賬務(wù)實(shí)操-潮汐發(fā)電公司會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)賬務(wù)實(shí)操-潮汐發(fā)電公司會(huì)計(jì)處理分錄一、公司概況潮汐發(fā)電公司建設(shè)了一個(gè)潮汐發(fā)電站項(xiàng)目。項(xiàng)目總投資預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，建成后預(yù)計(jì)每年可發(fā)電1000萬(wàn)千瓦時(shí)。二、項(xiàng)目建設(shè)期（第12年）（一）第1年1.固定資產(chǎn)采購(gòu)與建設(shè)水輪發(fā)電機(jī)組采購(gòu)公司從供應(yīng)商X處采購(gòu)了一套先進(jìn)的水輪發(fā)電機(jī)組，價(jià)值1200萬(wàn)元。借：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機(jī)組）12,000,000貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商X12,000,000攔水壩建設(shè)工程與建筑公司Y簽訂攔水壩建設(shè)合同，當(dāng)年支付工程款項(xiàng)500萬(wàn)元。借：在建工程攔水壩5,000,000貸：銀行存款5,000,000相關(guān)設(shè)備采購(gòu)采購(gòu)用于發(fā)電站輔助設(shè)備（如閘門、管道等）花費(fèi)300萬(wàn)元。借：在建工程設(shè)備（輔助設(shè)備）3,000,000貸：銀行存款3,000,000（二）第2年1.繼續(xù)工程建設(shè)與設(shè)備安裝安裝工程費(fèi)用支付設(shè)備安裝費(fèi)用，包括水輪發(fā)電機(jī)組和輔助設(shè)備的安裝，共計(jì)200萬(wàn)元。借：在建工程安裝工程2,000,000貸：銀行存款2,000,000工程收尾及其他費(fèi)用項(xiàng)目收尾階段發(fā)生一些其他費(fèi)用，如調(diào)試費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用等共100萬(wàn)元。借：在建工程其他工程費(fèi)用1,000,000貸：銀行存款1,000,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)計(jì)算在建工程總成本：1200+500+300+200+100=2300萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)潮汐發(fā)電站23,000,000貸：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機(jī)組）12,000,000貸：在建工程攔水壩5,000,000貸：在建工程設(shè)備（輔助設(shè)備）3,000,000貸：在建工程安裝工程2,000,000貸：在建工程其他工程費(fèi)用1,000,000三、發(fā)電運(yùn)營(yíng)期（第3年開(kāi)始）（一）第3年1.發(fā)電收入確認(rèn)當(dāng)年實(shí)際發(fā)電量為1000萬(wàn)千瓦時(shí)，與電網(wǎng)公司簽訂的電價(jià)為0.35元/千瓦時(shí)（不含稅），增值稅率為13%。發(fā)電收入=10,000,000×0.35=3,500,000元銷項(xiàng)稅額=3,500,000×13%=455,000元借：應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司3,955,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）455,0002.運(yùn)營(yíng)成本核算折舊費(fèi)用假設(shè)采用直線法計(jì)提折舊，發(fā)電站固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限20年，無(wú)殘值。每月折舊額=23,000,000÷(20×12)≈95,833.33元，當(dāng)年折舊費(fèi)用=95,833.33×12=1,150,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,150,000貸：累計(jì)折舊1,150,000設(shè)備維護(hù)費(fèi)用當(dāng)年支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用30萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300,000貸：銀行存款300,000海域使用費(fèi)用按規(guī)定向海洋管理部門繳納海域使用費(fèi)用，每年15萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000貸：銀行存款150,0003.政府補(bǔ)貼處理公司收到政府對(duì)潮汐發(fā)電項(xiàng)目的補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼為與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼，共計(jì)500萬(wàn)元。收到補(bǔ)貼時(shí)：借：銀行存款5,000,000貸：遞延收益5,000,000當(dāng)年分?jǐn)傃a(bǔ)貼（按資產(chǎn)使用壽命20年）：借：遞延收益208,333.33（5,000,000÷20）貸：其他收益208,333.334.研發(fā)費(fèi)用公司投入資金進(jìn)行潮汐發(fā)電技術(shù)改進(jìn)研發(fā)，當(dāng)年費(fèi)用化研發(fā)支出為20萬(wàn)元。借：研發(fā)費(fèi)用200,000貸：銀行存款200,0005.財(cái)務(wù)費(fèi)用公司為項(xiàng)目建設(shè)有借款，當(dāng)年支付借款利息10萬(wàn)元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100,000貸：銀行存款100,000（二）第4年1.發(fā)電收入確認(rèn)假設(shè)由于技術(shù)改進(jìn)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)電量達(dá)到1100萬(wàn)千瓦時(shí)，電價(jià)不變。發(fā)電收入=11,000,000×0.35=3,850,000元銷項(xiàng)稅額=3,850,000×13%=500,500元借：應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司4,350,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3,850,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）500,5002.運(yùn)營(yíng)成本核算折舊費(fèi)用：同第3年，為1,150,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,150,000貸：累計(jì)折舊1,150,000設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：當(dāng)年設(shè)備維護(hù)費(fèi)用增加到35萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350,000貸：銀行存款350,000海域使用費(fèi)用：仍為15萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000貸：銀行存款150,0003.政府補(bǔ)貼處理繼續(xù)分?jǐn)傃a(bǔ)貼：借：遞延收益208,333.33貸：其他收益208,333.334.研發(fā)費(fèi)用當(dāng)年繼續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，費(fèi)用化研發(fā)支出為25萬(wàn)元。借：研發(fā)費(fèi)用250,000貸：銀行存款250,0005.財(cái)務(wù)費(fèi)用隨著借款償還，當(dāng)年支付