會計學(xué)原理微課版第六版宋獻(xiàn)中課后參考答案

第二章賬戶與復(fù)式記賬一、會計等式答題思路：假如投資者在2025年未追加投資或抽回投資，2024年12月31日的所有者權(quán)益為300

000

000元（500

000

000-200

000

000），2025年12月31日的所有者權(quán)益為400

000

000元（650

000

000-250

000

000），年末所有者權(quán)益減去年初所有者權(quán)益即為當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤100

000

000元（400

000

000-300

000

000）。2．假如投資者在2025年未追加投資或抽回投資，年末已分配利潤20

000

000元，則當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為120

000

000元（100

000

000+20

000

000）。3．假如投資者在2025年追加投資50

000

000元，則當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為50

000

000元（100

000

000-50

000

000）。4．假如投資者在2025年抽回投資10

000

000元，則當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為110

000

000元（100

000

000+10

000

000）。二、會計等式答題思路：（見表2-1）表2-1業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-成本或費用）業(yè)務(wù)1+500

000+500

000業(yè)務(wù)2-50

000+50

000業(yè)務(wù)3+2

000-2

000業(yè)務(wù)4+5

000-5

000業(yè)務(wù)5+20

000+20

000業(yè)務(wù)6+20

000+2

000+22

000業(yè)務(wù)7-2

000+2

000業(yè)務(wù)8-10

000+10

000業(yè)務(wù)9+3

000+3

000業(yè)務(wù)10-3

000-3

000合計527

000=20

000+500

000+（22

000-15

000）三、賬戶結(jié)構(gòu)答題思路：（見表2-2）表2-2單位：元賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款20

00014

50013

60020

900應(yīng)收賬款31

9805

60023

00014

580預(yù)收賬款50

00028

4568

45630

000長期借款100

00050

00025

00075

000原材料54

36060

00068

73045

630庫存商品65

32017

11054

63027

800應(yīng)付賬款34

00089

000120

00065

000預(yù)付賬款30

000017

80012

200應(yīng)交稅費54

00056

00062

00060

000實收資本800

0000150

000950

000資本公積120

0000120

000240

000四、會計科目答題思路：業(yè)務(wù)1：投資者投入100

000元，存入銀行。業(yè)務(wù)2：以銀行存款購買固定資產(chǎn)50

000元。業(yè)務(wù)3：購買原材料45

000元，現(xiàn)金支付10

000元，余款未付。業(yè)務(wù)4：預(yù)付購貨款25

000元。業(yè)務(wù)5：借入短期借款60

000元。業(yè)務(wù)6：歸還應(yīng)付賬款35

000元。業(yè)務(wù)7：投資者抽回資本40

000元。業(yè)務(wù)8：取得收入40

000元，存入銀行。業(yè)務(wù)9：轉(zhuǎn)銷預(yù)付貨款，商品入庫。業(yè)務(wù)10：耗用原材料28

000元。五、借貸記賬法答題思路：1．設(shè)置賬戶，將上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)登入相應(yīng)的賬戶。（1）投資者投入100

000元。借方銀行存款借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

000借方實收資本貸方180

000期初余額100

000①（2）購買原材料。借方原材料借方原材料貸方期初余額50

000②48

000借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②（3）原材料入庫。借方預(yù)付賬款借方預(yù)付賬款貸方期初余額25

00015

000③借方原材料貸方期初余額50

000②48

000③15

000（4）購買新設(shè)備。借方應(yīng)付賬款借方應(yīng)付賬款貸方25

000期初余額35

000④借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②50

000④借方固定資產(chǎn)貸方期初余額100

000④85

000借方銀行存款貸方期初余額借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②50

000④4

300⑤借方借方應(yīng)付職工薪酬貸方4

300期初余額⑤4

300（6）繳納稅金。借方銀行存款借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②50

000④4

300⑤3

500⑥借方應(yīng)交稅費貸方3

500期初余額⑥3

500借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額4

800⑦15

000借方借方應(yīng)收賬款貸方期初余額28

000⑦5

000借方主營業(yè)務(wù)收入貸方20

000⑦借方銀行存款貸方期初余額借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②50

000④4

300⑤3

500⑥⑧10

000借方借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額4

800⑦15

00010

000⑧借方原材料貸方期初余額借方原材料貸方期初余額50

000②48

0008

000⑨③15

000借方借方主營業(yè)務(wù)成本貸方⑨8

000借方銀行存款貸方期初余額借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②50

000④4

300⑤⑧10

0003

500⑥2

000⑩借方借方管理費用貸方⑩2

000借方銀行存款貸方期初余額借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②⑧10

00050

000④4

300⑤3

500⑥2

000⑩25

000借方借方應(yīng)付賬款貸方25

000期初余額25

00035

000④2．根據(jù)各賬戶的期初余額，計算其本期發(fā)生額和期末余額。借方應(yīng)付賬款借方應(yīng)付賬款貸方25

000期初余額25

00035

000④本期發(fā)生額25

00035

000本期發(fā)生額35

000期末余額借方銀行存款貸方期初余額65

000①100

00048

000②⑧10

00050

000④4

300⑤3

500⑥2

000⑩25

000本期發(fā)生額110

000132

800本期發(fā)生額期末余額42

200借方借方原材料貸方期初余額50

000②48

0008

000⑨③15

000本期發(fā)生額63

0008

000本期發(fā)生額期末余額105

000借方主營業(yè)務(wù)成本貸方⑨8

000本期發(fā)生額8

000借方管理費用貸方⑩2

000本期發(fā)生額2

000借方固定資產(chǎn)借方固定資產(chǎn)貸方期初余額100

000④85

000本期發(fā)生額85

000期末余額185

000借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額4

800⑦15

00010

000⑧本期發(fā)生額15

00010

000本期發(fā)生額期末余額9

800借方借方預(yù)付賬款貸方期初余額25

00015

000③15

000本期發(fā)生額期末余額10

000借方借方主營業(yè)務(wù)收入貸方20

000⑦20

000本期發(fā)生額借方借方實收資本貸方180

000期初余額100

000①100

000本期發(fā)生額280

000期末余額借方借方應(yīng)收賬款貸方期初余額28

000⑦5

000本期發(fā)生額5

000期末余額33

000借方應(yīng)交稅費借方應(yīng)交稅費貸方3

500期初余額⑥3

500本期發(fā)生額3

5000期末余額借方應(yīng)付職工薪酬貸方4

300期初余額⑤4

300本期發(fā)生額4

3000期末余額3．編制試算平衡表。總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表如表2-3所示。表2-3試算平衡表（Excel表）單位：元*10

000元為本月主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和管理費用后轉(zhuǎn)入未分配利潤。第三章會計循環(huán)（一）一、編制會計分錄答題思路：（1）借：銀行存款 500

