6.3 應收賬款管理 教案

《財務管理》（附微課）配套教學資料楊桂潔主編人民郵電出版社出版財務管理教案授課標題第六章營運資金管理第三節(jié)應收賬款管理授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數2教學設計教學內容1.企業(yè)應收賬款的管理目標；2．應收賬款的功能與成本；3.信用政策的制定方法；4.日常管理方法。教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標1.熟悉企業(yè)應收賬款的管理目標；2．掌握應收賬款的功能與成本；3．掌握信用政策的制定方法。能力目標能夠制定合理有效的信用政策。素質目標培養(yǎng)應收賬款管理的素養(yǎng)和理念。教學重點、難點教學重點應收賬款的功能與成本、信用政策的制定方法。教學難點信用政策的制定方法。課后作業(yè)完成章后同步訓練教學反思備注

情境引導{導入案例}應收賬款管理的相關案例教學做一體化教學第三節(jié)應收賬款管理一、應收賬款管理的目標應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷方式，一方面可以擴大銷售，增加企業(yè)的市場占有率和盈利；另一方面會使企業(yè)應收賬款的數額大量增加，現(xiàn)金收回的時間延長，回收成本增加，甚至會使企業(yè)遭受不能收回應收賬款的損失。二、應收賬款的功能應收賬款的功能主要有以下兩個方面：1．促進銷售的功能在賒銷方式下，由于企業(yè)在銷售產品的同時向對方提供了相當于貨款金額的信用資金，這對買方而言具有極大的吸引力。2．減少存貨的功能企業(yè)持有產成品存貨不僅占用資金，而且還會發(fā)生倉儲保管費、保險費等支出，同時還可能承擔毀損、變質等損失。三、應收賬款的成本企業(yè)持有應收賬款要付出一定的代價，這種代價即為應收賬款的成本。其內容包括機會成本、管理成本和壞賬成本。1．機會成本應收賬款的機會成本是指資金投放于應收賬款上所喪失的其他收人。計算公式為：應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率公式中的資金成本率可按企業(yè)綜合資金成本率計算，亦可按有價證券利率計算。維持賒銷業(yè)務所需要的資金數量可按下列步驟計算：維持賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率變動成本率=變動成本/銷售收入×應收賬款平均余額=年賒銷收入凈額/應收賬款周轉率（次數）應收賬款周轉率=360/應收賬款周轉期（或收賬天數）2．管理成本管理成本是指為管理應收賬款所支付的一切費用，主要包括客戶信用狀況調查費用、收集整理信息費用、收賬費用、賬簿的記錄費用等。3．壞賬成本應收賬款的壞賬成本=賒銷額×預計壞賬損失率注意事項：應收賬款平均余額也可以按以下公式計算：應收賬款平均余額＝日銷售額×平均收現(xiàn)期（各種收現(xiàn)期的加權平均數）。四、信用政策信用政策即應收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對應收賬款投資進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內容。（一）信用標準信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常用預期壞賬損失率表示。1．影響信用標準的因素分析企業(yè)在制定或選擇信用標準時，應考慮同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔違約風險的能力、客戶的信用狀況三個基本因素。2．信用的定性分析信用的定性分析是對申請人“質”的分析。常用的信用定性分析法是5C信用評價系統(tǒng)。3．確定信用標準的定量分析確定信用標準的定量分析，主要解決兩個問題：一是確定客戶拒付賬款的風險，即壞賬損失率；二是具體確定客戶的信用等級，作為制定信用標準的依據。（二）信用條件信用條件是指企業(yè)提供商業(yè)信用時所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素，折扣期限和現(xiàn)金折扣構成折扣條件。信用條件通常表示為“2/10，n/30”，其含義是：若客戶在10天之內付款可享受2%的現(xiàn)金折扣；若放棄現(xiàn)金折扣，必須在30天內付清全部款項。這里的30天為信用期限，10天為折扣期限，2%為現(xiàn)金折扣。1．信用期限信用期限是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的最長付款時間，一般簡稱為信用期。2．折扣條件折扣條件包括折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個方面?！緦W中做】假如例4.5中還有一個C方案，將信用條件放寬到n/90，年賒銷收入凈額為2600萬元，壞賬損失率為4%，收賬費用為56萬元，其他條件不變，企業(yè)應選擇哪個方案的信用條件？（三）收賬政策收賬政策是指企業(yè)對客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮三個問題：其一，客戶是否會拖欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款；其三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應采取怎樣的對策。前兩個問題主要靠信用調查和嚴格信用審批制度解決；第三個問題則必須通過制定完善的收賬方針，采取有效的收賬措施予以解決。五、應收賬款的日常管理（一）調查客戶信用1．直接調查2．間接調查（二）評估客戶信用（三）應收賬款追蹤分析（四）應收賬款賬齡分析（五）ABC分類管理是將企業(yè)的所有欠款客戶按其