大數(shù)據(jù)下稅收治理隱私保護探討(全文)

大數(shù)據(jù)下稅收治理隱私保護探討(全文)摘要：隨著我國社會步入信息化時代，信息化及其衍生技術(shù)的應(yīng)用推廣和普及有效促進了各行業(yè)的飛速發(fā)展。以大數(shù)據(jù)為代表的信息化技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，在促進我國稅務(wù)事業(yè)管理的提升和發(fā)展的同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)在稅收治理中的應(yīng)用使得稅收治理現(xiàn)代化水平有了很大提升，但納稅人隱私泄露也隨之出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)下稅收治理工作中納稅人隱私保護需要明確隱私權(quán)的內(nèi)涵以及邊界，同時完善和規(guī)范與之相關(guān)的法律法規(guī)，從而構(gòu)建符合國情的納稅人隱私保護法律體系。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收治理；隱私保護

一、引言

稅收工作是關(guān)乎國計民生的大事，其科學性和合理性直接影響著國家發(fā)展、社會穩(wěn)定和民生保障。信息化時代背景下的稅收治理工作充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)的優(yōu)勢，提高了稅收治理宏觀控制的同時卻忽視了對納稅人隱私的保護。以我國新個稅法為例，其體現(xiàn)了稅收政策與時俱進、以人為本的理念，但也出現(xiàn)了納稅人隱私暴露等問題。根據(jù)我國現(xiàn)狀，對大數(shù)據(jù)下稅收治理的隱私保護問題進行分析研究，成為社會各界討論的焦點。

二、納稅人隱私權(quán)概述與理解

所謂的隱私權(quán)，是法律賦予公民所享有的私人信息以及生活中受法律保護的，使公民不會受到非法侵擾的權(quán)益，公民隱私權(quán)的一個重要前提是必須與公共利益無關(guān)。隱私權(quán)是法律賦予公民的一種相對獨立的人格，其主要包括了公民隱私的保護權(quán)益、使用權(quán)益、支配權(quán)益和救濟權(quán)益。納稅人隱私權(quán)是法律賦予納稅人所享有的上述內(nèi)容，稅收機關(guān)在依法采集和保存納稅人隱私信息的同時，有義務(wù)對納稅人隱私信息進行依法保護和管理。通常情況下納稅人隱私權(quán)是針對自然人而言，而法人納稅人的信息歸為商業(yè)機密范疇內(nèi)，對于法人納稅人中涉及的企業(yè)股東、法人代表、管理層等自然人的隱私信息同樣屬于納稅人隱私權(quán)的范疇。