000貸：實收資本 500

000（2）借：待攤費用 60

000貸：銀行存款 60

000（3）借：管理費用 1

500貸：銀行存款 1

500（4）借：固定資產(chǎn) 28

500貸：銀行存款 28

500（5）借：庫存現(xiàn)金 2

000貸：銀行存款 2

000（6）借：管理費用 450貸：庫存現(xiàn)金 450（7）借：庫存商品 100

000貸：銀行存款 65

000應(yīng)付賬款 35

000（8）借：庫存現(xiàn)金 50

000應(yīng)收賬款 30

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

000借：銀行存款 50

000貸：庫存現(xiàn)金 50

000（9）借：管理費用 3

500貸：應(yīng)付職工薪酬 3

500（10）借：應(yīng)付職工薪酬 3

500貸：銀行存款 3

500（11）借：管理費用 1

000貸：銀行存款 1

000（12）借：管理費用 1

580貸：銀行存款 1

580二、編制會計分錄答題思路：（1）借：銀行存款 200

000貸：長期借款 200

000（2）借：固定資產(chǎn) 900

000貸：銀行存款 450

000長期應(yīng)付款 450

000（3）借：庫存商品 200

000貸：銀行存款 100

000應(yīng)付賬款 100

000（4）借：銀行存款 50

000貸：短期借款 50

000借：應(yīng)付賬款 35

000貸：銀行存款 35

000（5）借：其他應(yīng)收款—李林 2

000貸：銀行存款 2

000（6）借：固定資產(chǎn) 15

000貸：銀行存款 15

000（7）借：庫存現(xiàn)金 4

500貸：預(yù)收賬款 4

500（8）借：銀行存款 200

000應(yīng)收賬款 50

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 250

000（9）借：銀行存款 25

000貸：應(yīng)收賬款 25

000（10）借：銷售費用 2

580貸：其他應(yīng)收款—李林 2

000庫存現(xiàn)金 580（11）借：管理費用 480貸：庫存現(xiàn)金 480（12）借：主營業(yè)務(wù)成本 180

000貸：庫存商品 180

000（13）借：管理費用 3

000銷售費用 2

000貸：應(yīng)付職工薪酬 5

000（14）借：應(yīng)付職工薪酬 4

500貸：銀行存款 4

500（15）借：管理費用 3

120貸：銀行存款 3

120三、記賬與試算平衡答題思路：1．開設(shè)“T”形賬戶，將會計分錄過入各相應(yīng)賬戶并計算各賬戶的本期發(fā)生額和實賬戶的期末余額。借方應(yīng)付賬款借方應(yīng)付賬款貸方35

000期初余額④35

000100

000③本期發(fā)生額35

000100

000本期發(fā)生額100

000期末余額借方庫存商品貸方期初余額50

000③200

000180

000本期發(fā)生額200

000180

000本期發(fā)生額期末余額70

000借方銀行存款貸方期初余額386

920①200

000450

000②④50

000100

000③⑧200

00035

000④⑨25

0002

000⑤15

000⑥4

5003

120本期發(fā)生額475

000609

620本期發(fā)生額期末余額252

300借方主營業(yè)務(wù)成本借方主營業(yè)務(wù)成本貸方180

000本期發(fā)生額180

000借方其他應(yīng)收款貸方期初余額0⑤2

0002

000⑩本期發(fā)生額2

0002

000本期發(fā)生額期末余額0借方庫存現(xiàn)金借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額1

550⑦4

500

580⑩

480本期發(fā)生額4

5001

060本期發(fā)生額期末余額4

990借方管理費用貸方4803

0003

120本期發(fā)生額6

600借方固定資產(chǎn)借方固定資產(chǎn)貸方期初余額28

500②900

000⑥15

000本期發(fā)生額915

000期末余額943

500借方銷售費用貸方⑩2

5802

000本期發(fā)生額4

580借方借方主營業(yè)務(wù)收入貸方250

000⑧250

000本期發(fā)生額借方借方長期應(yīng)付款貸方

0期初余額450

000②450

000本期發(fā)生額450

000期末余額借方借方預(yù)收賬款貸方0期初余額4500⑦4500本期發(fā)生額4500期末余額借方借方應(yīng)付職工薪酬貸方

0期初余額4

5005

000本期發(fā)生額4

5005

000本期發(fā)生額

500期末余額借方借方應(yīng)收賬款貸方期初余額30

000⑧50

00025

000⑨本期發(fā)生額50

00025

000本期發(fā)生額期末余額55

000借方長期借款借方長期借款貸方

0期初余額200

000①200

000本期發(fā)生額200

000期末余額借方短期借款貸方

0期初余額50

000④50

000本期發(fā)生額50

000期末余額2．編制試算平衡表（見表3-1）。表3-1總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表單位：元*80

790元為21

970元和58

820元之和，58

820元為本月主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用和管理費用后轉(zhuǎn)入未分配利潤。四、賬戶分析答題思路：（1）該公司當(dāng)年的凈利潤計算如下。凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費用=100

000-70

000-15

000=15

000（元）（2）當(dāng)年銀行存款增減變動額和年底銀行存款余額計算如下。借方應(yīng)收賬款借方應(yīng)收賬款貸方期初余額42

000賒銷100

00062

000軋算減少本期發(fā)生額100

00062

000本期發(fā)生額期末余額80

000借方應(yīng)付賬款貸方25

000期初余額軋算減少63

00070

000賒購本期發(fā)生額63

00070

000本期發(fā)生額32

000期末余額借方銀行存款貸方期初余額58

000應(yīng)收賬款減少62

00063

000應(yīng)付賬款減少15

000支付管理費本期發(fā)生額62

00078

000本期發(fā)生額期末余額42

000（3）當(dāng)年的凈利潤為15

000元，而當(dāng)年銀行存款減少16

000元，這是因為凈利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來計算的。五、錯賬更正答題思路：1．編制更正分錄。（1）借：周轉(zhuǎn)材料 1

800貸：應(yīng)付賬款 1

800借：固定資產(chǎn) 1

800貸：應(yīng)付賬款 1

800或借：固定資產(chǎn) 1

800貸：周轉(zhuǎn)材料 1

800（2）借：銀行存款 90貸：應(yīng)收賬款 90（3）借：管理費用 570貸：庫存現(xiàn)金 570借：銷售費用 570貸：庫存現(xiàn)金 570或借：銷售費用 570貸：管理費用 570（4）借：應(yīng)收賬款 2

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2

000借：銀行存款 2

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2

000（5）借：主營業(yè)務(wù)成本 500貸：庫存商品 500借：管理費用 500貸：庫存商品 5002．編制正確的試算平衡表，如表3-2所示。表3-2試算平衡表單位：元會計科目借方貸方庫存現(xiàn)金800銀行存款12

000應(yīng)收賬款3

000庫存商品35

920周轉(zhuǎn)材料5

000固定資產(chǎn)66

580應(yīng)付賬款8

500應(yīng)付職工薪酬5

300實收資本105

000主營業(yè)務(wù)收入32

400主營業(yè)務(wù)成本22

500管理費用4

830銷售費用570合計151

200151

200第四章會計循環(huán)（二）一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制答題思路：1．根據(jù)收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制分別確定兩種制度下的收入與費用項目（在表4-1中用√表示）及金額。表4-1收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費用收入費用1．本月銷售商品50

