工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅計(jì)算公式

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅計(jì)算公式除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入就是勞務(wù)報(bào)酬了。很多企業(yè)財(cái)務(wù)到現(xiàn)在還不知道如何區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，畢竟兩者稅率差異畢竟大。比如企業(yè)聘請(qǐng)的臨時(shí)工工資究竟算工資還是勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅？臨時(shí)工要不要交社保？等等問(wèn)題，會(huì)計(jì)人常常拿不定主意?？靵?lái)一起看看吧！想要搞清楚臨時(shí)工到底按什么交個(gè)稅，需要先搞清楚工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別。一般來(lái)說(shuō)，“工資薪金所得”與“勞務(wù)報(bào)酬所得”區(qū)分重點(diǎn)為是否在單位任職、受雇，是否為臨時(shí)工繳納社保，也相關(guān)聯(lián):1、與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系，雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系若臨時(shí)工與企業(yè)：（1）存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；（2）按月定期支付報(bào)酬。企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保。注意：如果未簽訂勞動(dòng)合同，但事實(shí)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系。這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。如何判斷實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)參照勞社部發(fā)[2005]12號(hào)第一條、第二條規(guī)定確定：舉例來(lái)說(shuō)：比如公司的保潔、保安員，雖然這崗位人流變動(dòng)很大，但是公司依舊存在這崗位的，且一并加入公司的考勤、服從公司的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系且連續(xù)性，應(yīng)按照工資薪金處理，代扣代繳個(gè)稅。注意：若此員工已經(jīng)在其他企業(yè)交過(guò)，就不需要繳納了。工資薪金個(gè)稅【計(jì)算公式】：（1）本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額（2）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除（3）其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。工資薪金執(zhí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率：2、臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系，僅提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系如果臨時(shí)工與企業(yè)：（1）不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，沒(méi)有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；（2）只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理，按照“勞務(wù)報(bào)酬”代扣代繳個(gè)稅，接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。舉例來(lái)說(shuō)：比如公司辦公室房屋裝修等，請(qǐng)來(lái)的刷粉工、搬運(yùn)工等臨時(shí)找來(lái)的，公司一般是不會(huì)有固定這些崗位，而且這崗位在公司不是連續(xù)性需要的服務(wù)，這類(lèi)臨時(shí)工，需去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，公司憑此發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照“勞務(wù)報(bào)酬”所得計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳。個(gè)稅【計(jì)算公式】：（1）每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)x20%。（2）每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額x(1-20%)x20%。（3）每次收入的“應(yīng)納稅所得額“超過(guò)20000元的，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額x(1-20%)x適用稅率-速算勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣稅率表實(shí)務(wù)中，一說(shuō)到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)和提供勞務(wù)的個(gè)人都很惆悵。個(gè)人不開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)沒(méi)法稅前扣除，而個(gè)人之所以不愿意開(kāi)具發(fā)票的原因一是嫌麻煩，二是不想繳納增值稅。送你4個(gè)錦囊，輕松解決這個(gè)問(wèn)題！1、合同約定一個(gè)月或一個(gè)項(xiàng)目完結(jié)后再開(kāi)具發(fā)票。合同約定一個(gè)月或一個(gè)項(xiàng)目完結(jié)后再開(kāi)具發(fā)票。有的時(shí)候個(gè)人提供的勞務(wù)次數(shù)比較多，分次開(kāi)發(fā)票比較麻煩，很多地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不愿意頻繁的代開(kāi)發(fā)票，這個(gè)時(shí)候合同中就可以約定一個(gè)月或一個(gè)項(xiàng)目完結(jié)后再開(kāi)具發(fā)票。2、成立個(gè)體戶成立個(gè)體戶有時(shí)企業(yè)會(huì)對(duì)個(gè)人支付較高昂的勞務(wù)費(fèi)，例如咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，對(duì)于長(zhǎng)期合作的，企業(yè)可以協(xié)助對(duì)方成立個(gè)體戶，并申請(qǐng)核定征收，可以降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)，同時(shí)企業(yè)也不用代扣個(gè)稅，對(duì)雙方都更有利。在有稅收優(yōu)惠政策地新辦個(gè)體工商戶，可以享受個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收的政策。個(gè)體戶核定征收后稅率低，個(gè)稅額定在0.2%-1.5%不等，增值稅普票1%,專票1%或3%，附加稅0.06%。3、通過(guò)園區(qū)開(kāi)具發(fā)票通過(guò)園區(qū)開(kāi)具發(fā)票，不需要個(gè)人到場(chǎng)，園區(qū)工作人員可以代替?zhèn)€人憑借合同、流水等資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)。而且通過(guò)園區(qū)代開(kāi)的發(fā)票可以享受到個(gè)稅核定征收政策，一般按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行核定個(gè)稅在0.5%-1.5%左右，增值稅1%、附加稅0.06%。4、通過(guò)靈活用工平臺(tái)處理企業(yè)在勞務(wù)用工時(shí)，如果有大量零星人員，且無(wú)法取得自然人代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，比如社交電商、微商、電商等行業(yè)就是通過(guò)“裂變”利用用戶自身流量進(jìn)行多級(jí)分銷(xiāo)傳播！這個(gè)時(shí)候，可以通過(guò)靈活用工平臺(tái)解決，間接與個(gè)人建立勞務(wù)關(guān)系，這樣，企業(yè)可以取得靈工平臺(tái)開(kāi)具的增值稅6%專用發(fā)票（可抵扣），即可憑票扣除相應(yīng)費(fèi)用支出，同時(shí)，也無(wú)需個(gè)人再去代開(kāi)發(fā)票，