2024年公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)制度范文（二篇）

第9頁(yè)共9頁(yè)2024年公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)制度范文在發(fā)生保險(xiǎn)賠付后仍存在差額時(shí)，應(yīng)確保獲取保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)公司的理賠詳細(xì)計(jì)算單及銀行轉(zhuǎn)賬記錄作為憑證；（七）對(duì)于抵押資產(chǎn)實(shí)際遭受損失的，必須取得該資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)的正式證明文件；（八）其他所有合法且有效的證據(jù)，用以充分證明存貨、固定資產(chǎn)、工程物資及在建工程所發(fā)生的損失。第十八章無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，需依據(jù)以下確鑿證據(jù)進(jìn)行：（一）若無(wú)形資產(chǎn)已被新興技術(shù)所替代，且不再具備使用價(jià)值及轉(zhuǎn)讓價(jià)值，應(yīng)取得由技術(shù)或管理部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員出具的鑒定報(bào)告；（二）若無(wú)形資產(chǎn)已超出法律保護(hù)的有效期限，且無(wú)法再為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則需取得表明已超過(guò)法律保護(hù)期限的合法、有效證明；（三）其他一切能夠充分證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十九條委托貸款減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，應(yīng)遵循與可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備相同的核銷(xiāo)依據(jù)進(jìn)行。第二十條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，應(yīng)參照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷(xiāo)依據(jù)，并結(jié)合其他能證明該資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。第二十一條以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)及油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，需參照固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷(xiāo)依據(jù)，并綜合其他能證明該資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。第二十二條商譽(yù)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，應(yīng)基于分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或其中相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生實(shí)際損失的證明文件來(lái)進(jìn)行。第二十三條對(duì)于因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任等原因?qū)е碌膿p失，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，應(yīng)依據(jù)對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定文件、賠償協(xié)議及集團(tuán)公司的核準(zhǔn)文件等，進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。第四章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷(xiāo)程序第二十四條各企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的內(nèi)部管理制度，明確審批流程，以規(guī)范相關(guān)管理工作。第二十五條各企業(yè)具體的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng)，均需經(jīng)集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)。第二十六條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的基本工作程序如下：（一）發(fā)生實(shí)際損失的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)需提出核銷(xiāo)申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)損失的原因、清理過(guò)程、追索情況及責(zé)任追究等，并逐筆逐項(xiàng)提供符合本制度規(guī)定的證據(jù)材料；（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門(mén)需對(duì)損失發(fā)生的原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)；（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)核銷(xiāo)申請(qǐng)及證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并出具復(fù)核意見(jiàn)；（四）企業(yè)董事會(huì)（未設(shè)董事會(huì)的由經(jīng)理層）需對(duì)核銷(xiāo)事項(xiàng)進(jìn)行審議，并形成決議；（五）最終報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過(guò)后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。在集團(tuán)公司董事會(huì)審議前，應(yīng)由集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)及財(cái)務(wù)總監(jiān)分別進(jìn)行審核。第二十七條經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)核銷(xiāo)的資產(chǎn)，將由集團(tuán)公司按照國(guó)資管理部門(mén)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和處置。第二十八條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)后，企業(yè)應(yīng)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明核銷(xiāo)情況，包括核銷(xiāo)類(lèi)別、金額、原因、內(nèi)部審批程序、清理及移交情況等。第二十九條年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中，集團(tuán)公司將委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況進(jìn)行審計(jì)，并在財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)中單獨(dú)披露以下內(nèi)容：（一）核銷(xiāo)證據(jù)的充分性與確鑿性；（二）核銷(xiāo)工作程序的合規(guī)性；（三）賬務(wù)處理的正確性；（四）年度決算信息披露的真實(shí)性與完整性；（五）核銷(xiāo)資產(chǎn)的清理移交情況。第三十條集團(tuán)公司將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審核工作范圍，以加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的監(jiān)督。第五章工作責(zé)任與監(jiān)督第三十一條發(fā)生實(shí)際損失的企業(yè)應(yīng)及時(shí)核實(shí)情況、查清責(zé)任。若因經(jīng)營(yíng)管理不善等原因造成損失，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。第三十二條各企業(yè)應(yīng)確保資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。在核銷(xiāo)過(guò)程中，若存在未履行或未正確履行審批程序、未取得有效合法證據(jù)、弄虛作假或擅自處置等問(wèn)題導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失的，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。第六章附則第三十三條企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。對(duì)于按規(guī)定不提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生實(shí)際損失的，其財(cái)務(wù)核銷(xiāo)行為可參照本制度執(zhí)行。第三十四條上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng)若有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十五條本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十六條本制度自印發(fā)之日起正式施行。2024年公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)制度范文（二）一、復(fù)核意見(jiàn)提出(四)企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)需對(duì)企業(yè)重大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)進(jìn)行審議，并形成正式?jīng)Q議。各單位涉及此類(lèi)核銷(xiāo)的，需報(bào)集團(tuán)公司備案或?qū)徍恕?五)根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的決議及相關(guān)文件，由企業(yè)負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，方可進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。第二十條各企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)核銷(xiāo)時(shí)，若對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原值或資金超過(guò)既定額度，需單獨(dú)報(bào)集團(tuán)公司審核。第二十一條企業(yè)在完成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)核準(zhǔn)程序后，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)決算中邀請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告，并隨年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司備案。同時(shí)，在財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)中需對(duì)此進(jìn)行單獨(dú)披露。第二十二條企業(yè)向集團(tuán)公司報(bào)備年度財(cái)務(wù)決算中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況時(shí)，應(yīng)提交以下材料：(一)企業(yè)年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況報(bào)告，詳盡說(shuō)明核銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類(lèi)別、核銷(xiāo)資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷(xiāo)金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷(xiāo)審批程序等。(二)對(duì)于重大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，各單位需逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)的決議，以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等相關(guān)材料。(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（涉及國(guó)家安全的企業(yè)，可由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具）。第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)的損失資產(chǎn)需分類(lèi)處置。具體而言，存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物類(lèi)資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)省國(guó)資委指定的產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行公開(kāi)交易，處置凈收入計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入；壞賬、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等投資債權(quán)類(lèi)資產(chǎn)則需按相關(guān)規(guī)定實(shí)行賬銷(xiāo)案存管理，并由企業(yè)負(fù)責(zé)繼續(xù)清理、追索。第五章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的審計(jì)與信息披露第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)（對(duì)于較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，需逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)），并出具審核說(shuō)明，作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的附件單獨(dú)披露。第二十五條主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)所確認(rèn)結(jié)果承擔(dān)連帶責(zé)任。第二十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)信息應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：(一)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)的充分性與確鑿性；(二)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作程序的合規(guī)性；(三)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)賬務(wù)處理的正確性；(四)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)年度決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。第二十七條主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)明確披露以下信息：(一)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，特別是對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)是否進(jìn)行了逐筆逐項(xiàng)審計(jì)；(二)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審計(jì)意見(jiàn)及信息披露情況；(三)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審計(jì)確認(rèn)結(jié)果的合規(guī)性；(四)主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所與參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審計(jì)確認(rèn)結(jié)果存在的差異及原因等；(五)其他需披露的信息。第六章工作責(zé)任與監(jiān)督第二十八條各企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)具體管理，審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門(mén)則負(fù)責(zé)審核與監(jiān)督。內(nèi)部相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極配合，提供所需材料。第二十九條企業(yè)應(yīng)確保向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和集團(tuán)公司提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所則需對(duì)其出具的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審核說(shuō)明的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。第三十條在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)過(guò)程中，若企業(yè)未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序、