000元，貨款未收?！?．收到某企業(yè)訂貨款15

000元，商品尚未發(fā)出?！?．收到上期商品銷貨款30

000元?！?．支付本月水電費4

500元?！獭?．計提本月折舊費8

500元?！?．預(yù)提本月銀行借款利息1

580元?！?．支付本季度利息費用4

740元。√8．預(yù)付下一季度保險費用3

000元。√9．?dāng)備N本月保險費用1

000元?！?0．本月購進(jìn)商品30

000元，貨款已付?！?1．結(jié)轉(zhuǎn)本月銷貨成本28

000元?！毯嫌?5

00042

24050

00043

5802．兩種方式下的利潤分別是2

760元（45

000-42

240）和6

420元（50

000-43

580），差異產(chǎn)生的原因是兩種制度在確定收入（分別為45

000元和50

000元）和費用（分別為42

240元和43

580元）上的標(biāo)準(zhǔn)不同。二、賬項調(diào)整答題思路：（1）借：財務(wù)費用562.5貸：應(yīng)付利息562.5借：應(yīng)付費用

1

687.5貸：銀行存款1

687.5（2）借：待攤費用 3

600貸：銀行存款 3

600借：管理費用 1

200貸：待攤費用 1

200（3）借：預(yù)收賬款 50

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

000（4）借：銀行存款 36

000貸：預(yù)收賬款 36

000（5）借：銀行存款 25

000貸：預(yù)收賬款 25

000借：預(yù)收賬款 15

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 15

000（6）借：制造費用 30

000管理費用 10

000貸：累計折舊 40

000（7）借：銷售費用 36

800貸：周轉(zhuǎn)材料（28

000+27

200-18

400） 36

800三、漏賬的影響答題思路：漏賬對各項目的影響如表4-2所示。表4-2 漏賬對各項目的影響項目漏賬的影響（1）（2）（3）（4）（5）收入-成本或費用----凈利潤++++-流動資產(chǎn)+-非流動資產(chǎn)+流動負(fù)債--非流動負(fù)債所有者權(quán)益++++-四、會計循環(huán)答題思路：1．編制會計分錄。（1）借：固定資產(chǎn) 50

000貸：應(yīng)付賬款 50

000（2）借：應(yīng)付賬款 20

000貸：銀行存款 20

000（3）借：管理費用 1

500貸：其他應(yīng)收款 1

000庫存現(xiàn)金 500（4）借：應(yīng)付職工薪酬 10

000貸：銀行存款 10

000（5）借：庫存商品 30

000貸：銀行存款 15

000應(yīng)付賬款 15

000（6）借：待攤費用 12

000貸：銀行存款 12

000（7）借：銀行存款 80

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

000（8）借：管理費用 4

000銷售費用 8

000貸：應(yīng)付職工薪酬 12

000（9）借：管理費用 5

000貸：銀行存款 5

000調(diào)整分錄。（10）借：財務(wù)費用 500貸：應(yīng)付利息 500（11）借：管理費用 1

500貸：累計折舊 1

500（12）借：應(yīng)收利息 2

000貸：財務(wù)費用 2

000（13）借：其他應(yīng)付款 2

000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

000（14）借：管理費用 1

000貸：待攤費用 1

000（15）借：主營業(yè)務(wù)成本 50

000貸：庫存商品 50

0002．登記“T”形賬戶。開設(shè)“T”形賬戶，將會計分錄過入各相應(yīng)賬戶，并計算各賬戶的本期發(fā)生額和實賬戶的期末余額（“T”形賬包括結(jié)賬分錄）。借方應(yīng)付賬款借方應(yīng)付賬款貸方30

000期初余額（2）20

00050

000（1）15

000（5）本期發(fā)生額20

00065

000本期發(fā)生額75

000期末余額借方銀行存款貸方期初余額180

000（7）80

00020

000（2）10

000（4）15

000（5）12

000（6）5

000（9）本期發(fā)生額80

00062

000本期發(fā)生額期末余額198

000借方借方庫存商品貸方期初余額40

000（5）30

00050

000（15）調(diào)本期發(fā)生額30

00050

000本期發(fā)生額期末余額20

000借方借方銷售費用貸方（8）8

000本期發(fā)生額8

0008

000結(jié)（1）借方主營業(yè)務(wù)收入貸方80

000（7）結(jié)（2）80

00080

000本期發(fā)生額借方借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額10

000500（3）500本期發(fā)生額期末余額9

500借方借方管理費用貸方（3）1

500（8）4

000（9）5

000（11）調(diào)1

500（14）調(diào)1

000本期發(fā)生額13

00013

000結(jié)（1）借方借方其他應(yīng)收款貸方期初余額1

0001

000（3）1

000本期發(fā)生額期末余額0借方借方固定資產(chǎn)貸方期初余額100

000（1）50

000本期發(fā)生額50

000期末余額150

000借方借方應(yīng)付職工薪酬貸方10

000期初余額（4）10

00012

000（8）本期發(fā)生額10

00012

000本期發(fā)生額12

000期末余額借方借方待攤費用貸方期初余額0（6）12

0001

000（14）調(diào)本期發(fā)生額12

0001

000期末余額11

000借方借方累計折舊貸方20

000期初余額1

500（11）調(diào)1

500本期發(fā)生額21

500期末余額借方借方其他應(yīng)付款貸方12

000期初余額（13）調(diào)2

000本期發(fā)生額2

00010

000期末余額借方借方應(yīng)付利息貸方0期初余額500（10）調(diào)500本期發(fā)生額500期末余額借方借方財務(wù)費用貸方（10）調(diào)5002

000（12）調(diào)本期發(fā)生額500結(jié)（2）1

500借方借方應(yīng)收利息貸方期初余額0（12）調(diào)2

000本期發(fā)生額2

000期末余額2

000借方借方主營業(yè)務(wù)成本貸方（15）調(diào)50

000本期發(fā)生額50

00050

000結(jié)（1）借方借方其他業(yè)務(wù)收入貸方2

000（13）調(diào)結(jié)（2）2

0002

000本期發(fā)生額借方借方本年利潤貸方結(jié)（1）71

00083

500結(jié)（2）結(jié)（3）12

5003．編制工作底稿，如圖4-1所示。4．編制結(jié)賬分錄。（1）借：本年利潤 71

000貸：銷售費用 8

000管理費用 13

000主營業(yè)務(wù)成本 50

000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 80

000其他業(yè)務(wù)收入 2

000財務(wù)費用 1

500貸：本年利潤 83

500（3）借：本年利潤 12

500貸：利潤分配—未分配利潤 12

500圖4-1南方貿(mào)易公司工作底稿（2025年1月31日 單位：元）5．編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，如表4-3和表4-4所示。表4-3 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：南方貿(mào)易公司2025年1月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金207

