中文任務(wù)制網(wǎng)課解壓版打包財(cái)務(wù)報(bào)表介紹

CMAP2中文課程

財(cái)務(wù)報(bào)表介紹

主講老師：Samuel.Lee

考綱要點(diǎn)

明確財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念

種類

作用&特點(diǎn)

使用者

理解外部使用的利潤(rùn)表和內(nèi)部管理利潤(rùn)表的區(qū)別

報(bào)表種類

四種基本財(cái)務(wù)報(bào)表：

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表/損益表

現(xiàn)金流量表

股東權(quán)益表/留存收益表

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

微軟資產(chǎn)負(fù)債表 單位:百萬(wàn)美元 至2013-12-31

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 10059 應(yīng)付帳款 5398

短期投資 73638 應(yīng)付費(fèi)用 3169

現(xiàn)金及短期投資 83697 應(yīng)付票據(jù)/短期債務(wù) 300

應(yīng)收賬款凈額 15986 長(zhǎng)期債務(wù)中本期到期部分 2000

/資本租賃

應(yīng)收賬款總計(jì)(凈額) 15986 其他流動(dòng)債務(wù)總額 22875

庫(kù)存總額 1594 流動(dòng)債務(wù)總額 33742

其他流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 5593 長(zhǎng)期債務(wù) 20676

流動(dòng)資產(chǎn)總額 106870 長(zhǎng)期債務(wù)總額 20676

物業(yè)/廠房/設(shè)備總計(jì) 25253 債務(wù)總額 22976

累計(jì)折舊總額 -13686 遞延所得稅 2377

商譽(yù)凈額 14680 其他債務(wù)總額 11648

無(wú)形資產(chǎn)凈額 2945 債務(wù)總額 68443

長(zhǎng)期投資 14607 普通股總計(jì) 67476

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)總額 2874 留存盈余(累計(jì)虧損) 14347

資產(chǎn)總額 153543 其他權(quán)益總額 -34

權(quán)益總額 85100

資產(chǎn)負(fù)債表

目的

分析財(cái)務(wù)比率

資本結(jié)構(gòu)

流動(dòng)性

周轉(zhuǎn)率

……

表明資產(chǎn)組成的權(quán)利和義務(wù)

計(jì)算投資者要求的必要報(bào)酬率（折現(xiàn)率）

1

經(jīng)典例題EXAMPLE

資產(chǎn)負(fù)債表不提供以下哪項(xiàng)的基礎(chǔ):

A、計(jì)算回報(bào)率B、評(píng)估資本結(jié)構(gòu)

C、確定盈利性和評(píng)估過(guò)去的績(jī)效

D、評(píng)估流動(dòng)性和財(cái)務(wù)靈活性

答案：C

利潤(rùn)表/損益表

微軟利潤(rùn)表季報(bào)2014- 單位：百萬(wàn)美元

03-31

營(yíng)業(yè)收入 20,372

營(yíng)業(yè)成本 -5,941

毛利 14,431

銷售、管理和行政費(fèi) -7,488

用

息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 6,943

利息支出 -175

非經(jīng)常性損益 -66

利潤(rùn)總額（稅前） 6,957

所得稅 -1,297

利潤(rùn)表/損益表

連續(xù)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

多步法

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

= 利

-銷售和管理費(fèi)用

= 業(yè)利潤(rùn)

-利息費(fèi)用

+其他業(yè)務(wù)收入

-其他業(yè)務(wù)支出

=稅前利潤(rùn)總額

-所得稅

=凈利

單步法

收入

凈銷售額

其他業(yè)務(wù)收入

支出

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

銷售和管理費(fèi)用

利息費(fèi)用

所得稅

凈利潤(rùn)

利潤(rùn)表/損益表

在連續(xù)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后：

非連續(xù)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（discontinuedoperations）

異常事項(xiàng)（extraordinaryitems）

連續(xù)經(jīng)活動(dòng)

續(xù)經(jīng)的凈利

非連續(xù)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

停止經(jīng)營(yíng)的損益

最終的凈利潤(rùn)

異常事項(xiàng)

不可抗力事件的損失

利潤(rùn)表/損益表

在凈利潤(rùn)之后：

其他綜合收益（othercomprehensiveincome）

異常事項(xiàng)（extraordinaryitems）

綜合收益

其他綜合收益

外幣折算差異

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

養(yǎng)老金計(jì)劃未確認(rèn)的前期服務(wù)成本

凈利潤(rùn)

現(xiàn)金流量表

特點(diǎn)

反映現(xiàn)金收支狀況

反映現(xiàn)金流的構(gòu)成：

運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

投資活動(dòng)

籌資活動(dòng)

留存收益表

特點(diǎn)

反映留存收益當(dāng)期的增減變動(dòng)情況

年初留存收益

+以前年度調(diào)整

+凈利潤(rùn)

-已支付的現(xiàn)金股利

年末留存收益

財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)

特點(diǎn)

財(cái)務(wù)目標(biāo)的載體

不同側(cè)面，互相補(bǔ)充

報(bào)表之間有聯(lián)系

腳注/附注用于補(bǔ)充解釋相關(guān)信息；不能用于更正報(bào)表中的信息

財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者

按使用者的經(jīng)濟(jì)利益劃分：

直接使用者：

投資者/潛在投資者

供應(yīng)商，債權(quán)人

公司員工

公司管理層

間接使用者：

財(cái)務(wù)咨詢師和分析師

股票市場(chǎng)

相關(guān)管理機(jī)關(guān)

流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)

長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期資產(chǎn)

所有者權(quán)益

2

經(jīng)典例題EXAMPLE

以下哪項(xiàng)將協(xié)助根據(jù)GAAP編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者?

A、包含前期信息作為比較B、損益表使用邊際貢獻(xiàn)法C、保守地報(bào)告利潤(rùn)和資產(chǎn)

D、使用直接法編制現(xiàn)金流表

答案：A

3

經(jīng)典例題EXAMPLE

根據(jù)FASB的概念框架，財(cái)務(wù)報(bào)告的目的不包括以下哪項(xiàng)信息？

A、全面收益B、現(xiàn)金流

C、公司價(jià)值

D、經(jīng)濟(jì)資源和對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)利

答案：C

4

經(jīng)典例題E