重組交易各方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是重組交易各方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，重組交易各方管理層負(fù)責(zé)評(píng)估重組交易各方的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，必須時(shí)披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)，并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算、終止運(yùn)營(yíng)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。重組交易各方治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督重組交易各方的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供與審計(jì)有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息(在201×年×月×日之前提供審計(jì)所需的全部資料，如果在審計(jì)過(guò)程中需要補(bǔ)充資料，亦應(yīng)及時(shí)提供)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。重組交易各方提供的相關(guān)信息中如有涉及國(guó)家秘密、國(guó)家安全或者重大利益的重大敏感信息，應(yīng)當(dāng)在提供時(shí)以書(shū)面形式明確告知乙方?！旧婷軉挝贿m用，不適用可以刪除本段】上述審計(jì)工作所需要的其他相關(guān)信息，包括但不限于：【注：下列舉例列舉的其他相關(guān)信息不適用的，請(qǐng)刪除】就重組交易各方注意到的、自審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)，及時(shí)告知乙方；就重組交易各方管理層和治理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于財(cái)務(wù)信息事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，及時(shí)告知乙方；就重組交易各方管理層已經(jīng)知悉的、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表、其他專項(xiàng)報(bào)告的所有違反或可能違反法律法規(guī)的情況，及時(shí)告知乙方；就重組交易各方管理層和治理層已經(jīng)知悉的任何影響重組交易各方的舞弊、舞弊嫌疑或舞弊指控，及時(shí)告知乙方；就重組交易各方管理層已經(jīng)履行其責(zé)任提供書(shū)面聲明，如果乙方認(rèn)為有必要獲取其他證據(jù)的書(shū)面聲明，亦應(yīng)及時(shí)提供；就重組交易各方將與已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表一同公布或報(bào)送的其他文件，及時(shí)提供給乙方。確認(rèn)甲方的重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息（以下簡(jiǎn)稱“其他信息”）與財(cái)務(wù)報(bào)表之間不存在重大不一致，且其他信息中不存在不正確陳述或其他誤導(dǎo)性信息。確保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的重組交易各方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。【第7段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需根據(jù)客戶/約定項(xiàng)目的特定情況修改】為滿足乙方對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的需要，重組交易各方須確保:乙方和對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通不受任何限制。如果重組交易各方管理層、組成部分管理層對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制，重組交易各方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知乙方；乙方及時(shí)獲悉組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)。乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通。在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿)，并允許乙方對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在乙方認(rèn)為必要時(shí)，協(xié)助乙方就下列事項(xiàng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取書(shū)面聲明：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求；②組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力；③組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。負(fù)責(zé)監(jiān)督納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)的子公司切實(shí)履行其責(zé)任，包括本業(yè)務(wù)約定書(shū)第三項(xiàng)所述及認(rèn)可本業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款的責(zé)任。按照證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定編制和披露第二項(xiàng)第2段所述需要乙方審核的鑒證對(duì)象信息（以下簡(jiǎn)稱“鑒證對(duì)象信息”），提供真實(shí)、合法、完整的證據(jù)是重組交易各方管理層的責(zé)任。重組交易各方管理層保證乙方出具其他專項(xiàng)報(bào)告所依據(jù)的鑒證對(duì)象信息及相關(guān)其他財(cái)務(wù)資料符合證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，真實(shí)公允地反映重組交易各方的實(shí)際情況，并與重組交易各方編制的財(cái)務(wù)報(bào)表一致。重組交易各方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)/鑒證有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。對(duì)于某些涉及判斷或從重組交易各方的記錄中得不到確認(rèn)的事項(xiàng)，乙方必須依賴重組交易各方管理層提供的信息資料和相應(yīng)解釋。因此，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，乙方將依據(jù)審計(jì)工作情況要求重組交易各方的董事長(zhǎng)及或總經(jīng)理（或執(zhí)行董事）及或財(cái)務(wù)總監(jiān)代表管理層簽署一份正式的管理層聲明書(shū)，以確認(rèn)此類有關(guān)陳述?！