500銀行借款10

000應(yīng)收賬款20

000應(yīng)付賬款75

000應(yīng)收利息2

000應(yīng)付職工薪酬12

000存貨20

000其他應(yīng)付款10

000待攤費用11

000應(yīng)付利息500流動資產(chǎn)合計260

500負(fù)債合計107

500固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)150

000實收資本250

000減：累計折舊21

500未分配利潤31

500固定資產(chǎn)凈值128

500所有者權(quán)益合計281

500資產(chǎn)總計389

000負(fù)債和所有者權(quán)益總計389

000表4-4 利潤表編制單位：南方貿(mào)易公司2025年1月單位：元項目金額一、營業(yè)收入82

000減：營業(yè)成本50

000二、營業(yè)利潤32

000減：財務(wù)費用-1

500管理費用13

000銷售費用8

000三、利潤總額12

500四、凈利潤12

500五、現(xiàn)金流量表（間接法）答題思路：以間接法編制的現(xiàn)金流量表如表4-5所示。表4-5現(xiàn)金流量表單位：元項目金額凈利潤15

000加：累計折舊3

000①壞賬準(zhǔn)備1

000②減：應(yīng)收賬款增加-38

000③加：存貨的減少10

000④應(yīng)付賬款的增加7

000⑤經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-2

000投資活動現(xiàn)金流出-40

000籌資活動現(xiàn)金流入16

000現(xiàn)金增（減）額（26

000）①折舊會減少凈利潤，但不會減少現(xiàn)金流。②壞賬準(zhǔn)備會減少凈利潤，但不會減少現(xiàn)金流。③應(yīng)收賬款與現(xiàn)金同屬會計等式的資產(chǎn)方，兩者反向變動，應(yīng)收賬款增加會減少現(xiàn)金流。（如果應(yīng)收賬款按凈額調(diào)整，則壞賬準(zhǔn)備不用調(diào)整。）④原理同③，存貨減少會增加現(xiàn)金流。⑤應(yīng)付賬款與現(xiàn)金屬于會計等式的兩邊—資產(chǎn)方和負(fù)債方，兩者同向變動，應(yīng)付賬款增加會同時增加現(xiàn)金流。第五章收入、貨幣資金與應(yīng)收款項一、銷售、商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣答題思路：（1）5月1日。借：應(yīng)收賬款 14貸：主營業(yè)務(wù)收入 127

500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16575（2）5月10日。借：銀行存款（144075÷2×98%）

財務(wù)費用

1

440.75貸：應(yīng)收賬款

7（3）5月20日。借：銀行存款（144075×30%×99%）

財務(wù)費用432.22貸：應(yīng)收賬款4（4）5月30日。借：應(yīng)收票據(jù) 2貸：應(yīng)收賬款（144075×20%） 二、現(xiàn)金答題思路：1．編制的相應(yīng)的會計分錄如下。（1）3月1日。借：其他應(yīng)收款—王強 900貸：庫存現(xiàn)金 900（2）3月10日。借：庫存現(xiàn)金 4

890貸：主營業(yè)務(wù)收入 4

890借：銀行存款 4

890貸：庫存現(xiàn)金 4

890（3）3月15日。借：其他應(yīng)收款—備用金 2

000貸：銀行存款 2

000（4）3月20日。借：銷售費用 800庫存現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)收款—王強 900（5）3月21日。借：庫存現(xiàn)金 5

140貸：主營業(yè)務(wù)收入 5

140（6）3月22日。借：銀行存款 5

000貸：庫存現(xiàn)金 5

000（7）3月30日。借：管理費用 1

188貸：庫存現(xiàn)金 1

188（8）3月31日。借：其他應(yīng)收款 100管理費用 18貸：庫存現(xiàn)金 1182．登記現(xiàn)金日記賬，如表5-1所示。表5-1現(xiàn)金日記賬單位：元2025年憑證摘要對方賬戶借方貸方余額月日31期初余額34001預(yù)支差旅費其他應(yīng)收款900250010銷售主營業(yè)務(wù)收入4890739010存款銀行存款4890250020報銷交回余款其他應(yīng)收款100260021銷售主營業(yè)務(wù)收入5140774022存款銀行存款5000274030報銷管理費用1188155231盤點短缺管理費用與其他應(yīng)收款1181434合計10130120961434三、銀行存款答題思路：1．編制的相應(yīng)的會計分錄如下。（1）6月1日。借：銀行存款 25

800貸：應(yīng)收賬款 25

800（2）6月5日。借：應(yīng)收賬款 2貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 234（3）6月7日。借：原材料 50

000貸：銀行存款 50

000（4）6月15日。借：銀行存款（180

000÷2×98%+23400÷2） 財務(wù)費用（180

000÷2×2%） 1

800貸：應(yīng)收賬款（203400÷2）（5）6月22日。借：固定資產(chǎn) 85

000貸：銀行存款 35

000應(yīng)付賬款 50

000（6）6月25日。借：管理費用 850貸：銀行存款 850（7）6月28日。借：應(yīng)付賬款 50

000貸：銀行存款 50

0002．登記銀行存款“T”形賬戶。借方銀行存款貸方期初余額185

0006月1日25

80050

0006月7日6月15日99935

0006月22日

8506月25日50

0006月28日本期發(fā)生額12135

850本期發(fā)生額期末余額17四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表答題思路：南方公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表5-2所示。表5-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2025年3月1日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款余額17銀行對賬單余額31加：南方公司未入賬，銀行已收到的貨款+105

300減：銀行未入賬，南方公司已支付的設(shè)備款-50

000減：南方公司未入賬，銀行已支付的水電費-18

500減：銀行少記南方公司購買辦公用品款-270減：銀行已入賬，南方公司未入賬的手續(xù)費-100調(diào)節(jié)后余額26調(diào)節(jié)后余額26五、應(yīng)收賬款答題思路：1．編制2025年相應(yīng)的壞賬確認(rèn)、收回及壞賬準(zhǔn)備計提的會計分錄。（1）壞賬確認(rèn)。借：壞賬準(zhǔn)備 55

000貸：應(yīng)收賬款 55

000（2）壞賬收回。借：應(yīng)收賬款 30

000貸：壞賬準(zhǔn)備 30

000借：銀行存款 30

000貸：應(yīng)收賬款 30

000（3）計提本年壞賬準(zhǔn)備。2025年年末需要計提的壞賬準(zhǔn)備=1

580

000×1%=15

800（元） 2025年實際需要計提數(shù)=55

000+15

800-（12

500+30

000）=28

300（元）借：信用減值損失 28

300貸：壞賬準(zhǔn)備 28

3002．計算南方公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及平均收賬期，并簡要評價南方公司應(yīng)收賬款管理水平。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=QUOTE5500000(1250000+1580000)/2=3.89（次/年）平均收賬期==93.8（天）南方公司應(yīng)收賬款管理水平處于行業(yè)平均水平，還應(yīng)進(jìn)一步提升。六、應(yīng)收票據(jù)答題思路：（1）3月1日。借：應(yīng)收票據(jù) 850

