記賬實操-出口企業(yè)會計賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫記賬實操-出口企業(yè)會計賬務(wù)處理分錄一、進口業(yè)務(wù)假設(shè)一家進出口企業(yè)從國外進口一批貨物，貨物價值為10萬美元，匯率為1美元=7元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。1.支付貨款借：在途物資——進口貨物（100000×7）700000貸：銀行存款——美元戶（100000×7）7000002.支付關(guān)稅和增值稅關(guān)稅=700000×10%=70000元增值稅=（700000+70000）×13%=100100元借：在途物資——進口貨物（關(guān)稅）70000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）100100貸：銀行存款（關(guān)稅+增值稅）1701003.貨物驗收入庫借：庫存商品——進口貨物（700000+70000）770000貸：在途物資——進口貨物770000二、出口業(yè)務(wù)假設(shè)企業(yè)向國外出口一批貨物，售價為20萬美元，匯率為1美元=7元人民幣，退稅率為10%。1.銷售貨物借：應(yīng)收賬款——美元戶（200000×7）1400000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入14000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本假設(shè)該批貨物的成本為100萬元人民幣。借：主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售成本1000000貸：庫存商品——出口商品10000003.計算出口退稅應(yīng)退稅額=1000000×10%=100000元借：其他應(yīng)收款——出口退稅100000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）1000004.不予退稅部分轉(zhuǎn)入成本不予退稅部分=1000000×（13%10%）=30000元借：主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售成本30000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）30000三、匯兌損益調(diào)整假設(shè)到了期末，匯率變?yōu)?美元=6.9元人民幣。1.對于進口業(yè)務(wù)的美元戶余額進行匯兌損益調(diào)整假設(shè)進口業(yè)務(wù)美元戶余額為30000美元（已支付貨款10萬美元，關(guān)稅和增值稅170100元人民幣，折合美元約為24300美元，余額為30000美元）。匯兌損失=30000×（76.9）=3000元借：財務(wù)費用——匯兌損益3000貸：銀行存款——美元戶30002.對于出口業(yè)務(wù)的美元戶余額進行匯兌損益調(diào)整假設(shè)出口業(yè)務(wù)美元戶余額為20萬美元。匯兌收益=200000×（76.9）=20000元借：銀行存款——美元戶20000貸：財務(wù)費用——匯兌損益20000。進出口企業(yè)在進行會計賬務(wù)處理時，確定退稅率主要通過以下幾種方式：一、查詢稅收法規(guī)和政策文件1.國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局會定期發(fā)布關(guān)于出口退稅率的公告。企業(yè)可以通過國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站、電子稅務(wù)局等渠道，查詢與本企業(yè)出口商品相關(guān)的退稅率調(diào)整信息。例如，當(dāng)國家對某一類商品的出口政策進行調(diào)整時，稅務(wù)總局會發(fā)布相應(yīng)的公告，明確該類商品的新退稅率。同時，各地稅務(wù)機關(guān)也會根據(jù)總局公告，結(jié)合本地實際情況進行宣傳和解讀，企業(yè)可以關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的通知和培訓(xùn)，及時了解退稅率變化。2.海關(guān)商品編碼查詢進出口企業(yè)可以通過查詢海關(guān)商品編碼來確定出口商品的退稅率。每種商品都有對應(yīng)的海關(guān)編碼，根據(jù)這個編碼可以在相關(guān)的稅收法規(guī)和政策文件中找到對應(yīng)的退稅率。例如，企業(yè)在辦理出口報關(guān)手續(xù)時，會確定商品的海關(guān)編碼，然后通過查詢《出口退稅率文庫》等文件，確定該商品的退稅率。注意，海關(guān)編碼可能會隨著商品的性質(zhì)、用途、成分等因素的變化而有所不同，企業(yè)需要準確確定商品的海關(guān)編碼，以確保退稅率的正確性。二、咨詢稅務(wù)機關(guān)1.辦稅服務(wù)廳咨詢企業(yè)可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳，向工作人員咨詢出口商品的退稅率。辦稅服務(wù)廳通常設(shè)有咨詢窗口，工作人員可以根據(jù)企業(yè)提供的商品信息，查詢相關(guān)政策文件，為企業(yè)確定退稅率。例如，企業(yè)可以攜帶出口商品的樣品、說明書、報關(guān)單等資料，到辦稅服務(wù)廳向工作人員咨詢退稅率。此外，辦稅服務(wù)廳還會提供各種稅收宣傳資料和辦稅指南，企業(yè)可以從中獲取關(guān)于出口退稅的政策信息和操作流程。2.12366納稅服務(wù)熱線企業(yè)可以撥打12366納稅服務(wù)熱線，咨詢出口商品的退稅率。12366熱線是全國統(tǒng)一的納稅服務(wù)熱線，由專業(yè)的客服人員為納稅人提供稅收政策咨詢、辦稅流程指導(dǎo)等服務(wù)。例如，企業(yè)在辦理出口退稅申報過程中，對退稅率有疑問時，可以撥打12366熱線，客服人員會根據(jù)企業(yè)提供的商品信息，查詢相關(guān)政策文件，為企業(yè)解答退稅率問題。三、參考同行業(yè)企業(yè)經(jīng)驗1.行業(yè)協(xié)會交流進出口企業(yè)可以參加行業(yè)協(xié)會組織的活動，與同行業(yè)企業(yè)進行交流，了解同類商品的退稅率情況。行業(yè)協(xié)會通常會定期組織會員企業(yè)進行交流和培訓(xùn)，分享行業(yè)動態(tài)和政策信息。例如，在行業(yè)協(xié)會舉辦的出口退稅政策培訓(xùn)會上，企業(yè)可以與其他企業(yè)交流退稅率確定的經(jīng)驗和方法，了解同行業(yè)企業(yè)在出口退稅方面的做法。同時，行業(yè)協(xié)會也會向政府部門反映企業(yè)的訴求和建議，為企業(yè)爭取更好的稅收政策環(huán)境。2.同行企業(yè)咨詢企業(yè)可以向同行業(yè)的其他企業(yè)咨詢出口商品的退稅率。在商業(yè)合作和交流中，企業(yè)可以與同行業(yè)企業(yè)建立良好的關(guān)系，互相交流經(jīng)驗和信息。例如，企業(yè)在參加行業(yè)展會、商務(wù)洽談等活動時，可以與同行業(yè)企業(yè)交流出口退稅的情況，了解同類商品的退稅率和退稅流程。但在咨詢同行企業(yè)時，要注意保護企業(yè)的商業(yè)機密和敏感信息，避免泄露企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)和商業(yè)策略。四、關(guān)注政策變化和調(diào)整1.稅收政策動態(tài)跟蹤進出口企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化和調(diào)整，及時了解出口退稅率的變化情況。稅收政策會隨著國家經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策的變化而不斷調(diào)整，企業(yè)需要及時掌握這些政策變化，以便調(diào)整經(jīng)營策略和會計賬務(wù)處理。例如，企業(yè)可以訂閱稅務(wù)機關(guān)的官方微信公眾號、關(guān)注稅收新聞網(wǎng)站等，及時獲取稅收政策的最新動態(tài)。同時，企業(yè)還可以參加稅務(wù)機關(guān)組織的政策培訓(xùn)和宣講會，了解政策變化的背景和影響，為企業(yè)的決策提供參考。2.內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)加強溝通和協(xié)調(diào)，及時傳遞出口退稅率變化的信息。出口退稅涉及到企業(yè)的采購、銷售、財務(wù)等多個部門，各部門之間需要密切配合，確保退稅率的正確確定和退稅申報的順利進行。