企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解讀

時(shí)間：2020年12月企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤預(yù)警1風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型預(yù)警2自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）3contents目錄企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤預(yù)警1重點(diǎn)關(guān)注：報(bào)表數(shù)據(jù)全不全，準(zhǔn)不準(zhǔn)，邏輯關(guān)系對(duì)不對(duì)0申報(bào)預(yù)警報(bào)表數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤預(yù)警報(bào)表間數(shù)據(jù)邏輯錯(cuò)誤預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤預(yù)警資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤預(yù)警“存貨”小于0“應(yīng)付職工薪酬”小于0“負(fù)債合計(jì)”小于0“應(yīng)交稅費(fèi)”小于0“其他流動(dòng)負(fù)債”小于0“資本公積”小于0負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)小于等于0“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”小于等于0現(xiàn)金流量表“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”小于00102030405“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”本期余額小于上一報(bào)表期的本期金額報(bào)表間數(shù)據(jù)邏輯錯(cuò)誤預(yù)警“稅金及附加“本期余額小于上一報(bào)表期的本期金額“管理費(fèi)用”本期余額小于上一報(bào)表期的本期金額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”本期余額小于上一報(bào)表期的本期金額“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”本期余額小于上一報(bào)表期的本期金額風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型預(yù)警2123指標(biāo)公式：房產(chǎn)稅申報(bào)房產(chǎn)原值（本期）合并-(房屋建筑物賬載金額+土地地價(jià))TY0446——房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)偏低（低于建筑物賬載金額）TY0443——土地使用稅計(jì)稅依據(jù)偏低（有房無地）TY0440——土地使用稅計(jì)稅依據(jù)偏低（有賬載無稅額）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型預(yù)警TY0406——業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)增指標(biāo)未按規(guī)定指標(biāo)公式：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表-A104000期間費(fèi)用明細(xì)表(業(yè)務(wù)招待費(fèi)（銷售費(fèi)用）＋業(yè)務(wù)招待費(fèi)（管理費(fèi)用）)-A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(17版)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出TY0433——業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出票表比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型指標(biāo)公式：發(fā)票品目中含“餐”字樣的當(dāng)年度接受發(fā)票金額-A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表_業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出_賬載金額TY0434——廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出票表比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型指標(biāo)公式：開票電子底賬中為受票方且發(fā)票品目中含“廣告”、“宣傳”字樣的當(dāng)年度發(fā)票金額-A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表_本年廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳支出TY0411——捐贈(zèng)支出在稅前扣除異常指標(biāo)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(17版)-捐贈(zèng)支出賬載金額-(企