000貸：應(yīng)收賬款 850

000（2）4月1日。到期值=850

000×（1+6.5%×3÷12）=863

812.5（元）貼息=863

812.50×7%×2÷12=10

077.8（元）實收額=863

812.5-10

077.8=853

734.7（元）借：銀行存款

853

734.7貸：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 850

000財務(wù)費用3

734.7（3）6月1日。借：貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 850

000貸：應(yīng)收票據(jù) 850

000借：應(yīng)收賬款

863

812.5貸：銀行存款863

812.5第六章生產(chǎn)成本、銷售成本與存貨一、生產(chǎn)成本、存貨與銷售成本答題思路：1．編制相應(yīng)的會計分錄。（1）借：原材料 3

000

000周轉(zhuǎn)材料 100

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 403

000貸：銀行存款 3

503

000（2）借：生產(chǎn)成本—直接材料 2

800

000貸：原材料 2

800

000（3）借：生產(chǎn)成本—直接人工 500

000制造費用 200

000管理費用 150

000貸：應(yīng)付職工薪酬 850

000（4）借：制造費用—折舊 50

000—水電費 180

000管理費用 20

000貸：累計折舊 70

000銀行存款 180

000（5）借：制造費用 400

000貸：周轉(zhuǎn)材料 400

000借：生產(chǎn)成本 830

000貸：制造費用（200

000+50

000+180

000+400

000） 830

000（6）借：產(chǎn)成品 5

304

000貸：生產(chǎn)成本 5

304

0005

304

000=（2

500

000+2

800

000+500

000+830

000）×0.8（7）借：應(yīng)收賬款 5

0511貸：主營業(yè)務(wù)收入 4

470

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 58112．計算單位產(chǎn)品成本，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。單位產(chǎn)品成本==265.2（元）借：主營業(yè)務(wù)成本（265.2×15

000） 3

978

000貸：產(chǎn)成品 3

978

0003．開設(shè)“T”形賬戶，結(jié)出存貨及存貨明細(xì)賬2月初的余額。借方借方生產(chǎn)成本貸方期初余額2

500

000（2）2

800

000（3）500

000（5）830

0005

304

000（6）本期發(fā)生額4

130

0005

304

000本期發(fā)生額期末余額1

326

000借方借方產(chǎn)成品貸方期初余額2

000

000（6）5

304

0003

978

000（8）本期發(fā)生額5

304

0003

978

000本期發(fā)生額期末余額3

326

000借方借方周轉(zhuǎn)材料貸方期初余額800

000（1）100

000400

000（5）本期發(fā)生額100

000400

000本期發(fā)生額期末余額500

000借方原材料貸方期初余額500

000（1）3

000

0002

800

000（2）本期發(fā)生額3

000

0002

800

000本期發(fā)生額期末余額700

000借方借方制造費用貸方（3）200

000（4）230

000（5）400

000830

000（5）本期發(fā)生額830

000830

000本期發(fā)生額2月初存貨余額=1

326

000（生產(chǎn)成本余額）+700

000（原材料）+3

326

000（產(chǎn)成品）+

500

000（周轉(zhuǎn)材料）=5

852

000（元）二、盤存制度答題思路：1．用一次加權(quán)平均法計算存貨單價，相關(guān)數(shù)據(jù)如表6-1所示。存貨平均單價=QUOTE22500+17200+154005000+4000+3500（元）表6-1 存貨明細(xì)賬計量單位：件貨幣單位：元2025年摘要購入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71期初余額5

0004.522

5004銷售3

0004.40813

2248購入4

0004.317

20012銷售5

0004.40822

04020購入3

5004.415

40022銷售2

8004.40831期末盤點1

5004.4086

612期末存貨=1

500×4.408=6

612（元）本期銷貨成本=（22

500+17

200+15

400）-6

612=48

488（元）用移動加權(quán)平均法計算存貨單價，相關(guān)數(shù)據(jù)如表6-2所示。第一次購進(jìn)后的平均單價=QUOTE9000+172002000+4000=4.37（元）第二次購進(jìn)后的平均單價=QUOTE4370+154001000+3500=4.39（元）表6-2 存貨明細(xì)賬計量單位：件貨幣單位：元2025年摘要購入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71期初余額5

0004.522

5004銷售3

0004.5

13

5002

0004.59

0008購入4

0004.317

2006

0004.3726

20012銷售5

0004.3721

830*1

0004.374

37020購入3

5004.415

4004

5004.3919

77022銷售2

8004.3912

307**1

7004.397

46331期末盤點1

5004.396

585*含尾數(shù)調(diào)整-20元。**含尾數(shù)調(diào)整15元。期末存貨=1

500×4.39=6

585（元）本期銷貨成本=13

500+21

830+12

307=47

637（元）存貨盤點短缺=200×4.39=878（元）2．假定產(chǎn)品售價為每件5.2元，計算定期盤存制下的銷售毛利：銷售毛利=11

000×5.2-48

488=8

712（元）計算永續(xù)盤存制的銷售毛利：銷售毛利=10

800×5.2-47

637=8

523（元）比較差異形成的原因：差異189元是因為在定期盤存制下，將短缺計入了銷貨成本（毛利差異189元和盤點短缺878元的不同是由兩種盤存制度的價格差引起的）。3．編制有關(guān)產(chǎn)品入庫、銷售及盤虧的會計分錄。入庫及銷售分錄（略）。盤虧的分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢 878貸：庫存商品 878借：管理費用 878貸：待處理財產(chǎn)損溢 878三、發(fā)出存貨計價答題思路：1．個別計價法。本期領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本=1

500×10.5+1

000×10.8+2

000×11.2+1

000×11.5=60

450（元）本期期末存貨成本=500×10.5+800×11.2+500×11.5=19

960（元）2．先進(jìn)先出法。本期領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本=1

500×10.5+（500×10.5+1

000×10.8+1

500×11.2）+1

000×11.2

=59

800（元）本期期末存貨成本=300×11.2+1

500×11.5=20

610（元）3．后進(jìn)先出法。定期盤存制下本期領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本=1

000×11.5+（500×11.5+2

500×11.2）+（300×11.2+1

000×10.8+

200×10.5）=61

510（元）本期期末存貨成本=1

800×10.5=18

900（元）永續(xù)盤存制下本期領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本=1

000×10.5+（500×11.5+2

500×11.2）+（300×11.2+1

000×10.8+

200×10.5）=61

010（元）本期期末存貨成本=1

300×10.5+500×11.5=1944．加權(quán)平均法。平均成本=QUOTE21000+10800+31360+172502000+1000+2800+1500=11.02（元）期末存貨成本=1

800×11.02=19

836（元）本期領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本=（21

000+10

800+31

360+17

250）-19

836=60

574（元）四、期末存貨計價答題思路：（1）2023年年末。借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失 700

000貸：存貨跌價準(zhǔn)備 700

000（2）2024年年末。借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失 300

000貸：存貨跌價準(zhǔn)備 300

000（3）2025年年末。借：存貨跌價準(zhǔn)備 1

000

000貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失 1

000

000五、存貨管理答題思路：1．計算本年度南方制藥公司存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=QUOTE6500000(2000000+4500000)/2=2（次）2．根據(jù)去年和今年同行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)以及公司對前景的預(yù)計，南方制藥公司存貨周轉(zhuǎn)率的下降是存貨增加造成的，而存貨的突然增加是對銷售增長的預(yù)期而大幅度增加生產(chǎn)所致，屬正常情況。如果存貨期末仍維持期初水平，南方公司的存貨周轉(zhuǎn)率大約為3.25次[6