三、大數(shù)據(jù)下稅收治理的隱私保護現(xiàn)狀

在我國目前的稅收治理體系中，納稅人的證件號碼、工作單位、家庭住址等個人信息以及家庭成員信息等內(nèi)容均應(yīng)在稅收機關(guān)對納稅人隱私保護的體系范圍之內(nèi)，當然除此之外的財產(chǎn)信息也都屬于納稅人的隱私。但是比較復雜的一個問題是在對于隱私權(quán)利邊界的確定上，很難給予一個明確的定義，隱私保護的主要目的是為了保護納稅人的個人權(quán)益不受侵害，尊重納稅人的人身自由。因隱私權(quán)的邊界確定問題，致使大數(shù)據(jù)下的納稅人隱私保護方面問題比較突出。1.稅收機關(guān)定位不清晰，納稅人隱私保護權(quán)責關(guān)系模糊。我國稅收政策經(jīng)歷多次調(diào)整，每一次調(diào)整都是在與時俱進、以人文本的基礎(chǔ)上對稅收政策的變革和創(chuàng)新，但經(jīng)歷多次改革和創(chuàng)新的稅收政策始終沒有在稅收征管方式上有所變化。稅收機關(guān)工作過程中對于自身的定位模糊不清，致使民眾和社會經(jīng)濟體依法依規(guī)納稅的主動性和積極性受到了影響。大數(shù)據(jù)下的稅收工作為了提升納稅人的主動性和積極性，在獲取納稅人的納稅信息后會對信息內(nèi)部的邏輯性進行分析，確定和發(fā)現(xiàn)規(guī)律，以便于稅務(wù)機關(guān)工作的開展。同時，這些納稅信息會在財政、人力資源等部門以及行業(yè)內(nèi)進行流動和分享，以保證稅收的公開透明。從隱私保護的角度出發(fā)，這種情況無疑使得納稅人隱私存在很大的泄露風險，或者說這種行為本身就是對納稅人隱私保護不到位的體現(xiàn)。隨著全社會對隱私權(quán)保護重視程度的不斷提高，一些地區(qū)的稅收機關(guān)已經(jīng)認識到該問題，但由于對納稅人隱私保護的權(quán)責關(guān)系不明確，致使各部門之間存在相互推諉扯皮的現(xiàn)象。2.法制建設(shè)滯后，稅法中對納稅人隱私權(quán)的保護存在空白。我國現(xiàn)行的稅收政策中，稅種是由相關(guān)部門所制定。從法律體系上看，某一個部門制定的稅種其法律地位有待商榷。而隨著建設(shè)步伐的不斷加速，我國的社會主義經(jīng)濟市場發(fā)展十分迅速，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)欣欣向榮的景象；市場經(jīng)濟的快速發(fā)展也使得其多樣性和復雜性有了明顯提升，而與之相關(guān)的稅法卻并沒有做出與時俱進的調(diào)整。所以就目前的情況看，我國的稅法建設(shè)已經(jīng)滯后于社會經(jīng)濟發(fā)展。稅法建設(shè)的滯后性增加了稅收治理過程中的不確定性，使得稅收治理的風險性也隨之增加。大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收治理中的積極作用毋庸置疑，但是大數(shù)據(jù)技術(shù)也對稅收數(shù)據(jù)提出了較高的要求。以稅收數(shù)據(jù)的采集和共享為例，數(shù)據(jù)的流動和共享勢必會增加數(shù)據(jù)丟失、盜取的風險，而我國目前的稅法并沒有對大數(shù)據(jù)下稅務(wù)數(shù)據(jù)管理在權(quán)責上進行明確的規(guī)定，這使得納稅人的隱私保護受到了很大威脅。我國稅法中在納稅人隱私權(quán)保護上存在空白，稅法建設(shè)和完善還有很大的提升空間。加強稅法建設(shè)的與時俱進、提高稅法建設(shè)的社會發(fā)展導向是大勢所趨。3.稅收治理格局停滯不前，隱私權(quán)保護參與度較低。我國稅收治理格局中，稅收治理的主體是稅收機關(guān)和納稅人，協(xié)稅護稅組織由財政、審計機關(guān)組成。就目前的情況看，我國的協(xié)稅護稅組織建設(shè)存在一些問題。例如，協(xié)稅護稅組織成員缺少社會組織和民眾的參與；審計、財政等部門對于協(xié)稅護稅的意識和工作定位不明確；協(xié)稅護稅組織內(nèi)部管理制度不健全等。目前的協(xié)稅護稅組織主要來源于政府的財政和審計機關(guān)，其在稅收治理的專業(yè)性上存在一定不足，加之協(xié)稅護稅意識不高，其在提高納稅人依法納稅意識、監(jiān)督審查納稅人依法納稅情況、稅收數(shù)據(jù)和信息管理與監(jiān)督等方面發(fā)揮的發(fā)用非常有限。納稅護稅組織建設(shè)上的一系列問題，使得其作用發(fā)揮有限，有的地區(qū)甚至形同虛構(gòu)，納稅護稅流于形式。稅收治理格局發(fā)展停滯不前，使得納稅人參與稅收治理的機會寥寥無幾，而且納稅人對稅收治理的認知度并不高，對于納稅治理中的納稅人隱私保護更是知之甚少。4.信息技術(shù)自身發(fā)展不足，納稅人隱私管理存在風險。以大數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)的應(yīng)用很大程度上提高了稅收治理的現(xiàn)代化，保證了稅收的質(zhì)量和效率，但是其帶來的風險和問題同樣不可小覷。稅收治理中的大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的運用都是依托互聯(lián)網(wǎng)，而在互聯(lián)網(wǎng)下的納稅人信息的采集和共享有可能受到網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，互聯(lián)網(wǎng)下的納稅人信息存儲也可能受到黑客的惡意竊取，從而導致納稅人隱私泄露。加強大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的同時，提高其安全性和穩(wěn)定性成為大數(shù)據(jù)下稅收治理工作可持續(xù)發(fā)展的重要方向。