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（A100000)利潤(rùn)總額*0.12)TY0414——其他費(fèi)用占比偏高指標(biāo)公式：(A104000期間費(fèi)用明細(xì)表_二十五、其他_管理費(fèi)用+A104000期間費(fèi)用明細(xì)表_二十五、其他_銷售費(fèi)用)/(A104000期間費(fèi)用明細(xì)表_合計(jì)_管理費(fèi)用+A104000期間費(fèi)用明細(xì)表_合計(jì)_銷售費(fèi)用)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型預(yù)警印花稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)公式：征收_應(yīng)繳稅費(fèi)_計(jì)稅依據(jù)_印花稅/(工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票金額+工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)發(fā)票金額)指標(biāo)公式：企業(yè)所得稅實(shí)際發(fā)生額-個(gè)人所得稅工資收入額F009——頂額開具指標(biāo)公式：納稅人滿足下列條件之一的1.本月累計(jì)非工作時(shí)間開具專用發(fā)票不含稅金額/本月累計(jì)開具專用發(fā)票不含稅金額>=50%2.本月累計(jì)非工作時(shí)間開具專用發(fā)票份數(shù)/本月累計(jì)開具專用發(fā)票份數(shù)>=50%；其中非工作時(shí)間開具發(fā)票指開票時(shí)間在晚上8點(diǎn)至次日8點(diǎn)區(qū)間內(nèi)。1234風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型預(yù)警TY1103——印花稅計(jì)稅依據(jù)與電子底賬、防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票開具及接收金額TY0405——企業(yè)工資薪金費(fèi)用支出與申報(bào)的職工工資薪金所得不匹配清冊(cè)指標(biāo)指標(biāo)公式：1.頂額開具發(fā)票份數(shù)/開具發(fā)票份數(shù)>90%2.發(fā)票開具金額/發(fā)票開具限額>=90%F003非工作時(shí)間開票異常（金額、份數(shù)）模型自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）3對(duì)涉及人員做離職處理點(diǎn)擊【人員信息采集】，選擇身份驗(yàn)證狀態(tài)為驗(yàn)證不通過的人員；在【境內(nèi)人員信息】明細(xì)頁面，做以下處理：（1）任職受雇從業(yè)類型為“雇員”、“保險(xiǎn)營(yíng)銷員”、“證券經(jīng)紀(jì)人”的，填寫離職日期，且與任職受雇從業(yè)日期保持一致，并將人員狀態(tài)修改為“非正?！?；（2）任職受雇從業(yè)類型為“其他”的，有任職日期的，需填寫與其一致的離職日期；無任職日期的，直接將人員狀態(tài)修改為“非正?！?。1.對(duì)于“被任職—曾經(jīng)任職”的申訴，可以在扣繳客戶端首頁的【待處理事項(xiàng)】或右上角的【消息中心】中打開風(fēng)險(xiǎn)提示，核實(shí)申訴人情況；對(duì)于其他申訴，扣繳單位應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)相關(guān)情況。區(qū)分以下情形處理：（1）確認(rèn)仍在職的，將相關(guān)情況反饋至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；（2）確認(rèn)為已離職人員或非本單位人員的，從該人員未在職月份起逐月刪除涉及人員申報(bào)信息。（二）操作步驟納稅人異議申訴的處理（一）場(chǎng)景描述納稅人如就某筆扣繳申報(bào)記錄有異議，發(fā)起了“被任職”申訴，但扣繳單位仍在為其辦理扣繳申報(bào)的。01在首頁逐月切換所得月份，在申報(bào)表報(bào)送界面，點(diǎn)擊【更正申報(bào)】，將【申報(bào)狀態(tài)】修改為“待申報(bào)”；重新進(jìn)入【收入及減除填寫】界面，選擇所得項(xiàng)目,進(jìn)入申報(bào)表填寫界面，將申訴屬實(shí)人員收入信息刪除，重新計(jì)稅和申報(bào)。如果更正涉及月份已在辦稅服務(wù)廳更正過，或扣繳客戶端沒有歷史申報(bào)數(shù)據(jù)的，暫時(shí)只能去辦稅服務(wù)廳更正；非批量方式刪除納稅人異議申訴的處理非批量方式刪除非批量方式刪除02在風(fēng)險(xiǎn)提示中，勾選申訴屬實(shí)的人員申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【保存】將數(shù)據(jù)導(dǎo)出到本地，可以按稅款所屬期導(dǎo)出，也可以全部導(dǎo)出；在首頁逐月切換所得月份，在申報(bào)表報(bào)送界面，點(diǎn)擊【更正申報(bào)】，將【申報(bào)狀態(tài)】修改為“待申報(bào)”；進(jìn)入相應(yīng)所得項(xiàng)目填寫界面，選擇【更多操作】-【批量導(dǎo)入刪除】，進(jìn)入批量刪除界面；點(diǎn)擊【導(dǎo)入】-【導(dǎo)入數(shù)據(jù)】，選擇需要?jiǎng)h除的人員后點(diǎn)擊【批量刪除】，完成后重新進(jìn)行稅款計(jì)算和申報(bào)。批量方式刪除納稅人異議申訴的處理2.更正完成后，點(diǎn)擊【人員信息采集】，選擇申訴人