500

000÷（2

000

000+2

000

000）÷2]，與同行平均水平持平。第七章長期資產(chǎn)與投資一、固定資產(chǎn)的購置答題思路：固定資產(chǎn)成本=680

000+5

800+4

750=690

550（元）二、長期資產(chǎn)的興建與研發(fā)答題思路：1．編制會計分錄。（1）購入研發(fā)專用設(shè)備和實驗用材料。借：固定資產(chǎn) 780

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 101400貸：銀行存款 8814借：原材料 50

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6500貸：銀行存款 5（2）購入工程專用物資。借：工程物資 450

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 58500貸：應(yīng)付賬款 5（3）借入工程專項款。借：銀行存款 2

000

000貸：短期借款 2

000

000借：應(yīng)付賬款 5貸：銀行存款 5（4）領(lǐng)用研發(fā)材料。借：研發(fā)支出—費用化支出 30

000貸：原材料 30

000（5）領(lǐng)用研發(fā)材料。借：研發(fā)支出—資本化支出 20

000貸：原材料 20

000（6）預(yù)交生產(chǎn)線設(shè)備訂金。借：預(yù)付賬款 150

000貸：銀行存款 150

000（7）工程領(lǐng)用材料。借：在建工程 450

000貸：工程物資 450

000（8）生產(chǎn)線設(shè)備驗收。借：在建工程 1

200

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 156

000貸：預(yù)付賬款 150

000銀行存款 1

206

000（9）支付生產(chǎn)線設(shè)備安裝費。借：在建工程 40

000貸：銀行存款 40

000（10）生產(chǎn)設(shè)備調(diào)試完畢。借：在建工程 15

000貸：銀行存款 15

000借：在建工程（2

000

000×5.8%） 116

000貸：應(yīng)付利息 116

000借：研發(fā)支出—資本化支出 48

000貸：銀行存款 48

000（11）登記應(yīng)付工資。借：在建工程 420

000研發(fā)支出—資本化支出（250

000÷2） 125

000研發(fā)支出—費用化支出 125

000管理費用 150

000貸：應(yīng)付職工薪酬 820

000（12）分?jǐn)傒o助費用。借：生產(chǎn)成本 290

000在建工程 232

000研發(fā)支出—資本化支出（580

000×10%÷2） 29

000研發(fā)支出—費用化支出 29

000貸：制造費用 580

0002．計算并登記固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)的成本=450

000+1

200

000+40

000+15

000+116

000+420

000+

232

000=2

473

000（元）相關(guān)會計分錄如下。借：固定資產(chǎn) 2

473

000貸：在建工程 2

473

000用于開發(fā)專利技術(shù)的專用設(shè)備每月折舊額=QUOTE78000060=13

000（元）借：研發(fā)支出—費用化支出（13

000×5） 65

000研發(fā)支出—資本化支出（13

000×6） 78

000貸：累計折舊 143

000無形資產(chǎn)的成本=20

000+48

000+125

000+29

000+78

000=300

000（元）相關(guān)會計分錄如下。借：無形資產(chǎn) 300

000貸：研發(fā)支出—資本化支出 300

000借：管理費用 249

000貸—249

000三、折舊答題思路：（1）直線法。每年折舊額=[800

000×（1-5%）（2）雙倍余額遞減法（見表7-1）。雙倍余額折舊率=2××100%=25%表7-1 折舊計算表（雙倍余額遞減法） 單位：元年份期初賬面凈值折舊率折舊額累計折舊期末賬面余額2026800

00025%200

000200

000600

0002027600

00025%150

000350

000450

0002028450

00025%112

500462

500337

5002029337

50059

500522

000278

0002030278

00059

500581

500218

5002031218

50059

500641

000159

0002032159

00059

500700

50099

500203399

50059

500760

00040

000合計760

0002029年起折舊額小于直線法的95

000元，所以從2026年起按直線法計提折舊。2029—2033年每年折舊額=（337

500-800

000×5%）÷5=59

500（元）（3）工作量法。單位產(chǎn)量折舊額=QUOTE800000×(1?5%)76000=10（元/件）第一年折舊額=8

000×10=80

000（元）第二年折舊額=8

500×10=85

000（元）第三年折舊額=9

000×10=90

000（元）四、固定資產(chǎn)處置答題思路：1．按直線法計提折舊。變賣前已計提折舊=95

000×5.5=522

500（元）變賣時固定資產(chǎn)凈值=800

000-522

500=277

500（元）相關(guān)會計分錄如下。借：固定資產(chǎn)清理 277

500累計折舊 522

500貸：固定資產(chǎn) 800

000借：銀行存款 120

000貸：固定資產(chǎn)清理 1借：資產(chǎn)處置收益 157

500貸：固定資產(chǎn)清理 157

5002．按雙倍余額遞減法計提折舊。變賣前已計提折舊=200

000+150

000+112

500+59

500×2.5=611

250（元）變賣時固定資產(chǎn)凈值=800

000-611

250=188

750（元）相關(guān)會計分錄如下。借：固定資產(chǎn)清理 188

750累計折舊 611

250貸：固定資產(chǎn) 800

000借：銀行存款 120

000貸：固定資產(chǎn)清理 120

000借：資產(chǎn)處置收益 68

750貸：固定資產(chǎn)清理 68

750五、無形資產(chǎn)取得、攤銷與處置答題思路：（1）取得無形資產(chǎn)時。借：無形資產(chǎn) 28500貸：銀行存款 285000（2）每年攤銷時。借：管理費用 28500貸：累計攤銷 28500（3）轉(zhuǎn)讓該項專利時。借：銀行存款 180

000累計攤銷（28500×5） 1貸：無形資產(chǎn) 285000資產(chǎn)處置收益 37500六、交易性金融資產(chǎn)答題思路：（1）2025年7月2日，購進(jìn)債券。借：交易性金融資產(chǎn) 500