镜?1段適用于首次承接，且存在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況】同意并協(xié)調(diào)乙方與重組交易各方前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，以確保：同意乙方與XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，包括同意乙方在認(rèn)為有需要時(shí)查閱XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)工作底稿。如果XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，重組交易各方應(yīng)及時(shí)告知XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并安排重組交易各方、乙方與XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會(huì)談。為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開(kāi)始前提供主要事項(xiàng)清單。按照本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。乙方的審計(jì)不能減輕重組交易各方及重組交易各方管理層的責(zé)任。如果甲方計(jì)劃將乙方的審計(jì)報(bào)告、其他專項(xiàng)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表一起印刷或以電子文件的形式(如在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上)發(fā)表公布，或在其他文件中引用乙方的報(bào)告，甲方管理層同意在該文件定稿和公布之前：(1)向乙方提供該等文件的擬引用稿或擬公布稿；(2)在該文件中加入乙方的報(bào)告必須先征得乙方的批準(zhǔn)。以任何媒介復(fù)制乙方的審計(jì)報(bào)告、審閱報(bào)告和其他鑒證報(bào)告的同時(shí)，必須附上完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和附注。乙方的責(zé)任乙方按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。在執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中，乙方需要運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)懷疑。乙方識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)其他專項(xiàng)報(bào)告審核/鑒證工作涉及實(shí)施審核/鑒證程序，以獲取鑒證對(duì)象信息涉及的金額和披露的審核/鑒證證據(jù)。選擇的審核/鑒證程序取決于乙方的判斷，包括在對(duì)重組交易各方財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的鑒證對(duì)象信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。乙方了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)【如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”的措辭，同時(shí)并單獨(dú)簽訂內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)】。乙方評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。乙方對(duì)重組交易各方管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)重組交易各方持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果乙方得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，乙方應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。乙方的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來(lái)的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致重組交易各方不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。乙方評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。對(duì)不由乙方執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分財(cái)務(wù)信息，乙方不單獨(dú)出具報(bào)告;有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)?！颈径芜m用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需根據(jù)客戶/約定項(xiàng)目的特定情況修改】乙方從與重組交易各方治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中，確定對(duì)報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)（關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)），并在審計(jì)報(bào)告中描述這些事項(xiàng)（如適用）。這些事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見(jiàn)為背景，乙方不對(duì)這些事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)。乙方有責(zé)任就已遵守與獨(dú)立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向重組交易各方治理層提供聲明，并與治理層溝通可能被合理認(rèn)為影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng)，以及相關(guān)的防范措施（如適用）。乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方在約定時(shí)間內(nèi)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為確認(rèn)重組交易各方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理的證據(jù)保證。乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的重組交易各方在某重大方面沒(méi)有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)重組交易各方存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書(shū)面形式向重組交易各方治理層或管理層通報(bào)。但乙方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。重組交易各方在實(shí)施乙方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書(shū)面許可，重組交易各方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件，除非法律法規(guī)另有要求。