審計(jì)整改管理辦法

審計(jì)整改管理辦法總則目的為進(jìn)一步深化審計(jì)成果運(yùn)用，規(guī)范公司系統(tǒng)審計(jì)整改工作，提高整改工作質(zhì)量和效果，形成以整改促管理的良性循環(huán)，制定本辦法。整改原則對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，各單位應(yīng)按“問題發(fā)生原因沒查清不放過，整改措施沒落實(shí)不放過，問題責(zé)任人沒受到教育不放過”的三不放過原則進(jìn)行整改。適用范圍本辦法適用于XX公司本部及直屬各單位。規(guī)范性引用文件術(shù)語和定義規(guī)范性簡稱審計(jì)整改審計(jì)整改（以下簡稱“整改”）是指整改責(zé)任單位或部門按照審計(jì)決定、審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告或整改通知單的要求，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取措施進(jìn)行糾正并預(yù)防，以及對審計(jì)建議采取措施進(jìn)行落實(shí)的一系列行為。審計(jì)整改范圍包括省公司、直屬各單位對本級單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，上級審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。上級審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題包括：公司審計(jì)部對省公司及其直屬各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；省公司審計(jì)部對其下屬各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；直屬各單位審計(jì)部門對其下屬各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。整改工作方案整改工作方案是指審計(jì)部門根據(jù)上級下達(dá)的審計(jì)意見或其他檢查單位的整改通知，為組織實(shí)施整改工作所制定的工作安排。整改工作計(jì)劃整改工作計(jì)劃是指整改責(zé)任單位或部門根據(jù)上級下達(dá)的整改工作方案或本單位審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施，確定具體整改責(zé)任人，并安排各項(xiàng)整改工作進(jìn)度所編制的具體工作計(jì)劃。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片是指整改責(zé)任人根據(jù)整改計(jì)劃中各審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，記錄問題產(chǎn)生的原因、具體整改措施以及整改完成情況等信息的文件。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬是指整改責(zé)任人在填寫整改卡片后，整理填報(bào)審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人的含本單位或部門整改相關(guān)內(nèi)容的文件。整改情況報(bào)告整改情況報(bào)告指整改責(zé)任單位或部門在完成本單位或部門的整改工作后，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、整改工作取得的成效以及未決事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)形成的書面文件。整改情況評估報(bào)告整改情況評估報(bào)告指審計(jì)部門或上級單位在整改完成后，對整改責(zé)任單位或部門是否按規(guī)定時(shí)間提交整改報(bào)告以及相關(guān)材料，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否已經(jīng)整改，整改措施是否及時(shí)以及整改結(jié)果是否符合整改工作方案及整改計(jì)劃進(jìn)行評估形成的書面文件。職責(zé)審計(jì)部門審計(jì)部門是整改工作的監(jiān)督評價(jià)部門，負(fù)責(zé)整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查。審計(jì)部門職責(zé)主要包括：匯總及審核整改責(zé)任單位或部門提交的整改情況報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片，并維護(hù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬；監(jiān)督和評價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，對整改工作情況進(jìn)行檢查、評估，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告整改情況。整改責(zé)任單位或部門 負(fù)責(zé)分析查找問題發(fā)生的原因，制定整改計(jì)劃和措施。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題涉及多個(gè)部門的情況，根據(jù)問題原因分析責(zé)任主次，并依此確定一個(gè)部門為整改主要責(zé)任部門，其余部門為整改次要責(zé)任部門。整改主要責(zé)任部門負(fù)責(zé)分析查找問題發(fā)生的原因并制定整改計(jì)劃和措施，實(shí)施整改工作，并向?qū)徲?jì)部門提交整改情況報(bào)告及整改卡片等文件;整改次要責(zé)任部門負(fù)責(zé)協(xié)助整改主要責(zé)任部門落實(shí)整改計(jì)劃。負(fù)責(zé)組織實(shí)施整改工作，落實(shí)有關(guān)審計(jì)建議，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改工作及提交相關(guān)報(bào)告。管理內(nèi)容和辦法整改管理的范圍5.1.1國家審計(jì)機(jī)關(guān)對公司及直屬各單位進(jìn)行的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題；5.1.2公司對公司及直屬各單位進(jìn)行的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題；5.1.3公司各級審計(jì)部門執(zhí)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題；5.1.4上述審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查提出的審計(jì)建議中需要落實(shí)的事項(xiàng)。