000貸：銀行存款 500

000（2）12月31日，登記應(yīng)收利息和市價調(diào)整。借：應(yīng)收利息（500

000×6%÷2） 15

000貸：投資收益 15

000借：交易性金融資產(chǎn)（501

000-500

000） 1

000貸：公允價值變動損益 1

000（3）2026年1月1日，收到利息。借：銀行存款 15

000貸：應(yīng)收利息 15

000（4）2026年3月31日，計提三個月應(yīng)收利息。借：應(yīng)收利息（500

000×6%÷2×3÷6） 7

500貸：投資收益 7

500（5）4月1日，出售債券。借：銀行存款 509

500貸：交易性金融資產(chǎn) 501

000應(yīng)收利息 7

500投資收益 1

000七、其他債權(quán)投資答題思路：（1）2025年7月2日，購進(jìn)債券。借：其他債權(quán)投資 500

000貸：銀行存款 500

000（2）12月31日，計提利息收益和市價調(diào)整。借：應(yīng)收利息（500

000×6%÷2） 15

000貸：投資收益 15

000借：其他債權(quán)投資 1

000貸：其他綜合收益 1

000（3）2026年1月1日，收到利息。借：銀行存款 15

000貸：應(yīng)收利息 15

000（4）2026年6月30日，計提利息收益。借：應(yīng)收利息（500

000×6%÷2） 15

000貸：投資收益 15

000（5）7月1日，出售債券。借：銀行存款 518

000其他綜合收益 1

000貸：其他債權(quán)投資 501

000應(yīng)收利息 15

000投資收益 3

000八、債權(quán)投資答題思路：（1）2025年7月2日，購進(jìn)債券。借：債權(quán)投資 500

000貸：銀行存款 500

000（2）12月31日，計提利息收益。借：應(yīng)收利息 15

000貸：投資收益 15

000（3）2026年1月1日，收到利息。借：銀行存款 15

000貸：應(yīng)收利息 15

000（4）2026年12月31日，計提利息收益。借：應(yīng)收利息（500

000×6%） 30

000貸：投資收益 30

000以后每年的會計處理同上。到期日，收回本金。借：銀行存款 500

000貸：債權(quán)投資 500

000九、交易性權(quán)益工具答題思路：（1）2025年4月1日，購進(jìn)股票。借：交易性金融資產(chǎn) 1

600

000貸：銀行存款 1

600

000（2）12月31日，市價調(diào)整。借：交易性金融資產(chǎn)（100

000×4） 400

000貸：公允價值變動損益 400

000（3）2026年4月1日，登記投資收益。借：應(yīng)收股利（700

000×5%） 35

000貸：投資收益 35

0005月1日，登記收到的股利。借：銀行存款 35

000貸：應(yīng)收股利 35

000（4）2026年12月31日，市價調(diào)整。借：公允價值變動損益（100

000×5） 500000貸：交易性金融資產(chǎn) 500000十、成本法與權(quán)益法答題思路：1．成本法。（1）2025年4月1日，購買股權(quán)。借：長期股權(quán)投資 7

500

000貸：銀行存款 7

500

000（2）2026年4月1日，登記應(yīng)收股利。借：應(yīng)收股利（700

000×20%） 140

000貸：投資收益 140

000（3）2026年5月1日，收到股利。借：銀行存款 140

000貸：應(yīng)收股利 140

0002．權(quán)益法。（1）2025年4月1日，購買股權(quán)。借：長期股權(quán)投資 7

500

000貸：銀行存款 7

500

000（2）2025年12月31日，登記應(yīng)享權(quán)益。借：長期股權(quán)投資（1

500

000×20%×9÷12） 225

000貸：投資收益 225

000（3）2026年4月1日，登記應(yīng)收股利。借：應(yīng)收股利（700

000×20%） 140

000貸：長期股權(quán)投資 140

000（4）2026年5月1日，記錄收到的股利。借：銀行存款 140

000貸：應(yīng)收股利 140

000（5）2026年12月31日，登記應(yīng)分擔(dān)的虧損。借：投資收益（1

000

000×20%） 200

000貸：長期股權(quán)投資 200

000第二章賬戶與復(fù)式記賬第二章賬戶與復(fù)式記賬第八章負(fù)債一、應(yīng)付賬款答題思路：1．總價法。（1）記錄賒購業(yè)務(wù)。借：原材料 180

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 234貸：應(yīng)付賬款 2（2）記錄折扣期內(nèi)付款。借：應(yīng)付賬款（180

000÷2+23400） 113

40貸：銀行存款[（90

000+23400）×98%] 財務(wù)費用[（90

000+23400）×2%] 2

（3）記錄折扣期后付款。借：應(yīng)付賬款 90

000貸：銀行存款 90

0002．凈價法。（1）記錄賒購業(yè)務(wù)。借：原材料（199332-23400） 175

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 234貸：應(yīng)付賬款[（180

000+23400）×98%] （2）記錄折扣期內(nèi)付款。借：應(yīng)付賬款[（90

000+23400）×98%] 貸：銀行存款 11（3）記錄折扣期后付款。借：應(yīng)付賬款 88

200財務(wù)費用（90

000×2%） 1

800貸：銀行存款 90

000二、應(yīng)付票據(jù)答題思路：1．會計分錄如下。（1）2025年2月1日。借：銀行存款 776

000應(yīng)付票據(jù)折價 24

000貸：應(yīng)付票據(jù) 800

000（2）每個月月末，攤銷應(yīng)付票據(jù)折價。借：財務(wù)費用（24

000÷6） 4

000貸：應(yīng)付票據(jù)折價 4

0002．6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表列示如表8-1所示。表8-1 應(yīng)付票據(jù)折價在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 單位：元流動負(fù)債應(yīng)付票據(jù)800

000減：應(yīng)付票據(jù)折價4

000796

0008月1日，兌現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)。借：應(yīng)付票據(jù) 800

000貸：銀行存款 800

000三、應(yīng)付職工薪酬答題思路：南方公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下?？傆嬏岜壤?10%+8%+2%+1.5%=21.5%借：生產(chǎn)成本[5

000

000×（1+21.5%）] 6

075

000制造費用[1

000

000×（1+21.5%）] 1

215

000管理費用[1

000

000×（1+21.5%）] 1

215

000開發(fā)支出[1

000

000×（1+21.5%）] 1

215

000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 8

000

000—醫(yī)療保險費（8

000

000×10%） 800

000—住房公積金（8

000

000×8%） 640

000—工會經(jīng)費（8

000

000×2%） 160

000—職工教育經(jīng)費（8

000

000×1.5%） 120

000四、應(yīng)付債券答題思路：（1）2025年1月1日，發(fā)行債券。借：銀行存款（1

950

000-35

000） 1

915

000應(yīng)付債券—利息調(diào)整 85

000貸：應(yīng)付債券—面值 2

000

000（2）2025年12月31日和2026年12月31日，支付債券利息和進(jìn)行利息調(diào)整。借：在建工程 148

333貸：銀行存款（2

000

000×6%） 120

000應(yīng)付債券—利息調(diào)整（85

000÷3） 28

333（3）2027年12月31日，支付債券利息和進(jìn)行利息調(diào)整。借：財務(wù)費用 148

334貸：銀行存款 120

000應(yīng)付債券—利息調(diào)整28

334**含尾數(shù)調(diào)整。（4）2028年1月1日，償還本金。借：應(yīng)付債券—面值 2

000

000貸：銀行存款 2

000

000五、預(yù)計負(fù)債答題思路：（1）2025年，登記產(chǎn)品修理費用。借：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備 50

000貸：銀行存款或原材料等 50

000（2）2025年年末，計提產(chǎn)品保修準(zhǔn)備。借：銷售費用 60

000貸：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備（4

000

000×1.5%） 60

000（3）2026年，登記產(chǎn)品修理費用。借：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備 70

000貸：銀行存款或原材料等 70

000（4）2027年年末，計提產(chǎn)品保修準(zhǔn)備。借：銷售費用 67

500貸：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備（4

500

000×1.5%） 67

500（5）2027年，登記產(chǎn)品修理費用。借：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備 45

000貸：銀行存款或原材料等 45

000（6）2027年年末，計提產(chǎn)品保修準(zhǔn)備。借：銷售費用 45

000貸：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備（3

000

000×1.5%） 45

000（7）2028年，登記產(chǎn)品修理費用。借：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備 35