由于審計(jì)/審核和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)/審核工作，仍不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表/鑒證對(duì)象信息的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)工作后______日內(nèi)為審計(jì)測(cè)試期，審計(jì)測(cè)試期內(nèi)乙方有權(quán)要求變更約定期限或根據(jù)測(cè)試結(jié)果選擇終止審計(jì)受托關(guān)系。除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的重組交易各方信息予以保密：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得重組交易各方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日之后，乙方無(wú)直接責(zé)任去考慮或查明可能影響該期間的財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。但是，重組交易各方應(yīng)將在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日之后可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的任何重大事項(xiàng)的發(fā)生或任何重大事實(shí)的發(fā)現(xiàn)通知乙方。審計(jì)收費(fèi)本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣萬(wàn)元（該費(fèi)用不包含價(jià)外增值稅款）。為了實(shí)現(xiàn)甲方和乙方共同的目的，重組交易各方應(yīng)及時(shí)提供乙方要求的全部資料和其他有關(guān)資料。重組交易各方也須根據(jù)雙方達(dá)成的共識(shí)提供實(shí)際情況下必要和合理的工作場(chǎng)所和重組交易各方員工的協(xié)助。如果由于任何原因，重組交易各方無(wú)法提供以上資料和協(xié)助，或者乙方工作中發(fā)現(xiàn)資料不一致或其他異常情況，乙方將為所需要提供的額外服務(wù)而與甲方協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計(jì)費(fèi)用。如甲方因改變上述申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日而需要對(duì)新的基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)表和其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、審閱和制作上市申報(bào)材料，每增加一次審計(jì)服務(wù)（含前述第二項(xiàng)證監(jiān)會(huì)要求的申報(bào)內(nèi)容），甲方同意增加服務(wù)費(fèi)用人民幣萬(wàn)元（該費(fèi)用不包含價(jià)外增值稅款）。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或其他任何原因?qū)ν回?cái)務(wù)報(bào)表基準(zhǔn)日申報(bào)材料的修改視為當(dāng)次審計(jì)服務(wù)的一部分，不應(yīng)視為增加一次審計(jì)服務(wù)。乙方按照本約定書(shū)約定的審計(jì)服務(wù)內(nèi)容為甲方出具的審計(jì)報(bào)告以中文作為報(bào)告文本。若甲方要求乙方提供除中文以外的其他國(guó)家文字版本，甲方和乙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計(jì)費(fèi)用。甲方應(yīng)按下述付款方式，于本約定書(shū)簽署之日起xx日內(nèi)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，其余款項(xiàng)于【審計(jì)報(bào)告草稿完成日】結(jié)清?！咎崾荆号c甲方就付款比例進(jìn)行談判時(shí)，爭(zhēng)取首次付款比例不低于50%】 付款方式：電匯或轉(zhuǎn)賬。收款信息：開(kāi)戶名稱：大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）開(kāi)戶行：農(nóng)業(yè)銀行北京萬(wàn)壽路支行營(yíng)業(yè)部賬號(hào)：11210101040013478行號(hào)：103100021017如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計(jì)費(fèi)用。如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)中止，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起xx日內(nèi)支付。如果由于甲方的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)終止，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用，且乙方有權(quán)就其于終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)繼續(xù)支付乙方該部分工作的剩余部分費(fèi)用。與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用乙方按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告、其他專項(xiàng)報(bào)告。乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式份，其他專項(xiàng)報(bào)告一式份。甲方在提交或?qū)ν夤家曳匠鼍叩膶徲?jì)報(bào)告及其后附的巳審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、其他專項(xiàng)報(bào)告時(shí)，不得對(duì)其進(jìn)行修改。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告、其他專項(xiàng)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告、其他專項(xiàng)報(bào)告。甲方應(yīng)正確使用乙方出具的審計(jì)報(bào)告，由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無(wú)關(guān)。出具審計(jì)報(bào)告及其他專項(xiàng)報(bào)告的時(shí)間要求（1）如重組交易各方能完全配合乙方的審計(jì)/審核計(jì)劃進(jìn)度，及時(shí)提供審計(jì)/審核資料和人員配合，乙方將按時(shí)完成審計(jì)報(bào)告、其他專項(xiàng)報(bào)告提交給甲方。（2）如重組交易各方未能完全配合乙方的審計(jì)工作進(jìn)度，未能及時(shí)提供審計(jì)/審核資料和人員配合，影響審計(jì)/審核工作的進(jìn)度，則出具審計(jì)報(bào)告、其他專項(xiàng)報(bào)告的時(shí)間將視重組交易各方的資料提供及人員配合情況確定。本約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)自簽署之日起生效，并在雙方履行