四、大數(shù)據(jù)下稅收治理的隱私保護應(yīng)對舉措

大數(shù)據(jù)下的稅收治理實現(xiàn)了數(shù)據(jù)治稅，工作人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠快速準確地采集納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)后對納稅信息和數(shù)據(jù)進行分類、分析和計算，并利用互聯(lián)網(wǎng)和移動通訊實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通和共享。在數(shù)據(jù)流通和共享的基礎(chǔ)上，稅務(wù)系統(tǒng)還可以實現(xiàn)納稅人管理、稅務(wù)申報和支付，進一步凸顯了信息化技術(shù)對稅收治理在效率和質(zhì)量上的重要性。1.加快稅務(wù)行政職能的改變，進一步明確納稅人的責任。納稅人作為稅收治理的主體之一，也屬于協(xié)稅護稅的主體。稅收部門有責任保障納稅人對稅收治理過程中的知情權(quán)，在稅收治理過程中的相關(guān)工作要保持公平公正、公開透明的辦事原則，加強對依法依規(guī)納稅的宣傳和推廣，建立納稅人誠信納稅系統(tǒng)，并同其他誠信體系進行關(guān)聯(lián)，以此來促進良好納稅環(huán)境的建立。政府職能轉(zhuǎn)變下，稅收部門的職能也要做出相應(yīng)的改變，以呼應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)下的稅收治理可以對納稅人的歷史納稅信息以及納稅時間進行有效的管理。鑒于此，稅務(wù)部門需要進一步健全納稅人管理，學習社會其他組織的管理經(jīng)驗。例如，建立納稅征信系統(tǒng)并與銀行等第三方的征信系統(tǒng)連接，將存在偷稅漏稅行為的納稅人列入失信名單；將法律規(guī)定的納稅期間進行劃分，不同的納稅期內(nèi)采取一定的優(yōu)惠政策；對于未能按時納稅的納稅人，通過納稅系統(tǒng)，將其信息提交給執(zhí)法機關(guān)，由執(zhí)法機關(guān)依法對其進行處罰等。稅收機關(guān)職能的轉(zhuǎn)變要以規(guī)范納稅人的行為，提高納稅人依法依歸納稅的積極性和主動性為目標，保證稅收政策的有力貫徹與執(zhí)行。2.健全和完善稅法體系，提高稅收治理的法制性建設(shè)。納稅人隱私保護同樣屬于稅收治理的范圍內(nèi)，健全和完善稅法體系，進一步明確納稅人隱私邊界問題，并對納稅人隱私保護制定相應(yīng)的法規(guī)制度是提高納稅人隱私權(quán)保護力度，提高稅收治理法執(zhí)建設(shè)的關(guān)鍵舉措。稅法中對納稅人隱私保護上的空白，使得納稅部門在對納稅人隱私信息保護中缺少相應(yīng)的法律依據(jù)，通過健全和完善稅法，使得稅務(wù)部門對于納稅人隱私信息保護能夠有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究。大數(shù)據(jù)技術(shù)為稅收治理質(zhì)量和效率提升帶來了便利，但大數(shù)據(jù)下的稅收治理同樣要在法律規(guī)定范圍內(nèi)開展，健全和完善稅法體系，同樣有利于大數(shù)據(jù)在稅收治理中的作用發(fā)揮。