000貸：銀行存款或原材料等 35

000（8）2029年，登記產(chǎn)品修理費用。借：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備 30

000貸：銀行存款或原材料等 30

000（9）2029年年末，轉(zhuǎn)銷產(chǎn)品保修準(zhǔn)備余額。借：銷售費用 22

500貸：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修準(zhǔn)備 22

500-22

500=（35

000+60

000+67

500+45

000）-（50

000+70

000+45

000+35

000+

30

000）六、專項應(yīng)付款答題思路：（1）2025年1月，收到專用款項。借：銀行存款 50

000

000貸：專項應(yīng)付款 50

000

000（2）工程建設(shè)投入。借：原材料 35

000

000應(yīng)付職工薪酬 10

000

000貸：銀行存款 45

000

000借：在建工程 45

000

000貸：原材料 35

000

000應(yīng)付職工薪酬 10

000

000（3）工程完工。借：固定資產(chǎn) 45

000

000貸：在建工程 45

000

000借：專項應(yīng)付款 45

000

000貸：資本公積 45

000

000（4）轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 45

000

000貸：實收資本—國有資本 45

000

000（5）退回剩余專項款。借：專項應(yīng)付款 5

000

000貸：銀行存款 5

000

000七、長期借款答題思路：（1）2025年1月，借入款項。借：銀行存款 100

000

000貸：長期借款—本金 100

000

000（2）2025年12月31日、2026年12月31日，登記應(yīng)計利息。借：制造費用 6

500

000貸：長期借款—應(yīng)計利息 6

500

000（3）2027年12月31日，計提當(dāng)年利息及歸還借款。借：財務(wù)費用 6

500

000貸：長期借款—應(yīng)計利息 6

500

000借：長期借款—本金 100

000

000—應(yīng)計利息 19

500

000貸：銀行存款 119

500

000第九章流轉(zhuǎn)稅和所得稅一、流轉(zhuǎn)稅答題思路：1．編制會計分錄。（1）借：原材料 500

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 65

000貸：應(yīng)付賬款 565

000（2）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 50

000貸：銀行存款 50

000（3）借：工程物資 2

000

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 260

000貸：銀行存款 2

260

000（4）借：固定資產(chǎn) 1

000

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130

000貸：應(yīng)付賬款 1

130

000（5）借：在建工程 1

500

000貸：工程物資 1

原材料 300

000（6）借：應(yīng)收賬款 2

825

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2

500

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 325

000（7）借：原材料 455

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 45

000貸：銀行存款 500

000（8）借：應(yīng)收賬款 1

695

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1

500

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195

000借：稅金及附加 150

000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 150

000（9）借：原材料 800

000貸：工程物資 800

000（10）借：銀行存款 742

000貸：其他業(yè)務(wù)收入 700

000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 42

000（11）轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 62

000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 62

0002．本期城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加征稅基礎(chǔ)=150

000+62

000=212

000（元）本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=212

000×7%=14840（元）本期應(yīng)交教育費附加=212

000×3%=6

360（元）會計分錄如下。（12）借：稅金及附加 21

200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1—應(yīng)交教育費附加 6

3603．登記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”“T”形賬。借方應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸方（1）（進(jìn)項稅額） 65

000325

000 （6）（銷項稅額）（3）（進(jìn)項稅額） 260

000195

000 （8）（銷項稅額）（4）（進(jìn)項稅額） 130

00042

000 （10）（銷項稅額）（7）（免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣） 45

000（合計） 500

000562

000（合計）（12）（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 62

000登記“應(yīng)交稅費”“T”形賬。借方應(yīng)交稅費貸方50

000期初余額（2） 50

000150

000

（8）（消費稅）62

000 （11）（未交增值稅）21

200（12）（城市維護(hù)建設(shè)稅與

教育費附加）233

200期末余額二、所得稅答題思路：1．2025年度第一步：確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，列出兩者之間的差異。2025年會計利潤與應(yīng)稅所得存在差異之處有三個：一是延遲納稅罰金，應(yīng)稅所得不計此支出，而會計要確認(rèn)；二是折舊的計提，會計上按雙倍余額遞減法、而納稅時按直線折舊法計提；三是交易性金融資產(chǎn)，會計上按市價調(diào)整并確認(rèn)當(dāng)期損益，稅法上不做調(diào)整。第2025年年初遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的余額分別為1

000元和5

000元；2025年年末遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的余額分別為50

000元和5

000元。本期遞延所得稅資產(chǎn)=期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)=50

000-1

000=49

000本期遞延所得稅負(fù)債=期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債=5

000-5

000=0第三步：計算應(yīng)交所得稅。本期應(yīng)交所得稅在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整計算出：會計利潤 2

000

000元加：罰金 20

000元超過直線折舊法的加速折舊額 200

000元減：未實現(xiàn)的交易性金融資產(chǎn)收益（20

000）元

應(yīng)稅所得

2

200

000元本期應(yīng)交所得稅=2

200

000×25%=550

000（元）第四步：計算所得稅費用。所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債（減：減少）-遞延所得稅資產(chǎn)（加：減少）=550

000-49

000=501

000（元）本期所得稅會計處理如下。借：所得稅 501

000遞延所得稅資產(chǎn) 49

000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 550

0002．2026年度第一步：確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，列出兩者之間的差異。2026年會計利潤與應(yīng)稅所得存在差異之處有兩個：一是折舊的計提，會計上按雙倍余額遞減法、而納稅時按直線折舊法計提；二是交易性金融資產(chǎn)的銷售收入確認(rèn)，會計上按當(dāng)年銷售價格與上年年末市價的差額確認(rèn)當(dāng)期損益，稅法上按年銷售價格與最初購買成本的差額確認(rèn)當(dāng)期損益（已實現(xiàn)差異確認(rèn)的原則就是轉(zhuǎn)回上期已經(jīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)金額，方向相反）。第二步：比較期初和期末遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債，計算遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的本期發(fā)生額。2026年年初遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的余額分別為50

000元和5

000元；2026年年末遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的余額分別為60

000元和0元。本期遞延所得稅資產(chǎn)=期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)=60

000-50

000=10

000本期遞延所得稅負(fù)債=期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債=0-5

000=-5

000第三步：計算應(yīng)交所得稅。本期應(yīng)交稅費在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整計算出：會計利潤 2

000

000元加：超過直線折舊法的加速折舊額 40

000元已實現(xiàn)的交易性金融資產(chǎn)收益

20

000元應(yīng)稅所得2

060

000元本期應(yīng)交所得稅=2

060

000×25%=515

000（元）第四步：計算所得稅費用。所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債（減：減少）-遞延所得稅資產(chǎn)（加：減少）=515

000-5

000-10

000=500

000（元）會計分錄如下。借：所得稅 500

000遞延所得稅資產(chǎn) 10

000遞延所得稅負(fù)債 5

000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 515

000第十章所有者權(quán)益一、獨資權(quán)益答題思路：1．編制會計分錄。（1）借：固定資產(chǎn)