整改管理的內(nèi)容具體包括：5.2.1停止正在發(fā)生的違法違規(guī)行為；5.2.2糾正已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為或管理不善行為所產(chǎn)生的后果，包括調(diào)整相關(guān)賬務(wù)、收回有關(guān)資金、更正不當(dāng)?shù)墓芾矸绞胶凸芾硇袨榈龋?.2.3采取有效措施，降低不當(dāng)做法所導(dǎo)致的損失；5.2.4對已經(jīng)發(fā)生但現(xiàn)在確實(shí)無法復(fù)原或更正的行為，要制定預(yù)防措施，通過建立健全有關(guān)規(guī)章制度，修改完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，防止類似行為再次發(fā)生；5.2.5落實(shí)審計(jì)改進(jìn)建議，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，彌補(bǔ)管理漏洞，并舉一反三，從根本上規(guī)范管理，提高管理的效益和效率。5.2.6視情況輕重對責(zé)任人進(jìn)行教育、懲處。整改的工作程序與步驟制定審計(jì)整改工作方案審計(jì)整改工作方案的主要內(nèi)容整改目的：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，確定整改工作需要達(dá)到的目標(biāo)與要求；整改時(shí)間段：列明整改責(zé)任部門完成整改工作的規(guī)定時(shí)間段；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改主要/次要責(zé)任單位或部門：列明被審計(jì)單位的問題，并應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按職責(zé)分類分解到各整改責(zé)任單位或部門。可將被審計(jì)單位根據(jù)責(zé)任的主次確定整改主要責(zé)任部門及整改次要責(zé)任部門，明確其在整改工作的主要職責(zé)及分工。審計(jì)整改工作方案的編制及審批流程草擬整改工作方案審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人在接到上級審計(jì)單位下達(dá)的審計(jì)意見或其他檢查單位的整改通知單后，應(yīng)根據(jù)要求制定《整改工作方案》，按管理職責(zé)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改責(zé)任分解到各整改責(zé)任單位或部門。審核整改工作方案《整改工作方案》應(yīng)提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審核的主要內(nèi)容包括：整改任務(wù)是否符合上級下達(dá)的整改要求或達(dá)到審計(jì)報(bào)告中提出的整改要求；整改要求對整改責(zé)任單位或部門而言是否具有可操作性；整改責(zé)任單位或部門是否可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成工作。審計(jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批整改工作方案后，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)將經(jīng)審批的整改工作方案上報(bào)到上級單位進(jìn)行備案。下達(dá)整改工作方案《整改工作方案》經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)將該工作方案送達(dá)整改責(zé)任單位或部門執(zhí)行。制定整改工作計(jì)劃整改工作計(jì)劃的主要內(nèi)容審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：列明各整改責(zé)任單位或部門需要負(fù)責(zé)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，包括所涉及的流程、具體問題描述及可能產(chǎn)生的影響；整改責(zé)任人：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，確定具體的整改責(zé)任人；整改措施：根據(jù)整改要求制定具體的整改措施。整改完成時(shí)間：根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部門的實(shí)際情況，合理預(yù)估各整改工作的進(jìn)度，確保達(dá)到整改工作方案中對于整改完成時(shí)間的要求。審計(jì)整改工作計(jì)劃的編制及審批流程草擬整改工作計(jì)劃整改責(zé)任單位或部門應(yīng)根據(jù)本單位審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告下達(dá)后十個(gè)工作日內(nèi)，或整改工作方案下達(dá)后十個(gè)工作日內(nèi)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析，找出原因，并根據(jù)整改要求及整改完成時(shí)間，結(jié)合本單位或部門的實(shí)際情況制訂整改工作計(jì)劃。確定整改工作計(jì)劃整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人匯總各整改責(zé)任人反映的情況，權(quán)衡發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性及時(shí)間安排，根據(jù)需要對整改工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，最終確定整改工作計(jì)劃，并將整改工作計(jì)劃提交至審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行審核。審核整改工作計(jì)劃審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人對整改責(zé)任單位或部門提出的整改工作計(jì)劃進(jìn)行審核，主要對整改工作計(jì)劃進(jìn)行以下方面的審核：整改措施是否能達(dá)到整改工作方案中提出的整改要求；整改時(shí)間安排是否能滿足整改工作方案中提出的時(shí)間要求。若審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人判斷整改工作計(jì)劃很可能難以達(dá)到整改工作方案的要求，應(yīng)及時(shí)與整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行溝通，必需時(shí)對整改工作計(jì)劃做出相應(yīng)的調(diào)整。審批整改工作計(jì)劃審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對經(jīng)審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人審核的整改工作計(jì)劃進(jìn)行審批，用以下發(fā)整改責(zé)任單位或部門按照執(zhí)行。實(shí)施整改工作計(jì)劃填寫整改卡片并錄入整改臺賬信息整改責(zé)任人應(yīng)根據(jù)整改工作計(jì)劃制定相應(yīng)的《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片》。整改責(zé)任人應(yīng)在編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片后，將本單位相關(guān)的整改內(nèi)容錄入《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬》，并提交到審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行匯總。