例如，稅法中應(yīng)對稅收系統(tǒng)的安全性建設(shè)作為明確的規(guī)定，對保存納稅人信息的數(shù)據(jù)庫在安全等級、風險抵抗能力上進行要求，利用法律的約束性提升稅收系統(tǒng)的安全性。3.強化稅收治理的監(jiān)管，提高納稅人隱私保護力度。大數(shù)據(jù)下的稅收治理中對納稅人隱私權(quán)的保護，除了要通過法律體系的建設(shè)來提升外，還要在稅收治理的監(jiān)管上提高保護力度。稅收部門作為稅收治理的主體，要加強自身對納稅人隱私權(quán)保護的力度，建立納稅人隱私權(quán)保護制度，對納稅人隱私保護進行細化，明確隱私內(nèi)容、懲罰措施以及法律責任；對于內(nèi)部分工作人員惡性泄露、販賣納稅人隱私信息的情況，要加大處罰力度；稅收部門應(yīng)該積極地開展社會公眾監(jiān)管，建立網(wǎng)絡(luò)維權(quán)和電話維權(quán)，鼓勵民眾通過互聯(lián)網(wǎng)和電話熱線對惡意泄露納稅人信息的行為進行舉報。在加強對稅收治理監(jiān)管的同時，稅收部門要培養(yǎng)和提升工作人員對納稅人隱私保護的意識，通過講座和培訓，提升工作人員對隱私權(quán)保護的認知和理解，加強其對保護納稅人隱私信息的重視程度。4.大力發(fā)展第三方協(xié)稅護稅組織，提升稅收治理質(zhì)量。第三方協(xié)稅護稅組織的成立和加入，對于提升稅收治理的質(zhì)量，防范稅收治理中存在的風險具有積極作用。第三方協(xié)稅護稅組織同財政、審計部門雖然同屬于協(xié)稅護稅組織，但因為自身性質(zhì)的不同，其可以有效地開展內(nèi)部監(jiān)督，促進各方主動履行職責。在納稅人隱私保護上，第三方協(xié)稅護稅組織處于社會組織的位置上，對于稅收治理中的納稅人隱私保護中存在的問題看得更全面、更清楚，對于其產(chǎn)生的原因以及治理措施會有更加獨立的見解。雖然第三方協(xié)稅護稅組織的加入對稅收治理具有積極的影響，但必須加強對其管理，以使得其作用能夠得到充分的發(fā)揮。政府要建立嚴格的協(xié)稅護稅組織準入機制，完善對協(xié)稅護稅組織的管理制度、行業(yè)標準，規(guī)范其行為準則；同時政府要加大對協(xié)稅護稅組織的監(jiān)管力度，建立獎懲措施，引導其正確履行自身職能。5.加強信息化新技術(shù)的應(yīng)用，提高稅收治理中隱私安全性。大數(shù)據(jù)下的稅收治理工作需要完善的稅收系統(tǒng)作為支撐，完善的稅收系統(tǒng)不僅具備納稅人管理、稅費繳納和支付、稅務(wù)信息采集與處理等功能，還要具備強大的安全管理功能。加強對現(xiàn)階段稅收系統(tǒng)的建設(shè)，要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)采集、匯總、分析上的優(yōu)勢，對稅務(wù)治理中存在的風險進行有效防控。同時，要完善納稅人信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，加強數(shù)據(jù)庫安全方面的投入和對納稅人信息安全性的管理。數(shù)據(jù)庫安全管理中，需要對納稅人隱私邊界進一步的明確，制定納稅人信息查閱制度，明確哪些人可以查看納稅人信息，能夠查看哪些納稅人的信息，能夠查看納稅人的哪些信息；納稅人信息查閱制度要對信息管理部門的工作職責進