實(shí)施整改工作計(jì)劃整改責(zé)任人應(yīng)按照整改工作計(jì)劃落實(shí)具體整改工作。整改過程中，整改責(zé)任人應(yīng)搜集相關(guān)的材料，包括會計(jì)憑證、發(fā)票、合同、制度文件、流程等，作為整改措施落實(shí)情況的證明材料；整改責(zé)任人應(yīng)與整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人保持良好的溝通，定期反饋整改落實(shí)的具體情況，確保整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人對整改的過程以及過程中出現(xiàn)的問題得以全面的了解，對整改責(zé)任人無法解決的問題，整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，并及時(shí)將整改結(jié)果更新在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片上。整改進(jìn)度管理整改責(zé)任單位或部門應(yīng)在整改過程中及時(shí)將整改落實(shí)情況向?qū)徲?jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行反饋。若出現(xiàn)整改工作計(jì)劃不能按時(shí)完成的意外情況，整改責(zé)任單位或部門應(yīng)與審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行協(xié)商，如有必要尋求審計(jì)部門的技術(shù)指導(dǎo)。審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人可根據(jù)整改責(zé)任單位或部門反饋的整改落實(shí)情況，開展階段性檢查以確定整改責(zé)任單位或部門是否有效開展整改工作，內(nèi)容包括：已完成的整改是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成；已完成的整改是否符合整改要求；未完成的整改是否按計(jì)劃進(jìn)行，其執(zhí)行是否與要求相符；超過既定時(shí)間未完成整改的原因。整改報(bào)告整改情況報(bào)告主要內(nèi)容整改工作總體情況，主要介紹對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的組織、實(shí)施情況，應(yīng)整改的問題個(gè)數(shù)、已整改的問題個(gè)數(shù)、未完成整改的問題個(gè)數(shù)等；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，應(yīng)包括問題描述，問題產(chǎn)生的原因分析，整改實(shí)施情況描述，整改結(jié)果描述等，其中整改實(shí)施情況描述包括已采取的整改措施、預(yù)防措施、修改完善的制度、流程；暫未完成整改問題的說明，應(yīng)包括報(bào)告暫未完成整改的問題個(gè)數(shù)、未整改的各個(gè)問題的具體原因、計(jì)劃采取或正采取的措施、計(jì)劃完成整改的時(shí)間等；整改工作取得的成效，主要介紹通過整改，在糾正錯(cuò)誤、彌補(bǔ)漏洞、規(guī)范管理、提高效率和效益方面達(dá)到的效果。在提交《整改情況報(bào)告》時(shí)，整改責(zé)任人應(yīng)確定并提交相關(guān)附件資料，包括《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片》、《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬》以及有關(guān)整改證明材料，包括調(diào)整賬務(wù)的會計(jì)憑證、賬頁、收回有關(guān)款項(xiàng)的憑據(jù)、制定或修訂的制度和流程文件、簽訂的補(bǔ)充合同等整理成冊，一并以正式文件上報(bào)審計(jì)部門。整改情況報(bào)告的編制及提交程序編寫整改情況報(bào)告整改責(zé)任單位或部門應(yīng)在整改工作計(jì)劃所要求的時(shí)間內(nèi)完成整改工作，并對整改工作完成情況進(jìn)行總結(jié)，編寫整改情況報(bào)告。審核整改情況在收到整改責(zé)任單位或部門提交的整改情況報(bào)告后，審計(jì)部門對整改責(zé)任單位或部門的整改工作完成情況進(jìn)行審核。審計(jì)部門認(rèn)為整改不徹底的，可以責(zé)成整改責(zé)任單位或部門重新整改。審計(jì)部門根據(jù)各整改責(zé)任單位或部門的整改情況，匯總相關(guān)信息，編制并及時(shí)更新整改總臺賬。如整改工作為上級下達(dá)的整改意見或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對各單位的整改要求，審計(jì)部門應(yīng)將整改情況報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片及相關(guān)證明材料上報(bào)到上級單位。整改評估與處罰整改評估如整改工作為上級下達(dá)的整改意見或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的整改要求，上級單位負(fù)責(zé)在獲取《整改情況報(bào)告》后對整改工作進(jìn)行整改情況評估；如整改工作為本單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)部門負(fù)責(zé)在整改完成后對整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行整改情況評估。整改評估主要關(guān)注：整改執(zhí)行是否符合整改臺賬中的整改建議，整改工作是否充分等。整改處罰公司將根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，對違反整改管理規(guī)定的有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行處罰。有下列情形之一的，公司將視情況輕重，對有關(guān)責(zé)任單位和人員進(jìn)行一般處罰：不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送整改報(bào)告、整改臺賬和有關(guān)整改證明材料的；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不積極、不認(rèn)真，不按要求實(shí)施整改，敷衍了事的。有下列情形之一的，將從重處罰：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不進(jìn)行整改，經(jīng)審計(jì)部門督促仍拒不執(zhí)行的；整改不徹底、措施落實(shí)不到位，發(fā)生屢審屢犯行為的；存在私設(shè)小金庫或賬外賬、截留電費(fèi)、貪污或挪用公款、竊取單位資金等嚴(yán)重違法違規(guī)問題的。后續(xù)審計(jì)審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人根據(jù)整改結(jié)果，確定是否需要對整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改完成情況。審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人應(yīng)重